개인 소득세에 대한 요청에 따라 세무서에 샘플 설명 메모. 재무제표에 대한 주석

20.10.2019

대차 대조표에 대한 설명을 매년 작성하면 회계사로부터 질문이 제기됩니다. 대차 대조표에 대한 설명을 올바르게 편집하려면 몇 가지 규칙을 알아야 합니다.

대차 대조표에 대한 설명을 준비하는 사람

일반적으로 모든 사람은 소기업이 대차 대조표에 대한 설명을 구성하는지 여부에 관심이 있습니다. 소기업은 재무 제표가 의무 감사 대상이 아닌 경우 설명을 작성하지 않을 권리가 있습니다 (2008 년 12 월 30 일 No. 307-FZ 법률 5 조).

나머지 조직은 대차 대조표에 대한 설명을 작성해야합니다.

대차 대조표에 대한 설명은 무엇입니까

이것은 재무 성과표에 기록된 수입과 지출뿐만 아니라 대차 대조표에 반영된 조직의 일부 자산 및 부채에 대한 자세한 정보입니다. 회계사는 설명에서 사용자에게 중요하다고 생각하는 정보를 공개하며, 이는 사용자가 조직의 재무 상태를 평가하는 데 필요하다고 생각합니다(조항 6 PBU 4/99). 예를 들어 조직에서 사용할 수 있는 고정 자산을 대차 대조표 메모에 설명할 수 있습니다.

기간의 시작과 끝에서 초기 비용 및 발생한 감가상각에 대한 데이터;
수령 및 퇴직 고정 자산 비용에 대한 데이터;
회계의 감가상각 방법에 대한 데이터.

대차 대조표에 대한 설명 형식

필수 설명 형식이 없으므로 다음을 수행할 수 있습니다.

재무부가 제안한 양식을 사용하십시오(2010년 2월 7일 No. 66n 재무부 명령 부록 3).
양식을 개발하십시오.

대차 대조표 설명 : 재무부가 권장하는 양식 - 다운로드

저울에 대한 설명: 채우는 순서

조직이 자체적으로 설명을 표 형식으로 할 것인지 아니면 텍스트로만 설명할 것인지 결정합니다. 섹션 제목, 번호 매기기 등 -이 모든 것은 어떤 식 으로든 규제되지 않습니다.

잔액 설명: 예

우리가 이미 말했듯이 대차 대조표에 대한 설명의 내용은 회계사의 자비에 달려 있습니다. 그는 자신이 설명에서 공개할 정보를 결정합니다. 실제로 대차 대조표에 대한 메모에서 다음을보고합니다.

고정 자산;
채권 및 채무;
생산 단가.

2017년 대차대조표 참고

2017년 말 대차대조표에 주석을 작성하는 절차에는 변경 사항이 없습니다. 작년과 동일한 양식과 동일한 기준으로 설명할 수 있습니다.

잔액 설명: 샘플

다음은 회계사가 조직의 고정 자산에 대한 정보를 공개하려는 상황에서 표 형식으로 된 샘플 설명입니다.

대차 대조표에 대한 참고 사항2017년 Romashka LLC

1. 고정 자산

1.1. 모든 고정 자산에 대한 감가상각은 정액 기준으로 부과됩니다. 고정 자산의 재평가는 없습니다.

1.2. 2017년 고정 자산의 가용성 및 이동에 대한 데이터(루블)

예산 및 자율 기관은 연간 및 분기 재무제표의 일부로 기관 잔액에 대한 설명을 제출합니다. f. 0503760. 양식의 구성, 해설서 작성 절차, 기한에 대해 알아보겠습니다. f. 0503760. 2018년 보고에서 여러 형태의 정보 설명업데이트되었습니다.

연간 및 분기 보고서의 일부로 설명 메모(f. 0503760)를 제출합니다. 양식 0503760은 텍스트 부분, 5개의 표 및 12개의 보고 양식(응용 프로그램)으로 구성되며 섹션으로 그룹화됩니다.

