법인의 별도 세분화: 보고 및 과세. 별도의 부서 - 가장 중요한 것에 대해 간략하게

20.10.2019

새로운 틈새 시장을 개발할 때 기업은 종종 "해외" 영역에서 입지를 확보해야 합니다. 많은 경우 별도의 부서가 세금 계산 및 지불에 영향을 미치기 때문에 회계사는 종종 다음과 같은 질문을 던집니다. 사실, 별도의 부서로 간주되는 것은 무엇입니까? 오늘 우리는 분리된 부서의 징후와 생성에 대해 누가, 언제, 어떻게 알릴 것인지에 대해 이야기할 것입니다.

투쟁의 코드 코드

불행히도 회사의 새로운 부서 구성이 항상 변호사에 의해 처리되는 것은 아닙니다. 종종이 작업은 영업 부서에 위임되며 주요 임무는 해당 지역의 입지를 빠르게 높이는 것입니다. 그리고 그것이 어떻게 문서화될 것인가, "판매원"은 열 번째입니다. 따라서 회사에 변호사가 없는 경우 회계사는 등록 절차를 연구하고 준수 여부를 모니터링해야 합니다.

민법은 별도의 세분에 대해 말할 때 지점과 대표 사무소를 의미합니다(러시아 연방 민법 5조). 개통은 시민 순환 참가자에게 중대한 결과를 수반하므로 개통 결정, 헌장 수정, 지점 인장 만들기, 등록 등과 같은 법적으로 중요한 여러 조치와 관련이 있습니다.

반면에 세금 코드는 예산 필요에서 발생하므로 별도의 세분화 기준이 완전히 다릅니다. 조직 위치 외부에 고정 작업장 생성(2조, 11조 러시아 연방 세금 코드). 그리고 세금 목적상 회사가 이와 관련하여 법적 절차를 수행했는지 여부는 전혀 중요하지 않습니다. 모든 것이 단순한 것처럼 보일 것입니다. 직장다른 도시에서 - 통지하십시오. 아니오 - 주지 마세요. 그러나 이러한 단순성은 많은 문제를 내포하고 있습니다.

직장의 징후

러시아 연방 세법에서 위의 정의를 읽은 직후 발생하는 첫 번째 질문은 다음과 같습니다. 조직 위치 외부의 작업장은 무엇입니까? 세금 코드는 해당 설명을 제공하지 않습니다. 따라서 Art 1항의 규정에 따라. 러시아 연방 세법 11조는 노동법 용어를 적용합니다. 예술에 따르면. 노동법 209조에 따르면 작업장은 근로자가 있어야 하는 장소 또는 작업과 관련하여 도착해야 하는 장소로 사용자의 직간접적인 통제 하에 있습니다.

이를 염두에 두고 조직 외부의 작업장에는 세 가지 주요 기능이 있습니다.

조직과 직원 사이의 고용 관계의 존재.
조직 위치 외부에 직원 자신의 존재.
직장에 대한 조직 통제의 존재.

이것에서 우리는 러시아 연방 세법에 의해이 용어에 주어진 의미의 별도의 세분화가 나타나지 않는 상황에 대한 첫 번째 결론을 도출 할 수 있습니다.

상황 1

조직과 민법상 계약(계약, 서비스 제공)을 하는 개인은 다른 지역에서 일하더라도 별도의 부서를 구성하지 않고 장기간 계약을 맺는다. 그 이유는 노사관계가 부족하고 결과적으로 직장이 없기 때문입니다.

상황 2

등록 장소가 아닌 다른 장소에 회사 재산이 존재한다고 해서 그 자체로 별도의 구분을 형성하는 것은 아닙니다. 따라서 예를 들어 다른 지역에서 부동산을 구입하고 임대한 회사에 대해서는 별도의 부서가 없을 것입니다(07.07.14 No. A81-4077/2013 일자 서부 시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 법령).

상황 3

재택근무자는 별도의 세분을 구성하지 않습니다. 이 경우 작업장이 사용자의 통제하에 있다는 조건이 충족되지 않습니다. 같은 이유로 직원을 출장으로 보낼 때 별도의 단위가 없습니다. 결국 조직에는 파견 직원의 작업장을 통제할 수 있는 능력이 없습니다. 또한, 파견된 사람은 내부 규칙의 적용을 받습니다. 작업 일정출장 장소에서 운영 (06.20.02 러시아 연방 대법원 결정 No. GKPI 2002-663, 러시아 연방 대법원 결정 08.27.02 No. KAS 02-441).

고정 여부?

별도의 세분화 여부를 결정할 때 고려해야 할 다음 사항은 작업장의 고정성입니다. 여기서 상황은 더 복잡합니다.

한편으로 러시아 연방 세금 코드는 "정체성"의 정의를 제공하는 것 같습니다. 이는 한 달 이상 동안 생성된 작업장입니다. 그러나 다른 한편으로 법원이 정지 신호를 추가로 적용하는 경우도 있습니다. 따라서 03.06.14 일자 결의안 A64-5102/2013에서 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스는 작업장의 기술 장비가 이동하고 사무실 공간이 임대되지 않았기 때문에 조직에 별도의 세분화가 없었음을 나타냅니다. . (괄호 안은 문제의 사례에 관한 것입니다. 건설 작업정당화로 법원은 규칙 코드 "건설 노동 안전"을 언급했습니다. 2000 년 3 월 31 일자 러시아 Gosstroy 법령 No. 26에 의해 채택 된 건설 및 주택 및 공동 서비스의 근로 조건에 대한 작업장의 증명 절차에 관한 규정에 따르면 그러한 작업장은 고정 된 것으로 인식되지 않습니다. 따라서 정상적인 상황에서는 일자리 창출이라는 용어에 집중하고 "정체성"의 다른 징후로 문제를 제기하지 않는 것이 좋습니다.

영토의 끝은 어디입니까?

조직에 별도의 세분화가 있는지 여부를 결정하는 또 다른 기준은 영역입니다. Art에 명시된 바와 같이. 러시아 연방 조세법 11조에 따라 하위 부문은 조직과 영토적으로 격리되어야 합니다. 동시에 영토는 일반적으로 조직이 위치한 지방 자치 단체로 이해됩니다. 따라서 직장이 다른 지방 자치 단체에 나타나면 다른 조건에 따라 별도의 세분의 존재에 대해 이야기 할 수 있습니다.

책임에 대한 한마디

그리고 별도의 부서 창설을 발표하지 않으면 어떻게 되나요? 재무부에 따르면 별도의 세분화 생성에 대한 정보의 규정된 기간 내에 검사에 보고하지 않는 것에 대한 책임은 Art의 단락 1에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 126에 따르면 벌금은 200 루블입니다. 제출되지 않은 각 문서 (2013 년 4 월 17 일자 러시아 재무부 서신 No. 03-02-07 / 1/12946, ""참조).

그러나 실무에 따르면 검사관은 Art 2항의 규정을 적용하여 더 심각한 책임을 설정하려고 시도하는 경우가 많습니다. 러시아 연방 세금 코드 116은 등록하지 않고 활동을 수행하는 동안받는 소득의 10 %에 대한 벌금을 부과합니다. 검사관의 그러한 조치는 Art의 명명된 단락부터 항소할 수 있고 또 항소해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 116은 세무 당국에 등록하지 않고 활동을 수행하는 경우 벌금을 부과합니다. 이는 검사관이 지불자에 대한 정보를 수신하고 통제 조치를 수행할 기회를 박탈하기 때문입니다. 러시아 연방 조세법 제 83 조에 명시된 근거 중 하나만 등록하지 않고 활동을 수행하는 것에 대한 책임은이 규범에 의해 설정되지 않습니다 (2004 년 4 월 29 일자 No. A66-6713-03).

이 경우 Art 1 항에 제공된 벌금을 납세자로부터 회수하는 것은 작동하지 않습니다. 등록 신청서 제출 마감일 위반에 대한 러시아 연방 세금 코드 116. 이는 이 경우 검사관이 Art 2항에 따라 조직이 제출한 관련 메시지를 기반으로 별도의 세분화 위치에 조직을 등록해야 하기 때문입니다. 러시아 연방 세금 코드 23. 그리고 이 경우 제작 자체에 대한 언급은 전혀 없습니다.

자금을 알릴 필요 없음

2015 년 1 월 1 일부터 별도의 세분화 생성을 조직 위치의 연금 기금 및 사회 보험 기금 당국에보고 할 의무가 취소되었습니다 (연방법

A.A. 나사로프

1. 일반 조항

민법에서와 같이 "분리된 세분"의 개념이 사용됩니다. 러시아 연방(러시아 연방 민법) 및 러시아 연방 세금 코드 (TC RF).

따라서 위의 개념을 소득세 목적으로 적용할 때 오류가 발생하지 않도록 "분리된 세분" 개념 간의 차이점을 식별하는 것이 좋습니다. 법인", 러시아 연방 민법에서 사용되는 "조직의 별도 세분화" 개념, 러시아 연방 세금 코드에서 사용.

2. 민법상의 "분리세분"의 개념 정의

2.1. "대리점"과 "지점"의 개념 정의

Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 민법 55조에 따르면 대표 사무소는 해당 위치 외부에 위치한 법인의 별도 부서로 법인의 이익을 대표하고 보호합니다.

Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 민법 55조에 따르면 지점은 해당 위치 외부에 위치하고 대표 사무소의 기능을 포함하여 기능의 전부 또는 일부를 수행하는 법인의 별도 하위 부문입니다.

따라서 러시아 연방 민법에 따르면 대표 사무소와 지점은 두 다양한 유형(품종) 해당 위치 외부에 위치한 법인의 별도 부서로, 법인의 이익을 대표하고 보호하거나 대표 기능을 포함하여 기능의 전부 또는 일부를 수행합니다.

법인의 다른 유형의 개별 세분은 러시아 연방 민법에 설정되어 있지 않습니다. 즉, 법인의 별도 세분 목록이 닫혀 있습니다.

동시에 우리는 저널 독자들의 주의를 다음과 같이 이끈다.

"세분" 및 "별도 세분"의 개념은 러시아 연방 민법에 정의되어 있지 않습니다.

Art의 단락 1 및 2의 조항을 고려합니다. 러시아 연방 민법 55조에 따라 두 가지 표시 표시를 구별할 수 있습니다.

1) 법인 소재지 밖의 위치

2) 조직의 기능 구현.

대표 사무소와 지점의 차이점은 조직의 이러한 부서가 다른 기능을 수행한다는 것입니다. 지점은 조직의 모든 기능과 대표 사무소 - 그 중 일부만 수행 할 수 있습니다 (조직의 이익을 대표하고 보호).

즉, 대표 사무소는 본질적으로 지점 유형 중 하나입니다.

