חלוקה נפרדת של ישות משפטית: דיווח ומיסוי. חטיבות נפרדות - בקצרה על החשובים ביותר

בבחינת נישות שוק חדשות, חברות צריכות לעתים קרובות להבטיח את נוכחותן בשטחים "זרים". מאחר וחלוקות נפרדות משפיעות במקרים רבים על חישוב ותשלום המסים, לרוב עולה שאלה של רואי החשבון: מה בעצם נחשב לחטיבה נפרדת? היום נדבר על הסימנים של חטיבות נפרדות, כמו גם על מי, מתי ואיך להודיע ​​על יצירתם.

קוד ריב

למרבה הצער, ארגון החטיבות החדשות בחברה לא תמיד מטופל על ידי עורכי דין. לעתים קרובות עבודה זו מופקדת על מחלקת המכירות, אשר המשימה העיקרית עבורה היא להגדיל במהירות את הנוכחות באזור. ואיך זה יתועד, כי ה"מוכרים" זה הדבר העשירי. בהתאם לכך, במידה ואין עורכי דין בחברה, על רואה החשבון ללמוד את הליך הרישום ולפקח על הציות לו.

הקוד האזרחי, כאשר מדברים על חלוקות משנה נפרדות, פירושו סניפים ונציגויות (סעיף 5 לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית). פתיחתם טומנת בחובה השלכות משמעותיות על המשתתפים בעסקאות אזרחיות ולכן כרוכה במספר פעולות בעלות משמעות משפטית, והן: קבלת החלטה על פתיחה, תיקון האמנה, ביצוע חותמת סניף, רישום וכו'.

קוד המס יוצא מצורכי התקציבים, לכן, עבורו, הקריטריונים לחלוקה נפרדת שונים לחלוטין: יצירת מקום עבודה נייח מחוץ למיקום הארגון (סעיף 2, סעיף 11 של קוד המס של הרוסי פֵדֵרַצִיָה). ולצורכי מס, אין חשיבות מוחלטת האם החברה ביצעה הליכים משפטיים בקשר לכך. נראה שהכל פשוט: יש מקום עבודהבעיר אחרת - לתת הודעה. לא - אל תיתן את זה. אבל הפשטות הזו טומנת בחובה בעיות רבות.

סימנים של מקום עבודה

השאלה הראשונה שעולה מיד לאחר קריאת ההגדרה לעיל מקוד המס של הפדרציה הרוסית היא: מהו מקום עבודה מחוץ למיקום הארגון? קוד המס אינו מספק הסבר תואם. לפיכך, מכוח הוראות סעיף 1 לאמנות. 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מיישם את הטרמינולוגיה של דיני העבודה. על פי אמנות. 209 לחוק העבודה, מקום העבודה הוא המקום שבו העובד צריך להיות או אליו הוא צריך להגיע בקשר לעבודתו ושנמצא במישרין או בעקיפין בשליטת המעסיק.

עם זאת בחשבון, ישנם שלושה מאפיינים עיקריים של מקום העבודה מחוץ למיקום הארגון:

1. קיומם של יחסי עבודה בין הארגון לעובד.
2. נוכחות העובד עצמו מחוץ למיקום הארגון.
3. נוכחות השליטה של ​​הארגון על מקום העבודה.

מכאן נוכל להסיק את המסקנות הראשונות על מצבים שבהם לא מופיעה חלוקה נפרדת במובן שניתן למונח זה על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית.

מצב ראשון

אנשים שעמם יש לארגון חוזה משפטי אזרחי (חוזה, מתן שירות) אינם מהווים יחידה נפרדת, גם אם הם עובדים באזור אחר, והחוזה נכרת לתקופה ארוכה. הסיבה היא היעדר יחסי עבודה וכתוצאה מכך היעדר עבודה.

מצב שני

הימצאות רכוש החברה במקום שאינו מקום הרישום אינה מהווה כשלעצמה חלוקה נפרדת. לכן, למשל, לא תהיה חלוקה נפרדת לחברה שקנתה נדל"ן באזור אחר ומשכירה אותו (צו של השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מערב סיביר מיום 07.07.14 מס' A81-4077 / 2013).

מצב שלוש

עובד הבית אינו יוצר משנה נפרדת, כי במקרה זה לא מתקיים התנאי שמקום העבודה נמצא בשליטת המעסיק. מאותה סיבה לא תהיה יחידה נפרדת בעת שליחת עובד לנסיעת עסקים. הרי לארגון אין יכולת לשלוט במקום העבודה של עובד מופנה. זאת ועוד, המופנה כפוף לכללי הפנים סידור עבודהפועל במקום נסיעת העסקים (החלטת בית המשפט העליון של הפדרציה הרוסית מיום 06.20.02 מס' GKPI 2002-663, החלטת בית המשפט העליון של הפדרציה הרוסית מיום 27.08.02 מס' KAS 02-441).

נייח או לא?

הנקודה הבאה שצריך לקחת בחשבון כשמחליטים אם קיימת חלוקה נפרדת היא הנייחות של מקום העבודה. כאן המצב יותר מסובך.

מצד אחד, נראה שקוד המס של הפדרציה הרוסית נותן הגדרה של "נייחות": כזה הוא מקום עבודה שנוצר לתקופה של יותר מחודש. אבל, מנגד, במקרים מסוימים בתי המשפט מיישמים סימנים נוספים של נייחות. לפיכך, השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז המרכז בהחלטתו מס' A64-5102/2013 מיום 03.06.14 ציין כי לארגון אין חלוקה נפרדת, שכן הציוד הטכני של מקום העבודה היה נייד ושטחי משרדים לא הושכרו . (בסוגריים, נציין שהמקרה המדובר היה בערך עבודת בנייהובנימוק, התייחס בית המשפט לקוד הכללי "בטיחות בעבודה בבנייה. תקנות על נוהל אישור מקומות עבודה לתנאי עבודה בבנייה ובשיכון ובשירותים קהילתיים, שאומצו בצו של הגוסטרויה של רוסיה מיום 31 במרץ 2000 מס' 26, לפיהן מקומות עבודה כאלה אינם מוכרים כנייח. לכן, במצבים רגילים, עדיין עדיף להתמקד במונח ליצירת עבודה ולא להביא את העניין למחלוקת על סימנים אחרים של "נייחות").

איפה נגמר השטח?

קריטריון נוסף לקביעה אם לארגון יש תת-חלוקה נפרדת הוא טריטוריאלי. כאמור באמנות. 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המשנה חייבת להיות מבודדת טריטוריאלית מהארגון. יחד עם זאת, לרוב מובן השטח כעירייה בה נמצא הארגון. בהתאם לכך, אם מופיע מקום עבודה בעירייה אחרת, אזי, בכפוף לתנאים אחרים, ניתן לדבר על קיומה של חלוקה נפרדת.

מילה על אחריות

ומה יקרה אם לא תודיע על יצירת חטיבה נפרדת? לטענת משרד האוצר, אחריות בגין אי דיווח לבדיקה בתוך פרק הזמן הקבוע של מידע על יצירת חלוקה נפרדת נקבעת בסעיף 1 לאמנות. 126 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לפיו הקנס הוא 200 רובל. עבור כל מסמך שלא הוגש (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 17 באפריל 2013 מס' 03-02-07 / 1/12946; ראה "").

עם זאת, הפרקטיקה מלמדת כי במספר מקרים מנסים פקחים לקבוע אחריות חמורה יותר על ידי יישום הוראות סעיף 2 לאמנות. 116 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הקובע קנס של 10% מההכנסה שהתקבלה במהלך ביצוע פעילויות ללא רישום. ניתן וצריך לערער על פעולות כאלה של פקחים, שכן הפיסקה המכונה באמנות. 116 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע קנס על ביצוע פעילויות ללא רישום ברשות המס בכלל, שכן הדבר מונע מפקחים את ההזדמנות לקבל מידע על המשלם ולבצע אמצעי בקרה. האחריות לביצוע פעילויות ללא רישום רק על רקע אחת מהעילות המפורטות בסעיף 83 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינה נקבעת על ידי נורמה זו (החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים של המחוז הצפון-מערבי מיום 29 באפריל 2004 מס. A66-6713-03).

לא יעבוד במקרה זה לגבות מהנישום את הקנס הקבוע בסעיף 1 לאמנות. 116 של קוד המס של הפדרציה הרוסית בגין הפרת המועדים להגשת בקשה לרישום. זאת בשל העובדה שבמקרה זה, הפקחים נדרשים לרשום את הארגון במקום חלוקתו הנפרדת על בסיס ההודעה הרלוונטית שמגיש הארגון מכוח סעיף 2 לאמנות. 23 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. ובמקרה הזה, אין בכלל אמירה על ההפקה ככזו.

אין צורך להודיע ​​לקרנות

מיום 1 בינואר 2015 בוטלה חובת הדיווח על יצירת חלוקה נפרדת לרשויות קרן הפנסיה והביטוח הלאומי במקום העמותה (חוק פדרלי).

א.א. נזרוב

1. הוראות כלליות

המושג "חלוקה נפרדת" משמש כמו בקוד האזרחי הפדרציה הרוסית(הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית), ובחוק המס של הפדרציה הרוסית (TC RF).

לפיכך, על מנת למנוע טעויות ביישום המושג לעיל לצורכי מס רווח, רצוי לזהות הבדלים בין המושג "חלוקה נפרדת". ישות משפטית", בשימוש בקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, ובמושג "חלוקת משנה נפרדת של הארגון", המשמש בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

2. הגדרת המושג "חלוקה נפרדת" במשפט האזרחי

2.1. הגדרת המושגים "נציגות" ו"סניף"

בהתאם לסעיף 1 לאמנות. 55 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, נציגות היא תת-חלוקה נפרדת של ישות משפטית הממוקמת מחוץ למיקומה, המייצגת את האינטרסים של הישות המשפטית ומגינה עליהם.

לפי סעיף 2 לאמנות. 55 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, סניף הוא חלוקה נפרדת של ישות משפטית הממוקמת מחוץ למיקומו ומבצעת את כל או חלק מתפקידיה, כולל תפקידי נציגות.

לפיכך, על פי הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, נציגויות וסניפים הם שניים סוגים שונים(זנים) של חטיבות נפרדות של ישות משפטית הנמצאות מחוץ למיקומה, המייצגות את האינטרסים של הישות המשפטית ומגינות עליהן או ממלאות את תפקידיה כולם או חלקם, לרבות תפקידי הייצוג.

סוגים אחרים של חלוקות משנה נפרדות של ישות משפטית אינם מבוססים בקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, כלומר, רשימת חלוקות המשנה הנפרדות של ישות משפטית סגורה.

במקביל, אנו מפנים את תשומת לבם של קוראי כתב העת לדברים הבאים.

המושגים "חלוקה משנה" ו"חלוקה נפרדת" אינם מוגדרים בקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית.

בהתחשב בהוראות סעיפים 1 ו-2 לאמנות. 55 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, ניתן להבחין בין שני סימנים של ייצוג:

1) מיקום מחוץ למיקום הישות המשפטית;

2) יישום פונקציות הארגון.

ההבדל בין נציגות לסניף הוא שחטיבות אלו של הארגון ממלאות תפקידים שונים. סניף יכול לבצע את כל תפקידיו של ארגון, ונציגות - רק חלק מהם (לייצג את האינטרסים של הארגון ולהגן עליהם).

המשמעות היא שהנציגות היא, במהותה, אחד מסוגי הסניף.

מאפיין משותף של שני הזנים של חטיבות נפרדות של ישות משפטית הוא בידודם.

מן הסתם, בידוד של חלוקה משנה של ישות משפטית משמעו מיקומה מחוץ למיקומה של ישות משפטית זו.

בהתאם לסעיפים 1 ו-2 לאמנות. 55 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, המאפיין העיקרי של חטיבות נפרדות של ארגון הוא מיקומם מחוץ למיקום הארגון עצמו.

מה מצבן של החטיבות הנפרדות לעיל?

בהתאם לסעיף 3 לאמנות. 55 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית נציגויות וסניפים אינם ישויות משפטיות. הם ניחנו ברכוש על ידי הישות המשפטית שיצרה אותם ופועלים על סמך ההוראות שאושרו על ידה.