워드로 양식 0503760을 다운로드하고 아래에서 설명 메모 작성의 예를 찾을 수 있습니다.

2018년 분기별 보고 시 제출 양식: 0503760, 0503779, 0503295, 0503769(1분기 제외), 0503793(지역 및 지방 당국에서 설정한 경우).

양식 0503760 기관 대차 대조표에 대한 설명 : 작성의 예

설명 메모를 오류 없이 기관 잔액에 전달하려면 양식 0503760의 예를 참조하십시오. 설명 메모 f 0503760 작성 샘플을 다운로드하십시오. 내부에는 텍스트 부분, 모든 테이블 및 주요 응용 프로그램이 있습니다.

설명문 작성 절차 f. 0503760

메모! 2018년 보고 이후 설명의 일부로 일부 양식이 변경되었습니다. State Finance System의 업데이트된 양식과 함께 2018년 보고 가이드를 사용하십시오.

새로운 설명 양식 작성에 대한 자세한 지침은 치트 시트를 참조하십시오.다음으로 양식의 구성에 대해 살펴보겠습니다.

예산 및 자치 기관에 대한 설명의 구성은 지침 번호 33n의 56항에 의해 결정됩니다. 일반적으로 기관의 잔액에 대한 설명 f. 0503760은 관련 속성에 따라 정보 블록으로 결합된 테이블 및 애플리케이션의 모음입니다. 양식 0503760: 작성 지침을 자세히 살펴보겠습니다.

텍스트 부분- 이것은 설명 노트(f. 0503760)의 첫 부분입니다. 여기에는 테이블 및보고 양식 (응용 프로그램)으로 그룹화되지 않은 기관에 대한 정보를 반영하십시오.

기관 이름, 법적 주소 및 우편 주소
조직 및 법적 형태;
설립자에 대한 정보;
활동에 대한 재정 지원 유형;
금융 기관 또는 신용 기관에 개설된 개인 및 은행 계좌의 수
부동산 소유자에 대한 정보;
회계를 유지하는 사람: 기관 또는 중앙 집중식 회계;
설립자가 설정한 정보 및 보고일 이후의 사건에 대한 정보. 문서 지연으로 인해 회계에 반영되지 않은 사건에 대한 설명을 포함합니다. 텍스트 부분 0503760에서 이러한 이벤트를 표시하고 금전적 가치를 부여하는 것으로 충분합니다.
표 및 부록에 포함되지 않은 기타 필수 정보.

섹션 1 "기관의 조직 구조"에는 다음이 포함됩니다.

주요 활동에 대한 정보(표 1);
수량에 대해 별도의 세분(f. 0503761);
텍스트 부분 - 테이블 및 응용 프로그램에 포함되지 않은 정보. 작업 결과에 영향을 미치고 특성화하는 정보입니다. 조직 구조기관. 예: 감독 위원회의 존재, 계획 승인 권한 구성의 변경, 별도 부서의 수 등

섹션 2 "기관 활동 결과":

주 (시) 과제를 수행하는 기관의 활동 결과에 대한 정보 (f. 0503762);
텍스트 부분 - 활동 결과에 영향을 미치고 기관의 조직 구조를 특징 짓는 정보. 예를 들어, 전문가 및 자원의 기술 향상 조치에 대해: 정규직 및 실제 직원 수, 자산의 총 가치, OCDI 및 부동산의 구조, 구매 수량 등.

섹션 3 "기관의 활동 계획 이행에 대한 보고서 분석"에는 다음이 포함됩니다.

다른 목적과 자본 투자를 위한 보조금의 틀 내에서 조치의 이행에 관한 정보(f. 0503766)
대상 외국 대출의 사용(f. 0503767);
텍스트 부분 - 기관 활동의 결과에 영향을 미치고 기관의 계획 구현을 특징 짓는 정보. 예를 들어 수락 및 금전적 의무에 대해 다음 해에 이행이 제공됩니다.