법인의 두 종류의 별도 부서의 공통된 특징은 격리입니다.

분명히 법인의 하위 부문이 분리된다는 것은 해당 법인이 이 법인의 위치 외부에 있음을 의미합니다.

Art의 단락 1 및 2에 따라. 러시아 연방 민법 55조에 따라 조직의 별도 부서의 주요 특징은 조직 자체의 위치 외부에 위치한다는 것입니다.

위의 별도 부서의 상태는 무엇입니까?

Art의 단락 3에 따라. 러시아 연방 민법 55 사무소 및 지점은 법인이 아닙니다. 그들은 그것을 만든 법인에 의해 재산이 부여되고 승인 된 조항에 따라 행동합니다.

대표사무소 및 지점의 장은 법인이 선임하며 그 위임에 의거하여 행위합니다.

대표 사무소 및 지점은 이를 생성한 법인의 구성 문서에 표시되어야 합니다.

따라서 별도의 세분화에 필요한 속성에는 다음이 포함된다는 결론을 내릴 수 있습니다.

재산;

세분에 대한 규정의 가용성;

세분의 존재에 대한 구성 문서의 표시;

감독자.

2.2. 조직의 어떤 구조적 부서가 별도의 부서인지

러시아 연방 민법은 "위치 외부의 위치"의 개념을 정의하지 않습니다. 이 경우 분명히 법인의 별도 세분화 위치가 법인 자체의 위치와 일치하지 않는다는 사실에 대해 이야기하고 있습니다.

어떻게러시아 연방 민법 법인의 위치가 결정되었습니까? 법인의 위치에 대한 정보가 포함된 문서는 무엇입니까?

Art의 단락 2에 따르면. 러시아 연방 민법 54조에 따라 법인의 위치는 국가 등록 장소에 따라 결정됩니다. 법인의 국가 등록은 영구 집행 기관의 위치에서 수행되며 영구 집행 기관이 없는 경우 위임장 없이 법인을 대신할 권한이 있는 다른 기관 또는 사람입니다.

따라서 법인의 위치는 상설 집행 기관의 위치와 일치하며 상설 집행 기관이 없는 경우 위임장 없이 법인을 대신할 권한이 있는 다른 단체 또는 사람이 있습니다. 이 경우 상임집행기관이 없는 경우에만 법인의 위치가 위임장 없이 법인을 대행할 수 있는 다른 기구 또는 사람의 위치와 일치한다.

어쨌든 법인의 위치는 주 등록 장소와 일치합니다.

러시아 연방 민법은 "법인의 국가 등록 장소"라는 개념을 정의하지 않습니다.

예술에 따라. 2001년 8월 8일 연방법 1 N 129-FZ "법인 및 개인 기업가의 주 등록"(이하 - 법률 N 129-FZ), 이 법은 해당 기간 동안 법인의 주 등록과 관련하여 발생하는 관계를 규제합니다. 생성, 재구성 및 청산 , 구성 문서를 변경할 때 개인 기업가로서의 개인의 국가 등록 및 개인 기업가로서의 활동을 종료할 때의 국가 등록 및 주 등록부의 유지 관리와 관련하여 - 법인의 통합 주 등록부 및 개별 기업가의 통합 주 등록부.

이와 관련하여 법인의 국가 등록 장소와 지점 및 대표 사무소의 위치를 결정할 때 저널 독자는 N 129-FZ법에 따라야합니다.

Art의 단락 1의 하위 단락 "c" 및 "n". Law N 129-FZ의 5는 법인의 통합 주 등록부에 특히 법인에 대한 다음 정보가 포함되어 있음을 확인합니다.

법인의 상설 집행 기관의 주소(위치)(법인의 상임 집행 기관이 없는 경우 - 위임장 없이 법인을 대신할 권한이 있는 다른 기관 또는 사람) 법인과의 의사 소통이 수행됩니다.

법인의 지점 및 대표에 대한 정보.

따라서 법인의 위치는 법인의 상설 집행 기관의 주소로 이해됩니다. 위임장), 법인과 통신하는 데 사용됩니다.

법인의 별도 세분화 위치는 법인 자체의 위치와 일치하지 않아야 합니다.

동시에 러시아 연방 민법과 N 129-FZ 법률은 "조직의 별도 세분화 위치"라는 개념을 정의하지 않습니다.

Art의 단락 3의 조항을 고려하십시오. 러시아 연방 민법 55조에 따르면, 법인의 별도 세분의 위치는 위의 세분의 재산 또는 그 머리의 위치로 이해된다고 가정할 수 있습니다.

분명히 "위치"의 개념은 "주소"의 개념과 일치하며 우편 주소도 마찬가지입니다.

이와 관련하여 예를 들어 법인(공장)의 상임 집행 기관 주소가 Ivanovsk, Ivanova street, building 1, building 1인 경우 공장의 1번 워크숍 주소는 Ivanovsk, Ivanova street , 빌딩 1, 빌딩 2 및 공장 2번 상점의 주소는 Ivanovsk, Ivanova street, house 1, 빌딩 3이고 상점 1번과 2번은 이 조직(공장)의 별도 부서로 간주될 수 있습니다. 그러나 그것들은 그렇게 취급되어야 하고 따라서 설립 문서에 나열되어야 합니까?

예술에서. 러시아 연방 민법 55조에 따라 조직이 구조 단위를 별도의 하위 부문에 할당하는 것이 이 조직의 권리라고 결론지을 수 있습니다. 그러나 조직의 위치 외부에 있는 구조적 세분화(별도 세분화의 필수 속성)가 조직에 의해 별도의 세분화로 분류되는 경우 조직의 구성 문서에 이름이 지정되어야 합니다.

Art 1 항의 "c"호에 의해 설정된 규범을 적용 할 때. Law N 129-FZ의 5에서 다음 질문이 발생합니다.

법인의 상임 집행 기관은 어떻게 결정됩니까?

러시아 연방 민법 제 1 부에서 "법인의 집행 기관"이라는 개념은 세 가지 특정 유형의 조직 (유한 책임 회사, 주식 회사, 생산 협동 조합)의 관리에 전념하는 기사에서 사용됩니다. ).

유한 책임 회사.유한 책임 회사에서 생성 집행 기관[대학 및 (또는) 단독] 현재 활동 관리를 수행하고 참가자 총회에 책임이 있습니다. 회사의 유일한 관리 기관은 참가자 중에서 선출되지 않을 수도 있습니다(러시아 연방 민법 91조 1항).

회사 관리 기관의 권한과 회사를 대신하여 의사 결정 및 발언 절차는 러시아 연방 민법, 유한 책임 회사에 관한 법률 및 헌장에 따라 결정됩니다. 회사 (러시아 연방 민법 91 조 2 항).

따라서 공동 및 (또는) 단독 집행 기관은 유한 책임 회사의 집행 기관 역할을 할 수 있습니다. 결과적으로 두 개의 집행 기관(대학 및 단독)이 한 사회에서 동시에 기능할 수 있습니다.

유한 책임 회사의 집행 기관에 대한 정보는 어디에 있습니까?

유한 책임 회사의 구성 문서에는 Art의 단락 2에 명시된 것 외에도 포함되어야합니다. 러시아 연방 민법 52조, 다음 정보: 크기 조건 승인된 자본사회; 각 참가자의 지분 규모; 참가자의 기부 규모, 구성, 조건 및 절차 기부 의무 위반에 대한 참가자의 책임; 만장일치 또는 적법한 다수결에 의한 결정을 포함하여 회사 경영진의 구성 및 권한, 경영진이 결정하는 절차 유한 책임 회사에 관한 법률에서 제공하는 기타 정보(러시아 연방 민법 89조 2항).

따라서 유한 책임 회사의 집행 기관에 대한 정보는 구성 문서에 제공됩니다.

주식회사. 주식 회사의 집행 기관은 합자(이사회, 이사) 및 (또는) 단독(이사, 총책임자). 그는 회사 활동의 현재 관리를 수행하고 이사회(감독 위원회)와 주주 총회에 대해 책임을 집니다.

주주 총회의 결정에 따라 회사 집행 기관의 권한은 계약에 따라 다른 상업 조직 또는 개별 기업가(관리자)에게 이전될 수 있습니다(러시아 연방 민법 103조 3항) .

주식 회사 관리 기관의 권한과 회사를 대신하여 의사 결정 및 발언 절차는 다음 법률에 의해 러시아 연방 민법에 따라 결정됩니다. 주식 회사및 회사 헌장 (4 항, 러시아 연방 민법 제 103 조).

따라서 공동 집행 기관(이사회, 이사회)[및(또는) 단독 집행 기관(이사, 총괄 이사)] 또는 상업 조직[또는 개별 기업가(관리자)]이 집행 기관의 권한을 행사합니다. 결과적으로, 하나의 주식 회사에서 두 개의 집행 기관(합산 및 단독)이 동시에 기능할 수 있습니다.

주식 회사의 정관에는 Art의 단락 2에 명시된 것 외에도 포함되어야합니다. 러시아 연방 민법 52조, 다음 정보: 회사가 발행한 주식의 범주에 대한 조건, 명목 가치 및 수량; 회사의 승인 된 자본의 크기; 주주 권리; 만장일치로 또는 자격을 갖춘 과반수 투표에 의해 결정되는 문제에 대한 결정을 포함하여 회사 관리 기관의 구성 및 권한 및 의사 결정 절차 (러시아 연방 민법 제 98 조 3 항 ).

따라서 주식 회사의 이사회 구성 및 권한에 대한 정보는 이 회사의 헌장에 포함되어 있습니다.

생산협동조합.생산 협동 조합의 집행 기관은 협동 조합 활동의 현재 관리를 수행하고 감독 이사회와 협동 조합 구성원 총회에 대한 책임을 지는 이사회 및 (또는) 의장입니다.

협동조합의 조합원만이 협동조합의 감독이사회와 이사회의 구성원이자 협동조합의 회장이 될 수 있습니다. 협동조합의 구성원은 동시에 감독위원회의 구성원이자 이사회 구성원 또는 협동조합 의장이 될 수 없습니다(러시아 연방 민법 110조 1항).

협동 조합 관리 기관의 권한과 의사 결정 절차는 법률 및 협동 조합 헌장에 의해 설정됩니다 (러시아 연방 민법 110 조 2 항).

따라서 이사회와 이사회 의장은 생산 협동 조합의 집행 기관으로 활동할 수 있습니다. 결과적으로 두 개의 집행 기관[이사회와 그 의장]은 하나의 생산 협동 조합에서 동시에 기능할 수 있습니다.

생산 협동 조합의 집행 기관에 대한 정보는 어디에 있습니까?