ראשי נציגויות וסניפים ממונים על ידי גורם משפטי ופועלים על פי ייפוי הכוח שלו.

יש לציין נציגויות וסניפים במסמכים המרכיבים של הישות המשפטית שיצרה אותם.

לפיכך, אנו יכולים להסיק שהתכונות הנחוצות של כל תת-חלוקה נפרדת כוללות:

תכונה;

זמינות תקנות החלוקה;

ציון במסמכים המרכיבים את קיומה של חלוקה;

מְפַקֵחַ.

2.2. אילו חטיבות מבניות של הארגון הן חטיבות נפרדות

הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית אינו מגדיר את המושג "מיקום מחוץ למיקום". במקרה זה, מן הסתם, אנו מדברים על כך שמיקומה של חלוקה נפרדת של ישות משפטית אינו עולה בקנה אחד עם מיקומה של הישות המשפטית עצמה.

איך פנימההקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית מיקום הישות המשפטית נקבע? אילו מסמכים מכילים מידע על מיקומו של ישות משפטית?

לפי סעיף 2 לאמנות. 54 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, מיקומה של ישות משפטית נקבע לפי מקום רישום המדינה שלה. רישום ממלכתי של ישות משפטית מתבצע במקום הרשות המבצעת הקבועה שלה, ובהיעדר גוף ביצוע קבוע - גוף אחר או אדם הזכאי לפעול מטעם הישות המשפטית ללא ייפוי כוח.

כך, מיקומה של הישות המשפטית עולה בקנה אחד עם מיקומו של הגוף הביצועי הקבוע שלה, ובהיעדר גוף ביצוע קבוע, גוף אחר או מי שזכאי לפעול מטעם הישות המשפטית ללא ייפוי כוח. במקרה זה, רק בהיעדר גוף ביצוע קבוע, מיקומו של הישות המשפטית חופף למיקומו של גוף אחר או אדם הזכאי לפעול מטעם הישות המשפטית ללא ייפוי כוח.

בכל מקרה, מיקומה של הישות המשפטית עולה בקנה אחד עם מקום רישום המדינה שלה.

הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית אינו מגדיר את המושג "מקום רישום המדינה של ישות משפטית".

בהתאם לאמנות. 1 לחוק הפדרלי מיום 08.08.2001 N 129-FZ "על רישום המדינה של ישויות משפטיות ויזמים בודדים" (להלן - חוק N 129-FZ), חוק זה מסדיר את היחסים הנובעים בקשר לרישום המדינה של ישויות משפטיות במהלך שלהם יצירה, ארגון מחדש ופירוק, בעת ביצוע שינויים במסמכים המרכיבים אותם, בקשר לרישום המדינה של יחידים כיזמים בודדים ורישום המדינה כאשר יחידים מפסיקים את פעילותם כיזמים בודדים, וכן בקשר לניהול פנקסי המדינה - מרשם המדינה המאוחד של ישויות משפטיות ומרשם המדינה המאוחד של יזמים בודדים.

בהקשר זה, בעת קביעת מקום רישום המדינה של ישות משפטית ומיקום סניפיה ונציגויותיה, קוראי כתב העת צריכים להיות מודרכים על ידי חוק N 129-FZ.

פסקאות משנה "ג" ו-"n" של סעיף 1 לאמנות. 5 לחוק N 129-FZ קובע כי מרשם המדינה המאוחד של ישויות משפטיות מכיל, במיוחד, את המידע הבא על הישות המשפטית:

כתובת (מיקום) הגוף המבצעת הקבועה של הישות המשפטית (בהיעדר גוף ביצוע קבוע של הישות המשפטית - גוף אחר או אדם הזכאי לפעול בשם הישות המשפטית ללא ייפוי כוח), שבו מתבצעת תקשורת עם הישות המשפטית;

מידע אודות הסניפים והנציגויות של הישות המשפטית.

לפיכך, מיקומו של ישות משפטית מובן ככתובת הגוף הביצועי הקבוע של הישות המשפטית (בהיעדר גוף ביצוע קבוע של הישות המשפטית - גוף אחר או אדם הזכאי לפעול בשם הישות המשפטית ללא ייפוי כוח), המשמש לתקשורת עם הישות המשפטית.

מיקומה של חלוקה נפרדת של ישות משפטית לא צריך להיות חופף למיקום הישות המשפטית עצמה.

יחד עם זאת, הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית וחוק N 129-FZ אינם מגדירים את המושג "מיקום של חלוקה נפרדת של ארגון".

בהתחשב בהוראות סעיף 3 לאמנות. 55 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, ניתן להניח כי המיקום של חלוקת משנה נפרדת של ישות משפטית מובן כמיקומו של הרכוש של מחלקת המשנה לעיל או ראשו.

ברור שהמושג "מיקום" חופף למושג "כתובת", וכזו היא כתובת הדואר.

בהקשר זה, אם, למשל, הכתובת של הגוף הביצועי הקבוע של ישות משפטית (מפעל) היא איבנובסק, רחוב איבנובה, בניין 1, בניין 1, כתובת בית המלאכה מס' 1 של המפעל היא איבנובסק, רחוב איבנובה. , בניין 1, בניין 2, והכתובת של חנות מס' 2 של המפעל היא Ivanovsk, Ivanova street, בית 1, בניין 3, אז ניתן לראות בחנויות מס' 1 ו-2 כחטיבות נפרדות של ארגון (מפעל) זה. אך האם יש להתייחס אליהם ככאלה ולפיכך לרשום אותם במסמכי היסוד?

מתוך אמנות. 55 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, ניתן להסיק כי הקצאת הארגון של יחידה מבנית לחלקי המשנה הנפרדים שלה היא זכותו של ארגון זה. עם זאת, אם חלוקה מבנית הממוקמת מחוץ למיקום הארגון (תכונה הכרחית של חלוקה נפרדת) מסווגת על ידי הארגון כתתי משנה נפרדות, יש לציין אותה במסמכים המרכיבים של הארגון.

כאשר מיישמים את הנורמה שנקבעה בסעיף קטן "ג" של סעיף 1 לאמנות. 5 לחוק N 129-FZ, עולות השאלות הבאות.

כיצד נקבעים הגופים המבצעים הקבועים של ישות משפטית?

בחלק הראשון של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, המושג "גופים מבצעים של ישות משפטית" משמש במאמרים המוקדשים לניהול של שלושה סוגים מסוימים של ארגונים בלבד (חברות באחריות מוגבלת, חברות מניות, קואופרטיבים ייצור). ).

חברה בערבון מוגבל.נוצר בחברה בע"מ סוכנות מבצעת[מכללה ו(או) יחידה], מבצעת את הניהול השוטף של פעילותה ואחראית לאסיפה הכללית של משתתפיה. הגוף הניהולי הבלעדי של החברה יכול להיבחר גם שלא מבין משתתפיו (סעיף 1, סעיף 91 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית).

הכשירות של גופי הניהול של החברה, כמו גם הנוהל לקבלת החלטות ודיבור בשם החברה, נקבעים בהתאם לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, החוק על חברות באחריות מוגבלת ואמנת ה- חברה (סעיף 2, סעיף 91 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית).

לפיכך, גוף ביצוע קולגיאלי ו(או) בלעדי יכול לפעול כגוף ביצוע של חברה בערבון מוגבל. כתוצאה מכך, שני גופים ביצועיים (מכללה ויחיד) יכולים לתפקד בו-זמנית בחברה אחת.

היכן מידע על הגופים המנהלים של חברה בע"מ?

המסמכים המרכיבים של חברה בערבון מוגבל חייבים להכיל, בנוסף לאלו המפורטים בסעיף 2 לאמנות. 52 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, המידע הבא: תנאים על הגודל הון מורשהחֶברָה; גודל חלקו של כל משתתף; הגודל, ההרכב, התנאים והנוהל למתן תרומות על ידי המשתתפים; אחריות המשתתפים להפרת התחייבויות לתרום; הרכבם וכשירותם של גופי הניהול של החברה והליך קבלת ההחלטות על ידם, לרבות החלטות שהתקבלו פה אחד או ברוב מיוחס של קולות; מידע אחר שנקבע בחוק על חברות בערבון מוגבל (סעיף 2, סעיף 89 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית).

לפיכך, מידע על הגופים המבצעים של חברה בע"מ ניתן במסמכים המרכיבים אותה.

חברת מניות משותפת. הגוף הביצועי של חברת מניות עשוי להיות קולגיאלי (דירקטוריון, דירקטוריון) ו(או) יחיד (דירקטור, מנהל כללי). הוא מבצע את הניהול השוטף של פעילות החברה ואחראי לדירקטוריון (דירקטוריון מפקח) ולאסיפה הכללית של בעלי המניות.

על פי החלטה של ​​האסיפה הכללית של בעלי המניות, ניתן להעביר את סמכויות הגוף המבצע של החברה על פי הסכם לארגון מסחרי אחר או ליזם בודד (מנהל) (סעיף 3, סעיף 103 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית) .

הכשירות של גופי הניהול של חברת מניות משותפת, כמו גם הנוהל לקבלת ההחלטות שלהם ודיבור בשם החברה, נקבעים בהתאם לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית על ידי החוק על חברות מניותואת אמנת החברה (סעיף 4, סעיף 103 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית).

לפיכך, הגוף הביצועי הקולגאלי (דירקטוריון, דירקטוריון) [ו(או) הגוף הביצועי היחיד (דירקטור, מנכ"ל)] או ארגון מסחרי [או יזם בודד (מנהל)], אשר לו סמכויות הגוף המבצע. כתוצאה מכך, בחברת מניות אחת שני גופים ניהוליים (מכללה ויחיד) יכולים לפעול בו-זמנית.

האמנה של חברת מניות חייבת להכיל, בנוסף לאלו המפורטות בסעיף 2 לאמנות. 52 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, המידע הבא: תנאים על קטגוריות המניות שהונפקו על ידי החברה, ערכן הנומינלי וכמותן; גודל ההון הרשום של החברה; זכויות בעלי המניות; ההרכב והכשירות של גופי הניהול של החברה והליך קבלת ההחלטות על ידם, לרבות בנושאים שהחלטות לגביהם מתקבלות פה אחד או ברוב מיוחס של הקולות (סעיף 3 של סעיף 98 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית ).

לפיכך, מידע על ההרכב והכשירות של הגופים המנהלים של חברת מניות כלול באמנה של חברה זו.

קואופרטיב ייצור.הגופים המבצעים של קואופרטיב הייצור הינם הדירקטוריון ו(או) יושב ראשו, אשר מבצעים את הניהול השוטף של פעילות הקואופרטיב והם אחראים לוועד המפקח ולאסיפה הכללית של חברי הקואופרטיב.

רק חברי הקואופרטיב יכולים להיות חברי הוועד המפקח והדירקטוריון של הקואופרטיב וכן יושב ראש הקואופרטיב. חבר בקואופרטיב אינו יכול להיות בו-זמנית חבר במועצת הפיקוח וחבר מועצת המנהלים או יו"ר הקואופרטיב (סעיף 1, סעיף 110 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית).

הכשירות של גופי הניהול של הקואופרטיב וההליך לקבלת החלטות על ידם נקבעים בחוק ובאמנת הקואופרטיב (סעיף 2, סעיף 110 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית).

לפיכך, הדירקטוריון ו(או) היו"ר שלו יכולים לפעול כגופים המבצעים של קואופרטיב ייצור. כתוצאה מכך, שני גופים מבצעים [הדירקטוריון ו(או) היו"ר שלו] יכולים לתפקד בו-זמנית בקואופרטיב ייצור אחד.

היכן מידע על הגופים המבצעים של קואופרטיב הייצור?

