מה ההבדל בין ענף לחטיבה נפרדת. חלוקה נפרדת טריטוריאלית

קורה שלחברת LLC שהוקמה לאחרונה אין משרד שאינו שלה או שכור. במקרה זה, הוא נרשם רק בכתובת החוקית. למשל, בכתובת של ראש או מייסד הארגון. כל עוד הפעילות טרם החלה, והתכתובות, כולל מרשויות רשמיות, מגיעות בזמן, אין בכך בעיה. עם זאת, כאשר LLC מתחילה לפעול, יש צורך במיקום פיזי.

צריך לרשום חברת LLC? רק המומחים שלנו מבטיחים חיסכון בזמן וכסף בעת יצירת LLC חדשה.

במקרים מסוימים, אופי עבודת הארגון מאפשר לנהל עסקים מרחוק, היישר מהבית, אך כאשר מדובר בחנויות, מחסנים ו מרחב משרדי, פעילות המיזם מתחילה לרמוז על עבודה בכתובת. מצב זה מרמז על הצורך בפתיחת חטיבה נפרדת.

או מצב אחר. אתה צריך להרחיב את העסק שלך מעבר לעיר הולדתך. לא משנה על איזו פעילות אתם מדברים, תצטרכו לקבוע כהלכה מקום חדש באופן חוקי.

ישנן מספר אפשרויות עבור עיצוב זה. ניתן לרשום סניף, נציגות או מחלקה נפרדת. מאמר זה יתמקד באחרון.

חלוקה נפרדת:מרמז על נוכחות של מקום עבודה "נייח" אחד לפחות. מקום העבודה משמעו כריתת חוזה עבודה עם עובד למשך חודש אחד לפחות. העבודה צריכה להיות בשליטה של ​​המעסיק, והעובד עצמו צריך להיות במקום עבודתו, בהתאם לחובותיו הרשמיות. (סיבה: סעיף 209 לחוק העבודה)

משכך, מחסן ללא עובד קבוע המצוי בו אינו נחשב כמחלקה נפרדת. באופן דומה, לא נחשבים לחטיבה נפרדת: מסופי תשלום, כספומטים וכדומה.

גם עובדים שכירים שעמם מתבצע שיתוף פעולה מרחוק אינם נחשבים "נייחים". לפיכך, על מנת לערוך עימם חוזים אין צורך כלל ברישום חלוקה נפרדת.

חָשׁוּב!אם אתה סוחר יחיד, אינך צריך לרשום חטיבות נפרדות. על פי חוק, ליזמים בודדים יש זכות לנהל את פעילותם בכל מקום בארץ, ללא התייחסות למקום הרישום. אם היזם עובד ב-UTII או באמצעות פטנט, עליו להירשם בשירות המס במקום העסק.

כיצד לפתוח חטיבה נפרדת עבור LLC, המתאימה למערכת המס הפשוטה

על פי סעיף 346.12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לא ניתן להחיל את מערכת המיסוי המופשטת המועדפת על ארגונים שיש להם סניפים רשומים ונציגויות. כאן נשאלת שאלה הגיונית: כיצד יש לרשום מפעל נפרד כך שיישמר לו הזכות למערכת המס הפשוטה?

הנה מה שאומרים חוקי המס, העבודה והאזרחים:

• על פי אמנות. 11, NC, תת-חלוקה נפרדת של ארגון היא כל תת-חלוקה שהיא נפרדת טריטוריאלית מארגון זה ויש לה מקומות עבודה נייחים.
• על פי אמנות. 55, קוד אזרחי מפעלים נפרדים מאופיינים כחטיבות נפרדות, בצורה של נציגויות וסניפים.
• (מסתבר שלפי הקוד האזרחי לא ברור אילו סוגים יכולים להיות, מלבד נציגויות וסניפים, חלוקות נפרדות).
• על פי אמנות. 40, ניתן לסכם הסכמים קיבוציים בארגון בכללותו, בסניפים, בנציגויות ובמבנים נפרדים אחרים.

בהתחשב בכל האמור לעיל, המסקנה מעידה על עצמה שהגדרה ברורה של מיזם נפרד פשוט לא קיימת. מסתבר שבמהלך הרישום המשימה העיקרית תהיה להימנע ממה שאופייני לסניפים ולנציגויות.

המאפיינים הבאים של סניפים ונציגויות נקבעו בחקיקה:

• נציגות היא חלוקה נפרדת של ישות משפטית הממוקמת מחוץ למיקומה. הוא מייצג את האינטרסים ומגן על הישות המשפטית
• סניף הוא חלוקה נפרדת של ישות משפטית הנמצאת מחוץ למיקומו. הסניף מבצע את כל התפקידים או חלקם, לרבות תפקידי הייצוג.
• משרדי נציגות וסניפים אינם ישויות משפטיות, הנתונים שלהם חייבים להיות רשומים במרשם המדינה המאוחדת של ישויות משפטיות ובאמנת הארגון.

פרטים כאלה נחוצים, שכן אם אינך מבין נושא זה, ראש הארגון, מבלי ששמת לב לכך, רשאי לרשום אגף נפרד כסניף או נציגות, אשר ישללו ממנו את האפשרות לבצע את פעילות הארגון במסגרת מערכת מס פשוטה.

ניתן לסווג ארגון כפועל תחת DOS מרגע יצירתו (תחילת רבעון) של תת חטיבה נפרדת בעלת מאפיינים אופייניים של סניף או נציגות. ולפי DOS, הארגון יחויב לגבות את כל אגרות המס של המשטר הכללי.

תכונות של פתיחת סניפים ונציגויות של LLC

בהתחשב בכל האמור לעיל, סביר לדעת מה המאפיינים המייחדים סניף ונציגות.

1. האמנה של LLC קובעת כי היצירה בפועל של סניף או נציגות. (כשלעצמה, היכולת להקים סניף או נציגות, שניתן לפרט גם באמנה, אינה משפיעה על מערכת המיסוי)
2. ארגון האם אישר את תקנון הסניפים והנציגויות.
3. לסניפים ולנציגויות יש מנהל ייעודי הפועל על ידי מיופה כוח.
4. תיעוד רגולטורי פנימי פותח כדי להסדיר את הפעילות של סניף או נציגות.
5. הן הסניפים והן הנציגויות פועלות למען האינטרסים של ארגון האם מול צדדים שלישיים, בבתי משפט ובערכאות אחרות.

נסכם: על מנת להיות זכאי למערכת המס הפשוטה, יש לבדוק כי בחלוקה הנפרדת שנוצרת אין את הסימנים לעיל של סניף או נציגות. כמו כן, בתקנות חלוקות נפרדות יש לציין כי אין מדובר בסניף ונציגות, ואין לו שלטים כאמור, אינו עוסק בפעילות כלכלית באופן עצמאי. חטיבה נפרדת מנוהלת על ידי ראש ה-LLC, ולא מונה דירקטור.

רישום חטיבות נפרדות של LLC במשרד המס

באומנות. 83.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הארגון חייב להירשם במיקום של חלוקות משנה נפרדות. כמו כן, יש צורך לדווח לרשות המסים על כל חלוקה נפרדת חדשה תוך חודש ועל שינויים בחלוקות אלו תוך 3 ימי עבודה. (סעיף 23.3 לקוד המס של הפדרציה הרוסית)

לכן, בעת רישום חטיבות נפרדות של LLC, יש צורך:

• להודיע ​​לרשות המסים שבה רשום ארגון האם (טופס מס' С-09-3-1);
• בצע הגדרה משרד המס, בכתובת היחידה הנפתחת, אם כתובת שירות המס שונה מזו שבה רשום ארגון האם.

במקרה שנרשמו בו-זמנית מספר אגפים נפרדים, הנמצאים בשטח עירייה אחת, אך בשטחי פיקוח מסים שונים, ניתן לרשום את כל הנפות בשטח פיקוח המס של אחת מהן. לדוגמה, בעיר אחת ישנם מספר שירותי מס, והארגון בעיר זו מתכנן לפתוח ארבע חנויות הממוקמות בשטח של נ"ס שונות, במקרה זה, ניתן לרשום את כל ארבע החנויות כחטיבות נפרדות בשירות מס אחד .

אם משנה נפרדת משנה את כתובת מיקומה, יש לדווח על כך עם ציון הכתובת החדשה למכון המחקר הלאומי (טופס מס' С-09-3-1) במקום הרישום של המשנה.

רישום חטיבות נפרדות של LLC

יש צורך ברישום חלוקה נפרדת בקרנות במקום אם היא מנהלת מאזן נפרד, פותחת חשבון עו"ש ומתכננת צבירת תשלומים לעובדים. יש להשלים את ההרשמה תוך 30 יום.

בְּ קרן פנסיהיש להגיש את המסמכים הבאים:

• אישור רישום מס;
• הודעה על רישום LLC בשטח קרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית;
• חבילת מסמכים המאשרת פתיחת חלוקה נפרדת וכן חשבון עו"ש ומאזן.
• בקשה לרישום (מקורי)

על מנת להירשם לקופת ביטוח לאומי יש להמציא העתקים (נוטריוניים) של המסמכים הבאים:

• אישור רישום מס;
• תעודת GRUL;
• צו לפתיחת חלוקה נפרדת, מסמכים המאשרים קיומו של חשבון עו"ש ופתיחת מאזן;
• מכתב מהסטטיסטיקה של רוסטט;
• הודעה על רישום מס;
• המקור היחיד הוא הבקשה לרישום;

ראוי לציין כי מס הפשט ודמיית הביטוח לעובדי אגף נפרד משולמים במקום רישום המשרד הראשי, ומס הכנסה אישי לעובדים אלו מנוהל במקום רישום אגף נפרד.

אחריות להפרות בעת פתיחת חלוקה נפרדת

ההפרות הבאות של תקופת הרישום לחלוקות משנה נפרדות גוררות קנסות:

• הופר המועד האחרון להגשת דוח על רישום מס - 10,000 רובל. (סעיף 116 NKRF);
• חלוקה נפרדת פועלת, אך לא רשומה - קנסות יסתכמו ב-10% מההכנסה, עבור תקופת הפעילות ללא רישום, בתוספת 40,000 רובל. (סעיף 116 ל-NKRF);
• הפרת תנאי הרישום בקרן הפנסיה - 5000 רובל. ו-10,000 רובל. (במקרה שעיכוב הרישום נמשך יותר מ-90 ימים קלנדריים); (סעיף 27 מס' 167-פז מיום 15/12/2001);
• קנסות דומים ניתנים עבור הפרות של תנאי הרישום בקרן הביטוח הלאומי 5000 רובל. ו 10000 לשפשף. בהתאמה (סעיף 19 מס' 125-FZ מיום 24/07/98).

נוהל פתיחת חטיבה נפרדת

1. ודאו שאתם רושמים חטיבה נפרדת, ולא סניף או נציגות. (אלגוריתם רישום נוסף)
2. בדקו האם מקומות העבודה נייחים (נוצרים לתקופה של יותר מחודש, עובדים נוכחים שם לפי לוח העבודה).
3. תוך 30 ימים קלנדריים יש ליידע את רשות המסים של חברת האם על רישום חלוקה נפרדת (טופס מס' С-09-3-1)
4. בתוך 30 ימים קלנדריים, הירשם ב-FPR וב-FSS, אם לחלק הנפרד יש חשבון עו"ש משלה ושומר על יתרה.
5. דווח על כל השינויים (כתובת, שם) תוך 3 ימים לשירות המס, בשטח הרישום של חלוקה נפרדת (טופס מס' С-09-3-1)

בואו נסכם. לרוב, רישום סניף או נציגות עשוי שלא להיות מוצדק כלל. הרבה יותר קל ומהיר לרשום תת חלוקה נפרדת על ידי ארגון נייח מקום עבודה.

המסמכים הדרושים די פשוטים לאיסוף, ותהליך הרישום עצמו מתבצע בשירות המס המקומי (במקום הרישום של המשרד הראשי).

כל תהליך הבקשה יכול להימשך אפילו שבוע.

חומרים לסמינר הווידאו

רבים, המבקשים להרחיב את עסקיהם ולהגדיל את המכירות, פותחים חנויות וסניפים חדשים של חברות. גם משרד המציע שירותים או עובד באמצעות משרדים בתחומים שונים אינו נדיר. לעתים קרובות, בקשר עם התרחבות העסק, מייסדי ישות משפטית מחליטים ליצור חטיבה נפרדת אחת או יותר.