협동 조합의 헌장은 Art 2 항에 명시된 것 외에도 포함해야합니다. 러시아 연방 민법 52조, 다음 정보: 협동 조합 구성원의 지분 기부 금액 조건; 협동조합 조합원의 출자 구성 및 절차, 출자 의무 위반에 대한 책임 조합 활동에 대한 조합원의 노동 참여의 성격 및 절차 및 개인 노동 참여 의무 위반에 대한 책임; 협동조합의 이익과 손실을 분배하는 절차; 조합의 채무에 대한 조합원의 보조 책임 금액 및 조건; 만장일치로 또는 자격을 갖춘 과반수 투표에 의해 결정되는 문제에 대한 결정을 포함하여 협동 조합 관리 기관의 구성 및 권한 및 의사 결정 절차 (러시아 민법 108 조 2 항 연합).

따라서 생산 협동 조합의 집행 기관에 대한 정보는 협동 조합 헌장에 나와 있습니다.

동시에 우리는 저널 독자들의 주의를 다음과 같이 이끈다.

"법인의 영구 집행 기관"의 개념은 러시아 연방 민법에 정의되어 있지 않습니다.

이 개념은 관련 법률, 즉 08.02.1998 N 14-FZ "On Limited Liability Companies", 26.12.1995 N 208-FZ "On Joint-Stock Companies" 및 08.05의 연방법에도 없습니다. .1996 N 41 - "생산 협동 조합에 관한" 연방법.

동시에 앞에서 언급했듯이 유한 책임 회사, 주식 회사 및 협동 조합에서는 법인의 여러 집행 기관의 기능이 허용됩니다.

이와 관련하여 법인의 상설 집행 기관을 할당할 필요가 있습니다.

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 민법 53조에 따라 법인은 법률, 기타 법적 행위 및 구성 문서에 따라 행동하는 기관을 통해 민사 권리를 취득하고 민사 의무를 부담합니다.

법인의 기관을 임명하거나 선출하는 절차는 법률 및 구성 문서에 의해 설정됩니다.

이는 법인의 집행 기관을 상설 집행 기관에 회부하는 절차가 법으로 정의되지 않은 경우 조직 자체가 구성 문서에서 이 절차를 설정할 권리가 있음을 의미할 수 있습니다.

상임 집행 기관 (하나 일 수 있음)을 임명하거나 선출하는 절차가 정의되지 않은 경우 (법률이나 구성 문서가 아님) Art 1항의 "c"항에 근거합니다. 법률 N 129-FZ의 5에서 조직의 주소(위치)는 위임장 없이 법인을 대리할 권한이 있는 다른 기관 또는 사람의 주소(위치)를 의미하며, 여기서 법인과의 통신은 다음과 같습니다. 실시.

위임장 없이 법인을 대신하여 행동할 수 있는 다른 기관과 개인은 무엇입니까?

법으로 규정된 경우 법인은 참가자를 통해 민사 권리를 취득하고 민사 의무를 부담할 수 있습니다(러시아 연방 민법 53조 2항).

법에 따라 또는 법인의 구성 문서를 기반으로 하여 자신을 대신하여 행동하는 사람은 그가 대표하는 법인의 이익을 위해 성실하고 합리적으로 행동해야 합니다. 법률이나 계약에 달리 규정하지 않는 한 법인의 설립자(참가자)의 요청에 따라 법인이 입은 손실을 배상해야 합니다(민법 53조 3항). 러시아 연방).

따라서 러시아 연방 민법은 그 위치가 조직의 위치로 인식될 수 있는 사람과 기관을 결정합니다.

Art 1 항의 "n"호에 의해 설정된 규범을 적용 할 때. Law N 129-FZ의 5에서, 이 규제법이 법인의 지점 및 대표 사무소에 대한 통합 주 등록부에 포함된 정보 목록을 설정하지 않는다는 사실과 관련하여 문제가 발생합니다. 위 정보에 법인의 지점 및 대표사무소 위치 정보가 포함되어 있습니까? N 129-FZ의 규정에 따르면 이 정보는 필수 사항이 아닙니다.

따라서 통합 주정부 등록부에 법인의 지점 및 대표 사무소 위치에 대한 정보가 포함되어 있지 않은 경우가 있습니다.

Art의 단락 2에 따라. 러시아 연방 민법 52조에 따르면 법인의 구성 문서에는 법인의 이름, 위치, 법인 활동 관리 절차가 포함되어야 하며 법률에서 규정한 기타 정보도 포함해야 합니다. 해당 유형의 법인.

동시에 Art의 단락 3. 러시아 연방 민법 52조는 구성 문서에 대한 변경 사항이 이러한 변경 사항을 국가에 등록한 순간부터 제3자에게 효력을 발생한다고 규정하고 있습니다. 그러한 변화의. 그러나 법인 및 그 설립자(참가자)는 이러한 변경 사항에 따라 행동한 제3자와 관련하여 이러한 변경 사항이 등록되지 않았다고 언급할 권리가 없습니다.

따라서 해당 유형의 법인에 대한 법률이 법인의 구성 문서에 지점 및 대표 사무소의 위치에 대한 정보의 의무적 존재를 규정하지 않는 경우 조직은 이 정보를 제공하지 않을 권리가 있습니다 그 구성 문서.

조직의 위치에 대한 정보(별도의 하위 부서 주소에 대한 정보와 반대)에 대한 정보를 조직의 구성 문서에 반영할 필요성에 대한 표시도 Art에 포함되어 있습니다. 러시아 연방 민법 54 항에 따라 법인의 이름과 위치가 구성 문서에 표시되어 있습니다.

따라서 경우에 따라 조직의 구성문서에도 조직의 별도 부서 주소가 표시되지 않을 수 있습니다.

지나가다 또 다른 질문이 생깁니다.

법인의 설립 문서는 무엇입니까?

예술의 단락 1. 러시아 연방 민법 52조는 법인이 헌장, 구성 계약 및 헌장 또는 구성 계약만을 기반으로 행동한다고 규정합니다. 법률에 규정된 경우에 해당하지 않는 법인 상업 조직, 이러한 유형의 조직에 대한 일반 조항에 따라 행동할 수 있습니다.

법인의 구성 계약이 체결되고 설립자(참가자)가 헌장을 승인합니다.

한 설립자가 러시아 연방 민법에 따라 만든 법인은이 설립자가 승인 한 헌장에 따라 행동합니다.

따라서 별도의 세분화 위치에 대한 정보는 위의 문서에서 제공될 수 있습니다.

위의 모든 것은 민법에서 사용되는 "분리 세분"의 개념을 나타냅니다.

3. 세법에서 "분리된 세분"의 개념 정의

Art의 단락 2에 따르면. 이 코드의 목적을 위해 러시아 연방 세금 코드 11, 특히 다음 개념이 사용됩니다. 이에 따라 조직의 별도 하위 부서는 고정 된 위치에서 지역적으로 격리 된 하위 부서입니다. 작업장을 갖추고 있습니다. 조직의 별도 하위 부문에 대한 인식은 해당 생성이 조직의 구성 또는 기타 조직 및 관리 문서에 반영되었는지 여부와 상관없이 그리고 위의 하위 부문에 부여된 권한에 따라 수행됩니다. 동시에 작업장이 한 달 이상 생성되면 고정 된 것으로 간주됩니다.

또한 Art의 단락 2에서. 러시아 연방 세금 코드 11은 "러시아 조직의 별도 하위 부서 위치"(이 조직이 별도 하위 부서를 통해 활동을 수행하는 장소)의 개념을 정의합니다.

따라서 러시아 연방 세법에 따르면 조직의 별도 세분화는 1 개월 이상 동안 생성 된 작업장이 갖추어지는 위치에서 영토적으로 격리 된 모든 세분화로 이해됩니다.

동시에 러시아 조직의 별도 세분화 위치는 고정 작업장이 장착 된 장소가 아니라이 조직이 활동을 수행하는 장소를 의미합니다.

따라서 "조직의 분리된 세분화"의 개념은 다음 개념을 사용하여 드러납니다.

영토적 고립;

직장;

설비된 작업장.

"세분의 영토적 고립" 개념은 러시아 연방 조세법이나 러시아 연방 민법에 확립되어 있지 않습니다.

우선 '영토적 고립'의 개념이 무엇을 의미하는지 정의할 필요가 있다.

러시아어 설명 사전은 해당 단어에 대한 정의를 제공하고 사용 예를 제공합니다.

영토 - 제한된 토지 공간(공장 영토);

분리된 - 분리된, 분리된(별도의 위치를 차지하기 위해).

이 경우 공간은 특히 다음과 같이 정의됩니다.

1) 길이, 가시적 한계에 의해 제한되지 않는 장소(대초원 공간);

2) 어떤 것 사이의 틈, 어떤 것이 들어맞는 곳(창문과 문 사이의 여유 공간).

따라서 공간은 제한되지 않거나(첫 번째 정의) 가시적 한계에 의해 제한되지 않는(두 번째 정의) 장소로 정의될 수 있습니다.

영역을 정의할 때 제한된 공간에 대해 이야기하기 때문에 공간의 두 번째 정의를 사용해야 합니다.

따라서 우리는 러시아 연방 세법에 따라 조직과 별도의 세분화가 다른 영토 (제한된 토지 공간), 즉 다른 (인접하지 않은) 토지 플롯에 있다고 결론 지을 수 있습니다.

예를 들어 하나의 경우 토지 플롯공장인 조직의 상설집행기관(공장관리) 뿐만 아니라 공장동(작업장)이 많아 조직의 별도 부서로 인식할 수 없다. 그러나 공장 작업장의 다른 부분이 다른(인접하지 않은) 토지 플롯(이 플롯 사이에는 예를 들어 주거 지역이 있음)에 있는 경우 작업장의 다른 모든 부분은 다음과 같이 인식됩니다. 조직의 별도 세분화.

동시에 우리는 저널 독자들의 주의를 다음과 같이 이끈다. 러시아 연방 세법 25장에서는 "영토"라는 개념 외에도 "수역"이라는 개념이 사용됩니다.

따라서 Art의 단락 3에 따라. 러시아 연방 세금 코드 261, 위의 Art 단락에 의해 제공된 절차. 코드 261, 개발 비용에 적용 천연 자원관련 라이센스에 의해 제공되는 영역(수역)의 일부와 관련됩니다. 동시에 납세자는 영토의 관련 부분(수역)에 대해 그러한 비용에 대한 별도의 기록을 유지해야 합니다.

Art의 단락 4에 따라. 러시아 연방 세금 코드 308, 코드 위의 조항 3 항에 명시된 행위에 서명 한 후 건설 현장에서 작업 중단 후 계속 또는 재개하면 진행 중이거나 재개 된 기간이 추가됩니다. 재개된 작업의 영역(수역)이 이전에 중단된 작업의 영역(수역)이거나 그와 밀접하게 인접한 경우에만 건설 현장의 전체 수명에 대한 작업 및 작업 간 휴식.