אמנת הקואופרטיב חייבת להכיל, בנוסף לאלו המפורטות בסעיף 2 לאמנות. 52 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, המידע הבא: תנאים על סכום התרומות למניות של חברי הקואופרטיב; ההרכב ונוהל מתן תרומת מניות על ידי חברי הקואופרטיב ואחריותם להפרת חובת תרומת מניות; מהות ונוהל שיתוף העבודה של חבריו בפעילות הקואופרטיב ואחריותם להפרת חובת ההשתתפות בעבודה אישית; הליך חלוקת הרווחים וההפסדים של הקואופרטיב; סכום ותנאי האחריות המשנה של חבריו לחובות הקואופרטיב; ההרכב והכשירות של גופי הניהול של הקואופרטיב והליך קבלת ההחלטות שלהם, לרבות בנושאים שהחלטות לגביהם מתקבלות פה אחד או ברוב מיוחס של הקולות (סעיף 2, סעיף 108 של הקוד האזרחי של רוסיה פֵדֵרַצִיָה).

לפיכך, מידע על הגופים המבצעים של קואופרטיב ייצור ניתן באמנת הקואופרטיב.

במקביל, אנו מפנים את תשומת לבם של קוראי כתב העת לדברים הבאים.

המושג "גוף ביצוע קבוע של ישות משפטית" אינו מוגדר בקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית.

מושג זה נעדר גם בחוקים הרלוונטיים, כלומר בחוקים הפדרליים מיום 8 בפברואר 1998 N 14-FZ "על חברות באחריות מוגבלת", מיום 26 בדצמבר 1995 N 208-FZ "על חברות מניות" וכן מ-8 במאי 1996 N 41- חוק פדרלי "על קואופרטיבים לייצור".

יחד עם זאת, כאמור, בחברות בערבון מוגבל, בחברות מניות ובאגודות שיתופיות, מותר תפקודם של מספר גופים ביצועיים של ישות משפטית.

לעניין זה יש צורך בהקצאת גוף ביצוע קבוע של ישות משפטית.

לפי סעיף 1 לאמנות. 53 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, ישות משפטית רוכשת זכויות אזרח ולוקחת על עצמה התחייבויות אזרחיות באמצעות גופיה הפועלים בהתאם לחוק, פעולות משפטיות אחרות ומסמכים מרכיבים.

הליך מינוי או בחירת גופים של ישות משפטית נקבע בחוק ובמסמכים המכוננים.

משמעות הדבר עשויה להיות שאם הליך הפניית הגוף המבצע של ישות משפטית לגופים המבצעים הקבועים שלו אינו מוגדר בחוק, אזי לארגון עצמו יש זכות לקבוע נוהל זה במסמכים המרכיבים.

אם ההליך למינוי או בחירת גוף ביצוע קבוע (זה יכול להיות רק אחד) אינו מוגדר (לא בחוק, ולא במסמכים מרכיבים), אז על בסיס סעיף קטן "ג" של סעיף 1 לאמנות. 5 לחוק N 129-FZ, כתובת (מיקום) של ארגון משמעה כתובת (מיקום) של גוף או אדם אחר הזכאי לפעול מטעם ישות משפטית ללא ייפוי כוח, שבו יש תקשורת עם ישות משפטית. בוצע.

לאילו גופים ואנשים נוספים יש זכות לפעול מטעם ישות משפטית ללא ייפוי כוח?

במקרים הקבועים בחוק, ישות משפטית רשאית לרכוש זכויות אזרחיות ולקחת על עצמה התחייבויות אזרחיות באמצעות משתתפיה (סעיף 2, סעיף 53 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית).

מי שפועל מטעמה מכוח דין או על בסיס מסמכים המרכיבים של ישות משפטית, חייב לפעול לטובת הישות המשפטית אותה הוא מייצג בתום לב ובסבירות. היא מחויבת, לבקשת המייסדים (המשתתפים) של הישות המשפטית, אלא אם כן נקבע אחרת בחוק או בחוזה, לפצות על ההפסדים שנגרמו על ידה לישות המשפטית (סעיף 3, סעיף 53 לחוק האזרחי של ה-. הפדרציה הרוסית).

לפיכך, הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית קובע את האנשים והגופים שניתן לזהות את מיקומם כמיקום הארגון.

כאשר מיישמים את הנורמה שנקבעה בסעיף קטן "נ" של סעיף 1 לאמנות. 5 לחוק N 129-FZ, נשאלת השאלה הקשורה לעובדה שחוק רגולטורי זה אינו קובע רשימה של מידע הכלול במרשם המדינה המאוחד על סניפים ונציגויות של ישות משפטית. האם המידע הנ"ל כולל מידע על מיקומם של סניפים ונציגויות של ישות משפטית?לא נובע מהוראות חוק נ 129-פז כי מידע זה הינו חובה.

לפיכך, ייתכנו מקרים שבהם אין במרשם המדינה המאוחד מידע על מיקומם של סניפים ונציגויות של ישות משפטית.

בהתאם לסעיף 2 לאמנות. 52 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, המסמכים המרכיבים של ישות משפטית חייבים להכיל את שם הישות המשפטית, מיקומה, ההליך לניהול הפעילות של הישות המשפטית, וכן להכיל מידע אחר הקבוע בחוק עבור ישויות משפטיות מהסוג המקביל.

יחד עם זאת, סעיף 3 לאמנות. סעיף 52 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית קובע כי שינויים שנעשו במסמכים המרכיבים נכנסים לתוקף עבור צדדים שלישיים מרגע רישום המדינה של שינויים אלה, ובמקרים שנקבעו בחוק, מרגע שהגוף האחראי לרישום המדינה מקבל הודעה של שינויים כאלה. עם זאת, לישויות משפטיות ולמייסדיהן (המשתתפים) אין הזכות להתייחס להעדר רישום של שינויים כאמור ביחסים עם צדדים שלישיים שפעלו בכפוף לשינויים אלו.

לפיכך, אם החוק לישויות משפטיות מהסוג המקביל אינו קובע נוכחות חובה במסמכים המרכיבים של ישות משפטית מידע על מיקום הסניפים והנציגויות שלה, לארגון יש זכות שלא למסור מידע זה ב. המסמכים המרכיבים אותה.

אינדיקציה לצורך לשקף במסמכים המרכיבים את הארגון מידע על מיקום הארגון (בניגוד למידע על הכתובות של חלוקות משנה נפרדות) כלול גם באמנות. 54 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, לפי סעיף 3 שבו שמה ומיקומה של ישות משפטית מצוינים במסמכים המרכיבים אותה.

כתוצאה מכך, במקרים מסוימים, אפילו במסמכים המרכיבים של הארגון, ייתכן שלא יצוינו כתובות של חטיבות נפרדות של הארגון.

בדרך אגב, עולה שאלה נוספת.

מהם מסמכי היסוד של ישות משפטית?

סעיף 1 לאמנות. 52 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית קובע כי ישות משפטית פועלת על בסיס אמנה, או הסכם מכונן ואמנה, או רק הסכם מכונן. במקרים הקבועים בחוק, ישות משפטית שאינה ארגון מסחרי, רשאית לפעול על בסיס ההוראה הכללית על ארגונים מסוג זה.

ההסכם המכונן של ישות משפטית נחתם, והאמנה מאושרת על ידי מייסדיו (המשתתפים).

ישות משפטית שנוצרה בהתאם לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית על ידי מייסד אחד פועלת על בסיס אמנה שאושרה על ידי מייסד זה.

לפיכך, ניתן לתת מידע על מיקומן של חלוקות נפרדות במסמכים הנ"ל.

כל האמור לעיל מתייחס למושג "חלוקה נפרדת" הנהוג במשפט האזרחי.

3. הגדרת המושג "חלוקה נפרדת" בחקיקת המס

לפי סעיף 2 לאמנות. 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית למטרות קוד זה, בפרט, נעשה שימוש במושג הבא, לפיו תת-חלוקה נפרדת של ארגון היא כל תת-חלוקה המבודדת ממנו טריטוריאלית, במיקום שלה נייח. מקומות העבודה מצוידים. ההכרה בחלוקה נפרדת של הארגון ככזו מתבצעת ללא קשר אם יצירתה משתקפת או לא משתקפת במסמכים המכוננים או במסמכים ארגוניים ומנהליים אחרים של הארגון, ובסמכויות הנתונות לחלוקה הנ"ל. יחד עם זאת, מקום העבודה נחשב נייח אם הוא נוצר לתקופה של יותר מחודש.

בנוסף, בסעיף 2 לאמנות. 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מגדיר את המושג "מיקום של חלוקה נפרדת של ארגון רוסי" (המקום שבו ארגון זה מבצע פעילויות דרך מחלקת המשנה הנפרדת שלו).

לפיכך, על פי קוד המס של הפדרציה הרוסית, תת-חלוקה נפרדת של ארגון היא כל תת-חלוקה המבודדת ממנו טריטוריאלית, במיקום שבו מצוידים מקומות עבודה שנוצרו לתקופה של יותר מחודש אחד.

יחד עם זאת, המיקום של מחלקה נפרדת של ארגון רוסי אינו אומר המקום שבו מצוידים מקומות עבודה נייחים, אלא המקום שבו ארגון זה מבצע את פעילותו.

אז, המושג "חלוקה נפרדת של הארגון" נחשף באמצעות המושגים הבאים:

בידוד טריטוריאלי;

מקום עבודה;

מקום עבודה מאובזר.

המושג "בידוד טריטוריאלי של תת-חלוקה" אינו מבוסס לא בקוד המס של הפדרציה הרוסית או בקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית.

ראשית, יש להגדיר מה הכוונה במושג "בידוד טריטוריאלי".

מילון ההסבר של השפה הרוסית נותן הגדרות למילים המתאימות ונותן דוגמאות לשימוש בהן:

שטח - שטח קרקע מוגבל (שטח מפעל);

נפרד - עומד בנפרד, נפרד (לתפוס עמדה נפרדת).

במקרה זה, החלל מוגדר, במיוחד, כ:

1) אורך, מקום שאינו מוגבל בגבולות גלויים (רווחי ערבות);

2) פער בין משהו, מקום שבו משהו מתאים (חלל פנוי בין חלון לדלת).

לפיכך, ניתן להגדיר את המרחב כמקום שאינו מוגבל (הגדרה ראשונה) או מוגבל בגבולות גלויים (הגדרה שנייה).

כדאי להשתמש בהגדרה השנייה של מרחב, כי כאשר אנו מגדירים טריטוריה, אנו מדברים על מרחב מוגבל.

לכן, אנו יכולים להסיק כי על פי קוד המס של הפדרציה הרוסית, ארגון וחלוקת המשנה הנפרדת שלו ממוקמים בטריטוריות שונות (שטחי קרקע מוגבלים), כלומר על חלקות קרקע שונות (לא סמוכות).

לדוגמה, אם על אחד חלקת אדמהיש לא רק גוף ביצוע קבוע של ארגון שהוא מפעל (ניהול מפעל), אלא גם הרבה מבני מפעל (סדנאות), לא ניתן להכיר בחנויות הללו כחטיבות נפרדות של הארגון. אולם, אם חלק אחר של בתי המלאכה של המפעל ממוקם על חלקת קרקע אחרת (שלא צמודה) (בין חלקות אלו יש למשל אזור מגורים), אזי כל החלק האחר הזה של בתי המלאכה מוכר כ חלוקה נפרדת של הארגון.

במקביל, אנו מפנים את תשומת לבם של קוראי כתב העת לדברים הבאים. בפרק 25 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, בנוסף למושג "טריטוריה", נעשה שימוש במושג "אזור מים".

אז, בהתאם לסעיף 3 לאמנות. 261 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ההליך שנקבע בפסקה לעיל של אמנות. 261 של הקוד, חל על עלויות פיתוח משאבים טבעייםהמתייחס לחלק מהשטח (שטח המים) הקבוע ברישיון הרלוונטי. יחד עם זאת, על הנישום לנהל רישום נפרד של הוצאות כאמור עבור החלק הרלוונטי של השטח (אזור המים).

בהתאם לסעיף 4 לאמנות. 308 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המשך או חידוש לאחר הפסקת עבודה באתר בנייה לאחר חתימה על המעשה המצוין בסעיף 3 של המאמר לעיל של הקוד, מוביל להוספת התקופה של המשך או חידוש עבודה והפסקה בין העבודות לכל החיים של אתר הבנייה רק ​​אם השטח (שטח המים) של העבודות המתחדשות הוא השטח (שטח המים) של העבודות שהופסקו קודם לכן או נמצא בסמוך אליו.