섹션 4 "기관의 보고 지표 분석":

기관의 비금융 자산 이동에 대한 정보(f. 0503768)
기관의 미수금 및 미지급금 계정(f. 0503769)
기관의 금융 투자(f. 0503771);
차입 금액(f. 0503772);
대차 대조표 통화의 잔액 변경 (f. 0503773)
수락된 의무와 이행되지 않은 의무(f. 0503775),
기관의 금전적 의무에 대한 법원 결정의 집행(f. 0503295);
잔재 돈기관(f. 0503779);
텍스트 부분 - 테이블 및 응용 프로그램에 포함되지 않은 정보. 예를 들어, 계정의 현금 잔액에 영향을 미친 이유, 기관의 손상 및 도난 정보를 표시합니다.

섹션 5 "기관의 기타 문제"에는 다음이 포함됩니다.

기관의 회계 기능에 대한 정보 (표 4).
설명 메모 양식 0503760의 표 4를 작성하는 예를 다운로드하십시오.
내부 국가(시) 재정 통제 조치의 결과(표 5);
인벤토리 수행(표 6);
외부 국가(시) 재정 통제 결과(표 7).
설명 메모 f 0503760의 표 7을 작성하는 예를 다운로드하십시오.
부재로 인해 재무 제표에 포함되지 않은 양식 목록 숫자 값지표;
텍스트 부분 - 테이블 및 응용 프로그램에 포함되지 않은 정보.

위에서 대차 대조표에 대한 샘플 설명 메모를 다운로드할 수 있습니다. 예산 기관양식 0503760.

양식 0503760 작성 샘플: 설명 메모의 텍스트 부분

양식 0503760 표 5: 작성 예

연차재무제표에 대한 주석을 작성할 때 f. 0503760, 표 5 "내부 통제 조치 결과에 대한 정보"를 작성해야합니다. 이 표에서 수행된 내부 통제 활동의 결과에 대한 정보를 반영합니다. 보고 기간. 동시에 표의 1 열에 제어 조치 유형 (예비, 후속, 현재)을 표시하고 4 열에 위반을 제거하기 위해 취한 조치를 표시하십시오.

샘플 표 5:

정보(f. 0503762)

주 (시) 할당 (f. 0503762)을 수행하는 기관의 활동 결과에 대한 정보에는 계획 및 실제 지표의 맥락에서 이름에 해당하는 정보가 포함되어 있습니다.

0503762 양식에서 기관이 국가 할당의 일부로 수행한 주(시) 서비스에 대한 데이터(코드, 이름, 측정 단위, 자연 및 비용 성과 지표)를 입력합니다. 주(시) 과제가 이행되지 않거나 완전히 이행되지 않은 경우 그 이유를 표시하십시오.

정보 (f. 0503769)

정보 (f. 0503769)에는보고 기간 동안 채권 및 채무에 대한 정산 상태에 대한 일반 데이터가 표시됩니다. 0503769는 모든 유형의 금융 보안과 채권 및 채무를 별도로 구성합니다.

정보(f. 0503775)

세부 정보(f. 0503775)에서 미결제 의무에 대한 정보와 저축에 대한 정보를 표시하고 데이터를 4개의 섹션으로 그룹화합니다.

이행되지 않은 의무;
이행되지 않은 금전적 의무;
승인된 FCD 계획을 초과하는 지출 약속;
경쟁적인 방법을 사용하여 계약을 체결할 때 비용 절감.

정보(f. 0503790)

2017년 보고에서 소개된 새로운 형태진행중인 건설 대상, 예산 (자치) 기관의 부동산 대상 투자에 대한 정보 (f. 0503790). 양식에서 특히 다음을 표시하십시오.