Art의 단락 1에 제공된 천연 자원 개발 비용. 러시아 연방 세금 코드 261은 납세자의 라이센스 계약(하층토 사용권에 대한 라이센스)에 반영된 각 하층토 플롯(저축물) 또는 영토(수역) 플롯에 대해 별도로 분석 세무 회계 레지스터에 제공됩니다. 러시아 연방 세법 제 325 조 2 항).

따라서 천연 자원 개발 (예 : 석유 생산)의 경우 영토의 영역과 수역의 영역에 대해 이야기 할 수 있습니다.

위의 설명 사전에 따르면 수역은 수역, 저수지의 표면입니다. 수역(항만 수역, 세계 해양 수역).

따라서 러시아 연방 세법 25장은 육지와 수역, 결과적으로 영토 및 수역 격리를 다룹니다.

이것은 특히 수역의 다양한 부분에서 조직에 의해 수행되는 석유 생산이 다양한 별도의 세분화에 의해 수행됨을 의미합니다.

조직의 별도 부서의 정의에 포함된 "작업장" 및 "장비를 갖춘 작업장"의 개념이 러시아 연방 세법에 의해 설정되지 않은 것을 정의하는 것이 남아 있습니다.

Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 조세법 11조, 이 법에 사용된 러시아 연방 법률의 민사, 가족 및 기타 부문의 기관, 개념 및 용어는 이러한 법률 부문에서 사용되는 의미로 적용됩니다. 러시아 연방 세금 코드에서 달리 규정하지 않는 한.

"직장"의 개념은 노사 관계와 관련이 있습니다.

예술에 따르면. 러시아 연방 노동법 5 (러시아 연방 노동법), 러시아 연방 헌법에 따라 노사 관계 및 기타 관계에 대한 규정, 연방 헌법은 노동법에 의해 수행됩니다 ( 노동 보호법 포함) 및 노동법 규범을 포함하는 기타 규제 법적 행위, 즉:

기타 연방법;

러시아 연방 대통령령;

러시아 연방 정부 법령 및 연방 집행 기관의 법적 규제 행위;

러시아 연방 주제의 헌법 (헌장), 법률 및 기타 규제 법적 행위;

노동법 규범을 포함하는 지방 자치 단체의 법률 및 지방 규정.

다른 법률에 포함된 노동법 규범은 러시아 연방 노동법을 준수해야 합니다.

이것은 러시아 연방 세법에서 사용되는 "직장"이라는 개념이 노동법에서 사용되는 의미로 사용됨을 의미합니다.

러시아 연방 노동법 209조는 작업장을 근로자가 반드시 있어야 하는 장소 또는 작업과 관련하여 도착해야 하는 장소이며 사용자가 직접 또는 간접적으로 통제하는 장소라고 명시하고 있습니다.

따라서 "작업장"의 개념은 특히 작업에 필요한 재산(감가상각 가능한 재산 포함)의 존재와 관련이 없습니다. 동시에 우리는 러시아 연방 노동법이 고용주의 통제가 정확히 무엇을 의미하는지 지정하지 않는다는 사실에 잡지 독자의 관심을 끕니다.

장착된 워크스테이션이란 무엇을 의미합니까?

이 질문에 대한 대답은 특히 예를 들어 조직이 임대하는 경우 작업장 생성 날짜를 결정할 때 관련이 있습니다. 생산실.

예술에 따르면. 러시아 연방 노동법 22조에 따라 고용주는 무엇보다도 직원에게 노동 의무 수행에 필요한 장비, 도구, 기술 문서 및 기타 수단을 제공할 의무가 있습니다.

또한, Art. 러시아 연방 노동법 163은 고용주가 다음을 제공해야한다고 규정합니다. 정상 조건직원이 생산 표준을 충족하도록 합니다. 이러한 조건에는 특히 건물, 구조물, 기계, 기술 장비 및 장비의 양호한 상태가 포함됩니다.

이와 관련하여 작업장 장비는 건물, 시설, 기계, 기술 장비, 장비, 도구, 기술 문서 및 노동 업무 수행에 필요한 기타 수단.

"조직의 별도 세분화" 개념은 러시아 연방 세법 25장의 여러 기사에서 사용됩니다.

특히 Art의 첫 번째 부분에 따라. 러시아 연방 세법 275.1, 서비스 산업 및 농장의 시설 사용과 관련된 활동을 수행하는 별도의 부서를 포함하는 납세자는 다른 유형의 활동에 대한 과세 기준과 별도로 위 활동에 대한 과세 기준을 결정합니다. .

이때 다음 사항에 유의합니다. Art의 단락 25에 따르면. 2005년 6월 6일 연방법 1조 N 58-FZ "세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 조세법 2부 및 기타 특정 법률에 대한 수정" 제1조. 러시아 연방 세금 코드 275.1에서 "격리 된"이라는 단어는 제외됩니다.

4. 민법 및 세법에서 "분리된 세분" 개념의 주요 차이점

법인은 러시아 연방 및 해외 영토에 지점을 만들고 대표 사무소를 개설할 권리가 있습니다.

지점 및 대표 사무소는 법인의 하위 부문이며, 구성 부품. 이러한 세분화는 법인 내에서 조직적으로 분리되어야 하며 해당 위치 외부에 있어야 합니다.

위의 부서 간의 차이점은 수행하는 작업의 범위에 있습니다. 지점은 법률 및 구성 문서에 따라 참여할 권리가 있는 법인의 생산 및 기타 활동 유형으로 이해되어야 하는 법인의 기능을 수행합니다. 대표의 임무는 제한적입니다. 그들은 법인의 이익을 대표하고 보호하는 것, 즉 위임장에 근거한 권한으로 대표 제도의 틀 내에서 수행되는 기능으로 구성됩니다.

그 기능을 수행하기 위해 지점과 대표 사무소는 그것을 만든 법인으로부터 필요한 재산을 부여받아야 합니다. 이 속성은 해당 지점 또는 대표 사무소에 할당되지만 법인이 소유하거나 다른 법적 근거로 법인에 속합니다. 회계에서 위의 재산은 지점 또는 대표 사무소의 별도 대차 대조표와 법인의 대차 대조표에 동시에 반영됩니다. 대조적으로, 러시아 연방 세법에 따라 별도의 부서인 조직의 부서에는 별도의 대차 대조표가 없을 수 있습니다.

현행 세법에 따르면 지점과 대표 사무소는 세금 및 수수료를 독립적으로 납부하지 않습니다. 동시에, 러시아 연방 세법에 규정된 방식으로 지사 및 대표 사무소는 지사 및 대표 사무소의 위치에서 세금 및 수수료를 지불하기 위해 설립한 조직의 의무를 이행합니다(2부에 따라 러시아 연방 조세법 제 19조에 따라 이 법에 규정된 방식으로 러시아 조직의 지사 및 기타 별도 하위 부서는 이러한 지사 및 기타 개별 하위 부서의 위치에서 세금 및 수수료 지불을 위해 이러한 조직의 의무를 수행합니다. ).

러시아 연방 민법의 요구 사항에 따라 지점장과 대표 사무소장은 구성 문서에 따라 권한을 부여받은 법인의 기관에서 임명합니다. 러시아 연방 세법에 따라 별도의 세분화에 대한 위의 요구 사항은 없습니다.

이름(지사, 대리점, 통신국 등)에 관계없이 러시아 연방 민법에서 제공한 기준을 충족하는 법인의 모든 개별 하위 부서는 대표 사무소 또는 지점.

세무상 대표 사무소와 지점의 법적 제도 차이는 중요하지 않습니다.

러시아 연방 민법에 따라 설립 된 지점에 대한 정보 및 오픈 대표 사무소법인의 구성 문서(위치 및 기타 필요한 정보)에 표시되어야 합니다. 이 조항은 세금을 부과하고 채권자의 이익을 보호할 목적뿐만 아니라 법이 규정한 기타 목적을 위해 위치 외부에서 법인의 활동에 대한 국가 통제를 허용합니다.

전술한 내용과 관련하여 민법에 따라 분리된 모든 단위도 세금 목적상 분리된 것으로 인식된다는 결론을 내릴 수 있습니다. 그러나 세법에 따라 별개로 인정되는 모든 세분은 민법에 따른 것은 아닙니다.

5. 별도의 납세자에 의한 소득세 납부

별도의 세분을 가진 납세자가 소득세를 납부하는 특징은 Art에 의해 설정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 288 (이 코드 287 조 3 항).

러시아 연방 구성 기관의 예산 및 지방 자치 단체 예산의 수입 측면에 공제되는 소득세 금액과 선지급 지불은 납세자에 의해 이루어집니다. 조직 위치의 러시아 조직, 뿐만 아니라 비중의 산술 평균으로 정의되는 이러한 별도의 세분화에 기인하는 이익의 몫을 기반으로 하는 개별 사업부의 위치 평균 인원 Art의 1항에 따라 결정된 평균 직원 수(인건비)와 감가상각 자산의 잔존 가치에서 각각 이 별도 부문의 감가상각 자산의 잔여 가치와 직원(인건비)의 몫 . 일반적으로 납세자에 대한 러시아 연방 세금 코드 257 (이 코드 288 조 2 항).

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세법 289조에 따라 납세자는 세금 납부 의무 및 (또는) 선지급 의무 여부에 관계없이 세금 계산 및 납부에 대한 세부 사항이 각 보고 및 세금 기간 만료 후에 의무화됩니다. , 위의 코드 조항에서 규정한 방식으로 관련 세금 신고서를 해당 세금 신고서의 위치와 각 개별 하위 부문의 세무 당국에 제출합니다.

러시아 연방 세법 25장의 목적에 따라 러시아 연방에 외국 조직의 영구 설립은 지점, 대표 사무소, 부서, 국, 사무실, 대리점, 기타 별도의 하위 부서 또는 기타 활동 장소를 의미합니다. 조직이 정기적으로 러시아 연방 영토에서 다음과 관련된 비즈니스 활동을 수행하는이 조직의:

하층토의 사용 및(또는) 기타 천연 자원의 사용

슬롯 머신을 포함한 장비의 건설, 설치, 설치, 조립, 조정, 유지 보수 및 운영에 대한 계약에 명시된 작업의 수행

러시아 연방 영토에 위치하고이 조직이 소유하거나 임대 한 창고에서 상품을 판매하는 경우;

다른 작업의 구현, 서비스 제공, Art 4 항의 규정을 제외하고 다른 활동의 수행. 코드 306 (러시아 연방 세금 코드 306 조 2 항).

특히 이익에 대한 과세를 목적으로 "조직의 별도 세분화" 개념을 적용할 때 다음과 같은 질문이 제기됩니다.