הוצאות לפיתוח משאבי טבע, המפורטות בסעיף 1 לאמנות. 261 של קוד המס של הפדרציה הרוסית ניתנים בפנקסי חשבונאות מס אנליטית בנפרד עבור כל חלקת תת-קרקע (פיקדון) או חלקת טריטוריה (אזור מים) המשתקפים בהסכם הרישיון של משלם המסים (רישיון הזכות להשתמש בתת-קרקע) ( סעיף 2 של סעיף 325 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אז, במקרה של פיתוח משאבי טבע (למשל, בהפקת נפט), אנחנו יכולים לדבר על שני אזורי השטח וגם על אזורי אזור המים.

לפי מילון ההסבר לעיל, אזור המים הוא פני השטח של גוף מים, מאגר; אזור מים (אזור מי נמל, אזור מי אוקיינוס ​​עולמי).

לפיכך, פרק 25 של קוד המס של הפדרציה הרוסית עוסק הן בשטחי הקרקע והן באזורי המים, וכתוצאה מכך, בבידוד הטריטוריאלי והמים.

המשמעות היא, בפרט, שהפקת הנפט שמבצע הארגון בחלקים שונים של אזור המים מתבצעת על ידי אגפי המשנה הנפרדים שלו.

נותר להגדיר את המושגים "מקום עבודה" ו"מקום עבודה מצויד" שלא נקבעו על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית הכלולים בהגדרה של חטיבה נפרדת של הארגון.

בהתאם לסעיף 1 לאמנות. 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המוסדות, המושגים והתנאים של ענפים אזרחיים, משפחתיים ואחרים של החקיקה של הפדרציה הרוסית המשמשים בקוד זה מיושמים במובן שבו הם משמשים בענפי חקיקה אלה, אלא אם כן נקבע אחרת על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית.

המושג "מקום עבודה" קשור ליחסי עבודה.

על פי אמנות. 5 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית (קוד העבודה של הפדרציה הרוסית), הסדרת יחסי העבודה ויחסים אחרים הקשורים אליהם ישירות בהתאם לחוקת הפדרציה הרוסית, חוקים חוקתיים פדרליים מבוצעים על ידי חקיקת עבודה ( לרבות חקיקה להגנת העבודה) ומעשים משפטיים רגולטוריים אחרים המכילים נורמות דיני עבודה, כלומר:

חוקים פדרליים אחרים;

צווים של נשיא הפדרציה הרוסית;

צווים של ממשלת הפדרציה הרוסית ופעולות משפטיות רגולטוריות של גופים מבצעים פדרליים;

חוקות (צ'ארטרים), חוקים ופעולות משפטיות רגולטוריות אחרות של נתיני הפדרציה הרוסית;

פעולות של ממשלות מקומיות ותקנות מקומיות המכילות נורמות דיני עבודה.

הנורמות של דיני העבודה הכלולות בחוקים אחרים חייבות לעמוד בקוד העבודה של הפדרציה הרוסית.

משמעות הדבר היא שהמושג "מקום עבודה" המשמש בקוד המס של הפדרציה הרוסית משמש במובן שבו הוא משמש בחקיקת עבודה.

סעיף 209 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית קובע כי מקום עבודה הוא מקום שבו עובד חייב להיות או אליו הוא צריך להגיע בקשר לעבודתו ושנמצא במישרין או בעקיפין בשליטת המעסיק.

לפיכך, המושג "מקום עבודה" אינו קשור בקיומו של רכוש כלשהו (לרבות רכוש בר ערך) הנחוץ, בפרט, לעבודה. יחד עם זאת, אנו מפנים את תשומת לבם של קוראי המגזין לעובדה שקוד העבודה של הפדרציה הרוסית אינו מפרט למה בדיוק הכוונה בשליטה של ​​המעסיק.

מה הכוונה בתחנות עבודה מצוידות?

התשובה לשאלה זו רלוונטית, במיוחד, בעת קביעת מועד יצירת מקום העבודה, למשל, אם ארגון שוכר. חדר ייצור.

על פי אמנות. 22 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית, המעסיק מחויב, בין היתר, לספק לעובדים ציוד, כלים, תיעוד טכני ואמצעים אחרים הדרושים לביצוע חובות העבודה שלהם.

בנוסף, אמנות. 163 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית קובע כי המעסיק מחויב לספק תנאים רגיליםלעובדים לעמוד בתקני ייצור. תנאים כאלה, בפרט, כוללים את המצב הטוב של הנחות, מבנים, מכונות, ציוד טכנולוגי וציוד.

בהקשר זה, יש להבין את ציוד במקום העבודה כמתן (על ידי המעסיק) לעובדים עם חצרים, מתקנים, מכונות, ציוד טכנולוגי, ציוד, כלים, תיעוד טכני ואמצעים אחרים הדרושים לביצוע חובות העבודה שלהם.

המושג "חלוקת משנה נפרדת של הארגון" משמש במספר מאמרים של פרק 25 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

בפרט, בהתאם לחלק הראשון של אמנות. 275.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, משלמי המסים, הכוללים חטיבות נפרדות המבצעות פעילויות הקשורות לשימוש במתקנים של תעשיות שירות וחוות, קובעים את בסיס המס עבור הפעילויות הנ"ל בנפרד מבסיס המס עבור סוגים אחרים של פעילויות .

בכך נציין את הדברים הבאים. לפי סעיף 25 לאמנות. 1 לחוק הפדרלי מ-06.06.2005 N 58-FZ "על תיקונים בחלק השני של קוד המס של הפדרציה הרוסית וחוקים חקיקתיים מסוימים אחרים של הפדרציה הרוסית בנושא מיסים ואגרות" בחלק הראשון של אמנות. 275.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המילה "מבודד" אינה נכללת.

4. ההבדלים העיקריים בין המושג "חלוקה נפרדת" בחקיקה האזרחית והמיסוי

לישויות משפטיות יש את הזכות ליצור סניפים ולפתוח נציגויות בשטח הפדרציה הרוסית ומחוצה לה.

סניף ונציגות הם תת חטיבות של ישות משפטית, שלה חלקי מרכיבים. חלוקות משנה אלה חייבות להיות נפרדות מבחינה ארגונית בתוך הישות המשפטית וחייבות להיות ממוקמות מחוץ למיקומה.

ההבדל בין החטיבות הנ"ל זו מזו נעוץ במגוון המשימות שהם מבצעים. הסניף ממלא תפקידים של ישות משפטית, שיש להבין אותם כסוגי הפקה ופעילויות אחרות של ישות משפטית שיש לו הזכות לעסוק בהן בהתאם לחוק ולמסמכים המרכיבים אותו. משימות הנציגות מוגבלות. הם מורכבים בייצוג והגנה על האינטרסים של ישות משפטית, כלומר בתפקידים המבוצעים במסגרת מוסד הייצוג מכוח סמכות המבוססת על ייפוי כוח.

לצורך מילוי תפקידם, סניף ונציגות יהיו מצוינים ברכוש הדרוש על ידי הישות המשפטית שיצרה אותם. נכס זה מוקצה לסניף או לנציגות הרלוונטיים, אך הוא בבעלות ישות משפטית או שייך לישות משפטית על בסיס משפטי אחר. בחשבונאות, הרכוש הנ"ל בא לידי ביטוי בו-זמנית במאזן הנפרד של הסניף או הנציגות, ובמאזן הישות המשפטית. לעומת זאת, חלוקה של ארגון שהיא חטיבה נפרדת בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית לא עשויה להיות בעלת מאזן נפרד.

על פי חקיקת המס הנוכחית, סניפים ונציגויות אינם משלמים עצמאיים של מסים ו(או) עמלות. יחד עם זאת, באופן שנקבע בקוד המס של הפדרציה הרוסית, סניפים ונציגויות ממלאים את התחייבויות הארגון שיצר אותם לשלם מסים ואגרות במיקומם של סניפים ונציגויות אלה (על פי חלק ב' של סעיף 19 של קוד המס של הפדרציה הרוסית באופן שנקבע בקוד זה, סניפים וחלקי משנה נפרדים אחרים של ארגונים רוסים מבצעים את חובותיהם של ארגונים אלה לתשלום מסים ואגרות במיקומם של סניפים אלה וחלקי משנה נפרדים אחרים. ).

בהתאם לדרישות הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, ראש סניף וראש נציגות ממונים על ידי הגוף של ישות משפטית המוסמכת לעשות זאת בהתאם למסמכים המרכיבים אותה. הדרישה לעיל עבור חלוקות משנה נפרדות בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית נעדרת.

כל חלוקות המשנה הנפרדות של ישות משפטית העומדות בקריטריונים שנקבעו בקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, ללא קשר לשמם (סניף, סוכנות, לשכת כתבים וכו'), כפופות למשטר המשפטי של נציגות או ענף.

לצורכי מס, ההבדלים במשטר המשפטי של נציגות וסניף אינם רלוונטיים.

בהתאם לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, מידע על סניפים מבוססים ו לפתוח נציגויותיש לציין במסמכים המרכיבים של הישות המשפטית (מיקום ומידע הכרחי אחר). הוראה זו מאפשרת שליטה של ​​המדינה על פעילותו של ישות משפטית מחוץ למיקומו לצורך מיסוי והגנה על אינטרסים של נושים וכן למטרות אחרות הקבועות בחוק.

בהקשר לאמור לעיל, ניתן להסיק כי כל היחידות הנפרדות על פי הדין האזרחי מוכרות כנפרדות גם לצרכי מס. עם זאת, לא כל חלוקה המוכרת כנפרדת לפי חקיקת המס היא כזו בהתאם לחוק האזרחי.

5. תשלום מס הכנסה על ידי נישומים בחלוקה נפרדת

תכונות של תשלום מס הכנסה על ידי משלמי מסים עם חלוקות משנה נפרדות נקבעות על ידי אמנות. 288 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (סעיף 3 של סעיף 287 של קוד זה).

תשלום תשלומי מקדמה, כמו גם סכומי מס הכנסה לזכות בצד ההכנסות של תקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית ותקציבי העיריות, מתבצע על ידי משלמי המסים - ארגונים רוסיים במיקום הארגון, כמו גם במיקום של כל אחת מהחלוקות הנפרדות שלה בהתבסס על חלק הרווח, המיוחס לחלוקות המשנה הנפרדות הללו, המוגדר כממוצע האריתמטי של המשקל הסגולי מספר עובדים ממוצעעובדים (עלויות עבודה) וחלקו של שווי השייר של הנכס בר הפחת של חלוקה נפרדת זו, בהתאמה, במספר העובדים הממוצע (עלויות עבודה) ובערך השייר של הנכס בר הפחת, שנקבע בהתאם לסעיף 1 לאמנות. . 257 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, באופן כללי עבור משלם המסים (סעיף 2 של סעיף 288 של קוד זה).

לפי סעיף 1 לאמנות. 289 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, משלמי המסים, ללא קשר אם יש להם חובה לשלם מס ו(או) תשלומי מקדמה על מס, התכונות של חישוב ותשלום מס, מחויבים, לאחר כל תקופת דיווח ותקופת מס, להגיש לרשויות המס במיקומן ובמיקום של כל חלוקה נפרדת את הצהרות המס הרלוונטיות באופן שנקבע בסעיף לעיל של הקוד.

למטרות פרק 25 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מוסד קבע של ארגון זר בפדרציה הרוסית פירושו סניף, נציגות, מחלקה, לשכה, משרד, סוכנות, כל מחלקה נפרדת אחרת או מקום פעילות אחר. של ארגון זה שבאמצעותו הארגון מבצע באופן קבוע פעילויות עסקיות בשטח הפדרציה הרוסית, הקשורים:

עם שימוש בתת-קרקע ו(או) שימוש במשאבי טבע אחרים;

עם ביצוע עבודות שנקבעו בחוזים לבנייה, התקנה, התקנה, הרכבה, התאמה, תחזוקה ותפעול של ציוד, לרבות מכונות מזל;

עם מכירת סחורות ממחסנים הממוקמים בשטח הפדרציה הרוסית ובבעלות ארגון זה או מושכר על ידו;

עם ביצוע עבודות אחרות, מתן שירותים, ביצוע פעילויות אחרות, למעט הוראות סעיף 4 לאמנות. 306 של הקוד (סעיף 2 של סעיף 306 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

כאשר מיישמים את המושג "חלוקה נפרדת של הארגון" לצרכי מיסוי רווחים, בפרט, עולות השאלות הבאות.