הנוכחות של תת-חלוקה טריטוריאלית של ארגון מעוררת מספר שאלות:

- האם מדובר בסניף, נציגות או משנה נפרדת אחרת?

מה ההבדל בין סוג משנה אחד לאחר?

- אילו פעולות ארגוניות ומסיות קשורות בפתיחתן של סוגים שונים של חלוקות נפרדות?

- איך ואיפה לשלם מיסים ולהגיש דוחות?

- האם מקום עבודה אחד מרוחק נחשב כתת נפרדת?

ראשית, הבה נבחן את הרעיון והמאפיינים של חטיבה נפרדת, אשר יסייעו להבחין בין סניפים ונציגויות מחטיבות נפרדות אחרות:

בהתאם לסעיף 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, תת-חלוקה נפרדת של ארגון למטרות חשבונאות מס היא כל תת-חלוקה המבודדת ממנה טריטוריאלית, שבה מצוידים מקומות עבודה נייחים. חלוקה נפרדת של ארגון מוכרת ככזו ללא קשר לשאלה אם יצירתה באה לידי ביטוי במסמכים המכוננים או הארגוניים והמנהליים האחרים של הארגון ובין אם לאו, ובסמכויות הנתונות לחטיבה שצוינה.

התנאי המבחין הראשון להכרה בחלוקה נפרדת לצרכי מס הוא בידוד טריטוריאלי מהארגון שיצר אותה. השלט שצוין אומר שהוא צריך להיות ממוקם בטריטוריה שונה ממיקום הארגון.

התנאי השני להכרה בתת-חלוקה נפרדת של ארגון ככזה הוא זמינותם של מקומות עבודה נייחים מצוידים במיקומו. יחד עם זאת, מקום עבודה נחשב נייח אם הוא נוצר לתקופה של יותר מחודש אחד (בהתאם להוראות סעיף 6.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, חודש הוא חודש קלנדרי). מכיוון שהמושג מקום עבודה אינו כלול בקוד המס של הפדרציה הרוסית, הבה נפנה לקוד העבודה של הפדרציה הרוסית.

בהתאם לסעיף 209 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית, מקום עבודה הוא מקום שבו עובד חייב להיות או אליו הוא צריך להגיע בקשר לעבודתו ושנמצא במישרין או בעקיפין בשליטת המעסיק. ניתן לכרות חוזי עבודה ומשפט אזרחי בין ארגון לאדם, מה שמשפיע באופן משמעותי על ביסוס עובדת זמינות המשרות. מכיוון שהמושג מקום עבודה הוא מרכיב במערכת יחסי העבודה (המוסדר על ידי קוד העבודה של הפדרציה הרוסית), יש להכיר בכך שעבודות, באופן עקרוני, יכולות להיווצר רק אם נכרת חוזה עבודה עם אדם פרטי. כריתת כל התקשרות אחרת, לרבות ביצוע עבודה או מתן שירותים, אינה יכולה להביא ליצירת מקומות עבודה וכתוצאה מכך להיווצרות חלוקה נפרדת.

בהתחשב בכך שכל חטיבה בטריטוריה נפרדת עם משרות נייחות היא מבודדת, מסתבר שהיא מתחילה להתקיים ברגע שמשרות נייחות מוכנות. ניתן לציין יצירת תת-חלוקה נפרדת כעובדה משפטית כאשר האחרונות (כלומר, משרות נייחות) נוצרות בכתובת שונה מכתובת הרישום של המדינה (ולכן, המיקום) של הארגון.

מסקנה דומה ניתן למצוא בהחלטות רבות של בתי משפט לבוררות. כך, למשל, בהחלטה של ​​בית המשפט הפדרלי לבוררות של מחוז מערב סיביר מיום 15 באוקטובר 2010 N A75-430 / 2010, הגיע למסקנה כי על מנת להכשיר את פעולותיו של ארגון באמצעות תת-חלוקה נפרדת, הכרחי כדי לבסס את קיומן של הנסיבות הבאות: בידוד טריטוריאלי והעובדה ש חובות עבודהעובדי הארגון במיקום של מחלקה נפרדת.

לסיכום האמור לעיל ובהתבסס על ההגדרה הניתנת בסעיף 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, תוך התחשבות בדרישות סעיף 4 של סעיף 83 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המאפיינים החיוניים הבאים של חלוקה נפרדת יכולים להבדיל:

בידוד טריטוריאלי של הרכוש השייך לארגון מהארגון עצמו, ללא קשר לעובדת תיעוד יצירת היחידה המקבילה;

זמינות משרות שנוצרו לתקופה של יותר מחודש אחד;

ביצוע פעילות של הארגון באמצעות היחידה הרלוונטית.

כעת יש לתת את המושג סניפים ונציגויות, המעוגן במשפט האזרחי.

מסעיף 55 לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית עולה כי נציגות היא תת-חלוקה נפרדת של ישות משפטית הממוקמת מחוץ למיקומה, המייצגת את האינטרסים של ישות משפטית ומגינה עליהם.

סניף הוא אגף נפרד של ישות משפטית הנמצאת מחוץ למיקומו וממלאת את תפקידיה כולם או חלקם, לרבות תפקידי נציגות.

נציגויות וסניפים אינם ישויות משפטיות. הם מבצעים את פעילותם בשם הישות המשפטית שיצרה אותם, האחראית על פעילותם. הם ניחנו ברכוש על ידי הישות המשפטית שיצרה אותם ופועלים על סמך ההוראות שאושרו על ידה. נכס זה מוקצה לסניף או לנציגות הרלוונטיים, אך הוא בבעלות ישות משפטית או שייך לישות משפטית על בסיס משפטי אחר. בחשבונאות, הרכוש הנ"ל בא לידי ביטוי בו-זמנית במאזן הנפרד של הסניף או הנציגות, ובמאזן הישות המשפטית. לעומת זאת, חלוקה של ארגון שהיא חטיבה נפרדת בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית לא עשויה להיות בעלת מאזן נפרד.

ראשי הסניפים והנציגויות של החברה ממונים על ידי גוף הישות המשפטית המוסמכת לכך בהתאם למסמכים המרכיבים אותה, ופועלים על פי ייפוי הכוח שלה. הדרישה לעיל עבור חלוקות משנה נפרדות בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית נעדרת.

הצורך בייפוי כוח מצוין גם בסעיף 20 של החלטת מליאות הכוחות המזוינים של הפדרציה הרוסית ובית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 1 ביולי 1996 N 6/8, הקובעת כי סמכויות רלוונטיות של ראש הסניף (נציגות) חייבות להיות מאושרות בייפוי כוח ואינן יכולות להתבסס רק על ההנחיות הכלולות במסמכים המרכיבים של ישות משפטית, תקנת סניף (נציגות), או להופיע. מהמצב בו פועל ראש הסניף.

ההבדל בין סניפים לנציגויות טמון במגוון המשימות שהם מבצעים. הסניף מבצע תפקידים של ישות משפטית, שיש להבין אותם כסוגי הפקה ופעילויות אחרות של ישות משפטית שיש לו הזכות לעסוק בהן בהתאם לחוק ולמסמכים המרכיבים אותו. משימות הנציגות מוגבלות. הם מורכבים בייצוג והגנה על האינטרסים של ישות משפטית, כלומר. בתפקידים המבוצעים במסגרת מוסד הייצוג מכוח סמכות המבוססת על ייפוי כוח.

לפיכך, נציגויות כוללות חטיבות נפרדות הפועלות למען האינטרסים של הארגון ומגינות עליהן, וסניפים - המבצעים את תפקידיו כולם או חלקם, לרבות נציגות (, ו- "). יש לציין במרכיב גם את אלה וגם את יחידות מבניות אחרות. מסמכים.

כאשר משווים את המושג "חלוקה נפרדת של ארגון" המופיע בסעיף 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לבין המושג "ענף" שנחשף בסעיף 55 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, ברור כי המושג "חלוקה נפרדת של ארגון" הוא רחב יותר וכולל כל סוג של תת-חלוקות של ארגונים, לרבות מספר סניפים. לכן, כאשר מחליטים אם לארגון יש סניף (נציגות), יש לקחת בחשבון את שני המאפיינים הכלליים שנקבעו ב

המושג "חלוקה נפרדת" משמש הן בקוד האזרחי והן בחוק המס.

על מנת למנוע טעויות בעת יישום מושג זה לצורכי מיסוי (במיוחד, בעת חישוב מס הכנסה), מומלץ לזהות הבדלים בין המושג "חלוקה נפרדת של ישות משפטית" המשמש בקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית המושג "חלוקה נפרדת של ארגון" המשמש בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

המשפט האזרחי

בהתאם לסעיף 1 לאמנות. 55 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית יִצוּגהינה תת חלוקה נפרדת של ישות משפטית, הנמצאת מחוץ למיקומה, המייצגת את האינטרסים של הישות המשפטית ומגינה עליהם. ענףהיא תת-חלוקה נפרדת של ישות משפטית הממוקמת מחוץ למיקומה ומבצעת את כל או חלק מתפקידיה, כולל תפקידי נציגות (סעיף 2, סעיף 55 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית). לפיכך, נציגויות וסניפים הם שני סוגים שונים (זנים) שונים של חלוקות משנה נפרדות של ישות משפטית הממוקמים מחוץ למיקומה ומייצגים את האינטרסים של ישות משפטית ומגנים עליהם, או ממלאים את כל או חלק מתפקידיה, לרבות תפקידיו של ישות משפטית. נציגות. סוגים אחרים של חלוקות משנה נפרדות של ישות משפטית אינם מוגדרים בקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, כלומר, הרשימה שלהם סגורה.

פתק!

המושגים "חלוקה משנה" ו"חלוקה נפרדת"חטיבה" אינם מוגדרים בקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית.

בהתחשב בהוראות סעיפים 1 ו-2 לאמנות. 55 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, ניתן להבחין בין שני סימנים של ייצוג:

1. מיקום מחוץ למיקום הישות המשפטית;
2. יישום פונקציות הארגון.

ההבדל בין נציגות לסניף הוא שהם לבצע פונקציות שונותארגונים.סניף יכול לבצע את כלתפקידיו, והייצוג בלבד כמה(מייצג את האינטרסים של הארגון ומגן עליהם). המשמעות היא שנציגות היא בעצם סוג של סניף.

מאפיין משותף של שני הזנים של חטיבות נפרדות של ישות משפטית הוא שלהם בידוד.מן הסתם, בידוד של חלוקה משנה של ישות משפטית משמעו מיקומה מחוץ למיקומה של ישות משפטית זו. מסעיפים 1 ו-2 לאמנות. 55 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, אנו יכולים להסיק כי העיקרי

הסימן לחלוקה נפרדת של הארגון הוא מיקומו מחוץ למיקום הארגון עצמו.

מה מעמדן של החטיבות הנפרדות הללו? בהתאם לסעיף 3 לאמנות. 55 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית נציגויות וסניפים אינם ישויות משפטיות. הם ניחנו ברכוש על ידי הישות המשפטית שיצרה אותם, ופועלים על בסיס ההוראות שאושרו על ידה. ראשי נציגויות וסניפים ממונים על ידי הנהלת הישות המשפטית ופועלים על פי ייפוי הכוח שלה. יש לציין נציגויות וסניפים במסמכים המרכיבים של הישות המשפטית שיצרה אותם.

לפיכך, מפסקה זו, אנו יכולים להסיק שהתכונות הנחוצות של כל חלוקה נפרדת כוללות:

- נוכחות רכוש;

- תקנות החלוקה;

-מְפַקֵחַ;

- ציון נוכחות של חלוקה במסמכים המרכיבים של הארגון.

אז אילו מהאגפים המבניים שלו צריך הארגון לסווג כחטיבות נפרדות ולציין במסמכים המרכיבים? כאשר אתה עונה על שאלה זו, זכור את הדברים הבאים.

מוּשָׂג "מיקום לא במיקום"לא מוגדר בקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית. במקרה זה, מן הסתם, אנו מדברים על כך שמיקומה של חלוקה נפרדת של ישות משפטית אינו עולה בקנה אחד עם מיקומה של הישות המשפטית עצמה. לפי סעיף 2 לאמנות. 54 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, מיקומה של ישות משפטית נקבע לפי מקום רישום המדינה שלה. לפיכך, מיקום הישות המשפטית חופף למיקום הקבוע שלה גוף ביצועי, ובהעדר גוף ביצוע קבוע - גוף אחר או אדם הזכאי לפעול מטעם ישות משפטית ללא ייפוי כוח. במקרה זה, רק בהיעדר גוף ביצוע קבוע, מיקומו של הישות המשפטית חופף למיקומו של גוף אחר או אדם הזכאי לפעול מטעם הישות המשפטית ללא ייפוי כוח. בעת קביעת מקום רישום המדינה של ישות משפטית, יש להנחות את החוק מיום 08.08.2001 מס' 129-FZ "על רישום המדינה של ישויות משפטיות ויזמים בודדים".