하나의 고정된 작업장이 갖추어진 위치에서 지역적으로 분리된 하위 조직이 조직의 별도 하위 조직이 될 수 있습니까? 영토적으로 분리된 세분의 위치에 고정 작업장이 설치되어 있지만 직원이 점유하지 않는 경우 조직의 별도 세분입니다(즉, 이 세분의 직원과 고용주 간의 해당 노사 관계가 나중에 발생한 경우) )?

조직의 별도 부서의 정의에서 명사 "세분"은 단수로 사용되고 "장소"는 복수로 사용됩니다. 즉, 직장에 관한 것이 아니라 직업에 관한 것입니다. 따라서 우리는 하나의 고정 작업장 (예 : 우체국) 만 갖춰진 위치에 영토적으로 별도의 세분화를 만드는 경우 조직의 별도 세분화를 만드는 것에 대해 말할 수 없다는 결론을 내릴 수 있습니다. 그러나 이것은 이해에 대한 형식적인 접근 방식입니다. 이 정의. 따라서 납세자는 조세당국이 이러한 입장에 동의하지 않을 것이라는 사실에 대비해야 하며, 이는 서신이 아닌 법의 정신을 참고로 해야 합니다.

어쨌든, 예를 들어 조직이 작업장을 건설(임대)했지만 아직 이 작업장에 대한 직원을 고용하지 않은 경우 이 작업장을 별도의 세분화로 간주할 수 없습니다. 아직 그 안에 생성되었습니다(직원이 고용되지 않았습니다. 이 자리를 차지해야 하는 사람).

또 다른 문제는 직원이 이미 고용되어 작업을 위해 이 상점에 도착해야 하지만 아직 도착하지 않은 경우입니다. 이 경우 워크샵은 조직의 별도 부서로 간주 될 수 있습니다.

6. 별도의 부서 생성에 대한 정보 제공 실패로 인한 민법 및 세법 위반에 대한 법인 및 개인 사업자의 책임

법인의 구성 문서에 기존 지점 및 열린 대표 사무소에 대한 정보를 표시하기 위한 러시아 연방 민법 요구 사항 위반에 대한 책임은 N 129-FZ 법 8장에 의해 설정됩니다.

주 등록부에 포함하는 데 필요한 정보를 제출하지 않거나 시기 적절하게 제출하고 허위 정보를 제출하는 경우, 신청자, 법인 및(또는) 개인 기업가러시아 연방 법률에 의해 설정된 책임을 집니다(N 129-FZ 법률 1조 25조).

등록 기관은 법률의 중대한 위반 또는 해당 법인의 생성 중에 저지른 기타 법적 행위가 발생한 경우 해당 법인의 청산 요구와 함께 법원에 신청할 권리가 있습니다. 반복적이거나 중대한 법률 위반 또는 법인의 국가 등록에 대한 기타 규제 법적 행위의 경우와 같이(N 129-FZ 법률 25조 2항).

러시아 연방 세법은 세금 목적상 별도의 것으로 인정되는 조직의 부서와 관련된 정보를 납세자의 구성 문서에 의무적으로 반영하는 것을 제공하지 않습니다.

그럼에도 불구하고 세무 당국은 별도의 부서를 통해 조직의 활동에 대한 특별한 형태의 세금 통제를 행사합니다.

납세자는 조직의 위치, 별도의 세분화 위치, 거주지에서 각각 세무 당국에 등록해야 합니다. 개인, 자신의 부동산 위치뿐만 아니라 차량및 러시아 연방 세금 코드에서 제공하는 기타 근거.

러시아 연방 영토에 위치한 별도의 하위 부서를 포함하는 조직은 각 하위 부서의 위치에서 세무 당국에 등록해야 합니다(러시아 연방 세법 83조 1항).

조직 및 개인 기업가의 세무 당국에 납세자로 등록하는 것은 러시아 연방 세법이 특정 세금을 지불해야 할 의무의 출현과 관련된 상황의 존재 여부에 관계없이 수행됩니다 (제 83 조 2 항 러시아 연방 세금 코드).

별도의 하위 부문을 통해 러시아 연방에서 활동을 수행할 때 별도의 하위 부문이 생성된 후 1개월 이내에 별도의 하위 부문 위치에 조직 등록 신청서가 제출됩니다(세법 83조 4항 러시아 연방).

Art의 단락 1에 따르면. 확립 된 예술의 납세자가 러시아 연방 세금 코드 116을 위반했습니다. 이 코드의 83, 러시아 연방 세법 제 2 항에 제공된 조세 범죄의 징후가없는 경우 세무 당국에 등록 신청서 제출 마감일에는 다음 금액의 벌금이 부과됩니다. 5,000루블.

확립 된 예술의 납세자의 위반. 러시아 연방 세금 코드 83에 따라 90일 이상의 기간 동안 세무 당국에 등록 신청서 제출 마감일에는 10,000루블의 벌금이 부과됩니다. (러시아 연방 세법 116조 2항).

예술의 단락 1. 러시아 연방 세금 코드 117은 세무 당국에 등록하지 않은 조직 또는 개인 기업가가 활동을 수행하면 위와 같은 결과로 위 기간 동안 받은 소득의 10%에 해당하는 벌금을 부과한다고 규정합니다. 활동, 그러나 20,000 루블 이상.

세무 당국에 등록하지 않고 조직 또는 개인 기업가가 3개월 이상 활동을 수행하는 경우 90일 이상 등록하지 않은 활동 기간 동안 받은 소득의 20%에 해당하는 벌금이 부과됩니다(제117조 2항). 러시아 연방 세금 코드).

그러나 Art의 규정에 유의해야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 117은 별도의 부서를 통한 조직의 활동에도 적용됩니다.

따라서 러시아 연방 세금 코드는 조직의 별도 부서 위치에서 조직의 세무 당국에 등록과 관련된 책임을 설정합니다.

납세자가 러시아 연방 세금 코드의 별도 부서 목록을 세무 당국에 제출하는 것은 제공되지 않습니다. 이 경우에 따라 별도의 단위로 분류된 단위의 전체 목록을 설정하는 방법러시아 연방 세금 코드 그리고 과세기간 동안의 과세소득은?

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 289에 따르면 납세자는 세금 납부 의무 및 (또는) 세금에 대한 선지급, 세금 계산 및 납부 기능에 관계없이 각보고 및 세금 기간 후에 다음을 수행해야합니다. 위의 코드 조항에 의해 결정된 방식으로 해당 세금 신고서를 해당 세금 신고서에 제출합니다.

별도의 부서를 포함하는 조직은 각 보고 및 세금 기간이 끝날 때 별도의 부서로 배포되는 전체 조직에 대한 세금 신고서를 해당 위치의 세무 당국에 제출합니다(러시아 세금 코드 289조 5항 연합).

조직의 별도 세분화 위치에있는 세무 당국은 2003 년 11 월 11 일자 러시아 재무부의 명령에 의해 승인 된 소득세 신고서를 제출합니다. N BG-3-02 / 64 (이하 참조 선언으로) 포함 제목 페이지(시트 01), 섹션 1.1 및 (또는) 하위 섹션 1.2, 섹션 1, 이 별도의 하위 항목 위치에서 지불해야 하는 세금 금액 계산(시트 02에 대한 부록 번호 5a의 관련 페이지).

시트 02에 대한 부록 N 5의 010행 "별도의 부서가 있는 조직에 의한 선지급 및 소득세 분배 계산"은 별도의 부서 수를 나타내고 부록 N 5a의 010행은 시트 02 "배분 계산 선언의 "조직의 개별 하위 부문에 대한 선지급 및 소득세"는 별도 하위 부문의 이름을 반영합니다.

지침의 7 항에 따라 선언의 부록 5는 조직과 별도의 부서가없는 조직에 대해 납세자가 전체적으로 작성합니다.

신고서의 부록 5a는 각 구분에 대해 납세자가 작성합니다. 계산 수는 별도의 분할 수에 따라 다릅니다.

선언에 대한 부록 5의 열 5는 현재 세금 기간 동안 청산 된 별도의 부서없이 조직 전체에 대한 데이터를 반영합니다. 이는 납세자가 현재 과세 기간 동안 청산된 항목을 포함하여 모든 개별 세분에 대해 부록 5a를 제출함을 의미합니다.

따라서 선언에 대한 모든 부록 5a의 010행에 있는 데이터는 러시아 연방 세법에 따라 별도의 부서로 인정되는 조직의 구조적 부서 목록입니다.

별도 소분류 소재지에서 신고를 하지 않은 경우 조세 제재가 있나요?

Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세금 코드 119, 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 정해진 기간 내에 납세자가 제출하지 않음 세금 환급위의 조세 범죄의 징후가없는 경우 등록 장소의 세무 당국에 납부해야 할 세금 금액의 5 %에 해당하는 벌금을 부과합니다 (추가 요금) 이 선언의 기초는 제출을 위해 설정된 날짜로부터 전체 또는 불완전한 달에 대해 위 금액의 30 %를 넘지 않고 100 루블 이상입니다.

납세자가 과세기간 만료 후 180일 이상 세무당국에 세금신고서를 제출하지 않은 경우 법률에 의해 설립그러한 신고서 제출 마감일의 세금에 대해서는 이 신고서를 근거로 납부할 세액의 30%, 본 신고서를 근거로 납부할 세액의 10%에 해당하는 벌금을 부과합니다. 181일째부터 시작하는 각 월 전체 또는 부분(러시아 연방 세법 2조 119조).

지나가면서 Art의 단락 2에 주목합니다. 러시아 연방 세금 코드 119는 2003년 7월 10일 N 316-O의 러시아 연방 헌법 재판소 판결에서 확인된 헌법 및 법적 의미에 따라 적용됩니다.

동시에 우리는 선언문이 별도의 하위 구분 위치에서 완전히 제출되지 않은 경우 [예를 들어, 제목 페이지(시트 01), 하위 섹션이 포함된 1.1 및 (또는) 섹션 1의 하위 섹션 1.2, 그러나 Sheet 02의 부록 No. 5a는 포함되지 않음], 그러한 위반에 대한 책임은 제공되지 않습니다.

이 위반은 세금 보고서 작성 규칙을 위반한 것으로 간주되며 1999년 7월 9일 연방법의 관련 규범이 발효되기 전에 N 154-FZ "제 1부에 대한 수정 및 추가 사항" 러시아 연방 세금 코드", Art. 러시아 연방 세금 코드 121에 따르면 납세자의 세금 신고서 작성 규칙 위반, 즉 반영하지 않거나 불완전한 반영뿐만 아니라 지불해야 할 세금 금액을 과소 평가하는 오류 , 5,000 루블의 벌금이 부과되었습니다. (위의 연방법미술. 코드 121은 제외).