האם כל חלוקה טריטוריאלית מופרדת ממנה, שבה מצוייד מקום עבודה נייח אחד, יכולה להיות חלוקה נפרדת של הארגון? האם נוצרת חלוקה נפרדת של הארגון אם במקום הנפה המבודדת טריטוריאלית מצוידים מקומות עבודה נייחים, אך אינם תפוסים על ידי עובדים (כלומר, יחסי העבודה התואמים בין עובד אגף זה לבין המעסיק נוצרו מאוחר יותר)?

בהגדרה של חטיבה נפרדת של הארגון משתמשים בשם העצם "תת-חלוקה" ביחיד, ו"מקום" ברבים, כלומר, לא מדובר במקום העבודה, אלא במשרות. לפיכך, ניתן להסיק שבמקרה של יצירת תת-חלוקה נפרדת טריטוריאלית, שבה מצויד רק מקום עבודה נייח אחד (למשל, סניף דואר), לא ניתן לדבר על יצירת תת-חלוקה נפרדת של הארגון. עם זאת, זוהי גישה פורמלית להבנה הגדרה זו. לפיכך, הנישום צריך להיות מוכן לכך שרשות המסים לא תסכים לעמדה זו, בהתייחסות לא לגופו, אלא לרוח החוק.

בכל מקרה, מובן מאליו שאם, למשל, ארגון בנה (שכר) בית מלאכה, אך טרם העסיק עובדים לסדנה זו, לא ניתן לראות בסדנה זו כתת-חלוקה נפרדת, שכן אין משרות. עדיין נוצר בו (עובדים לא התקבלו לעבודה). מי צריך לקחת את המקומות האלה).

דבר נוסף הוא אם עובדים כבר נשכרים וצריכים להגיע לחנות הזו לעבודה, אבל עדיין לא הגיעו. במקרה זה, הסדנה יכולה להיחשב כחטיבה נפרדת של הארגון.

6. אחריות של גורמים משפטיים ויזמים בודדים להפרת חוקי אזרחים ומיסים עקב אי מסירת מידע על יצירת חלוקה נפרדת.

האחריות להפרת הדרישה של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית לציין במסמכים המרכיבים של ישות משפטית מידע על סניפים מבוססים ונציגויות פתוחות נקבעת על ידי פרק 8 של חוק N 129-FZ.

לאי הגשה או הגשה בטרם עת של מידע הדרוש להכללה בפנקסי המדינה, כמו גם להגשת מידע כוזב, מועמדים, ישויות משפטיות ו(או) יזמים בודדיםלשאת באחריות שנקבעה בחקיקה של הפדרציה הרוסית (סעיף 1, סעיף 25 לחוק N 129-FZ).

לרשות הרשמת הזכות לפנות לבית המשפט בדרישה לפירוק ישות משפטית במקרה של הפרות חמורות של החוק או פעולות משפטיות אחרות שנעשו במהלך יצירת ישות משפטית כאמור, אם הפרות אלו אינן ניתנות לתיקון, וכן כמו במקרה של הפרות חוזרות או גסות של חוקים או פעולות משפטיות רגולטוריות אחרות של רישום המדינה של ישויות משפטיות (סעיף 2, סעיף 25 לחוק N 129-FZ).

קוד המס של הפדרציה הרוסית אינו מספק שיקוף חובה במסמכים המרכיבים של משלם המסים של מידע הנוגע לחלוקות הארגון המוכרות כנפרדות לצורכי מס.

למרות זאת, רשויות המס מפעילות צורה מיוחדת של פיקוח מס על פעילות הארגון באמצעות חטיבותיו הנפרדות.

נישומים כפופים לרישום ברשויות המס, בהתאמה, במקום הארגון, מיקום חלוקותיו הנפרדות, מקום המגורים אִישִׁי, וכן במיקום המקרקעין שלהם ו רכבובנימוקים אחרים שנקבעו בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

ארגון הכולל חלוקות משנה נפרדות הממוקמות בשטח הפדרציה הרוסית מחויב להירשם ברשות המס במיקום של כל אחת מחלוקות המשנה הנפרדות שלה (סעיף 1, סעיף 83 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

רישום ברשות המס של ארגונים ויזמים בודדים כמשלם מס מתבצע ללא קשר לנוכחות הנסיבות שבהן קוד המס של הפדרציה הרוסית מקשר את הופעתה של חובה לשלם מס מסוים (סעיף 2 של סעיף 83 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

בעת ביצוע פעילויות בפדרציה הרוסית באמצעות חלוקה נפרדת, בקשה לרישום ארגון במיקום של חלוקה נפרדת מוגשת תוך חודש לאחר יצירת חלוקה נפרדת (סעיף 4, סעיף 83 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

לפי סעיף 1 לאמנות. 116 של קוד המס של הפדרציה הרוסית הפרה על ידי משלם המסים של האמנות שהוקמה. 83 לקוד זה, המועד האחרון להגשת בקשה לרישום ברשות המס בהיעדר סימנים של עבירת מס הקבועה בסעיף 2 של סעיף זה של קוד המס של הפדרציה הרוסית, כרוך בקנס בסך של 5,000 רובל.

הפרה של משלם המסים של האמנות שהוקמה. 83 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המועד האחרון להגשת בקשה לרישום ברשות המס לתקופה של יותר מ-90 ימים כרוך בקנס בסך 10,000 רובל. (סעיף 2, סעיף 116 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

סעיף 1 לאמנות. 117 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי ביצוע פעילויות על ידי ארגון או יזם בודד ללא רישום ברשות המס כרוך בקנס בסך 10% מההכנסה שהתקבלה במהלך הזמן הנ"ל כתוצאה מכך. פעילויות, אבל לא פחות מ 20,000 רובל.

ביצוע פעילות של ארגון או יזם יחיד ללא רישום ברשות המיסים במשך יותר משלושה חודשים כרוך בקנס בסך 20% מההכנסה שהתקבלה בתקופת הפעילות ללא רישום למעלה מ-90 יום (סעיף 2 לסעיף 117 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

עם זאת, יצוין כי הוראות האמנות. 117 של קוד המס של הפדרציה הרוסית חלים גם על פעילות הארגון דרך החטיבות הנפרדות שלו.

לפיכך, קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע אחריות הקשורה לרישום ברשות המס של ארגון במיקום של חטיבות נפרדות של הארגון.

הגשת הנישום לרשויות המס של רשימת החטיבות הנפרדות שלו של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינה מסופקת. כיצד, במקרה זה, לקבוע רשימה מלאה של יחידות המסווגות כיחידות נפרדות בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית ורווחים חייבים בתקופת המס?

לפי סעיף 1 לאמנות. 289 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, משלמי המסים, ללא קשר אם יש להם חובה לשלם מס ו(או) תשלומי מס מקדמים, הפרטים של חישוב ותשלום מס, מחויבים, לאחר תום כל תקופת דיווח ותקופת מס. , להגיש לרשויות המס במיקומן ובמיקום כל חלוקה נפרדת את הצהרות המס הרלוונטיות באופן שנקבע בסעיף הנ"ל בקוד.

ארגון הכולל חטיבות נפרדות, בתום כל תקופת דיווח ותקופת מס, מגיש לרשויות המס במיקומו הצהרת מס לכל הארגון עם הפצה לפי חטיבות נפרדות (סעיף 5, סעיף 289 של קוד המס של הרוסים פֵדֵרַצִיָה).

רשות המסים במיקום החטיבות הנפרדות של הארגון מגישה הצהרת מס הכנסה, אשר טופסה מאושר בהוראת משרד האוצר של רוסיה מיום 11 בנובמבר 2003 N BG-3-02 / 64 (להלן כמו ההצהרה), כולל שַׁעַר(גיליון 01), סעיף קטן 1.1 ו-(או) סעיף קטן 1.2 לסעיף 1, וכן חישוב סכום המס לתשלום במקום חלוקה נפרדת זו (עמודים רלוונטיים של נספח מס' 5א לגיליון 02).

שורה 010 לנספח נ' 5 לגיליון 02 "חישוב חלוקת מקדמות ומס הכנסה ע"י ארגון עם חטיבות נפרדות" מציינת את מספר החטיבות הנפרדות, ובשורה 010 לנספח נ' 5א לגיליון 02 "חישוב התפלגות של תשלומי מקדמות ומס הכנסה עבור אגפים נפרדים של הארגון" בהצהרה משקף את שם האגף הנפרד.

בהתאם לסעיף 7 להוראה, נספח מס' 5 להצהרה ממולא על ידי הנישום בכללותו עבור הארגון ועבור הארגון ללא חטיבות נפרדות.

נספח מס' 5א להצהרה ממולא על ידי הנישום עבור כל חטיבה נפרדת; מספר החישובים תלוי במספר החטיבות הנפרדות.

עמודה 5 של נספח מס' 5 להצהרה משקפת נתונים עבור הארגון בכללותו ללא חטיבות נפרדות שחוסלו בתקופת המס הנוכחית. המשמעות היא שהנישום מגיש את נספח מס' 5א לכל חלוקות המשנה הנפרדות, לרבות אלו שחוסלו בתקופת המס השוטפת.

לפיכך, הנתונים בקווים 010 של כל נספח מס' 5א להצהרה הם רשימה של חטיבות מבניות של הארגון המוכרות כחטיבות נפרדות שלו בהתאם לקוד המס של הפדרציה הרוסית.

האם קיימות עיצומי מס בגין אי הגשת הצהרה במיקום חלוקות נפרדות?

בהתאם לסעיף 1 לאמנות. 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, אי הגשה על ידי משלם המסים בתוך התקופה שנקבעה בחקיקה בנושא מסים ואגרות החזרי מסלרשות המסים במקום הרישום בהעדר סימני עבירת מס הקבועים בסעיף 2 לסעיף הנ"ל בחוק, כרוך בקנס בסך 5% מסכום המס לתשלום (היטל) על הבסיס של הצהרה זו, עבור כל חודש מלא או לא שלם מהתאריך, שנקבע להגשתה, אך לא יותר מ-30% מהסכום הנ"ל ולא פחות מ-100 רובל.

אי הגשת החזר מס לרשות המסים של הנישום במשך יותר מ-180 ימים לאחר פקיעת נקבע בחוקעל מיסי המועד להגשת הצהרה כאמור, כרוך בקנס בסך 30% מסכום המס לתשלום על בסיס הצהרה זו, ו-10% מסכום המס לתשלום על יסוד הצהרה זו, בגין מיסי המועד להגשת הצהרה כאמור. כל חודש שלם או חלקי החל מהיום ה-181 (עמ' 2 סעיף 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אגב, נציין כי סעיף 2 לאמנות. 119 של קוד המס של הפדרציה הרוסית כפוף ליישום בהתאם למשמעות החוקתית והמשפטית שלו, שזוהתה בפסיקת בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית מיום 10 ביולי 2003 N 316-O.

יחד עם זאת, אנו מפנים את תשומת הלב המיוחדת של קוראי כתב העת לכך שאם ההצהרה לא תוגש במלואה במקום המשנה הנפרדת [לדוגמה, היא מכילה את עמוד השער (גיליון 01), סעיף קטן 1.1 ו(או) סעיף קטן 1.2 לסעיף 1, אך לא נכלל נספח מס' 5א לגיליון 02], לא ניתנת אחריות להפרה כזו.

הפרה זו נחשבת כהפרה של הכללים לעריכת החזר מס, ולפני כניסתה לתוקף של הנורמה הרלוונטית של החוק הפדרלי מיום 9 ביולי 1999 N 154-FZ "על תיקונים ותוספות לחלק הראשון של קוד המס של הפדרציה הרוסית", אמנות. 121 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לפיו הפרה של הכללים לעריכת החזר מס על ידי נישום, כלומר, אי שיקוף או שיקוף לא שלם, כמו גם שגיאות המובילות להערכת חסר של סכום המסים לתשלום , גרר קנס של 5,000 רובל. (שלעיל חוק פדרליאומנות. 121 של הקוד אינו נכלל).