פסקאות משנה "ג" ו-"n" של סעיף 1 לאמנות. 5 לחוק מס' 129-FZ קובע כי מרשם המדינה המאוחדת של ישויות משפטיות מכיל, במיוחד, את המידע הבא על ישות משפטית:

- כתובת (מקום) הגוף המבצעת הקבועה של הישות המשפטית (בהיעדר גוף ביצוע קבוע של הישות המשפטית - גוף אחר או אדם הזכאי לפעול מטעם הישות המשפטית ללא ייפוי כוח), באמצעות איזו תקשורת מתבצעת עם הישות המשפטית (תת "ב");

- מידע על סניפים ונציגויות של ישות משפטית (חתימה "n").

יחד עם זאת, מיקומה של חלוקה נפרדת של ישות משפטית לא צריך לחפוף למיקום הישות המשפטית עצמה.

לפיכך, החוק קובע את מיקומו של הארגון (סעיף קטן "ג" בסעיף 1 לסעיף 5), אך מיקום חלוקת המשנה הנפרדת של הארגון אינו מוגדר.

ניתן להניח, בהתחשב בהוראות סעיף 3 לאמנות. 55 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, כי המיקום של חלוקה נפרדת של ישות משפטית מובן כמיקומו של הרכוש של מחלקת המשנה שצוינה או של ראשה. ברור שהקונספט "המקום הואהכחשה"עולה בקנה אחד עם הרעיון "הכתובת",כלומר כתובת הדואר.

אם, למשל, כתובתו של הגוף הביצועי הקבוע של ישות משפטית (מפעל) היא איבנובסק, רחוב איבנובה, בניין 1, בניין 1; הכתובת של חנות מס' 1 של המפעל היא Ivanovsk, Ivanova street, בניין 1, בניין 2; הכתובת של סדנה מס' 2 של המפעל היא Ivanovsk, Ivanova street, בניין 1, בניין 3, אז ניתן לראות בסדנאות אלה כחטיבות נפרדות של הארגון (המפעל) שצוין. אך האם יש להתייחס אליהם ככאלה ללא כישלון, ולפיכך לרשום אותם במסמכי היסוד?

מתוך אמנות. 55 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, ניתן להסיק כי הסיווג של הארגון של היחידה המבנית שלו כיחידות נפרדות הוא זכותו של ארגון זה. אף על פי כן, במקרה שבו יחידה מבנית שנמצאת מחוץ למיקומה (סימן הכרחי לחלוקה נפרדת) מסווגת על ידי הארגון כתתי חלוקה נפרדות, יש למנות אותה במסמכים המרכיבים אותה ללא כשל.

איך לקבוע מה כן "קבועגופים מבצעים של ישות משפטית"?אילו גופים ואנשים נוספים זכאים לפעול בשם ישות משפטית ללא ייפוי כוח?

בחלק הראשון של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, הרעיון "גופים מבצעיםאנחנו ישות משפטית"משמש במאמרים המוקדשים לניהול ארגונים משלושה סוגים ספציפיים בלבד - חברה באחריות מוגבלת (LLC), חברה במניות (JSC), קואופרטיב ייצור.

ב-LLC נוצר גוף ביצוע (מכללה ו(או) יחידי, המבצע את הניהול השוטף של פעילות החברה ואחראי לאסיפה הכללית של משתתפיה. הגוף הניהולי היחיד יכול להיבחר שלא מבין המשתתפים בחברה (סעיף 1, סעיף 91 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית). כשירותם של גופי הניהול של החברה, כמו גם הנוהל לקבלת החלטות ודיבור בשם החברה, נקבעים בהתאם לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, חוק החברות באחריות מוגבלת ואמנת ה- חברה (סעיף 2, סעיף 91 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית). כך, שני גופים ביצועיים (מכללה ויחיד) יכולים לתפקד במקביל בחברה אחת.

מידע על הגופים המבצעים של 000 כלול במסמכים המרכיבים אותו. המסמכים המרכיבים של חברה באחריות מוגבלת חייבים להכיל (בנוסף למידע המפורט בסעיף 2 של סעיף 52 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית):

1) תנאים לגבי הגודל הון מורשהחֶברָה; המניות של כל אחד מהמשתתפים;

2) על הסכום, ההרכב, התנאים והנוהל למתן תרומות על ידי המשתתפים;

3) על אחריות המשתתפים בגין הפרת חובות תרומות;

4) על הרכבם וכשירותם של גופי הניהול של החברה והליך קבלת ההחלטות על ידם (לרבות בנושאים שהחלטות לגביהם מתקבלות פה אחד או ברוב מיוחס של קולות);

5) מידע אחר שנקבע בחוק על חברות בערבון מוגבל (סעיף 2, סעיף 89 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית).

הגוף הביצועי של חברה משותפת עשוי להיות קולגיאלי (דירקטוריון, דירקטוריון) ו(או) יחיד (דירקטור, מנכ"ל). הוא מבצע את הניהול השוטף של פעילות החברה ואחראי לדירקטוריון (דירקטוריון מפקח) ולאסיפה הכללית של בעלי המניות. על פי החלטה של ​​האסיפה הכללית של בעלי המניות, ניתן להעביר את סמכויות הגוף המבצע של החברה על פי הסכם לארגון מסחרי אחר או ליזם בודד (מנהל) (סעיף 3, סעיף 103 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית) . כשירותם של הגופים המנהלים של חברת מניות, כמו גם הנוהל לקבלת החלטות ודיבור בשם החברה, נקבעים בהתאם לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, לחוק על חברות מניות ו אמנת החברה (סעיף 4, סעיף 103 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית).

לפיכך, הבאים יכולים לפעול כגוף ביצוע של חברת מניות:

- גוף ביצוע קולגיאלי (דירקטוריון, דירקטוריון) ו(או) גוף ביצוע יחיד (דירקטור, מנהל כללי);

- ארגון מסחרי או יזם בודד (מנהל), אשר הועברו אליו סמכויות הגוף המבצע במסגרת הסכם.

כתוצאה מכך, בחברת מניות אחת שני גופים ניהוליים (מכללה ויחיד) יכולים לפעול בו-זמנית. מידע על ההרכב והכשירות של גופי הניהול של חברה במניות כלול באמנה של החברה האמורה.

שֶׂכֶר חברת מניות משותפתבנוסף למידע המפורט בסעיף 2 לאמנות. 52 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, חייב להכיל את התנאים:

- על גודל ההון הרשום של החברה;

-על זכויות בעלי המניות;

- על ההרכב והכשירות של גופי הניהול של החברה והליך קבלת ההחלטות על ידם (כולל בנושאים שהחלטות עליהם מתקבלות פה אחד או ברוב מיוחס של קולות) (סעיף 3 של סעיף 98 של הקוד האזרחי של הרוסי פֵדֵרַצִיָה).

גופים מבצעים ייצור cooperativeהם הדירקטוריון ו(או) היו"ר שלו. הם מבצעים את הניהול השוטף של פעילות הקואופרטיב ואחראים לוועד המפקח ולאסיפה הכללית של חברי הקואופרטיב. רק חברי הקואופרטיב יכולים להיות חברי מועצת הפיקוח והדירקטוריון של הקואופרטיב, כמו גם יו"ר הקואופרטיב (סעיף 110 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית). הכשירות של הגופים המנהלים של הקואופרטיב וההליך לקבלת החלטות על ידם נקבעים על ידי החקיקה והאמנת של הקואופרטיב (סעיף 2, סעיף 110 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית).

לפיכך, הדירקטוריון ו(או) היו"ר שלו יכולים לפעול כגופים המבצעים של קואופרטיב ייצור. כתוצאה מכך, בקואופרטיב ייצור אחד, שני גופים מבצעים (הדירקטוריון ו(או) היו"ר שלו) יכולים לפעול בו-זמנית. מידע על הגופים המבצעים של קואופרטיב ייצור כלול באמנה שלו.

אמנת הקואופרטיב חייבת להכיל (בנוסף למידע המפורט בסעיף 2 של סעיף 52 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית):

1) תנאים בגובה תרומת המניות של חברי הקואופרטיב;

2) על ההרכב ונוהל מתן תרומת מניות על ידי חברי הקואופרטיב ואחריותם להפרת חובת תרומת מניות;

3) על אופי ונוהל שיתוף העבודה של חבריו בפעילות הקואופרטיב ואחריותם להפרת החובה להשתתפות אישית בעבודה;

4) על נוהל חלוקת הרווחים וההפסדים של הקואופרטיב;

5) על גובה ותנאי האחריות המשנה של חבריו לחובות הקואופרטיב;

6) על הרכבם וכשירותם של הגופים המנהלים של הקואופרטיב והליך קבלת ההחלטות על ידם (לרבות בנושאים שהחלטות לגביהם מתקבלות פה אחד או ברוב מיוחס של הקולות) (סעיף 2 של סעיף 108 לחוק האזרחי של הפדרציה הרוסית).

פתק!

המושג "מנהל קבועגוף של ישות משפטית" אינו מוגדר בקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית (בבחלק הראשון של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, מושג זה משמש רק בסעיף 2 לאמנות. 54 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית).

מושג זה נעדר גם בחוק מיום 8.2.1998 מס' 14-FZ "על חברות באחריות מוגבלתstu",חוק מיום 26 בדצמבר 1995 מס' 208-FZ "על חברות מניות"וחוק מיום 08.05.95 מס' 41-פז "על ייצורקואופרטיבים פרטיים".יחד עם זאת, כאמור לעיל, בארגונים אלו מותר תפקודם של מספר גופים ביצועיים של ישות משפטית. לעניין זה קיימת בעיה של הקצאת גוף ביצוע קבוע של ישות משפטית.

בהתאם לסעיף 1 לאמנות. 53 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית יֵשׁוּתרוכשת זכויות אזרח ולוקחת על עצמה התחייבויות אזרחיות באמצעות גופיה הפועלים ב

בהתאם לחוק, פעולות משפטיות אחרות ומסמכים מרכיבים. הליך מינוי או בחירת גופים של ישות משפטית נקבע בחוק ובמסמכים המכוננים.

משמעות הדבר עשויה להיות שאם הליך הפניית הגוף המבצע של ישות משפטית ל"גופים ביצועיים קבועים" אינו נקבע בחוק, אזי לארגון עצמו יש זכות לקבוע נוהל זה, והוא חייב לבוא לידי ביטוי במסמכיו המרכיבים אותו.

אם הליך המינוי או הבחירה של גוף ביצוע קבוע (זה יכול להיות רק אחד) אינו נקבע לא בחוק ולא לפי מסמכים מרכיבים, אזי על סמך סעיף משנה. "ג" סעיף 1 לאמנות. 5 לחוק מס' 129-FZ, יש להבין את מיקומו של ארגון ככתובת (מיקום) של גוף או אדם אחר הזכאי לפעול מטעם ישות משפטית ללא ייפוי כוח, שבו יש תקשורת עם ישות משפטית. מתבצע. מהם האיברים והאנשים האחרים האלה? המעגל שלהם מתואר באמנות. 53 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית.

הוראות סעיף 1 למאמר זה ניתנות לעיל. אך בנוסף להוראות אלה, חשוב לשקול את הדברים הבאים. במקרים הקבועים בחוק, ישות משפטית רשאית לרכוש זכויות אזרחיות ולקחת על עצמה התחייבויות אזרחיות באמצעות משתתפיה (סעיף 2, סעיף 53 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית). מי שפועל מטעמה, מכוח דין או מסמכים המרכיבים של ישות משפטית, חייב לפעול לטובת הישות המשפטית אותה הוא מייצג בתום לב ובסבירות. היא מחויבת, לבקשת המייסדים (המשתתפים) של הישות המשפטית, אלא אם כן נקבע אחרת בחוק או בחוזה, לפצות על ההפסדים שנגרמו על ידה לישות המשפטית (סעיף 3, סעיף 53 לחוק האזרחי של ה-. הפדרציה הרוסית).