우리는 또한 별도의 소분류 소재지에서 신고서를 제출하지 않아 별도 소분류 소재지에서 세금을 미납한 경우 Art. 러시아 연방 세법 122조, 1조에 따르면 과세 기준을 과소평가한 결과 세금 미납 또는 불완전한 지불, 기타 잘못된 세금 계산 또는 기타 불법 행위(무활동)는 벌금을 부과합니다. 미납세액의 20%에 해당하는 금액입니다.

Art의 단락 1에 제공된 행위. 의도적으로 저지른 러시아 연방 세법 122조는 미납 세액의 40%에 해당하는 벌금을 부과합니다(법 122조 3항).

따라서 예술의 효과. 러시아 연방 세금 코드 122는 과세 기준의 과소 평가, 기타 잘못된 세금 계산의 결과로 세금 금액의 미납 또는 불완전 지불의 경우뿐만 아니라 미납 또는 미납의 경우에도 적용됩니다. 기타 불법 행위(무활동)로 인한 세액 미납.

위의 불법 행위 (무활동)에는 조직의 별도 부서 위치에서 신고서를 제출하지 않는 것 (러시아 연방 세법 제 289 조 1 항에 따라 의무적이기 때문에) 및 조직의 별도 부서 위치에서 관련 세금 미납 (러시아 연방 세금 코드 288 조 2 항에 따라 의무적이기 때문에).

우리는 Art의 단락 1을 적용 할 때 저널 독자의 관심을 끌었습니다. 러시아 연방 세법 122, 2002년 7월 4일자 러시아 연방 헌법 재판소 판결 2항의 규정 N 202-O "단일 국영 기업의 불만 사항" 도로 수리 및 건설 부서 N 7 "러시아 연방 세법 제 122 조 1 항의 규정에 의한 헌법상의 권리와 자유의 침해"에 따라 적용 가능성을 제공하는 세법 조항의 합헌성에 대한 질문에 따르면 벌금 징수와 함께 채무자의 잘못이 없는 경우의 징벌적 제재의 국가 기관은 러시아 연방 헌법 재판소에서 반복적으로 고려 대상이었습니다.

1996 년 12 월 17 일 러시아 연방 헌법 재판소의 결의안 N 20-P "6 월 24 일 러시아 연방 법률 제 11 조 첫 번째 부분의 2 항과 3 항의 합헌성을 확인하는 경우 , 1993 "연방 조세 경찰 기관" "예술의 의미 내에서 표시됩니다. . 러시아 연방 헌법 57조에 따르면, 납세자의 의무는 법으로 정해진 특정 세금을 납부해야 하는 의무입니다. 세금을 제때 납부하지 않으면 납세 의무에 대한 부채 상환, 세금 납부 지연으로 인해 국가가 입은 손해에 대한 전액 보상으로 보상해야 합니다. 따라서 입법자는 제 시간에 지불되지 않은 세금 금액에 추가 지불을 추가 할 권리가 있습니다. 제 시간에 세액을 수령하지 못해 국고 손실에 대한 보상으로 벌금이 부과됩니다.

벌금 징수와 같은 다른 유형의 조치는 납세 의무 범위를 벗어납니다. 그들은 회복적이지 않지만 본질적으로 징벌적이며 조세 범죄, 즉 법률에 의해 규정된 불법적인 범죄 행위에 대한 처벌이며 고의 또는 과실을 통해 저지른 것입니다. 조세범죄 사건에 대한 절차에서는 그러한 범죄를 저지른 사실과 납세자의 잘못이 모두 입증되어야 합니다.

Art에서 다음과 같이. 러시아 연방 헌법 54조에 따르면 범죄는 모든 유형의 법적 책임에 필요한 기초입니다. 동시에 공공 영역에서 특정 범죄의 내용은 법적 책임의 대상인 개인 및 법인과의 관계에서 법치 원칙과 일치해야 합니다. 그러한 법적 입장은 단락에서 러시아 연방 헌법 재판소에 의해 공식화되었습니다.

새로 형성된 LLC에는 자체 또는 임대가 아닌 사무실이 없습니다. 이 경우 법적 주소로만 등록됩니다. 예를 들어, 조직의 책임자 또는 설립자의 주소. 활동이 아직 시작되지 않았고 공식 당국을 포함한 서신이 제시간에 도착하는 한 문제가 되지 않습니다. 그러나 LLC가 운영되기 시작하면 물리적 위치가 필요합니다.

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어떤 경우에는 조직의 업무 특성으로 인해 집에서 원격으로 비즈니스를 수행할 수 있지만 상점, 창고 및 사무 공간, 기업의 활동은 주소에서 작업을 의미하기 시작합니다. 이 상황은 별도의 장치를 열어야 함을 의미합니다.

또는 다른 상황. 고향을 넘어 사업을 확장해야 합니다. 어떤 활동에 대해 이야기하든 합법적으로 새로운 장소를 올바르게 작성해야합니다.

이 디자인에는 몇 가지 옵션이 있습니다. 지점, 사무소 또는 별도의 소분류를 등록할 수 있습니다. 이 기사에서는 후자에 초점을 맞출 것입니다.

별도의 부서:적어도 하나의 "고정" 작업장의 존재를 의미합니다. 직장이란 근로자와 1개월 이상 근로계약을 체결하는 것을 의미합니다. 업무는 사용자에 의해 통제되어야 하며, 직원은 직무에 따라 자신의 작업장에 있어야 합니다. (사유: 노동법 제209조)

결과적으로, 그곳에 상시 직원이 없는 창고는 별도의 세분으로 간주되지 않습니다. 마찬가지로, 지불 단말기, ATM 등은 별도의 구분으로 간주되지 않습니다.

원격으로 협력하는 고용된 근로자도 "고용"으로 간주되지 않습니다. 따라서 그들과 계약을 체결하기 위해 별도의 부서를 등록 할 필요가 전혀 없습니다.

중요한! 1인 사업자인 경우 별도의 부문을 등록할 필요가 없습니다. 법에 따라 개별 기업가는 등록 장소를 참조하지 않고 전국 어디에서나 활동을 수행할 권리가 있습니다. 기업가가 UTII에서 일하거나 특허를 사용하는 경우 사업장의 세무 서비스에 등록해야 합니다.

단순화 된 세금 시스템에 적합한 LLC에 대해 별도의 부서를 여는 방법

러시아 연방 조세법 제 346.12 조에 따르면 등록 된 지점 및 대표 사무소가있는 조직에는 특혜 단순화 과세 시스템을 적용 할 수 없습니다. 여기서 논리적인 질문이 발생합니다. 단순화된 세금 시스템에 대한 권리를 유지하려면 별도의 기업을 어떻게 등록해야 합니까?

다음은 세금, 노동 및 민법에 나와 있는 내용입니다.

예술에 따르면. 11, NC, 조직의 별도 하위 부서는 이 조직과 영역적으로 분리되어 있고 고정 작업장이 있는 하위 부서입니다.
예술에 따르면. 55, 민법 별도 기업은 대표 사무소와 지점 형태의 별도 부서로 특징지어집니다.
(민법상 대표 사무소와 지점을 제외하고 별도의 소분류를 가질 수 있는 유형이 명확하지 않은 것으로 밝혀졌습니다.)
예술에 따르면. 40, TC 단체 협약은 조직 전체, 지점, 대표 사무소 및 기타 별도의 구조에서 체결될 수 있습니다.

위의 모든 사항을 감안할 때 별도의 기업에 대한 명확한 정의가 존재하지 않는다는 결론이 나옵니다. 등록하는 동안 주요 작업은 지점 및 대표 사무소의 일반적인 작업을 피하는 것입니다.

법률에 규정된 지점 및 대표 사무소의 특성은 다음과 같습니다.

대표 사무소는 해당 위치 외부에 위치한 법인의 별도 하위 부서입니다. 이익을 대표하고 법인을 보호합니다.
지점은 해당 위치 외부에 위치한 법인의 별도 하위 부문입니다. 지점은 대표 기능을 포함하여 기능의 전부 또는 일부를 수행합니다.
대표 사무소와 지사는 법인이 아니므로 해당 데이터는 법인의 통합 주 등록부 및 조직 헌장에 등록되어야 합니다.

이러한 세부 사항이 필요한 이유는 이 문제를 이해하지 못하는 경우 장이 자신도 모르는 사이에 별도의 부서를 지점 또는 대표 사무소로 등록하여 해당 조직의 활동을 수행할 기회를 박탈할 수 있기 때문입니다. 단순화 된 세금 시스템.

조직은 특징적인 특징지점 또는 대표 사무소. 그리고 DOS에 따르면 조직은 일반 체제의 모든 세금을 부과할 의무가 있습니다.

LLC의 지점 및 대표 사무소 개설의 특징

위의 모든 사항을 고려하여 지점과 대표 사무소를 구별하는 기능이 무엇인지 아는 것이 합리적입니다.

LLC 헌장에는 지점 또는 대표 사무소의 실제 생성이 명시되어 있습니다. (헌장에도 명시될 수 있는 지점 또는 대표 사무소를 만들 수 있는 기능 자체는 과세 시스템에 영향을 미치지 않습니다.)
모단체는 지점 및 대표사무소에 대한 규정을 승인했습니다.
지점과 대표 사무소에는 대리인을 대리하는 지정된 관리자가 있습니다.
지사 또는 대표 사무소의 활동을 규제하기 위해 내부 규정 문서가 개발되었습니다.
지점과 대표 사무소는 법원 및 기타 상황에서 제3자 앞에서 모 조직의 이익을 위해 행동합니다.

우리는 결론 : 단순화 된 세금 시스템에 적격하기 위해서는 생성되는 별도의 세분화에 지점 또는 대표 사무소의 위 표시가 없는지 확인해야합니다. 또한, 구분소규정에는 지점 및 대표사무소가 아니며, 이러한 표시가 없고, 독립적으로 경제활동을 하지 않음을 명시하여야 한다. 별도의 부서는 LLC의 장이 관리하며 이사는 임명되지 않습니다.

세무서에 LLC의 별도 부서 등록

예술에서. 러시아 연방 세금 코드 83.1에 따라 조직은 별도의 하위 부문 위치에서 등록해야 합니다. 또한, 한 달 이내에 각각의 새로운 개별 세분에 대해 그리고 3 영업일 이내에 이러한 세분의 변경 사항에 대해 세무 당국에 보고해야 합니다. (러시아 연방 세법 23.3조)

따라서 LLC의 별도 부서를 등록할 때 다음이 필요합니다.

모 조직이 등록된 세무 당국에 알립니다(양식 번호 С-09-3-1).
세무 서비스의 주소가 모 조직이 등록된 주소와 다른 경우 개설되는 단위의 주소에 있는 세무서에 진술서를 작성하십시오.