עוד נציין כי במקרה של אי הגשת הצהרה במקום חלוקה נפרדת ובהתאם אי תשלום מס במיקום חלוקה נפרדת, א. סעיף 122 לקוד המס של הפדרציה הרוסית, שסעיף 1 שלו קובע כי אי תשלום או תשלום לא מלא של סכומי מס כתוצאה מהקטנת בסיס המס, חישוב שגוי אחר של מס או פעולות בלתי חוקיות אחרות (אי-פעולה) גוררים קנס. סכום של 20% מסכומי המס שלא שולמו.

המעשים הקבועים בסעיף 1 לאמנות. 122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, שבוצע בכוונה, כרוך בקנס בסך 40% מסכומי המס שלא שולמו (סעיף 3 של סעיף 122 לקוד).

לפיכך, ההשפעה של אמנות. 122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית חל לא רק על מקרים של אי תשלום או תשלום לא שלם של סכומי מס כתוצאה מהצהרה נמוכה של בסיס המס, חישוב שגוי אחר של מס, אלא גם על מקרים של אי תשלום או תשלום לא מלא של סכומי מס כתוצאה מפעולות בלתי חוקיות אחרות (חוסר מעש).

הפעולות הבלתי חוקיות לעיל (חוסר מעש) עשויות לכלול אי הגשת הצהרה במיקום של חטיבות נפרדות של הארגון (מכיוון שזה חובה בהתאם לסעיף 1 של סעיף 289 של קוד המס של הפדרציה הרוסית), כמו גם אי תשלום מס קשור במיקום של חטיבות נפרדות של הארגון (מכיוון שהוא חובה בהתאם לסעיף 2 של סעיף 288 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אנו מפנים את תשומת לבם של קוראי כתב העת לעובדה שכאשר מיישמים את סעיף 1 באמנות. 122 לקוד המס של הפדרציה הרוסית, הוראות סעיף 2 לפסיקת בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית מיום 04.07.2002 N 202-O "על תלונה של מפעל המדינה המאוחדת" מחלקת תיקון ובנייה של כבישים N 7 "על הפרה של זכויות וחירויות חוקתיות על ידי הוראות סעיף 1 של סעיף 122 של קוד המס של הפדרציה הרוסית", לפיו סוגיית החוקתיות של הוראות חקיקת המס המאפשרת יישום על ידי גופים ממלכתיים של סנקציות עונשיות בהיעדר אשמתו של החייב, יחד עם גביית קנסות, היו נושאים שוב ושוב לבחינה של בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית.

בהחלטת בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית מ-17 בדצמבר 1996 N 20-P "במקרה של בדיקת החוקתיות של סעיפים 2 ו-3 בחלק הראשון של סעיף 11 של חוק הפדרציה הרוסית מ-24 ביוני, 1993 "על גופי משטרת המס הפדרליים" "מצוין כי, במשמעות האמנות. 57 לחוקת הפדרציה הרוסית, חובת המס מורכבת מחויבותו של משלם המסים לשלם מס מסוים שנקבע בחוק. אי תשלום המס במועד יש לפצות בהחזר החוב בחובת המס, פיצוי מלא על הנזק שנגרם למדינה כתוצאה מאיחור בתשלום המס. לפיכך, זכותה של המחוקק להוסיף לסכום המס שלא שולם במועד תוספת תשלום - קנס כפיצוי על הפסדי אוצר המדינה כתוצאה מהמחסור בקבלת סכומי מס במועד.

סוגי אמצעים נוספים, דהיינו גביית קנסות, חורגים מגדר החבות במס. הם אינם משקמים, אלא עונשיים במהותם ומהווים עונש על עבירת מס, כלומר על מעשה אשם בלתי חוקי הקבוע בחוק, שנעשה במזיד או ברשלנות. בהליך בתיק של עבירת מס, הן עצם ביצועה של עבירה כאמור והן אשמתו של הנישום כפופים להוכחה.

כדלקמן מאמנות. 54 של חוקת הפדרציה הרוסית, עבירה היא בסיס הכרחי לכל סוגי האחריות המשפטית. יחד עם זאת, תוכנם של מרכיבים ספציפיים של עבירות בתחום המשפט הציבורי צריך להיות תואם את עקרונות שלטון החוק ביחסיו עם יחידים וישויות משפטיות כנושאים של אחריות משפטית. עמדה משפטית כזו נוסחה על ידי בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית בפסקה

קורה שלחברת LLC שהוקמה לאחרונה אין משרד שאינו שלה או שכור. במקרה זה, הוא נרשם רק בכתובת החוקית. למשל, בכתובת של ראש או מייסד הארגון. כל עוד הפעילות טרם החלה, והתכתובות, כולל מרשויות רשמיות, מגיעות בזמן, אין בכך בעיה. עם זאת, כאשר LLC מתחילה לפעול, יש צורך במיקום פיזי.

צריך לרשום חברת LLC? רק המומחים שלנו מבטיחים חיסכון בזמן וכסף בעת יצירת LLC חדשה.

במקרים מסוימים, אופי עבודת הארגון מאפשר לנהל עסקים מרחוק, היישר מהבית, אך כאשר מדובר בחנויות, מחסנים ו מרחב משרדי, פעילות המיזם מתחילה לרמוז על עבודה בכתובת. מצב זה מרמז על הצורך בפתיחת יחידה נפרדת.

או מצב אחר. אתה צריך להרחיב את העסק שלך מעבר לעיר הולדתך. לא משנה על איזו פעילות אתם מדברים, תצטרכו לקבוע כהלכה מקום חדש באופן חוקי.

ישנן מספר אפשרויות עבור עיצוב זה. ניתן לרשום סניף, נציגות או מחלקה נפרדת. מאמר זה יתמקד באחרון.

חלוקה נפרדת:מרמז על נוכחות של מקום עבודה "נייח" אחד לפחות. מקום העבודה משמעו כריתת חוזה עבודה עם עובד למשך חודש אחד לפחות. העבודה צריכה להיות בשליטה של ​​המעסיק, והעובד עצמו צריך להיות במקום עבודתו, בהתאם לחובותיו הרשמיות. (סיבה: סעיף 209 לחוק העבודה)

משכך, מחסן ללא עובד קבוע המצוי בו אינו נחשב כמחלקה נפרדת. באופן דומה, לא נחשבים לחטיבה נפרדת: מסופי תשלום, כספומטים וכדומה.

גם עובדים שכירים שעמם מתבצע שיתוף פעולה מרחוק אינם נחשבים "נייחים". לפיכך, על מנת לערוך עימם חוזים אין צורך כלל ברישום חלוקה נפרדת.

חָשׁוּב!אם אתה סוחר יחיד, אינך צריך לרשום חטיבות נפרדות. על פי חוק, ליזמים בודדים יש זכות לנהל את פעילותם בכל מקום בארץ, ללא התייחסות למקום הרישום. אם היזם עובד ב-UTII או באמצעות פטנט, עליו להירשם בשירות המס במקום העסק.

כיצד לפתוח חטיבה נפרדת עבור LLC, המתאימה למערכת המס הפשוטה

על פי סעיף 346.12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לא ניתן להחיל את מערכת המיסוי המופשטת המועדפת על ארגונים שיש להם סניפים רשומים ונציגויות. כאן נשאלת שאלה הגיונית: כיצד יש לרשום מפעל נפרד כך שיישמר לו הזכות למערכת המס הפשוטה?

הנה מה שאומרים חוקי המס, העבודה והאזרחים:

• על פי אמנות. 11, NC, תת-חלוקה נפרדת של ארגון היא כל תת-חלוקה שהיא נפרדת טריטוריאלית מארגון זה ויש לה מקומות עבודה נייחים.
• על פי אמנות. 55, קוד אזרחי מפעלים נפרדים מאופיינים כחטיבות נפרדות, בצורה של נציגויות וסניפים.
• (מסתבר שעל פי הקוד האזרחי, לא ברור אילו סוגים יכולים להיות, מלבד נציגויות וסניפים, חלוקות נפרדות).
• על פי אמנות. 40, ניתן לסכם הסכמים קיבוציים בארגון בכללותו, בסניפים, בנציגויות ובמבנים נפרדים אחרים.

בהתחשב בכל האמור לעיל, המסקנה מעידה על עצמה שהגדרה ברורה של מיזם נפרד פשוט לא קיימת. מסתבר שבמהלך הרישום המשימה העיקרית תהיה להימנע ממה שאופייני לסניפים ולנציגויות.

המאפיינים הבאים של סניפים ונציגויות נקבעו בחקיקה:

• נציגות היא חלוקה נפרדת של ישות משפטית הממוקמת מחוץ למיקומה. הוא מייצג את האינטרסים ומגן על הישות המשפטית
• סניף הוא חלוקה נפרדת של ישות משפטית הנמצאת מחוץ למיקומו. הסניף מבצע את כל התפקידים או חלקם, לרבות תפקידי הייצוג.
• משרדי נציגות וסניפים אינם ישויות משפטיות, הנתונים שלהם חייבים להיות רשומים במרשם המדינה המאוחדת של ישויות משפטיות ובאמנת הארגון.

פרטים כאלה נחוצים, שכן אם אינך מבין נושא זה, ראש הארגון, מבלי ששמת לב לכך, רשאי לרשום אגף נפרד כסניף או נציגות, אשר ישללו ממנו את האפשרות לבצע את פעילות הארגון במסגרת מערכת מס פשוטה.

ניתן לסווג ארגון כפועל תחת DOS מרגע היצירה (תחילת רבעון) של חטיבה נפרדת שיש לה תכונות מאפיינותסניף או נציגות. ולפי DOS, הארגון יחויב לגבות את כל אגרות המס של המשטר הכללי.

תכונות של פתיחת סניפים ונציגויות של LLC

בהתחשב בכל האמור לעיל, סביר לדעת מה המאפיינים המייחדים סניף ונציגות.

1. האמנה של LLC קובעת כי היצירה בפועל של סניף או נציגות. (כשלעצמה, היכולת להקים סניף או נציגות, שניתן לפרט גם באמנה, אינה משפיעה על מערכת המיסוי)
2. ארגון האם אישר את תקנון הסניפים והנציגויות.
3. לסניפים ולנציגויות יש מנהל ייעודי הפועל על ידי מיופה כוח.
4. תיעוד רגולטורי פנימי פותח כדי להסדיר את הפעילות של סניף או נציגות.
5. הן הסניפים והן הנציגויות פועלות למען האינטרסים של ארגון האם מול צדדים שלישיים, בבתי משפט ובערכאות אחרות.

נסכם: על מנת להיות זכאי לשיטת המס הפשוטה, יש לבדוק כי בחלוקה הנפרדת שנוצרת אין את הסימנים לעיל של סניף או נציגות. כמו כן, בתקנות חלוקות נפרדות יש לציין כי אין מדובר בסניף ונציגות, ואין לו שלטים כאמור, אינו עוסק בפעילות כלכלית באופן עצמאי. חטיבה נפרדת מנוהלת על ידי ראש ה-LLC, ולא מונה דירקטור.

רישום חטיבות נפרדות של LLC במשרד המס

באומנות. 83.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הארגון חייב להירשם במיקום של חלוקות משנה נפרדות. כמו כן, יש צורך לדווח לרשות המסים על כל חלוקה נפרדת חדשה תוך חודש ועל שינויים בחלוקות אלו תוך 3 ימי עבודה. (סעיף 23.3 לקוד המס של הפדרציה הרוסית)

לכן, בעת רישום חטיבות נפרדות של LLC, יש צורך:

• להודיע ​​לרשות המסים שבה רשום ארגון האם (טופס מס' С-09-3-1);
• בצע הצהרה למשרד השומה, בכתובת היחידה הנפתחת, אם כתובת שירות המס שונה מזו שבה רשום הארגון הראשי.