בעת החלת הכללים המפורטים בסעיף. "n" סעיף 1 לאמנות. 5 לחוק מס' 129-FZ, בשל העובדה שהחוק אינו קובע רשימה של מידע הכלול במרשם המדינה המאוחדת של ישויות משפטיות על סניפים ונציגויות של ישות משפטית, נשאלת השאלה: האם מידע אודותיהם מיקום מתייחס למידע שצוין? לא נובע מהחוק שמידע זה הוא חובה. לפיכך, ייתכנו מקרים שבהם מרשם הישויות המשפטיות של המדינה המאוחדת אינו מכיל מידע על מיקומם של סניפים ונציגויות של ישות משפטית.

בהתאם לסעיף 2 לאמנות. 52 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, המסמכים המרכיבים של ישות משפטית חייבים להכיל:

-שם הישות המשפטית,

- המיקום שלו,

- הנוהל לניהול הפעילות של ישות משפטית,

- מידע אחר הניתן בחוק לישויות משפטיות מהסוג הרלוונטי.

יחד עם זאת, סעיף 3 למאמר זה קובע כי שינויים במסמכים המרכיבים נכנסים לתוקף עבור צדדים שלישיים מרגע רישומם במדינה, ובמקרים הקבועים בחוק, מרגע ההודעה לגוף האחראי על רישום המדינה על כך. שינויים כאלה. עם זאת, ישויות משפטיות ומייסדיהן (המשתתפים) אינם רשאים להתייחס להעדר רישום של שינויים כאמור ביחסים עם צדדים שלישיים הפועלים בכפוף לשינויים אלו.

לפיכך, אם לגבי ישויות משפטיות מהסוג המקביל לא נקבע בחוק כי המסמכים המרכיבים של ישות משפטית חייבים להכיל מידע על מיקום הסניפים והנציגויות שלה, לארגון יש זכות שלא למסור מידע זה במסמכיו המרכיבים אותו. . כתוצאה מכך, במקרים מסוימים, אפילו במסמכים המרכיבים של הארגון, אינך יכול למצוא את הכתובות של חטיבות נפרדות של הארגון.

על הדרך עולה שאלה משמעותית נוספת: אילו מסמכים של ישות משפטית הם מסמכים מכוננים? סעיף 1 לאמנות. 52 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית קובע כי ישות משפטית פועלת על בסיס האמנה, או ההסכם המכונן והאמנה, או רק ההסכם המכונן. במקרים הקבועים בחוק, ישות משפטית שאינה ארגון מסחרי רשאי לפעול על בסיס ההוראה הכללית על ארגונים מסוג זה. ההסכם המכונן של ישות משפטית נחתם, והאמנה מאושרת על ידי מייסדי (המשתתפים). ישות משפטית שנוצרה בהתאם לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית על ידי מייסד אחד פועלת על בסיס האמנה שאושרה על ידי מייסד זה. לפיכך, מידע על מיקומן של חלוקות משנה נפרדות עשוי להיכלל במסמכים הנ"ל.

חוק מס

לפי סעיף 2 לאמנות. 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית למטרות קוד המס, בפרט, נעשה שימוש במושג הבא: חלוקה נפרדת של ארגון— כל טריחלוקה מופרדת ממנו באופן טורי, מקומיתמיקום שבו מצוידות עבודות נייחותהמקומות של מי.חלוקה נפרדת של ארגון מוכרת ככזו ללא קשר לשאלה אם יצירתה באה לידי ביטוי במסמכים המכוננים או הארגוניים והמנהליים האחרים של הארגון ובין אם לאו, ובסמכויות הנתונות לחטיבה שצוינה. יחד עם זאת, מקום העבודה נחשב נייח אם הוא נוצר לתקופה של יותר מחודש.

בנוסף, פסקה זו מגדירה את המושג "מיקום של מחלקה נפרדת של ארגון רוסי"(המקום בו פועל ארגון זה באמצעות מחלקת המשנה הנפרדת שלו).

חלוקה נפרדת של ארגון היא כל חלוקה מופרדת ממנו טריטוריאלית, שבה מצוידים מקומות עבודה שנוצרו לתקופה של יותר מחודש. יחד עם זאת, מיקומה של מחלקה נפרדת של ארגון רוסי אינו מובן כמקום בו מצוידים מקומות עבודה נייחים, אלא כמקום בו ארגון זה מבצע את פעילותו.

אז, המושג "חלוקה נפרדת של הארגון" נחשף באמצעות המושגים הבאים:

- בידוד טריטוריאלי,

-מקום עבודה,

- מקום עבודה מאובזר.

מוּשָׂג "סעיף משנה של בידוד טריטוריאלילניה»ובקוד המס של הפדרציה הרוסית והקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית נעדר. קודם כל, יש צורך להגדיר את המושג "חלוקה טריטוריאליתעַצלוּת."מילון ההסבר של השפה הרוסית 1 מגדיר את המילים המתאימות, בפרט, כדלקמן ונותן דוגמאות לשימוש במילים אלה:

שֶׁטַח- שטח קרקע מוגבל (שטח מפעל);

מְנוּתָק- עומד בנפרד, נפרד (תפוס עמדה נפרדת).

איפה "מֶרחָב"מוגדר במיוחד כ:

1) אורך, מקום שאינו מוגבל בגבולות גלויים (רווחי ערבות);

2) פער בין משהו, מקום שבו משהו מתאים (חלל פנוי בין חלון לדלת).

לכן, "מֶרחָב"ניתן להגדיר כמקום שמוגבל בגבולות גלויים, שכן כאשר אנו מגדירים טריטוריה, אנו מדברים על מרחב מוגבל.

כתוצאה מכך, קוד המס של הפדרציה הרוסית אומר שהארגון והחלוקה הנפרדת שלו ממוקמים בטריטוריות שונות (שטחי קרקע מוגבלים), כלומר על חלקות קרקע שונות (לא סמוכות).

לדוגמה, אם על אחד חלקת אדמהיש לא רק גוף ביצוע קבוע של ארגון שהוא מפעל (ניהול מפעל), אלא גם הרבה מבני מפעל (סדנאות), לא ניתן להכיר בחנויות הללו כחטיבות נפרדות של הארגון. עם זאת, אם חלק אחר של בתי המלאכה של המפעל ממוקם על חלקת קרקע אחרת (שלא צמודה) (בין חלקות אלו נמצא, למשל, אזור מגורים), אזי כל החלק האחר הזה של בתי המלאכה מוכר כ חלוקה נפרדת של הארגון.

פתק!

בפרק 25 "מס הכנסה חברות", בנוסף להמושג "טריטוריה" המושג "אקווטו".ריא".

אז, בהתאם לסעיף 3 לאמנות. 261 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ההליך הקבוע בפסקה המפורטת חל על עלויות הפיתוח משאבים טבעייםהמתייחס לחלק מהשטח (שטח המים) הקבוע ברישיון הרלוונטי. יחד עם זאת, על הנישום לנהל רישום נפרד של הוצאות כאמור עבור החלק הרלוונטי של השטח (אזור המים).

סעיף קטן 1 של סעיף 2 לאמנות. 308 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי המשך או חידוש לאחר הפסקת עבודה באתר בנייה לאחר החתימה על המעשה המפורט בסעיף 3 של המאמר הנ"ל מוביל להוספת תקופת העבודה המתמשכת או המתחדשת וההפסקה בין העבודות לכל החיים של אתר הבנייה רק ​​אם השטח (שטח המים) של העבודה המתחדשת הוא שטח (שטח המים) של עבודה שהופסקה קודם לכן או צמוד אליה.

הוצאות לפיתוח משאבי טבע, המפורטות בסעיף 1 לאמנות. 261 של קוד המס של הפדרציה הרוסית באים לידי ביטוי בפנקסי חשבונאות מס אנליטיים בנפרד עבור כל חלקת תת-קרקע (שדה) או חלקת טריטוריה (אזור מים) המשתקפים בהסכם הרישיון עבור משלם המסים (רישיון עבור הזכות להשתמש בתת-קרקע) ( סעיף 2 של סעיף 325 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

פתק!

לפי מילון ההסבר הנ"לvatory— פני השטח של גוף המיםאמה; אזור מים (אזור הנמל, Miאוקיינוס ​​הים).

לפיכך, פרק 25 של קוד המס של הפדרציה הרוסית עוסק הן באזורי קרקע ומים, וכתוצאה מכך, בבידוד טריטוריאלי ומשווני. המשמעות היא, בפרט, שהפקת הנפט שמבצע הארגון בחלקים שונים של אזור המים מתבצעת על ידי אגפי המשנה הנפרדים שלו.

נותר להגדיר את המושגים "מקום עבודה"ו "מקום עבודה מאובזר"הכלולים בהגדרה של חטיבה נפרדת של הארגון. מושגים אלה אינם מוגדרים בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

מה הכוונה ב"מקום עבודה", תוך שימוש במושג "חלוקה נפרדת" לצרכי מס? בהתאם לסעיף 1 לאמנות. 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המוסדות, המושגים והתנאים של ענפים אזרחיים, משפחתיים ואחרים של החקיקה של הפדרציה הרוסית המשמשים בקוד המס של הפדרציה הרוסית מיושמים במובן שבו הם משמשים ענפי חקיקה אלה, אלא אם כן נקבע אחרת בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

מוּשָׂג "מקום עבודה"קשור ליחסי עבודה ויש ליישם אותו במובן שבו הוא משמש בחקיקת עבודה. סעיף 209 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית קובע שמקום העבודה הוא המקום שבו העובד חייב להיות או אליו הוא צריך להגיע בקשר לעבודתו ושנמצא במישרין או בעקיפין בשליטת המעסיק. לפיכך, מושג זה אינו קשור לנוכחות של נכס כלשהו (לרבות רכוש בר פחת), הדרוש, במיוחד, לביצוע עבודה. יחד עם זאת, אנו מפנים את תשומת הלב לעובדה שקוד העבודה של הפדרציה הרוסית אינו מפרט מה הכוונה בשליטה של ​​המעסיק.

למה הכוונה ב "תחנות עבודה מאובזרותמִי"!התשובה לשאלה זו חשובה, במיוחד, בעת קביעת מועד יצירת מקום העבודה (למשל, אם הארגון שוכר מתקן ייצור). על פי אמנות. 22 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית, המעסיק מחויב, במיוחד, לספק לעובדים ציוד, כלים, תיעוד טכני ואמצעים אחרים הדרושים לביצוע חובות העבודה שלהם. בנוסף, אמנות. 163 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית קובע כי המעסיק מחויב לספק תנאים נורמליים לעובדים כדי לעמוד בתקני הייצור. תנאים כאלה, בפרט, כוללים את המצב הטוב של הנחות, מבנים, מכונות, ציוד טכנולוגי וציוד.

בהקשר זה, יש להבין את ציוד במקום העבודה כמתן (על ידי המעסיק) של עובדים עם חצרים, מבנים, מכונות, ציוד טכנולוגי, ציוד, כלים, תיעוד טכני ואמצעים אחרים הדרושים לביצוע תפקידם בעבודה.

מוּשָׂג משמש במספר מאמרים של פרק 25 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. בפרט, בהתאם לחלק הראשון של אמנות. נישומים 275.1, הכוללים חלוקות נפרדות המבצעות פעילויות הקשורות לשימוש במתקנים של ענפי שירות ומשקים, קובעים את בסיס המס לפעילות זו בנפרד מבסיס המס לסוגי פעילויות אחרים.

יחד עם זאת, נציין את הדברים הבאים: סעיף 25 לאמנות. 1 לחוק מיום 06.06.2005 מס' 58-FZ "על תיקונים ל-WTOרויו קוד מס הפדרציה הרוסיתוכמהפעולות חקיקה אחרות של הפדרציה הרוסיתעל מיסים ואגרות"(להלן - החוק) באמנות. 275.1 של הקוד בחלק מילה אחת "מְבוּדָד"לא נכלל. הפסקה המפורטת תיכנס לתוקף ביום 1 בינואר 2006 (סעיף 1, סעיף 8 לחוק האמור).