한 지방 자치 단체의 영토에 있지만 다른 세무 조사관의 영토에 위치한 여러 별도 부서가 한 번에 등록되는 경우 부서 영토의 모든 부서를 등록 할 수 있습니다 세무서그들 중 하나. 예를 들어, 한 도시에 여러 세금 서비스가 있고 이 도시의 조직은 다른 NS 영역에 있는 4개의 상점을 열 계획입니다. 이 경우 4개의 상점 모두가 하나의 세금 서비스에서 별도의 부서로 등록될 수 있습니다. .

별도의 세분에서 소재지 주소를 변경하는 경우, 새 주소를 표시하여 세분의 등록 장소에 있는 국립연구소(양식 No. С-09-3-1)에 신고해야 합니다.

LLC의 별도 부서 등록

별도의 대차 대조표를 유지하고 경상 계정을 개설하고 직원에게 지불을 발생시킬 계획이라면 해당 위치의 자금에 별도의 부서를 등록해야합니다. 등록은 30일 이내에 완료되어야 합니다.

V 연기금다음 서류를 제출해야 합니다.

세금 등록 증명서;
러시아 연방 연금 기금 영역에 LLC 등록 알림
경상 계정 및 대차 대조표뿐만 아니라 별도의 세분화 개설을 확인하는 문서 패키지.
등록 신청서(원본)

사회 보험 기금에 등록하려면 다음 문서의 사본(공증)을 제공해야 합니다.

세금 등록 증명서;
GRUL 인증서;
별도의 세분화를 개설하라는 명령, 경상 계정의 존재를 확인하는 문서 및 대차 대조표;
Rosstat의 주 통계에서 온 편지;
납세신고통지서
유일한 원본은 등록 신청서입니다.

주의할 점은 별도 사업부 직원에 대한 간이세 및 보험료는 본사 등록 장소에서 납부하고, 이들 직원에 대한 개인소득세는 별도 사업부 등록 장소에서 원천징수한다는 점이다.

별도의 구획을 열 때 위반에 대한 책임

별도의 하위 구분에 대한 등록 기간을 다음과 같이 위반하면 처벌을 받게 됩니다.

세금 등록에 대한 보고서 제출 기한을 위반했습니다 - 10,000 루블. (NKRF 제116조);
별도의 세분화가 작동하지만 등록되지 않았습니다. 벌금은 등록하지 않은 활동 기간 동안 소득의 10%에 40,000루블을 더한 금액입니다. (NKRF 제116조);
연금 기금 등록 조건 위반 - 5000 루블. 그리고 10,000루블. (등록 지연이 90일 이상 지속되는 경우) (2001년 12월 15일자 제27조 No. 167-FZ);
사회 보험 기금 5000 루블의 등록 조건 위반에 대해 유사한 벌금이 제공됩니다. 그리고 10000 문지름. 각각 (07/24/98의 19 조 No. 125-FZ).

별도 사업부 개설 절차

지점이나 사무소가 아닌 별도의 부서로 등록해야 합니다. (또 다른 등록 알고리즘)
작업장이 고정되어 있는지 확인하십시오 (한 달 이상 동안 생성 된 직원은 노동 일정에 따라 거기에 있음).
달력일 기준 30일 이내에 모회사의 세무 당국에 별도의 하위 부문 등록에 대해 알립니다(양식 번호 С-09-3-1).
별도의 하위 부서에 자체 경상 계정이 있고 잔액이 유지되는 경우 달력일 기준 30일 이내에 FPR 및 FSS에 등록합니다.
3일 이내에 모든 변경 사항(주소, 이름)을 별도의 세분 등록 영역에서 세무 서비스에 보고합니다(양식 번호 С-09-3-1).

요약해보자. 대부분의 경우 지점 또는 대표 사무소의 등록이 전혀 정당화되지 않을 수 있습니다. 고정 작업장을 구성하여 별도의 세분을 등록하는 것이 훨씬 쉽고 빠릅니다.

필요한 서류는 수집하기가 매우 간단하며 등록 절차 자체는 지방세 서비스(본사 등록 장소)에서 이루어집니다.

전체 신청 절차는 일주일 정도 걸립니다.

새로 생성된 LLC는 자체 또는 임대 사무실이 없는 경우가 많으며 법적 주소로만 등록됩니다. 이것은 대표(설립자)의 집 주소이거나 우편 및 비서 서비스를 제공하는 주소일 수 있습니다. 지금까지 실제 활동이 수행되지 않았으며 특히 공식 기관에서 LLC를 위한 서신이 적시에 도착하므로 이 상황은 정상입니다. 그러나 조만간 LLC가 작동하기 시작합니다. 즉, 이는 공간 어딘가에서 "구현"해야 함을 의미합니다.

서비스를 사용하여 LLC 및 개별 기업가 등록과 관련된 모든 질문에 대한 답변을 얻을 수 있습니다. 사업자등록 무료상담:

때때로 사업의 특성상 집에서 또는 원격 작업자의 도움을 받아 사업을 수행할 수 있지만 LLC가 상점, 창고, 사무실, 생산 시설을 열거나 다른 방식으로 다른 주소에서 사업을 시작하는 경우 법적 주소, 다음 별도의 부서를 만들어 등록해야 합니다..

여기에는 중요한 조건이 있습니다. 별도의 세분화를 만드는 기준은 최소한 하나의 고정 작업장, 그리고 1개월 이상의 기간 동안 생성된 경우 그대로 인정됩니다. 직장의 개념은 노동법(제209조), 다음과 같이 결론지을 수 있습니다.

고용 계약은 직원과 체결해야 합니다.
작업장은 고용주의 통제하에 있습니다.
직원은 공식 업무에 따라 지속적으로 이곳에 있습니다.

이에 따라 정규직이 없는 창고는 별도의 단위로 보지 않는다. 자판기, 결제 단말기, ATM 등은 이에 해당하지 않습니다. 원격 (원격) 근로자도 "고정 작업장"의 개념에 속하지 않으므로 고용 계약을 체결하기 위해 별도의 단위를 만들 필요가 없습니다.

개인사업자는 참고하세요 별도의 부서를 만들고 등록해서는 안 됩니다.. 개인 사업자는 국가 등록 장소에 관계없이 러시아 연방 영토 전역에서 운영할 수 있습니다. UTII 체제에서 일하거나 특허를 구입한 경우 사업장의 세무 당국에 추가 등록만 하면 됩니다.

조직이 간소화된 세금 시스템의 대상이 되기 위해 별도의 세분화되어야 하는 것은 무엇입니까?

러시아 연방 조세법 제 346.12 조는 지점이 있는 조직에 대한 우대 단순화 과세 시스템의 사용을 금지합니다(대표 사무소 부재에 대한 요구 사항은 이미 취소됨). 물론 문제가 발생합니다. 조직이 권리를 유지하면서 분기로 인식되지 않도록 별도의 부서를 공식화하는 방법은 무엇입니까? 이것을 이해하려면 세금, 시민 및 노동의 세 가지 코드 조항을 참조해야 합니다.

세금 코드(제11조)는 개념을 제공합니다. 조직의 별도 부서"... 고정 작업장이 설치된 위치에서 영토적으로 격리된 모든 부서." 동시에 러시아 연방 세금 코드의 별도 세분화 유형에 대한 설명은 제공하지 않습니다.
민법(제55조)은 대표사무소 및 지점. 즉, 이 조항에서 대표 사무소와 지점 외에 별도의 소분이 될 수 있는 것이 불명확합니다.
노동법(제40조)은 “... 단체 협약은 조직 전체, 지점, 대표 사무소 및 다른 절연 구조적 분할 ". 따라서 여기에서만 별도의 부서가 지점 및 대표 사무소가 아닌 다른 것일 수 있음을 알 수 있습니다.

결과적으로, 우리는 또 다른 별도의 세분에 대한 이해하기 어려운 개념을 다루고 있으므로 그러한 세분을 만들 때 지사 또는 대표 사무소로 특성화하는 기준을 피해야 합니다. 법의 이러한 특성은 빈약합니다.

대표 사무소는 해당 위치 외부에 위치한 법인의 별도 부서로, 법인의 이익을 대표하고 보호합니다.
지점은 해당 위치 외부에 위치하고 대표 사무소의 기능을 포함하여 기능의 전부 또는 일부를 수행하는 법인의 별도 하위 부문입니다.
대표 사무소 및 지점은 법인이 아니며 이에 대한 정보는 법인의 통합 주 등록부 및 따라서 조직 헌장에 표시되어야 합니다.

이러한 요구 사항 (때로는 암시 적)을 준수하지 않으면 조직에서 단순화 된 세금 시스템에서 작업 할 기회를 예기치 않게 박탈 할 수 있기 때문에 우리가이 문제를 그렇게 자세히 이해하는 것은 우연이 아닙니다. 예를 들어, 머리는 생성된 별도의 하위 부서가 지점이 아니라고 생각하므로 조직은 더 이상 그렇게 할 수 있는 권한이 없지만 단순화된 시스템에서 계속 작업합니다.

이러한 경우, 조직은 분기의 표시가 있는 별도의 세분화가 생성된 분기의 시작부터 운영되는 것으로 인식됩니다. 그리고 세금에 대한 권리를 상실하면 소득세, 재산세, 부가가치세와 같은 일반 체제의 모든 세금이 발생해야하며 가장 큰 문제가 발생할 수있는 것은 후자입니다. VAT는 현 분기 동안 판매된 모든 재화, 작업 및 서비스 비용에 대해 부과되어야 하며, 구매자 또는 고객이 추가 지불을 거부하는 경우 세금은 자체 비용으로 지불해야 합니다.

지점 및 대표 사무소의 표시

단순화 된 세금 시스템의 지불인에게 불쾌한 결과를 감안할 때 별도의 세분화를 지점으로 인식하면 그 징후가 무엇인지 알아야합니다.

지점 또는 대표 사무소의 활동을 만들고 시작한다는 사실은 LLC 헌장에 반영되어 있습니다(2016년부터는 필요하지 않음).
모 조직은 지점 또는 대표 사무소에서 규정을 승인했습니다.
별도의 부서장이 임명되어 대리 업무를 수행합니다.
내부의 규정지점 또는 대표 사무소로서 별도의 하위 부서의 활동을 규제합니다.
지점 또는 대표 사무소는 제3자 앞에서 모 조직의 이익을 대표하고 법정에서와 같이 이익을 변호합니다.

따라서 단순화 된 세금 시스템에 대한 권리를 유지하려면 생성 된 별도의 세분화에 지점의 표시가 표시되지 않도록해야합니다. 또한 별도의 구분에 규정에 지점 또는 대표사무소의 지위를 가지지 아니하고 조직의 경제활동을 온전히 수행하지 아니함(예: 상품의 보관, 판매 및 배송). 별도의 세분을 만드는 것은 LLC 책임자의 권한 내에 있으며 이에 대한 정보를 헌장에 입력할 필요는 없습니다.