열 4에서 투자 대상의 코드;
5 - 부동산 대상의 지적 번호;
6 - 보고일 현재 자본 투자 대상의 회계 번호, 기관에서 할당
7 - 이전 잔액 보유자가 지정한 객체의 계정 번호
8 – 개체 상태 코드. 예를 들어, 02 개체는 모스볼 처리됨, 04 - 개체 구성이 시작되지 않았습니다.
열 12는 건설이 중단되거나 중단된 이유를 나타냅니다.
열 16 - 설계 및 추정 문서에 따라 보고 날짜 현재 추정 건설(재건) 비용 금액.

양식을 확인하는 방법은 무엇입니까? 17열의 600행 표시는 잔액(f.0503730)의 6열 091행에서 정보(f.0503768) 섹션 1의 4열 170행 표시를 뺀 것과 일치해야 합니다. 그리고 열 20의 600행 표시기는 잔액(f.0503730)의 열 10의 091행에서 양식 0503768의 섹션 1의 11열의 170행을 뺀 것과 같습니다.

재무 제표의 필수적인 부분은 연차에 첨부되는 설명입니다. 문서의 텍스트는 보고 기간 동안 조직의 활동 결과, 지표의 특성 및 역학에 대한 설명에 대한 기본 정보를 제공합니다.

또한 기업의 회계 정책, 적용의 효과를 정당화할 필요가 있습니다. 이와 관련하여 메모는 다음을 나타냅니다.

둥근 천장 개별 규칙회계 정책에 의해 인수된 자산과 부채에 대한 회계;
변경 이유 및 결과
비교 분석보고가있는 이전 기간;
이전 보고 기간과 비교하여 회계 정책 조정의 결과;
이전 기간에 대한 조정 결과.

메모에는 정보와 간단한 설명방향 및 활동 유형 - 현재, 재정 및 투자. 이 문서는 보고 기간 동안의 활동의 최종 결과와 이익 금액 및 분배에 매우 중요하고 영향을 미치는 주요 재무 지표를 표시해야 합니다.

연차 보고서를 제출할 때 소규모 기업은 일반 문서 세트에 대한 설명을 작성할 필요가 없습니다. 법에 따라 세무 당국에 대한 그러한 의무는 제공되지 않습니다. 조직이 사용하는 경우 공통 시스템과세 (재화 또는 서비스 판매액에서 수익이 결정되는 경우),이 경우 예산에 지불해야 할 금액을 별도로 제시해야합니다.

지표의 특성에는 다음이 포함되어야 합니다.

기업의 고정 자산에 대한 데이터: 수령, 초기 및 잔존 가치, 사용 및 폐기 기간;
무형 자산에 대한 데이터;
투자 및 투자에 대한 정보;
제공되는 제품 또는 서비스의 일반적인 기술 수준에 대한 정보.

지표의 의존성과 역학은 그래픽 형태, 표 형식 또는 다이어그램으로 지원될 수 있습니다.

설명 메모의 중요한 부분은 실제 성과 지표에 대한 분석 연구, 기업의 자산 및 재무 상황이 정확히 어떻게 변경되었는지에 대한 설명입니다.

단기 활동 계획을 위해 재무 담당자는 현재 유동성, 지급 능력 및 자체 자금으로 관리할 수 있는 능력과 같은 계수를 문서에 반영합니다. 장기 계획에서는 투자 흐름, 규모, 투자 기간, 회수 기간을 평가하고 투자 자금이 수익을 내기 시작하는 시점을 계산하고 외부 투자자도 평가합니다.

판매량과 수입은 회사의 평판, 고객 기반, 수출 공급 가용성, 자체 자금 사용 정도 및 계획 지표 달성 수준에 직접적으로 의존하기 때문에 비즈니스 활동은 심각한 지표입니다.

노트의 마지막 부분은 몇 가지 주요 지표의 역학을 설명합니다. 최근 몇 년, 계획된 장기 및 단기 투자와 성과 개선을 목표로 하는 기타 재정 및 경제적 조치.

Ekaterina Annenkova, 러시아 재무부 인증 감사관, Clerk.Ru 통신사의 회계 및 세무 전문가. 사진 제공: B. Maltsev IA Clerk.Ru

1999년 6월 7일자 러시아 재무부 명령 No. 43n "회계 규정 승인시"재무 제표는 다음으로 구성됩니다.