במקרה שנרשמו בו-זמנית מספר חטיבות נפרדות, הנמצאות בשטח עירייה אחת, אך בשטחי פיקוח מס שונים, ניתן לרשום את כל החטיבות בשטח המחלקה. משרד המסאחד מהם. לדוגמה, בעיר אחת ישנם מספר שירותי מס, והארגון בעיר זו מתכנן לפתוח ארבע חנויות הממוקמות בשטח של נ"ס שונות, במקרה זה, ניתן לרשום את כל ארבע החנויות כחטיבות נפרדות בשירות מס אחד .

אם משנה נפרדת משנה את כתובת מיקומה, יש לדווח על כך עם ציון הכתובת החדשה למכון המחקר הלאומי (טופס מס' С-09-3-1) במקום הרישום של המשנה.

רישום חטיבות נפרדות של LLC

יש צורך לרשום חלוקה נפרדת בקרנות במקום אם היא מנהלת מאזן נפרד, פותחת חשבון עו"ש ומתכננת צבירת תשלומים לעובדים. יש להשלים את ההרשמה תוך 30 יום.

V קרן פנסיהיש להגיש את המסמכים הבאים:

• אישור רישום מס;
• הודעה על רישום LLC בשטח קרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית;
• חבילת מסמכים המאשרת פתיחת חלוקה נפרדת וכן חשבון עו"ש ומאזן.
• בקשה לרישום (מקורי)

על מנת להירשם לקופת ביטוח לאומי יש להמציא העתקים (נוטריוניים) של המסמכים הבאים:

• אישור רישום מס;
• תעודת GRUL;
• צו לפתיחת חלוקה נפרדת, מסמכים המאשרים קיומו של חשבון עו"ש ופתיחת מאזן;
• מכתב מהסטטיסטיקה של רוסטט;
• הודעה על רישום מס;
• המקור היחיד הוא הבקשה לרישום;

ראוי לציין כי מס הפשט ודמיית הביטוח לעובדי אגף נפרד משולמים במקום רישום המשרד הראשי, ומס הכנסה אישי לעובדים אלו מנוהל במקום רישום אגף נפרד.

אחריות להפרות בעת פתיחת חלוקה נפרדת

ההפרות הבאות של תקופת הרישום לחלוקות משנה נפרדות גוררות קנסות:

• הופר המועד האחרון להגשת דוח על רישום מס - 10,000 רובל. (סעיף 116 NKRF);
• חלוקה נפרדת פועלת, אך לא רשומה - קנסות יסתכמו ב-10% מההכנסה, עבור תקופת הפעילות ללא רישום, בתוספת 40,000 רובל. (סעיף 116 ל-NKRF);
• הפרת תנאי הרישום בקרן הפנסיה - 5000 רובל. ו-10,000 רובל. (במקרה שעיכוב הרישום נמשך יותר מ-90 ימים קלנדריים); (סעיף 27 מס' 167-פז מיום 15/12/2001);
• קנסות דומים ניתנים עבור הפרות של תנאי הרישום בקרן הביטוח הלאומי 5000 רובל. ו 10000 לשפשף. בהתאמה (סעיף 19 מס' 125-FZ מיום 24/07/98).

נוהל פתיחת חטיבה נפרדת

1. ודאו שאתם רושמים חטיבה נפרדת, ולא סניף או נציגות. (אלגוריתם רישום נוסף)
2. בדקו האם מקומות העבודה נייחים (נוצרים לתקופה של יותר מחודש, עובדים נוכחים שם לפי לוח העבודה).
3. תוך 30 ימים קלנדריים יש ליידע את רשות המסים של חברת האם על רישום חלוקה נפרדת (טופס מס' С-09-3-1)
4. בתוך 30 ימים קלנדריים, הירשם ב-FPR וב-FSS, אם לחלק הנפרד יש חשבון עו"ש משלה ושומר על יתרה.
5. דווח על כל השינויים (כתובת, שם) תוך 3 ימים לשירות המס, בשטח הרישום של חלוקה נפרדת (טופס מס' С-09-3-1)

בואו נסכם. לרוב, רישום סניף או נציגות עשוי שלא להיות מוצדק כלל. הרבה יותר קל ומהיר לרשום תת חלוקה נפרדת על ידי ארגון מקום עבודה נייח.

המסמכים הדרושים די פשוטים לאיסוף, ותהליך הרישום עצמו מתבצע בשירות המס המקומי (במקום הרישום של המשרד הראשי).

כל תהליך הבקשה יכול להימשך אפילו שבוע.

ל-LLC שזה עתה נוצרה אין לעתים קרובות משרד משלה או שכור והיא רשומה רק בכתובת חוקית. זו עשויה להיות כתובת הבית של הראש (המייסד) או כתובת עם שירות דואר ומזכירות. עד כה לא מתבצעת פעילות של ממש והתכתבויות המיועדות ל-LLC, במיוחד מגופים רשמיים, מגיעות בזמן, מצב זה נורמלי. אבל במוקדם או במאוחר, LLC מתחילה לעבוד, מה שאומר שהיא חייבת "להתממש" איפשהו בחלל.

ניתן לקבל תשובות לכל שאלה בנוגע לרישום של חברת LLC ויזם בודד המשתמשים בשירות ייעוץ חינם בנושא רישום עסק:

לפעמים אופי העסק מאפשר לו לנהל עסקים מהבית או בעזרת עובדים מרוחקים, אך אם חברת LLC פותחת חנות, מחסן, משרד, מתקן ייצור, או בדרך אחרת מתחילה לנהל עסקים בכתובת שונה מ הכתובת החוקית, אם כן יש צורך ליצור ולרשום חלוקה נפרדת.

יש כאן תנאי חשוב - הקריטריון ליצירת חלוקה נפרדת הוא נוכחות של אחת לפחות מקום עבודה נייח, והוא מוכר ככזה אם נוצר לתקופה של יותר מחודש אחד. הרעיון של מקום עבודה הוא קוד עבודה(סעיף 209), ממנו ניתן להסיק כי:

• יש לערוך חוזה עבודה עם העובד;
• מקום העבודה נמצא בשליטת המעסיק;
• העובד נמצא כל הזמן במקום הזה בהתאם לתפקידיו הרשמיים.

על בסיס זה, מחסן אחסון שאין בו עובד קבוע לא ייחשב כיחידה נפרדת. מכונות אוטומטיות, מסופי תשלום, כספומטים וכו' אינם נחשבים ככאלה. גם עובדים מרוחקים (מרוחקים) אינם נופלים במושג "מקום עבודה נייח", ולכן כריתת הסכמי עבודה עמם אינה מחייבת יצירת יחידה נפרדת.

שימו לב כי יזמים בודדים לא צריך ליצור ולרשום חטיבות נפרדות. יזמים בודדים יכולים לפעול בכל שטח הפדרציה הרוסית, ללא קשר למקום רישום המדינה. אם הם עובדים על משטר UTII או קנו פטנט, הם רק צריכים להירשם בנוסף ברשויות המס במקום העסק.

מה צריך להיות חלוקה נפרדת על מנת שהארגון יהיה זכאי למערכת המס הפשוטה

סעיף 346.12 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אוסר על שימוש במערכת מיסוי מופשטת מועדפת עבור ארגונים שיש להם סניפים (הדרישה להיעדר נציגות כבר בוטלה). כמובן נשאלת השאלה - כיצד להסדיר חלוקה נפרדת כך שלא יוכר כסניף, בעוד הארגון שומר על זכותו? כדי להבין זאת, תצטרך להתייחס להוראות של שלושה קודים: מס, אזרחי ועבודה:

1. חוק המס (סעיף 11) נותן את המושג חטיבה נפרדת של הארגוןכ"... כל חטיבה המבודדת ממנה טריטוריאלית, שבמיקומה מצוידים מקומות עבודה נייחים". יחד עם זאת, הוא אינו נותן תיאור של סוגי חלוקה נפרדת של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
2. הקוד האזרחי (סעיף 55) מאפיין חלוקה נפרדת רק בטופס נציגויות וסניפים. כלומר, גם מהוראות אלה לא ברור מה עוד יכולות להיות, מלבד נציגות וסניף, חלוקות נפרדות.
3. חוק העבודה (סעיף 40) מציין כי "... ניתן לערוך הסכם קיבוצי בארגון בכללותו, בסניפיו, בנציגויותיו אחרים מבודדים חלוקות מבניות ". לפיכך, רק כאן ניתן לראות שחטיבות נפרדות יכולות להיות משהו אחר מאשר סניף ונציגות.

כתוצאה מכך, עסקינן באיזשהו מושג חמקמק של חלוקה נפרדת אחרת, לכן, כשיוצרים חלוקה כזו, יש פשוט להימנע מהקריטריונים המאפיינים אותה כסניף או נציגות. המאפיינים האלה בחוק הם דלים יותר:

• נציגות היא אגף נפרד של ישות משפטית הנמצאת מחוץ למיקומה, המייצגת את האינטרסים של הישות המשפטית ומגינה עליהם;
• סניף הוא חלק משנה נפרד של ישות משפטית המצוי מחוץ למיקומו וממלא את תפקידיו כולם או חלקם, לרבות תפקידי נציגויות;
• נציגויות וסניפים אינם ישויות משפטיות, ויש לציין מידע עליהם במרשם הישויות המשפטיות המאוחדות של המדינה, ולכן באמנת הארגון.

לא במקרה אנו מבינים את הנושא הזה בפירוט רב, כי אי עמידה בדרישות אלו (לעיתים מרומזות) עלולה לשלול מארגון את האפשרות לעבוד על מערכת המס הפשוטה, ובאופן בלתי צפוי. כך למשל, הראש סבור שהחלוקה הנפרדת שנוצרה אינה ענף, ולכן הארגון ממשיך לעבוד על מערכת מפושטת, אם כי אין לו יותר את הזכות לעשות זאת.

במקרים כאלה, הארגון יוכר כפועל מתחילת הרבעון בו נוצרה חלוקה נפרדת בעלת סימני סניף. ואובדן הזכות למיסוי מוביל לצורך לצבור את כל המיסים של המשטר הכללי: מס הכנסה, ארנונה, מע"מ, ודווקא אצל האחרון יכולות להיווצר הבעיות ביותר. יש לגבות מע"מ על עלות כל הסחורה, העבודות והשירותים שנמכרו ברבעון הנוכחי, ובמידה והקונה או הלקוח מסרבים לשלם תוספת אזי יש לשלם את המס על חשבונם.

שלטי סניף ונציגות

בהתחשב בהשלכות הלא נעימות על המשלם של מערכת המס הפשוטה, הכרה בחלוקה נפרדת כסניף יכולה להוביל, עליך לדעת מה עשויים להיות הסימנים שלה:

1. העובדה של יצירה והתחלת פעילות של סניף או נציגות באה לידי ביטוי באמנת LLC (משנת 2016 אין צורך בכך).
2. ארגון האם אישר את תקנון הסניף או הנציגות.
3. מונה ראש אגף נפרד, הפועל על ידי מיופה כוח.
4. פְּנִימִי תַקָנוֹןמסדיר את פעילותה של אגף נפרד, כסניף או נציגות.
5. סניף או נציגות מייצגים את האינטרסים של ארגון האם בפני צדדים שלישיים ומגנים על האינטרסים שלו, למשל, בבית המשפט.

לפיכך, על מנת לשמור על הזכות לשיטת המס הפשוטה, יש לוודא שבחלקה הנפרדת שנוצרה לא יהיו סימני סניף המצוינים. כמו כן, יש לציין בתקנון חלוקה נפרדת כי אין לה מעמד של סניף או נציגות ואינה מנהלת את הפעילות הכלכלית של הארגון במלואה (למשל, חנות עוסקת רק ב אחסון, מכירה ומשלוח של סחורה). יצירת חלוקה נפרדת היא בסמכותו של ראש ה- LLC; אין צורך להזין מידע על כך באמנה.

אנו מודיעים למס' על פתיחת חלוקה נפרדת

על פי סעיף 83(1) של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ארגונים חייבים להירשם לצורכי מס במיקום של כל אחת מחלקות המשנה הנפרדות שלהם. דרישה נוספת לדווח לפיקוח המס על כל חלוקות המשנה הנפרדות (בתוך חודש) ועל שינויים במידע עליהם (תוך שלושה ימים) נקבעת בסעיף 23 (3) של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

לפיכך, בעת יצירת חלוקה נפרדת (לא בהיותה סניף או נציגות), LLC חייבת:

• דווח על כך למשרד המס שלך, שאושר בהוראת שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 09.06.2011 מס' ММВ-7-6 / [מוגן באימייל];
• להירשם ברשויות המס במקום חלוקה זו, אם היא מוקמה בשטח שבתחום השיפוט של פיקוח מס אחר שבו רשום המשרד הראשי.