세무서에 별도 소관 개설에 대해 알려드립니다

러시아 연방 조세법 83(1)조에 따르면 조직은 세금 목적을 위해 별도의 각 부서 위치에서 등록해야 합니다. 러시아 연방 세법 23조 3항에 따라 모든 개별 세분(한 달 이내) 및 이에 대한 정보 변경 사항(3일 이내)에 대해 세무 조사관에 보고해야 하는 추가 요구 사항이 있습니다.

따라서 별도의 세분화(지점 또는 대표 사무소가 아님)를 만들 때 LLC는 다음을 수행해야 합니다.

2011년 9월 6일 No. ММВ-7-6 / 러시아 연방 세무 서비스의 명령에 의해 승인된 세무서에 이를 보고하십시오. [이메일 보호됨];
본사가 등록된 다른 세무 조사관의 관할 구역에 있는 영역에 설립된 경우 이 부문의 위치에 있는 세무 당국에 등록합니다.

통지 번호 С-09-3-1이 제출 된 본사 등록 장소의 세무 조사관, 그녀 자신은이 사실을 생성 된 별도의 세분화 위치에있는 연방 세무 서비스에보고합니다.(러시아 연방 세법 83(4)조), 즉 LLC는 독립적으로 등록할 필요가 없습니다.

여러 개의 별도 하위 부서가 동일한 시정촌에 있지만 다른 세무 조사관의 관할 구역에 있는 경우 조직의 선택에 따라 별도의 하위 부서 중 하나의 위치에서 등록을 수행할 수 있습니다. 예를 들어, LLC가 다른 연방 세금 서비스 지역의 한 도시에 여러 상점을 가지고 있는 경우 각 상점에 등록할 필요가 없으며 메시지에 이 선택 사항을 표시하여 하나의 검사를 선택할 수 있습니다.

별도의 세분의 주소를 변경하는 경우 닫았다가 다시 열 필요가 없으며(이러한 의무는 2010년 9월까지 존재), 새 주소를 나타내는 소분 등록 장소의 세무서에 메시지를 제출하기만 하면 됩니다.

자금 등록

이전에는 별도의 세분을 열 때 연금 기금에 등록하는 것이 LLC의 신청서를 기반으로 수행되었지만 이제는 이 데이터가 세무 조사관에 의해 자동으로 전송됩니다. 그러나 FSS에 독립적으로 등록해야 하는 의무는 남아 있습니다.

FSS에 등록하려면 공증된 사본을 제출해야 합니다.

세금 등록 증명서;
법인의 주 등록 증명서 또는 법인의 통합 주 등록부 기록 시트;
FSS의 지역 지점에서 발행 한 모 조직의 보험 회사 등록 알림;
주 통계 서비스 (Rosstat)의 정보 서신;
별도 세분의 세금 등록 통지;
개시 명령, 별도의 세분에 관한 규정, 별도의 세분에 별도의 대차대조표와 경상 계정이 있음을 확인하는 문서,
원래의 .

단일 간이세를 납부하고 보험료별도의 하위 부문에 고용된 직원의 경우 모 조직의 등록 장소에서 필요하며 이러한 직원의 개인 소득세는 별도의 하위 부문 위치에서 원천징수되어야 합니다.

별도 세분 등록 절차 위반에 대한 책임

메시지 제출 마감일 및 별도의 하위 부문 등록 신청을 위반하면 다음과 같은 처벌을 받게 됩니다.

등록 신청서 제출 마감일 위반 - 10,000 루블 (러시아 연방 세금 코드 116 조);
등록없이 별도의 하위 부문으로 활동 수행 - 그러한 활동의 결과로받은 소득의 10 %에 해당하는 벌금, 그러나 40,000 루블 이상 (러시아 연방 세법 116 조);
FSS 등록 기간 위반 - 위반이 90 일 이상 지속되는 경우 5,000 루블 또는 10,000 루블 (07/24/98의 19 No. 125-FZ).

별도의 세분화를 만들 때의 실행 계획

조직에서 지점이나 대표 사무소가 아닌 별도의 부서를 만드는지 확인합니다(등록 절차가 다르기 때문에).
생성 된 작업장이 고정되어 있는지 확인하십시오. 즉, 한 달 이상 동안 생성되고 직원이 지속적으로 존재하며 이는 공식 업무 수행으로 인한 것입니다. 직원이 원격인 경우 별도의 부서를 만들 필요가 없습니다.
고정 작업장 생성 후 한 달 이내에 LLC가 등록된 세무서에 No. C-09-3-1 형식으로 별도의 세분화 생성에 대해 알립니다.
30일 이내에 사회 보장 기금에 등록하십시오.
필요한 경우, No. C-09-3-1 형식으로 세분 등록 장소에서 연방세청에 별도 세분의 주소 또는 이름이 변경된 후 3일 이내에 통지합니다.

우리 자료에서 별도의 부서에 대해 자주 묻는 질문에 대한 답변을 찾을 수 있습니다. 별도의 구획이 무엇인지, 지점 및 대표 사무소에서 납부하는 세금, 별도의 구획을 등록하는 방법, 별도의 구획이 세금을 납부하는 방법, 여기에서 이러한 질문과 기타 여러 질문에 대한 답변을 찾을 수 있습니다.

별도의 부서 란 무엇입니까?

민법(러시아 연방 민법 제55조)
조직의 별도 하위 부서는 대표 사무소와 지점입니다.

대표 사무소는 조직의 이익을 대표하고 보호하기 위해 만들어진 별도의 소부이며, 지점은 조직의 기능을 수행하고 그 이익을 대표하기 위해 만들어진 별도의 소부입니다.

별도의 부서(이하 OP라고 함) 독립 법인이 아니며 모 조직의 재산을 부여 받고 프레임 워크 내에서 모 조직의 장이 승인 한 조항을 기반으로 행동합니다.
OP를 생성하는 조직은 구성 문서에 OP에 대한 정보를 포함해야 합니다.

세금 코드(러시아 연방 세금 코드 11조)
에 따르면 세금 코드별도의 하위 부문에는 다음 특성에 해당하는 조직의 하위 부문이 포함됩니다.

영토 격리 장비를 갖춘 고정 작업장의 가용성

러시아 연방 세금 코드에 따르면 구성 문서의 정보 가용성에 관계없이 조직의 세분은 별도의 것으로 인식됩니다.
따라서 세법에는 대표 사무소와 지점을 구분하지 않고 "분리된 세분"(이하 OP)의 개념이 포함되어 있습니다.
동시에 조직의 헌장에 별도의 세분화에 대한 정보가 포함되어 있지 않아도 조직에서 생성한 경우 세금을 납부하고 보고서를 제출할 의무가 있습니다.

별도 구획의 위치는 무엇입니까

EP의 위치는 모조직이 별도의 부서를 통해 운영되는 장소입니다.

OP의 영토 격리

영역 격리는 상위 조직 위치의 영역과 다른 영역에 있는 세분화입니다. 즉, 그 단위는 조직의 설립 문서에 위치로 나열되지 않은 주소에 있어야 합니다. 동시에 재무부는 2004년 12월 22일자 서신 No. 03-03-1-04 / 1/184에서 영토적으로 분리된 단위는 해당 지역에 위치한 단위로 간주되어야 한다고 설명했습니다. 세금 통제는 다른 세무 조사관이 수행합니다.

고정된 것으로 간주되는 작업장(러시아 연방 노동법 209조)

1개월 이상의 기간 동안 생성된 작업장은 고정된 것으로 간주됩니다. 설비된 장소는 직원이 자신의 임무를 완수할 수 있도록 모든 조건이 만들어지는 장소입니다. 노동 의무.
동시에 직원이 일하는 장소는 조직의 통제 하에 있어야 합니다. 임대 계약이거나 조직의 자산이어야 합니다.

별도의 하위 부문 생성, 변경, 폐쇄 알림(러시아 연방 세법 23조 2항, 3항)

법인은 별도의 세분화(지점 및 대표 사무소 제외) 생성에 대한 정보를 해당 위치의 세무서에 제출해야 합니다. 이전에 IFTS에 제출된 EP에 대한 정보가 변경된 경우 조직은 IFTS에 다음을 알려야 합니다.

EP 생성일로부터 1개월 이내 EP에 대한 정보 변경일로부터 3일 이내

별도의 세분을 통해 활동을 종료하는 경우(OP 폐쇄), 법인은 세무서에 정보를 제출해야 합니다.

OP를 통한 활동 종료일로부터 3일 이내

별도의 하위 부문 등록(러시아 연방 세법 83조 1항)

법인이 이미 구성원인 세무 조사관에 속한 영역에서 조직의 하위 부문이 생성된 경우 이 경우 해당 부문은 연방 세무 조사관에 등록할 필요가 없습니다(4절 러시아 연방 세법 제 83 조).
다른 모든 경우에 조직은 해당 위치의 세무서에 각각의 개별 하위 부서를 등록해야 합니다.
OP 생성일로부터 1개월 이내에 해당 신청서가 영토 검사에 제출됩니다. 모 조직의 등록 증명서의 적절하게 인증된 사본과 EP 생성을 확인하는 문서가 신청서에 첨부됩니다.
세무 조사관은 5일 이내에 조직의 별도 부서 등록을 수행합니다.

OP 미등록에 대한 책임(러시아 연방 조세법 116조, 117조, 러시아 연방 행정법 15.3조)

위반	납세의무			관리 책임
	기간
	최대 90일	90일 이상
등록 신청서 제출 마감			500-1000 루블.
등록 없이 활동 수행	소득의 10 %, 20,000 루블 이상.	소득의 20 %, 40,000 루블 이상.	2,000 - 3,000 루블

별도의 하위 부서가 위치 주소를 변경하는 경우 모 조직은 OP 폐쇄, 즉 OP 폐쇄를 등록해야 합니다. 세무서 등록부에서 삭제하고 새 주소에 위치한 세무서에 다시 등록합니다. 이는 법률에 별도의 구획 위치 변경과 관련된 변경 사항을 회계 처리하는 절차를 설정하는 규칙이 포함되어 있지 않기 때문입니다.

별도의 펀드 세분화 등록

RF 연금 기금

FIU 등록은 전용 잔액, 경상 계정, 발생 임금직원.
연금 기금 등록은 통합 주 법인 등록 정보를 기반으로 수행됩니다. 세무 당국은 별도의 세분화 생성에 대한 정보를 받은 날로부터 5일 이내에 OP가 있는 곳의 FIU로 정보를 전송합니다. 연금 기금은 보험 계약자에게 2부의 통지서를 발송하며, 그 중 1부는 10일 이내에 조직 소재지의 연금 기금으로 이체되어야 합니다.