대차 대조표,
재무 결과 보고서,
그들을 위한 신청서
설명,
연방법에 따라 의무 감사 대상인 경우 조직 재무 제표의 신뢰성을 확인하는 감사 보고서.

연차보고에 대한 설명은 별도의 보고양식으로 설명과 함께 대차대조표 및 손익계산서에 포함된 정보를 공개하고 있습니다.

연간 재무제표에 대한 설명은 다음을 포함해야 합니다. 중요한정보:

조직에 대해
그녀의 재정 상황,
보고 및 이전 연도에 대한 데이터의 비교 가능성,
재무제표의 평가방법 및 중요항목.

설명 메모에는 사실이 명시되어 있어야 합니다. 미신청적절한 정당화와 함께 조직의 재산 상태 및 재무 결과를 안정적으로 반영할 수 없는 경우의 회계 규칙.

그렇지 않으면 회계 규칙을 적용하지 않는 것은 구현 회피로 간주되며 회계에 관한 러시아 연방 법률 위반으로 인식됩니다.

중요한 정보 외에도 조직은 다음을 제공할 수 있습니다. 추가의재무제표와 함께 제공되는 정보, 관심 있는 사용자가 경제적 결정을 내리는 데 유용하다고 생각하는 경우(조항 39 PBU 4/99).

그것은 밝혀줍니다 :

수년에 걸친 조직 활동의 가장 중요한 경제 및 재무 지표의 역학;
조직의 계획된 개발;
예상 자본 및 장기 금융 투자;
차입 정책, 위험 관리;
연구 및 개발 작업 분야의 조직 활동;
환경 보호 조치;
기타 정보.

추가 정보필요한 경우 분석표, 그래프, 도표 등의 형태로 제시할 수 있다.

현행법의 요구사항에 따라 우리는 2013년 Romashka LLC의 연간 재무제표에 대한 설명을 작성할 것입니다.

설명 참고

2013 LLC 회사 "ROMASHKA"의 연간 재무 제표

1. 조직에 대한 기본 정보.

유한 책임 회사 회사 "ROMASHKA", 법적 및 실제 주소: 117417, Moscow, Ivanovskaya st., 집 번호 77, 건물 7.

PSRN: 1077077077077.

주석: 7770077700.

변속기: 770701001.

2007년 7월 7일 모스크바에 대한 러시아 연방 세금 서비스 번호 07에 등록되었습니다. 인증서 77 번호 007770077.

회사의 재무제표는 현재의 재무제표를 기준으로 작성되었습니다. 러시아 연방회계 및 보고 규칙.

보고 기간 말 현재 직원 수는 177명입니다.

2013년에는 승인 자본이 다음과 같이 증가했습니다.

2013년 4월 7일의 1번 회의록에 따라 전년도 이익 잉여금으로 인해 3 000 000 장애.
설립자의 기여로 인해 승인된 자본 2013년 7월 7일자 프로토콜 번호 2에 따른 LLC 금액 50 000 장애.

2013년 12월 31일 현재 회사의 수권자본금 규모. ~이다 3 060 000 루블.

회사의 주요 활동은 생산 및 도매 무역건축 자재.

생산 및 재무 활동은 2013년 전체 기간 동안 회사에서 수행했으며 보고 및 후속 기간의 수익 창출을 목표로 했습니다.

중요성 수준회계 목적을 위해 회계 정책에서 회사가 정한 15% 재무제표의 해당 항목에서

2. 판매 수익금(수입).

작업 수행, 서비스 제공, 생산주기가 긴 제품 판매로 인한 수익 인식 준비되면작품, 서비스, 제품().

2013년 판매 수익은 6 000 000 장애. (부가가치세 제외):

이전 보고 기간 동안의 판매 수익(VAT 제외):

2012년 - 5 000 000 장애.;
2011년 - 4 500 000 장애.;
2010년 - 3 000 000 장애.;
2009년 - 2 500 000 장애.