פיקוח המס במקום רישום המשרד הראשי, אליו הוגשה הודעה מס' С-09-3-1, היא עצמה מדווחת על עובדה זו לשירות המס הפדרלי במיקום של מחלקת המשנה הנפרדת שנוצרה(סעיף 83(4) של קוד המס של הפדרציה הרוסית), כלומר, חברת LLC אינה חייבת להירשם באופן עצמאי.

במידה ומספר אגפים נפרדים ממוקמים באותה עירייה, אך בשטחים שבתחום שיפוטם של פקחי מס שונים, ניתן לבצע רישום במיקום של אחת האגפים הנפרדים, לפי בחירת הארגון. לדוגמה, אם ל- LLC יש מספר חנויות בעיר אחת בשטחים של שירות מס פדרלי שונה, אינך צריך להירשם בכל אחת מהן, אתה יכול לבחור בדיקה אחת על ידי ציון בחירה זו בהודעה.

בשינוי כתובת חלוקה נפרדת אין צורך לסגור ולפתוח אותה מחדש (חובה כזו הייתה קיימת עד ספטמבר 2010), אלא רק להגיש הודעה למשרד השומה במקום רישום הנפה עם ציון הכתובת החדשה.

רישום בקרנות

בעבר, הרישום בקרן הפנסיה בעת פתיחת מחלקה נפרדת בוצע על בסיס בקשה מ- LLC, כעת נתונים אלו מועברים אוטומטית על ידי פיקוח המס. עם זאת, החובה להירשם באופן עצמאי ב-FSS נותרה בעינה.

כדי להירשם ל-FSS, עותקים נוטריוניים מוגשים:

• אישורי רישום מס;
• תעודת רישום מדינה של ישות משפטית או גיליון רישום של מרשם המדינה המאוחדת של ישויות משפטיות;
• הודעה על רישום כמבטח של ארגון האם, שהונפקה על ידי הסניף האזורי של FSS;
• מכתב מידע של שירות הסטטיסטיקה הממלכתי (Rosstat);
• הודעות על רישום מס של חלוקה נפרדת;
• צו הפתיחה, תקנות חלוקה נפרדת, מסמכים המאשרים כי לחלוקה הנפרדת יש מאזן נפרד וחשבון עו"ש;
• מקורי .

שלם מס בודד ופשוט דמי ביטוחלעובדים המועסקים במחלקה נפרדת יש צורך במקום הרישום של ארגון האם ויש לנכות מס הכנסה אישי מעובדים אלו במקום המחלקה הנפרדת.

אחריות להפרת נוהל רישום חלוקה נפרדת

הפרת מועדים להגשת הודעות ובקשות לרישום חלוקה נפרדת גוררת את העונשים הבאים:

• הפרת המועד האחרון להגשת בקשה לרישום - 10 אלף רובל (סעיף 116 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
• ביצוע פעילויות על ידי מחלקה נפרדת ללא רישום - קנס בסכום של 10 אחוז מההכנסה שהתקבלה כתוצאה מפעילויות כאלה, אך לא פחות מ-40 אלף רובל (סעיף 116 לקוד המס של הפדרציה הרוסית);
• הפרה של תקופת הרישום עם FSS - 5,000 רובל או 10,000 רובל אם ההפרה נמשכת יותר מ-90 ימים קלנדריים (סעיף 19 מס' 125-FZ מתאריך 24/07/98).

תכנית פעולה בעת יצירת חלוקה נפרדת

1. קבע שהארגון יוצר חטיבה נפרדת שאינה סניף או נציגות (מכיוון שיש להם נוהל רישום שונה).
2. יש לוודא שמקום העבודה שנוצר הוא נייח, כלומר נוצר לתקופה של יותר מחודש, העובד נוכח בו כל הזמן, והדבר קשור במילוי תפקידו הרשמי. אם העובד מרוחק, אין צורך ליצור חלוקה נפרדת.
3. תוך חודש לאחר יצירת מקום עבודה נייח, יש להודיע ​​למשרד המס בו רשומה ה-LLC על יצירת חלוקה נפרדת בטופס מס' C-09-3-1.
4. הרשמה לביטוח הלאומי תוך 30 יום.
5. במידת הצורך, הודע תוך שלושה ימים על שינוי בכתובת או שם של חלוקה נפרדת לשירות המס הפדרלי במקום הרישום של המשנה בטופס מס' C-09-3-1.

תמצא תשובות לשאלות נפוצות על חטיבות נפרדות בחומר שלנו. מהי חלוקה נפרדת, אילו מיסים משלמים סניפים ונציגויות, איך רושמים חלוקה נפרדת, איך משלמים מסים בנפרד, לשאלות אלו ועוד רבות אחרות תמצאו כאן תשובות.

מהי חלוקה נפרדת

הקוד האזרחי (סעיף 55 לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית)
אגפים נפרדים של הארגון הם נציגויות וסניפים.

נציגויות הן אגף נפרד אשר נוצר על מנת לייצג את האינטרסים של הארגון ולהגן עליהם. סניף הוא אגף נפרד שנוצר על מנת לבצע את תפקידי הארגון ולייצג את האינטרסים שלו.

חטיבות נפרדות(להלן OP) אינם ישויות משפטיות עצמאיות, שניחנו ברכוש ארגון האם ופועלים במסגרת ועל בסיס ההוראות שאושרו על ידי ראש ארגון האם.
הארגון היוצר את ה-OP חייב לכלול מידע עליהם במסמכים המרכיבים.

קוד מס (סעיף 11 של קוד המס של הפדרציה הרוסית)
לפי קוד מסחלוקות משנה נפרדות כוללות חלוקות משנה של הארגון המתאימות למאפיינים הבאים:

בידוד טריטוריאלי זמינות של מקומות עבודה נייחים מצוידים

על פי קוד המס של הפדרציה הרוסית, חלוקה משנה של ארגון מוכרת כנפרדת, ללא קשר לזמינות המידע במסמכים המרכיבים.
לפיכך, יש בחקיקת המס את המושג "מחלקות נפרדות" (להלן - או"פ), מבלי לעשות אבחנה בין נציגות לסניף.
יחד עם זאת, אין זה משנה שתקנון הארגון אינו מכיל מידע על חלוקות משנה נפרדות, אם הן נוצרו על ידי הארגון, הרי שיש להם חובות לשלם מיסים ולהגיש דוחות.

מהו מיקומה של חלוקה נפרדת

מיקומו של ה-EP הוא המקום בו פועל ארגון האם באמצעות החטיבה הנפרדת שלו.

בידוד טריטוריאלי של ה-OP

מבודדת טריטוריאלית היא תת-חלוקה שנמצאת בטריטוריה שונה מהטריטוריה של מיקומו של ארגון האם. במילים אחרות, על היחידה להיות ממוקמת בכתובת שאינה רשומה במסמכי היסוד של הארגון כמקום. יחד עם זאת, הסביר משרד האוצר במכתב מיום 22.12.2004 מס' 03-03-1-04 / 1/184 כי יש לראות ביחידה המבודדת טריטוריאלית כזו הנמצאת בשטח בו. פיקוח המס מתבצע על ידי פיקוח מס אחר.

איזה מקום עבודה נחשב נייח (סעיף 209 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית)

מקום עבודה שנוצר לתקופה של יותר מחודש נחשב נייח. מקום מאובזר הוא מקום בו נוצרים כל התנאים כדי שהעובד יוכל למלא את שלו חובות עבודה.
יחד עם זאת, המקום בו עובד העובד חייב להיות בשליטת הארגון, דהיינו. חייב להיות הסכם שכירות, או להיות רכוש הארגון.

הודעה על יצירה, שינויים, סגירה של חלוקה נפרדת (סעיף 2, סעיף 3 של סעיף 23 של קוד המס של הפדרציה הרוסית)

ישות משפטית מחויבת למסור מידע על יצירת חלוקות נפרדות (למעט סניפים ונציגויות) למשרד השומה במיקומו. במקרה של שינויים כלשהם במידע על ה-EP שהוגש בעבר ל-IFTS, הארגון מחויב גם ליידע את IFTS:

לא יאוחר מחודש מיום יצירת ה-EP לא יאוחר משלושה ימים מתאריך שינוי המידע על ה-EP

בהפסקת פעילות באמצעות חלוקה נפרדת (סגירת אופ), ישות משפטית מחויבת למסור מידע למשרד המס שלו.

לא יאוחר משלושה ימים ממועד הפסקת הפעילות באמצעות האופ

רישום של חלוקה נפרדת (סעיף 1, סעיף 83 של קוד המס של הפדרציה הרוסית)

אם נוצרת תת-חלוקה של ארגון בשטח השייך למשרד המס, בו הישות המשפטית כבר חברה, אזי במקרה זה, תת-חלוקה כזו אינה צריכה להיות רשומה בשירות המס הפדרלי (סעיף 4 של סעיף 83 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
בכל שאר המקרים, הארגון מחויב לרשום כל אגף נפרד במשרד השומה במיקומו.
תוך חודש ממועד יצירת ה-OP מוגשת בקשה מתאימה לבדיקה הטריטוריאלית. לבקשה מצורפים עותקים מאושרים כראוי של תעודת הרישום של ארגון האם ומסמכים המאשרים את יצירת ה-EP.
פיקוח המסים תוך חמישה ימים מבצע רישום של חטיבה נפרדת בארגון.

אחריות לאי-רישום של ה-OP (סעיף 116, סעיף 117 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, סעיף 15.3 של קוד העבירות המנהליות של הפדרציה הרוסית)

הֲפָרָה	חבות מס			אחריות מנהלית
	טווח
	עד 90 יום	יותר מ-90 יום
מועד אחרון להגשת בקשה לרישום			500 - 1000 רובל.
ביצוע פעילויות ללא הרשמה	10% מההכנסה, אך לא פחות מ-20,000 רובל.	20% מההכנסה, אך לא פחות מ-40,000 רובל.	2,000 - 3,000 רובל

אם משנה נפרדת משנה את כתובת מיקומה, ארגון האם מחויב לרשום את סגירת ה-OP, כלומר. להסיר אותו מהמרשם במשרד השומה, ולרשום אותו מחדש במשרד השומה שנמצא בכתובת החדשה. זאת, בשל העובדה שאין בחקיקה כלל הקובע את נוהל ההתחשבנות בשינויים הקשורים בשינוי מיקום חלוקות נפרדות.

רישום חלוקה נפרדת של כספים

קרן פנסיה RF

הרישום ב-FIU כפוף לאותן יחידות שיש להן יתרה ייעודית, חשבון עו"ש, לצבור שכרעובדים.
הרישום בקרן הפנסיה מתבצע על בסיס מידע ממרשם הישויות המשפטיות של המדינה המאוחדת. רשות המסים, תוך 5 ימים ממועד קבלת המידע על יצירת חלוקה נפרדת, מעבירה מידע ל-FIU במקום ה-OP. קרן הפנסיה שולחת למבוטח הודעה בשני עותקים שאחד מהם יש להעביר לקרן הפנסיה במקום העמותה תוך 10 ימים.

קופת ביטוח לאומי

ממש כמו ב-FIU, ה-FSS רושם OPs עם מאזן, חשבון בנק וביצוע תשלומים לטובת העובדים.
הרישום מתבצע בסניף הטריטוריאלי של ה-FSS, במקום הפעילות של ה-OP.
הארגון, תוך 30 יום ממועד הקמת היחידה, מחויב להגיש ל-FSS בקשה והעתקים של המסמכים הבאים:

תעודת רישום מדינה; תעודת רישום ב-IFTS; הודעה על רישום ב-IFTS במקום ה-OP על רישום ב-FSS של ארגון האם מכתב מידע מסטטיסטיקה אישור מהבנק על חשבונות עו"ש, אם הם פתוח בזמן הגשת הבקשה.