תכונות של תשלום מס על ידי משלמי מסים עם חלוקות משנה נפרדות נקבעות על ידי אמנות. 288 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 3 של סעיף 287 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). תשלום תשלומי מקדמה, כמו גם סכומי מס לזכות בצד ההכנסות של תקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית ותקציבי העיריות, מתבצע על ידי משלמי המסים - ארגונים רוסיים במיקום הארגון, כמו גם כמו במיקום של כל אחת מהחטיבות הנפרדות שלה בהתבסס על חלק הרווח המיוחס לחטיבות הנפרדות הללו. סעיף 1 לאמנות. 289 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, נקבע כי משלמי המסים, ללא קשר אם יש להם חובה לשלם מס ו(או) תשלומי מס מקדמים, התכונות של חישוב ותשלום מס, מחויבים, לאחר כל דיווח ומס. תקופה, להגיש לרשויות המס במיקומן ובמיקום כל חלוקה נפרדת הצהרות מס רלוונטיות באופן שנקבע במאמר זה.

זכור!

תחת מוסד קבע של זרארגון בפדרציה הרוסית מובן כסניף, נציגstvo, מחלקה, לשכה, משרד, סוכנות, כל אחרחלוקה נפרדת או מקום פעילות אחרשל ארגון זה, שבאמצעותו הארגון מבצע באופן קבוע פעילות יזמית בשטח הפדרציה הרוסית.

בעת יישום המושג "סעיף משנה נפרדאִרגוּן"לצורכי מס הכנסה עולות במיוחד הסוגיות הבאות.

האם כל חלוקה טריטוריאלית מופרדת ממנה, שבה מצוייד מקום עבודה נייח אחד, יכולה להיות חלוקה נפרדת של הארגון?

האם נוצרת תת-חלוקה נפרדת של הארגון אם במיקום של המשנה המבודדת טריטוריאלית, מצוידים מקומות עבודה נייחים, אך אינם תפוסים על ידי עובדים? דהיינו, יחסי העבודה הרלוונטיים בין עובד יחידה זו למעסיק נוצרו מאוחר יותר משהצייד המעסיק את מקומות העבודה הנייחים המתאימים (למשל, כתוצאה מהבנייה). חצרים תעשייתייםאו אם הם מושכרים).

בהגדרת חטיבה נפרדת של הארגון, שם העצם "תַת מַחלָקָה"בשימוש ביחיד, "מקום"- ברבים (לא מדובר במקום העבודה, אלא בעבודות). לפיכך, ניתן להסיק שבמקרה של יצירת תת-חלוקה נפרדת טריטוריאלית, שבה מצויד רק מקום עבודה נייח אחד (למשל, סניף דואר), לא ניתן לדבר על יצירת תת-חלוקה נפרדת של הארגון. עם זאת, מדובר בגישה פורמלית לבירור הגדרה זו, ולכן יש להיערך לכך שרשות המסים לא תשתף בעמדה זו.

בכל מקרה, מובן מאליו שאם, למשל, ארגון בנה (שכר) בית מלאכה, אך טרם העסיק עובדים לסדנה זו, לא ניתן לראות בבית המלאכה תת-חלוקה נפרדת, שכן אין משרות. עדיין נוצרו בו (עובדים שצריכים לקחת את המקומות האלה). דבר נוסף הוא אם עובדים כבר נשכרים וצריכים להגיע לחנות לעבודה, אבל עדיין לא הגיעו. במקרה זה, הסדנה יכולה להיחשב כחטיבה נפרדת של הארגון.

מהם ההבדלים העיקריים בין המושג "שניהםחלוקת משנה קשורה של ישות משפטית (ארגוןtion)",בשימוש בקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, ובאותו מושג המשמש בקוד המס של הפדרציה הרוסית?

1. לישויות משפטיות יש את הזכות ליצור סניפים ולפתוח נציגויות בשטח הפדרציה הרוסית ומחוצה לה. סניף ונציגות הם תת חטיבות של ישות משפטית, שלה חלקי מרכיבים. חלוקות משנה אלו חייבות להיות מבודדות ארגונית בתוך הישות המשפטית וממוקמות מחוץ למיקומה.

2. ההבדל בין שתי החטיבות זו מזו נעוץ במגוון המשימות שבוצעו. הסניף מבצע תפקידים של ישות משפטית, שיש להבין אותם כסוגי הפקה ופעילויות אחרות של ישות משפטית שיש לו הזכות לעסוק בהן בהתאם לחוק ולמסמכים המרכיבים את הישות המשפטית. משימות הנציגות מוגבלות. הם מורכבים בייצוג ובהגנה על האינטרסים של ישות משפטית, כלומר בתפקידים המבוצעים במסגרת מוסד הייצוג, מכוח סמכות המבוססת על ייפוי כוח.

3. לביצוע תפקידיהם, סניף ונציגות יוענקו ברכוש הדרוש על ידי הישות המשפטית שיצרה אותם. נכס זה מוקצה לסניף או לנציגות הרלוונטיים, אך הוא בבעלות ישות משפטית או שייך לישות משפטית על בסיס משפטי אחר. בחשבונאות, הנכס הנקוב בא לידי ביטוי בו-זמנית במאזן הנפרד של הסניף או הנציגות, ובמאזן הישות המשפטית. לעומת זאת, חלוקה של ארגון שהיא חטיבה נפרדת בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית לא עשויה להיות בעלת מאזן נפרד.

4. בהתאם לחקיקת המס הנוכחית, סניפים ונציגויות אינם משלמים עצמאיים של מסים ו(או) אגרות. במקביל, הם, באופן שנקבע בקוד המס של הפדרציה הרוסית, ממלאים את התחייבויות הארגון שיצר אותם לשלם מיסים ואגרות במיקומם (סעיף 19 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

5. בהתאם לדרישות הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, ראש הסניף וראש הנציגות ממונים על ידי הגוף של הישות המשפטית המוסמכת לעשות זאת בהתאם למסמכים המרכיבים של החוק יֵשׁוּת. אין דרישה מוגדרת לחלוקות משנה הנפרדות בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית.

6. כל חלוקות המשנה הנפרדות של ישות משפטית העומדות בקריטריונים שנקבעו על ידי הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, ללא קשר לשמם (סניף, סוכנות, לשכת הכתבים וכו'), כפופות למשטר המשפטי של אחד מהנציגים. משרד או סניף. לצורכי מיסוי אין הבדל במשטר המשפטי של נציגות ושל סניף.

7. בהתאם לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, מידע על סניפים מבוססים ו לפתוח נציגויותיש לציין במסמכים המרכיבים של הישות המשפטית (מיקום ומידע הכרחי אחר). הוראה זו מאפשרת שליטה ממלכתית על פעילותו של ישות משפטית מחוץ למיקומו לצורך מיסוי והגנה על אינטרסים של נושים וכן למטרות אחרות הקבועות בחוק.

בהקשר לאמור לעיל, יש לציין כי כל היחידות הנפרדות על פי הדין האזרחי מוכרות כנפרדות לצרכי מס. עם זאת, לא כל חטיבה המוכרת כנפרדת בהתאם לחקיקת המס היא כזו בהתאם לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית.

האחריות להפרת הדרישה של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית לציין במסמכים המרכיבים של ישות משפטית מידע על סניפים מבוססים ונציגויות פתוחות נקבעת על ידי פרק 8 של חוק מס' 129-FZ.

בגין אי מתן או הגשה בטרם עת של המידע הדרוש להכללה בפנקסי המדינה, כמו גם למתן מידע כוזב, מועמדים, ישויות משפטיות ו(או) יזמים בודדים נושאים באחריות שנקבעה בחקיקה של הפדרציה הרוסית (סעיף 1). , סעיף 25 לחוק מס' 129-FZ).

לרשות הרשמת הזכות לפנות לבית המשפט בדרישה לפירוק ישות משפטית במקרה של הפרות חמורות של החוק או פעולות משפטיות אחרות שנעשו במהלך יצירת ישות משפטית כאמור, אם הפרות אלו אינן ניתנות לתיקון, וכן כמו במקרה של הפרות חוזרות או גסות של חוקים או פעולות משפטיות רגולטוריות אחרות של רישום המדינה של ישויות משפטיות (סעיף 2, סעיף 25 לחוק מס' 129-FZ).

קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו מספק שיקוף חובה במסמכים המרכיבים של משלם המסים של מידע הנוגע לחלוקות הארגון המוכרות כנפרדות לצורכי מס.

עם זאת, קיימת צורה מיוחדת של פיקוח מס על פעילותם של ארגונים המתבצעת באמצעות החטיבות הנפרדות שלה. ארגון הכולל חלוקות משנה נפרדות הממוקמות בשטח הפדרציה הרוסית מחויב להירשם ברשות המס במיקום של כל אחת מחלוקות המשנה הנפרדות שלה (סעיף 1, סעיף 83 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). בקשה לרישום ארגון במיקום של חלוקה נפרדת מוגשת תוך חודש לאחר יצירתו (סעיף 4, סעיף 83 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). פרק 16 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע אחריות הן בגין הפרת המועד האחרון לרישום ברשות המס (סעיף 116 לקוד המס של הפדרציה הרוסית) והן בגין התחמקות מרישום (סעיף 117 לקוד המס של רוסיה). פֵדֵרַצִיָה). עם זאת, יצוין כי הוראות האמנות. 117 של קוד המס של הפדרציה הרוסית חלים גם על פעילות הארגון דרך החטיבות הנפרדות שלו.

הגשת הנישום לרשויות המס של רשימת החטיבות הנפרדות שלו של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינה מסופקת. כיצד להקים רשימה מלאה של חטיבות המסווגות כחטיבות נפרדות בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית ונלקחת בחשבון למטרות מיסוי רווחים בתקופת המס?

סעיף 1 לאמנות. 289 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, נקבע כי משלמי מסים, ללא קשר אם יש להם חובה לשלם מס ו(או) תשלומי מס מקדמים, התכונות של חישוב ותשלום מס, מחויבים, לאחר כל דיווח ומס. תקופה, להגיש לרשויות המס במיקומן ובמיקום כל חטיבה נפרדת דוחות מס רלוונטיים. ארגון הכולל חטיבות נפרדות, בתום כל תקופת דיווח ותקופת מס, מגיש לרשויות המס במיקומו הצהרת מס לכל הארגון עם הפצה לפי חטיבות נפרדות (סעיף 5, סעיף 289 של קוד המס של הרוסים פֵדֵרַצִיָה).

ארגונים מגישים הצהרה לרשות המסים במקום חלוקות המשנה הנפרדות וכן חישוב גובה המס לתשלום במקום חלוקה נפרדת זו. מספר החישובים תלוי במספר החטיבות הנפרדות. נספחים מס' 5א מוגשים לכל חלוקות המשנה הנפרדות, לרבות אלו שחוסלו בתקופת המס הנוכחית. כתוצאה מכך, סכום הנתונים בשורה 010 של נספח מס' 5א הוא רשימה של חטיבות מבניות של הארגון המוכרות כחטיבות נפרדות שלו בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית.

האם קיימות עיצומי מס בגין אי הגשת ההצהרה במקום חלוקות משנה נפרדות, וכתוצאה מכך, הנתונים שצוינו? אם במיקום של חלוקה נפרדת ההצהרה לא מוגשת במלואה (למשל, היא כוללת שַׁעַר(גיליון 01), סעיף קטן 1.1 לסעיף 1 ו(או) סעיף קטן 1.2 לסעיף 1, אך לא נכלל בנספח מס' 5א לגיליון 02), לא ניתנת האחריות המקבילה להפרה זו. הפרה זו נחשבת כהפרה של כללי ההידור החזרי מס.

עד לכניסתה לתוקף של הנורמה הרלוונטית לחוק מיום 9.7.1999 מס' 154-FZ "ביום תיקונים ותוספותniya בחלק אחד של קוד המס של הפדרציה הרוסיתווקי טוקי"אומנות. 121 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לפיו הפרה של הכללים לעריכת החזר מס על ידי נישום, כלומר, אי שיקוף או השתקפות חלקית, כמו גם שגיאות המובילות להערכת חסר של סכום המסים. לתשלום, כרוך בקנס בסך חמשת אלפים רובל.