주어진 지표의 분석은 기업의 재정 및 경제 활동 발전의 긍정적인 역동성을 증명합니다.

3. 구현과 관련된 비용.

계정 26 "의 차변에 설명 된 관리 비용 일반 운영 비용",보고 기간 말에 계산 대상간에 분배되지 않고 계정의 차변 90 "제품 (작업, 서비스) 판매"에 조건부 상수로 직접 상쇄됩니다. 판매 수익의 몫.

판매된 제품, 재화, 작업, 용역의 원가를 전액 인식 보고 연도일상 활동에 대한 비용으로 인식 (9 PBU 10/99 "조직 비용"절).

2013년 구현과 관련된 비용은 다음과 같습니다. 5 160 000 장애. (부가가치세 제외):

세무 회계 목적상 판매와 관련된 비용은 다음과 같습니다. 4 840 000 장애.

회계 및 세무 회계 목적의 생산 및 관리 비용 회계의 결과 차이는 회계 및 충당금을 결정하는 PBU의 적용과 관련하여 형성되었습니다. 세금 코드- 세금 목적으로 비용을 설명합니다.

320 000 장애. 금액의 일시적인 차이로 구성 170 000 장애. 금액의 영구적인 차이 150 000 장애. 다음과 같은 방법으로:

1.크기의 시차 170 000 장애. 조세 및 회계 목적으로 고정 자산의 감가 상각에 대한 회계 차이로 인해 형성되었습니다.

2. 영구적인 크기 차이 150 000 장애. (100,000 + 50,000) NU 목적으로 허용되지 않는 비용, 즉 다음으로 구성됩니다.

100 000 장애. 고정 자산 감가상각은 NU 목적으로 허용되지 않습니다.
50 000 장애. 정상을 초과하는 건강 보험 비용.

이전 보고 기간 동안 판매와 관련된 비용은 다음과 같습니다(VAT 제외).

2012년 - 4 600 000 장애.;
2011년 - 4 000 000 장애.;
2010년 - 2 650 000 장애.;
2009년 - 2 100 000 장애.

위 지표의 분석은 구현과 관련된 비용의 최적화를 나타내며 이는 긍정적인 영향을 미칩니다. 경제 활동기업.

4. 주요 활동에 따른 재무성과

2013년 주요 활동을 통해 얻은 재무 결과는 다음과 같습니다. 840 000 장애. ( 6 000 000 - 5 160 000 ).

세무회계상 매출이익은 다음과 같다. 1 160 000 장애. ( 6 000 000 - 4 840 000 ).

또한, 주요 활동은 구매자 LLC "LUTIK"로의 일괄 운송 지연 및 위탁 메모 TORG-에 서명으로 인해 대량의 완제품 판매 결과를 반영하지 않습니다. 12.

상품 판매는 2014년 1분기에 이루어졌습니다. 모든 생산 작업은 2013년 4분기에 완료되었습니다.

완제품은 실제 제조 비용으로 계정 43 "완제품"에 반영됩니다. 450 000 장애.

이 제품 배치의 판매 수익금 자체 생산~이다 750 000 장애.

에 받은 이익 금액(세전) 이 프로젝트될거야 300 000 장애.

5. 기타 소득.

2013년 회계상 기타소득 금액은 다음과 같습니다. 1 170 000 장애.

세무회계상 영업외소득금액은 1 100 000 루블, 고정 자산 판매로 인한 수입 금액 20 000 장애. 세무 회계 목적으로 허용되는 총 소득 금액 - 1 120 000 장애.

회계 목적의 기타 소득 및 세무 회계 목적의 비영업 소득 회계의 결과 차이는 회계 및 세금 코드 조항의 기타 소득 금액을 결정하기 위한 PBU의 적용과 관련하여 형성되었습니다. - 세금 목적으로 소득을 회계 처리합니다.