כמו כן, נציין כי במקרה של אי הגשת ההצהרה במקום חלוקה נפרדת ובהתאם, אי תשלום מס במיקום חלוקה נפרדת, א. 122 "אי תשלום או תשלום לא מלא של סכומי מס" NK RF. סעיף 1 לאמנות. 122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי אי תשלום או תשלום לא מלא של סכומי מס כתוצאה מהקטנת בסיס המס, חישוב שגוי אחר של מס או פעולות לא חוקיות אחרות (חוסר מעש) גוררים קנס בסך 20 אחוז. מסכומי המס שלא שולמו. המעשים הקבועים בסעיף 1 של מאמר זה, שבוצעו בכוונה, כרוכים בקנס בגובה 40 אחוז מסכומי המס שלא שולמו (סעיף 3, סעיף 122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

לפיכך, אמנות. 122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית חל לא רק על מקרים של אי תשלום או תשלום לא שלם של סכומי מס כתוצאה מהצהרה נמוכה של בסיס המס, חישוב שגוי אחר של מס, אלא גם על מקרים של אי תשלום או תשלום לא מלא של סכומי מס כתוצאה מפעולות בלתי חוקיות אחרות (אי-פעולה), העלולות לכלול אי הגשת הצהרות במקום חטיבות נפרדות בארגון (שכן הגשת ההצהרה במקום חטיבות נפרדות בארגון היא חובה בהתאם לסעיף 1 של סעיף 289 של קוד המס של הפדרציה הרוסית), כמו גם אי-תשלום המס הקשור במיקום של חטיבות נפרדות של הארגון (מאחר שהתשלום שצוין הוא חובה בהתאם לסעיף 2 של סעיף 288 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

זכור!

בעת החלת סעיף 1 לאמנות. 122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית נלקחים בחשבון על פישל הוראות סעיף 2 לפסיקת בית הדין החוקתי רוסשל הפדרציה הרוסית מיום 04.07.2002 מס' 202-O.

על פי הגדרה זו, שאלת חוקתיותן של הוראות חקיקת המס, הקובעות אפשרות להחיל על ידי גופים ממלכתיים סנקציות עונשיות בהעדר אשמתו של החייב, לצד גביית הקנסות, עלתה שוב ושוב. נושא לבחינה של בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית.

בהחלטה מיום 17/12/96 במקרה של בדיקת חוקתיות סעיפים 2 ו-3 של החלק הראשון של האמנות. 11 לחוק הפדרציה הרוסית "על רשויות המס הפדרליותמשטרות"בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית ציין כי, במשמעות האמנות. 57 לחוקת הפדרציה הרוסית, חובת המס מורכבת מחויבותו של משלם המסים לשלם מס מסוים שנקבע בחוק. אי תשלום המס במועד יש לפצות בהחזר החוב בחובת המס, פיצוי מלא על הנזק שנגרם למדינה כתוצאה מאיחור בתשלום המס. לפיכך, זכותה של המחוקק להוסיף תוספת תשלום על סכום המס שלא שולם במועד - קנס כפיצוי על הפסדי אוצר המדינה כתוצאה מחוסר במועד של סכומי מס.

סוגי אמצעים נוספים, דהיינו גביית קנסות, חורגים מטבעם מגדר החבות במס. הם אינם משקמים, אלא עונשיים במהותם ומהווים עונש על עבירת מס, כלומר על מעשה אשם בלתי חוקי הקבוע בחוק, שנעשה במזיד או ברשלנות. בהליך בתיק של עבירת מס, הן עצם ביצועה של עבירה כזו והן אשמתו של הנישום כפופים להוכחה.

כפועל יוצא מחוקת הפדרציה הרוסית (סעיף 54, חלק 2), עבירה היא בסיס הכרחי לכל סוגי האחריות המשפטית. יחד עם זאת, תוכנם של רכיבים ספציפיים של עבירות במרחב הציבורי צריך להיות תואם את עקרונות שלטון החוק ביחסיו עם יחידים וישויות משפטיות כנושאים של אחריות משפטית. עמדה משפטית כזו גובשה על ידי בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית בפסיקתו מיום 27 באפריל 2001 בתיק על אימות מספר הוראות של קוד המכס של הפדרציה הרוסית. כמבטא עקרון משפטי כללי, הוא חל גם על אחריות בעבירת מס.

בהתאם לאמנות. 106 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מעשה אשם בלתי חוקי (בהפרה של החקיקה בנושא מסים ואגרות) (פעולה או חוסר מעש) של נישום, סוכן מס ואנשים אחרים, שחבותו נקבעת על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, מוכרת כעבירת מס. היעדר אשמה של אדם בביצוע עבירת מס א. 109 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מתייחס לנסיבות למעט הבאתו לאחריות. כתוצאה מכך, הצורך לבסס את אשמתו של משלם המסים כדי להביאו לדין נקבע ישירות בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

בהחלטת בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית מיום 25 בינואר 2001 במקרה של בדיקת החוקתיות של סעיף 2 באמנות. 1070 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, באה לידי ביטוי עמדה משפטית, לפיה היעדר אשמה במקרה של הפרת חובות בתחום המשפט הציבורי היא אחת הנסיבות המונעות החלת סנקציות, שכן היא מעידה על היעדר של הקורפוס הדליקטי עצמו.

פרשנות שונה של הרכב העבירה, לרבות מס, כבסיס לאחריות תעמוד בסתירה לאופי הצדק. בית המשפט, בקשר להבאת נישומים לאחריות בגין הפרת חובות מס, על בסיס עקרונות התחרותיות והשוויון בין הצדדים, אינו יכול להסתפק בקביעה פורמלית רק את עובדת הפרת חובות אלו, מבלי לחשוף נסיבות אחרות הקשורות בכך. , לרבות נוכחות או היעדר אשמה של הנושאים הרלוונטיים, שבהם לא משנה איך היא מופיעה.

כל ההחלטות הללו של בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית נשארות בתוקף. העמדות המשפטיות הקבועות בהן בעניין האשמה והצורך בביסוס (הוכחתה), וכן לגבי האפשרות והתנאים לגביית קנסות וקנסות, כפופות לתחולה על חוקים אחרים המכילים הוראות לתשלום מיסים, והן מחייב בתי משפט, גופים אחרים ובעלי תפקידים בעת יישום הוראותיהם חוקים פדרלייםמתן אחריות (סנקציות) בגין ביצוע עבירות. לפיכך, הכלול בסעיף 1 לאמנות. 122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ההוראות לפיהן אי תשלום או תשלום לא שלם של סכומי מס כתוצאה מהקטנת בסיס המס, חישוב שגוי אחר של מס או פעולות בלתי חוקיות אחרות (אי-פעולה) כרוכים בקנס. בסכום של 20 אחוז מסכומי המס שלא שולמו, יש להחיל בהתאם למשמעות החוקתית והמשפטית של הוראות דומות, שזוהו בפסיקות בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית שנותרו בתוקף ובהגדרה זו.

בנוסף, יש לזכור כי בהתאם לפסיקת בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית מיום 18 בינואר 2001 מס' 6-0, הוראות סעיפים 1 ו-3 לאמנות. 120 וסעיף 1 לאמנות. לא ניתן להשתמש בסעיף 122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המגדיר אלמנטים של עבירות מס שאינן מופרדות מספיק זה מזה, כבסיס להחזקת אחריות לאותן פעולות בלתי חוקיות.

אז כמה לגיטימי בהקשר למסקנה לעיל לגבי הצורך ליישם אמנות. 122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ובמקביל אמנות. 75 של קוד המס של הפדרציה הרוסית במקרה של אי הגשת הצהרה במיקום של חלוקות משנה נפרדות ואי תשלום המס הקשור במיקומן?

מַצָב

הארגון וכל זה נפרדחטיבות ממוקמות בשטח של תת אחתפרויקט RF. בשנת 2005, ארגון תשלום המס לתקציבנושא הפדרציה הרוסית במקום מיקומה, תוך התחשבותמיוחס לחלוקות אלה שיוצרובתזמון הולם. צריך במקרה זה בגין אי תשלוםהמס במיקום של חלוקות נפרדותחטיבות חלות אמנות. 122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ובאותו זמןמחויבים בעונשים בהתאם לאמנות. 75 של קוד המס של הפדרציה הרוסית?

חוק פדרלי מס' 95-FZ מ-29 ביולי 2004 "על בחוץתיקונים לחלקים ראשון ושני של קוד המס של הפדרציה הרוסית וביטול פעולות חקיקה מסוימות (הוראות חקיקה) של הפדרציה הרוסית בנושא מסדלק ועמלות"בוצעו תיקונים בסעיף 1 לאמנות. 284 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. בהקשר זה, מ-1 בינואר 2005, סכום המס נזקף רק לתקציב הפדרלי ולתקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. לפיכך, בהתחשב בהוראות סעיפים 1 ו-2 לאמנות. 288 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ארגון שיש לו חטיבות נפרדות בהרכבו משלם תשלומים מקדמים, כמו גם סכומי מס הכנסה לתקציב הפדרלי, במיקומו, ולתקציבי הישויות המרכיבות את הרוסי. הפדרציה - במיקומה ובמיקומה של כל אחת מהחטיבות הנפרדות שלה.

תת-מחלקות נפרדות של הארגון עשויות להיות ממוקמות בשטחו של נושא אחד של הפדרציה הרוסית. האם נגבה קנס על סכומי מס (לרבות בצורת תשלומי מקדמה ששולמו בתקופת הדיווח (מס)) שאינם משולמים לתקציב הנושא האמור במיקום החלוקות הנפרדות האמורות?

סעיף 1 לאמנות. 75 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, נקבע כי קנסות מוכרים כסכום הכסף שנקבע על ידי המאמר הנקוב, אשר משלם המסים, משלם האגרות או סוכן המס חייבים לשלם במקרה של תשלום סכומי מסים. או עמלות, לרבות מסים ששולמו בקשר להעברת סחורות מעבר לגבול המכס של הפדרציה הרוסית, מאוחר מ- נקבע בחוקלגבי תנאי מיסים ואגרות.

לפיכך, קנסות נגבים רק במקרה של איחור בתשלום סכומי מס. ברור שסכום המס המגיע מובן כסכום המס ששולם במלואו לתקציב המתאים (לדוגמה, לתקציב של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית). במקביל, אמנות. 75 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו קובע מקום חובה לתשלום מס (לדוגמה, במיקום הארגון או במיקום של חלוקות המשנה הנפרדות שלו). במקרה זה אין חשיבות למקום תשלום המס. לפיכך, במקרה של תשלום מס בזמן לתקציב הרלוונטי, לא נגבה קנס.

סעיף 75 לקוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי משלם המסים עצמו חייב לשלם את המס. איזה אדם נחשב משלם מסים? סעיף 19 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי ארגונים וארגונים מוכרים כמשלמי מסים וכמשלמים עמלות. יחידיםאשר, בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית, מחויבים לשלם מסים ו(או) עמלות, בהתאמה. באופן שנקבע על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית, סניפים וחלקי משנה נפרדים אחרים של ארגונים רוסים ממלאים את התחייבויותיהם של ארגונים אלה לשלם מסים ואגרות במיקומם של סניפים כאלה ובחלקי משנה נפרדים אחרים.

משמעות הדבר היא שלמרות שחטיבות משנה נפרדות של ארגונים רוסים עשויות למלא את חובותיהם של הארגונים האמורים לשלם מס הכנסה במיקום של תת-חלוקות נפרדות אלה, לא תת-החלוקות הנפרדות של הארגון מוכרות כמשלמי מסים, אלא הארגון עצמו.

לפיכך, במקרה שבו במקום חלוקה נפרדת של ארגון המס משולם לא על ידי הארגון, אלא על ידי המשנה הנפרדת עצמה, ארגון זה עדיין פועל כנישום. לפיכך, הארגון עצמו אחראי לאיחור בתשלום המס על ידי אגף משנה נפרד של הארגון - היא זו שחובעת בקנסות.

התנאים וההליך לתשלום מס הכנסה ומס בצורה של תשלומי מקדמה נקבעים באמנות. 287 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. חישובי הנישום בתקציב מיום 1.7.05 מבוצעים בהתאם להמלצות נוהל אחזקת מאגר מידע ברשויות המס. "חישובים מתקציבמטוס סילון"(אושר על פי צו של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 12 במאי 2005 מס' ШС-3-10/201). בעבר, חישובים אלו בוצעו בהתאם להמלצות הנוהל לשמירה על כרטיסי חשבונות אישיים של נישומים, משלמי אגרות וסוכני מס ברשויות המס (אושרה בצו של משרד המיסוי של רוסיה מיום 05.06.2002 מס. BG-3-10/411).

לפיכך, לפני 1 בינואר 2005, אם הארגון והחלוקה הנפרדת שלו נמצאים בשטחי עיריות שונות, איחור בתשלום מס במקום החלוקה הנפרדת לתקציב העירייה משמעו איחור בתשלום מס לתקציב זה. שכן, על פי ההמלצות לעיל, אין אפשרות לשלם בארגוני המיקום את סכום המס המתאים לתקציב העירייה, שבשטחה נמצאת חלוקה נפרדת של הארגון.

להיפך, החל מיום 1.1.05 ניתן לשלם את סכום המס הנקוב גם במקום העמותה, שכן מתאריך זה מס הכנסה אינו נזקף לתקציבי העיריות.

בהקשר לאמור לעיל, אם ארגון שילם מס הכנסה לתקציב של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית במיקומו, תוך התחשבות בסכומים המיוחסים לחטיבות נפרדות הממוקמות בשטח הישות המכוננת שצוינה, במועד. , אזי על סכומי המס שלא התקבלו במקום חטיבות אלו, לא יחויב הקנס בהתקיים התנאי הבא: הארגון מגיש לרשויות המס במקום האגפים הנפרדים המפורטים מסמכים המאשרים את עובדת תשלום מס הכנסה מלא במיקומו, באישור רשות המסים במקום הארגון.

לתשומת לבך, אם לא מתקיים תנאי זה, יש לגבות את הקנס על סכומי המס הנ"ל על ידי רשות המסים במקום החטיבות הנפרדות של הארגון.

כך, גם לאחר 1 בינואר 2005, הקונספט "חטיבה נפרדת של הארגון"בשימוש נרחב לצרכי מס הכנסה. הדבר חל הן על הליך חישוב ותשלום מס, והן להליך הגשת הצהרה. מושג זה משמש אפילו במקרים של יישום של סנקציות עונשיות (סעיף 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) ופיננסיים (סעיף 75 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). בהקשר זה, ישנה חשיבות רבה לנכונות הסיווג של חלוקה מבנית של ארגון כחלקי המשנה הנפרדים שלו בעת החלת הוראות פרק 25 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

המסקנה הכללית היא שכל תת-חלוקה של הארגון, המסווגת כחלקי משנה נפרדים שלו בהתאם לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, מוכרת כחלק משנה נפרדת בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית. יחד עם זאת, מכיוון שהמושג של חלוקה נפרדת בקוד המס של הפדרציה הרוסית רחב יותר מאשר בקוד האזרחי, לא ניתן להכיר בכל חלוקה נפרדת לצורכי מס כחלק משנה נפרדת מנקודת המבט של המשפט האזרחי. זאת ועוד, לצורך מיסוי רווחים נלקחות בחשבון לא רק חטיבות קיימות אלא גם חטיבות נפרדות שחוסלו בתקופת המס.

לעניין זה, על מנת לפשט את הליך חישוב חלק הרווח המיוחס לכל חטיבה נפרדת (ולארגון ללא חטיבות נפרדות הנכללות בו), נראה כי ראוי שלא להתחשב בחטיבות שחוסלו אלו. יתר על כן. הצורך לתת דין וחשבון לחטיבות נפרדות של ארגון שחוסל במהלך תקופת המס אינו נובע ישירות מקוד המס של הפדרציה הרוסית (בפרט, מהוראות סעיף 2 של סעיף 288 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). המושג "חלוקה נפרדת מחוסלת של הארגון" אינו משמש כלל בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

מסעיף 2 לאמנות. 288 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ניתן להסיק כי הרווח של הארגון מחולק רק בין הארגון עצמו ללא חלוקות המשנה הנפרדות שלו וכל חלוקה נפרדת קיימת (ולא מחוסלת). לפיכך, ניתן להכיר בכך שההתחשבנות בחטיבות מחוסלות לצורכי מס רווח אינה סבירה. לפחות נוכל לדבר על העמימות של הוראות פסקה זו.

ברור שבמקרה זה, הנישום יכול לערער על הצורך לנהל רישומים כאלה של יחידות מחוסלות, בהנחיית הוראות סעיף 7 לאמנות. 3 לקוד המס של הפדרציה הרוסית, לפיו כל הספקות הבלתי ניתנים להסרה, הסתירות ואי הבהירות במעשי חקיקה על מסים ואגרות מתפרשים לטובת משלם המסים (משלם אגרות). יחד עם זאת, אין חולק כי כיום רשויות המס של הוראות סעיף 2 לאמנות. 288 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינם מתפרשים לטובת משלם מס הכנסה, מכיוון שקל יותר לנישום לקחת בחשבון רק חטיבות נפרדות קיימות.

1 Ozhegov S. I. and Shvedova N. Yu. מילון הסבר לשפה הרוסית: 72,500 מילים ו-7,500 ביטויים ביטויים (האקדמיה הרוסית למדעים. המכון לשפה הרוסית: קרן התרבות הרוסית). - מ.: אז, 1993. 960 s).

לכל הישויות המשפטיות המקומיות יש הזדמנות לפתוח חטיבה נפרדת אחת או יותר. מדובר גם בסניפים וגם בנציגויות וגם בחטיבות אחרות, למשל מקומות עבודה נייחים. הליך פתיחתם והדרישות לגביהם, כמו גם הגדרותיהם, מתוארים דיים בחקיקה הנוכחית. החוק הרוסי. בואו ננסה להבין את ההבדל בין סניף לחלוקה נפרדת.

הוראות כלליות על חטיבות נפרדות

הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית מאפשר יצירה וקיומם של ישויות משפטיות אשר, יחד עם ישויות עסקיות אחרות, לוקחות חלק בפעילות יזמית או נוצרות כדי להשיג מטרות ספציפיות (סעיף 48 לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית).

לכל הארגונים של הפדרציה הרוסית יש את הזכות והיכולת ליצור חלוקות משנה נפרדות (סעיף 55 לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית). חשוב לקחת בחשבון שחלוקות משנה נפרדות אינן ישויות משפטיות וחסרות את הכשירות המשפטית הגלומה בישויות משפטיות.

יש לזכור כי חלוקה נפרדת חייבת להיות ממוקמת בכתובת שונה מהכתובת של הארגון הראשי, ובעלת משרות נייחות, כלומר משרות שנוצרו לתקופה של יותר מחודש אחד (סעיף 11 לקוד המס של הפדרציה הרוסית ). חלוקה נפרדת של ישות משפטית היא סניף, נציגות או מקום עבודה נייח (סעיף 55 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית וסעיף 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מידע על כל חלוקה נפרדת, למעט משרות נייחות, מצוין במרשם המדינה המאוחד של ישויות משפטיות, עבורו על הארגון היוצר אותן להגיש בקשות מלאות לפיקוח המס על פי טפסים מאושרים מס' P13001, מס' P13002 או מס' P14001.

סוגי חטיבות נפרדות

המשפט האזרחי מציין שתי חטיבות מבניות: סניף ונציגות. חטיבות מבניות אחרות, מבודדות מהארגון הראשי, אינן מכילות את הנורמות של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית.

אבל רשימת החטיבות הנפרדות מהארגונים העיקריים מצויה גם בחקיקה אחרת.

לפיכך, חקיקת המס מצביעה ישירות על האפשרות להכיר כחלקים נפרדים של הארגון הראשי בכל מבנה נפרד טריטוריאלית שיש לו משרות נייחות.

מקום עבודה, לרבות נייח, הוא מקום שנשלט על ידי הארגון ובו העובד מבצע את תפקידי העבודה שלו (סעיף 209 לקוד העבודה של הפדרציה הרוסית).

נכון להיום, רשימת המבנים הניתנים להכרה כגופים נפרדים פתוחה ואינה מוגבלת לסניף ונציגות.

לכל סוג של יחידות מבניות יש לא רק את שלה תכונות ייחודיותאבל גם נפוץ.

בואו ננסה להבין מה ההבדל בין סניף לחלוקה נפרדת.

הבדלי סניפים

המושג סניף מעוגן בסעיף 2 לאמנות. 55 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, לפיו הסניף לא רק מרוחק גיאוגרפית מהארגון הראשי, אלא גם מבצע את כל או חלק מהפונקציות של הארגון הראשי, וגם מבצע את תפקידי הנציגות.

יש לציין שהמושגים של ייצוג וענף שונים. הבדלים כאלה נובעים כבר מההגדרות של שתי היחידות המבניות, הניתנות במשפט האזרחי.

שקול את ההבדלים העיקריים בין סניף לחלוקה נפרדת בטבלה שלהלן.

מס' עמ' / עמ'	מאפייניםענף	מאפיינים נציגויות	מאפיינים מקום עבודה נייח
1	פונקציות של חטיבה נפרדת
	מבצע את כל או חלק מתפקידי הארגון הראשי. מבצע פונקציות ייצוגיות.	מייצג ומגן על האינטרסים של ארגון האם.	העובד מבצע את שלו פעילות עבודהבעבודה.
2	אפשרות לפעילות מסחרית
	יכול להוביל פעילות מסחרית.	לא יכול לבצע פעילות מסחרית.	לא יכול לבצע פעילות מסחרית. רק יחסי עבודה.
3	הצורך להודיע ​​למשרד המס על היצירה
	אין חובה להודיע ​​לפיקוח.	אין חובה להודיע ​​למס הכנסה.	יש להודיע ​​למס' תוך חודש ממועד ההתארגנות.
4	השתקפות מידע על תת-חלוקה נפרדת במרשם הישויות המשפטיות של המדינה המאוחדת
	המידע כלול במרשם המדינה המאוחדת של ישויות משפטיות.	המידע כלול במרשם המדינה המאוחדת של ישויות משפטיות.	מידע במרשם המדינה המאוחדת של ישויות משפטיות אינו כלול.
5	סדר יצירה
		החלטת בעל הארגון.	הוראת הגוף המבצע היחיד של הארגון.
6	אפשרות להנהלת חשבונות עצמאית
		יכול לנהל הנהלת חשבונות עצמאית.	לא יכול לנהל רישומים חשבונאיים עצמאיים.
7	הזדמנות לפתוח חשבון בנק משלך
		יכול לפתוח חשבון עובר ושב משלהם.	לא ניתן לפתוח חשבון עובר ושב משלו.

כפי שניתן לראות בבירור מהטבלה, ההבדלים בין סוגים שוניםחלוקות מבניות נפרדות הן הרבה יותר רחבות מסתם הבדלים בשמות.

ההבדלים הקיימים בין סוגים שונים של חלוקות מבניות הם בעלי אופי עקרוני והם מורכבים בעיקר מהפונקציות שלשמן נוצרת חלוקה מבנית נפרדת תואמת, וכן למטרות שלשמן נוצרת חלוקה מבנית.

צריך גם לזכור שבין חלוקות מבניות נפרדות יש ודאי מאפיינים נפוצים, למשל, הם לא ישויות משפטיות, מידע עליהם לא צריך לבוא לידי ביטוי באמנות הארגונים, מנהיגיהם יכולים לפעול רק על בסיס ייפוי כוח, והיחידות המבניות עצמן יכולות לפעול רק על בסיס של תקנות. בכל מחלקה נפרדת חייבים להיות מקומות עבודה נייחים.

כאשר בוחרים בין סניף או חלוקה נפרדת, יש להחליט על הפונקציות שהמבנה המקביל יבצע, וכן על המטרות שלשמן הוא נוצר. יתרה מכך, גוף הארגון הראשי המחליט על פתיחת אגפים נפרדים צריך לקחת בחשבון גם את הדברים הבאים: האם מתוכננת חשבונאות עצמאית לענפים נפרדים, והאם אגפים כאלה יינתנו ברכוש והאם ייפתחו עבורם חשבונות הסדר. .

לסיום מאמר זה, ניתן לציין כי הזכות לבחור במחלקה נפרדת ספציפית הינה בלעדית לארגון היוצר אותה. אבל כאשר מקבלים החלטה סופית על צורת חלוקה נפרדת, פשוט יש צורך ללמוד בפירוט את התכונות של כל אחד מהאפשרויות.

התנאים של חברות, ארגונים, ארגונים, מפעלים וכו' של כוח השוק המודרני. השתמש בהזדמנויות ובתוכניות שונות המאפשרות לך להגדיל את הרווחיות של העסק, להגדיל את הרווחים, להרחיב את גבולות הפעילויות וכו'. בהחלט כל החברות מנסות להרחיב את הייצור שלהן לרמה המקסימלית האפשרית, לקדם את המוצרים שלהן לשוק וכו'.

אחת הדרכים להשגת מטרה זו היא יצירת סניפים של הארגון, שהם תת-אגפים נפרדים של ישות משפטית. קוד המס של מדינתנו מחייב את כל היזמים להירשם במקום הפעילות העיקרית שלהם ובמקום העבודה של הנציגות שלהם.

חברה שיש לה סניפים בשטח ארצנו מחויבת להירשם ברשויות המס בכל יישוב בו פועלות נציגותיה (במקרה שסניפים ממוקמים באזור אחר השונה ממקום העסקים של המפעל הראשי) .

מידע ראשי

מושג כללי

מה זה? חברות רבות אינן מוגבלות לביצוע פעילותן ביישוב אחד. הם גדלים בערים שונות על פני מרחקים עצומים. בהקשר זה, חקיקת המס של המדינה מאפשרת ליצור באופן רשמי מה שנקרא חטיבות נפרדות.

מונח זה כולל מספר מושגים, אך סניפים ונציגויות נהנים מרמת הפופולריות הגבוהה ביותר. ההבדל העיקרי בין חלוקות משנה נפרדות של ישות משפטית הוא מיקומן מחוץ למקום העסקים של החברה הראשית.

על סמך ההגדרות לעיל, ניתן להסיק כי לענף סמכויות גבוהות יותר לגבי ייצוג. זאת בשל העובדה שסניף, בניגוד לנציגות, יכול לבצע את כל פעילות החברה הראשית במלואה. ייצוג, לעומת זאת, אינו יכול לבצע כל פעילות משפטית. ראוי לציין כי סניף יכול לקיים רק את סוג הפעילות שבה עוסק הארגון הראשי.

ללא קשר לסוגי חלוקות המשנה הנפרדות, הן אינן ישות משפטית. בהתאם לכך, כל האחריות לפעילותם מוטלת על הארגון הראשי בלבד. כל הרכוש המשמש במסגרת פעילותה של חטיבה נפרדת שייך אף הוא לחברת הבעלים.

החקיקה הרוסית מחייבת ישויות משפטיות לציין את הנציגות והסניפים שלהם בכל המסמכים המרכיבים אותם. על בסיס זה, יוצא שלפני יצירת חטיבה נפרדת, החברה חייבת לשנות לחלוטין את כל הניירות שלה.

אם ניקח בחשבון את התהליך של יצירת חלוקה נפרדת באופן כללי, אז הוא מורכב משני שלבים:

1. קבלת החלטות על הקמת סניף או נציגות על ידי החברה הראשית או על ידי בעל מניות (אם בעל החברה הוא המשתתף היחיד).
2. הגשת בקשה לרשות המסים לרישום שינויים בתיעוד המכונן בקשר לפתיחת חלוקה נפרדת.

רשות המסים מתחייבת לדון בבקשה המוגשת וליתן עליה פסק דין תוך חמישה ימי עבודה ממועד הגשת המסמך. מרגע קבלתו על ידי רשות המסים, לתיעוד המרכיב המתוקן מתחיל להיות תוקף משפטי עבור כל צד שלישי.

ההחלטה לפתוח חטיבה נפרדת היא צעד רציני עבור כל ארגון, שכן תהליך זה יגרור עלויות מהותיות בהתחלה. לכן לפני שחברה מקימה סניף או נציגות עליה לשקול את כל היתרונות והחסרונות וכן להקצות כספים מהתקציב. רק במקרה זה, פתיחת חלוקה נפרדת תהיה מוצדקת ותישא "פירות" בעתיד.

שלטים על פי חוק

המונח "חטיבות נפרדות" מתואר בפירוט בקוד המס של ארצנו. בנוסף, המאפיינים העיקריים שלהם מצוינים שם גם. בשנת 2019, בעידן טכנולוגיות חדשניות, קל מאוד להכיר את ההוראה הזו ביתר פירוט, זה מספיק רק להשתמש באפשרויות של האינטרנט.

בנפרד, ראוי רק לומר שאם חטיבת חברה אינה עומדת לפחות באחד מהתנאים המפורטים בחוק המס, אז היא אינה נפרדת. הקריטריון העיקרי המסדיר את מעמדה של יחידה הוא מיקומה. זה חייב להיות שונה ממקום העסקים של הארגון הראשי, אחרת זה ייחשב יחידה רגילה ללא מעמד נפרד.

כפי שכבר הוזכר, ההבדל העיקרי בין סניף לנציגות הוא בכך שהראשונים יכולים לנהל פעילות משפטית. עם זאת, מלבד מינים רשומים, הארגון יכול ליצור צורות אחרות של יחידות מבניות.

בהתבסס על המידע המתואר לעיל, ניתן להסיק כי חלוקה נפרדת היא סניף, נציגות וכו'. פעילות שמקום עיסוקה שונה מזה של חברת האם.

סדר יצירה

ניתן לחלק את ההליך ליצירת חלוקה נפרדת למספר שלבים עיקריים:

1. קבלת החלטות על הקמת סניפים (נציגויות) על ידי בעלי הארגון, הנערכת על פי מודל מקובל על שטח מדינתנו.
2. תיקונים בכל התיעוד המרכיב ורישומו ברשות המסים.
3. אישור הצו ליצירת יחידה.
4. מינוי אדם לתפקיד בכיר ומתן ייפוי כוח עבורו המקנה זכות לייצוג האינטרסים של הארגון המרכזי.
5. תמיכה חומרית של היחידה שנוצרה (רכוש, כוח אדם וכו').

מעמד של חלוקה נפרדת של ישות משפטית

ו מצבי מסחטיבות נפרדות שונות זו מזו באופן משמעותי. כך, למשל, בחקיקת המס קיים המושג "חלוקה נפרדת של הארגון", שהגדרתו מרמזת על כל חלוקה טריטוריאלית, ללא קשר למיקומה.

עם זאת, אגפים נפרדים (סניפים, נציגויות וכו') אינם נישומים עצמאיים, הם מבצעים רק את התפקידים העיקריים להם יש להם הסמכות. לכן, האחריות לתשלום מיסים, ניהול רישומים וכו'. בבעלות מלאה של חברת האם.

גם חקיקת המס נעזרת לעתים במונח "מוסד קבע". ברוב המקרים מדובר בנפה זרה המנהלת את פעילותה בשטח ארצנו. המילה "קבוע" מרמזת שנציגות זו ממוקמת בפדרציה הרוסית על בסיס קבוע.

פעולות אחרות

החלטה לפתוח

הזכויות לקבל החלטות על פתיחת חטיבות נפרדות שייכות לוועד המנהל של הארגון או למנהיג אחד (עם משתתף בודד). בניגוד לחקיקה הישנה, ​​החקיקה הנוכחית אינה מספקת רישום ברמת המדינה.

פירוט מפורט של כל ההתאמות במסמכים המרכיבים של הארגון יש לשלוח רק לרשות המסים. אם היחידה נפתחה ללא ביצוע הליך זה, הרי שהישות המשפטית כפופה לאחריות מנהלית, המתבטאת בצורת אזהרות או קנס של חמישים שכר מינימום.

הדבר המעניין ביותר הוא שהוראות חוק המס אינן מכילות מידע על המידע הספציפי שצריך להיות נוכח באמנה של חלוקה נפרדת. לפיכך, כל הנתונים הכלולים בו מוזנים רק לפי החלטת חברת האם.

מקום עבודה ותקנות

חטיבות נפרדות בארגון חייבות להיות מקום עבודה נייח.

זה מוכר ככזה אם:

• פועל במשך יותר מחודש קלנדרי אחד;
• הצוות ממוקם ישירות בו ומגיע לשם לצורך קיום פעילות מקצועית;
• המעסיק שולט בעבודתו בצורה כזו או אחרת;
• המקום משמש לביצוע בפועל של תפקידים רשמיים על ידי הצוות;
• נוצרים יחסי עבודה עם עובדים בצורה מסוימת.

לפיכך, מקום עבודה לא יכול להיות למשל מחסנים שלא מוקצה להם כוח אדם וכו'.

אין בחקיקה הנחיות ודרישות ספציפיות לפיהן יש לבצע את תהליך יצירת חלוקה נפרדת.

עם זאת, רוב הארגונים משתמשים באלגוריתם הבא:

1. קבלת החלטות על הקמת חלוקה נפרדת.
2. ניתוח עבודה.
3. מתן החלטה על הקמת חלוקה נפרדת.
4. יישום שינויים בכללי תקנון העבודה של החברה.
5. הגשת תיעוד מתוקן לרשות המסים לקבלתו (קוד סיבת רישום).

תכונות הנהלת חשבונות

לכל חברה חייבת להיות קופה רושמת להסדרים. כל הקבלות כֶּסֶף, ללא קשר לשיטת החישוב, קבועים ב. הכניסות בו מבוצעות על ידי הקופאית, מיד לאחר ביצוע מניפולציות כספיות. לעתים קרובות נשאלת השאלה: "בשל הפרט של הפעילות של חברה מסוימת, האם יש לה יותר מפנקס קופה אחד". התשובה לכך היא בהחלט לא.

בעיות חזקות מספיק לפעילות של מחלקה נפרדת נגרמות מהעובדה שבהתאם לחקיקה שאומצה, עליהם להיות בעלי מספור כרונולוגי. די בעייתי לעשות זאת, שכן עלולה להיות סתירה בין נתוני הסניפים למידע של חברת האם.

ניהול סניף

על פי החלטה של ​​מועצת המנהלים של ארגון האם, ליחידה נפרדת עשוי להיות חשבון בנק משלה. עובדה זו אינה משפיעה ישירות על מעמדה המשפטי של היחידה.

סניפים מבצעים פעילות יזמית מטעם ארגון האם. בהתאם לכך, מניפולציות ניהוליות מול הסניף יכולות להתבצע על ידי גופי הניהול של החברה הראשית או עובד המיועד להנהלה. במקרה זה יהיו לו סמכויותיו לתקופה המפורטת בייפוי הכוח שניתן לו.

דרישות קשורות

מקום

הדרישות למיקום של חלוקה נפרדת הן די פשוטות. סניפים או חטיבות חייבים להיות ממוקמים באזור שונה ממקום העסקים של חברת האם. אחרת, החלוקה לא תקבל מעמד של נפרד. הם ייחשבו טריטוריאליים. על סמך זה ניתן להבין שיש לחייב סניף או נציגות במס במקום העסק.

סוגים, מיסים וחשבונאות בקרנות

ישנם סוגים רבים של תת-חלוקות נפרדות.

שלושת הנפוצים ביותר בשימוש הם:

• ענף;
• יִצוּג;
• חלוקה רגילה.

על פי החקיקה הנוכחית, כל חברה מחויבת להיות רשומה במס. כמו כן, הם מחויבים לדווח על כל השינויים לרשות המסים במקום הפעילות תוך שלושה ימים.

אם ניקח בחשבון חטיבות נפרדות, אז גם הן צריכות להירשם ברשות המסים. עם זאת, יש תכונה אחת: סניפים או נציגויות יכולים להשתמש במערכות מיסוי שונות מארגון האם, בפרט (מערכת מיסוי פשוטה).

כדאי לשים לב במיוחד גם לקביעת יחידות נפרדות בקרנות.

לכן, עבור הליך הרישום בקרן הפנסיה, נדרשת חבילת המסמכים הבאה:

• מידע על רישום ברשות המסים;
• הודעת רישום במחוז שבו פועלת קרן הפנסיה המסוימת;
• מסמכים המאשרים את קיומו של חשבון בנק בודד ביחידה;
• ישירות את הבקשה לרישום.

במקביל, להליך הרישום בקופות הביטוח הלאומי משתנה חבילת המסמכים הנדרשת.

זה צריך לכלול:

• מידע על רישום מדינה;
• מידע על רישום ברשויות המס;
• מידע על רישום בקופת הביטוח הלאומי של הארגון הראשי;
• החלטה על פתיחת חלוקה נפרדת;
• בקשה לרישום;
• מידע המאשר את קיומו של חשבון הבנק שלהם;
• מכתב רוסטט.

מועדים ותיעוד

לפני שמתחילים בתהליך רישום חטיבה נפרדת, חברה צריכה לאסוף שלוש חבילות שונות של מסמכים:

יש להשלים את הגשת כל אחת מהבקשות תוך תקופה מסוימת:

הוראות חוק אחרות

בקשה לרישום חלוקה נפרדת המוגשת לרשות המסים צריכה לכלול אישור על העובדות הבאות:

• ההחלטה לבצע התאמות בתיעוד המרכיב;
• תיאור מפורט של השינויים;
• אישור תשלום.

ניתן לשלוח מסמכים אלו לרשות המסים באמצעות שירותי חברות הדואר או למסור אותם באופן אישי על ידי גורם מוסמך. הליך הרישום מתקיים תוך 5-7 ימי עבודה ממועד הגשת הבקשה הרלוונטית.