금액에서 BU와 NU의 차이 금액 50 000 장애. 주식의 100%를 소유한 설립자가 LLC의 승인된 자본에 기여한 금액으로 구성된 일정한 차이를 나타냅니다.

6. 기타 비용.

2013년 회계상의 기타 비용은 다음과 같습니다. 1 540 000 장애.

세무회계상 영업외비용은 630 000 문지름., 고정 자산 구현과 관련된 비용 - 15 000 장애. 세무 회계 목적으로 허용되는 총 비용 금액 - 645 000 장애.

회계 목적의 기타 비용과 세무 회계 목적의 비영업 비용에 대한 회계의 결과 차이는 회계 및 세금 코드의 조항을 결정하기 위해 PBU를 적용하여 회계 비용에 대한 적용과 관련하여 형성되었습니다. 세금 목적.

금액에서 BU와 NU의 차이 금액 895 000 장애. NU 목적으로 허용되지 않는 다음 비용에서 형성되는 영구적인 차이입니다.

150 000 장애. 러시아 연방 세법 269조에 따라 NU의 목적을 위해 허용되는 최대 금액을 초과하는 은행 대출에 대한 이자
300 000 장애. 현재 과세 기간에 고려되지 않은 이전 과세 기간과 관련된 2012년 손실;
420 000 장애. 조직의 직원에 대한 순이익 및 물질적 지원으로 인한 보너스;
20 000 장애. 법에 따른 벌금 및 처벌 필드 체크 2013년 7월 27일자 PFR 및 FSS No. 7770077;
5 000 장애. 기타 비용(비생산 목적을 위한 고정 자산의 감가상각비, 취득 식수및 NU 목적을 위해 고려되지 않은 기타 비용).

2013년 동안 회사는 장기 은행 대출에 대한 이자 형태의 기타 비용 비용으로 계상했습니다. 650 000 장애.

이 대출은 보충을 위해 Vozrozhdenie Bank에서 회사에 제공되었습니다. 유동 자산, 2013년 6월 15일자 대출 계약에 따릅니다. 번호 01234567.

계약에 따라 대출 금액은 다음과 같습니다. 5 000 000 장애. 2013년 6월 회사에 완전히 접수되었습니다.

대출 계약에 따른 차입금 원금의 만기일은 2017년 7월 1일입니다. 이자는 매월 상환됩니다.

7. 소득세 계산.

회사는 PBU 18/02 "법인 소득세 계산 회계"의 요구 사항에 따라 회계 기록을 작성하고 재무 제표에 법인 소득세 계산에 대한 정보를 공개합니다.

세무회계등록부 자료 및 자료에 따른 소득세 목적의 이익 세금 환급에 달했다 1 635 000 장애.

2013년 소득세율은 20%였다. 2013년 세금보고에 따른 미지급소득세 금액은 다음과 같습니다. 327 000 장애.

회계 장부에 따른 회계 이익 금액 470 000 장애.

계정 차변 99.02.1 "조건부 소득세 비용"의 회계 기록에 반영된 조건부 비용 금액은 다음과 같습니다. 94 000 장애. (470,000*20%).

2013년 초 이연법인세자산(이하 DTA) 금액은 50 000 장애. 2013년에는 IT가 다음과 같이 증가했습니다. 34 000 장애. 일시적인 차이 (고정 자산의 감가 상각 측면에서)의 발생으로 인해 170 000 장애. (170,000*20% = 34,000).

영구 세금 자산(이하 PTA)의 금액은 2013년이었습니다. 10 000 장애. PNA는 회계 기록에서 회사 관리 회사의 LLC 지분 100%를 소유한 설립자의 기여 금액의 영구적인 차이로 인해 발생했습니다. 50 000 장애.

2013년 영구 조세 부채(이하 TTL) 금액은 다음과 같습니다. 209 000 장애. 금액의 영구적인 차이로 인해 PNR이 발생했습니다. 1 045 000 장애. ((100,000 + 50,000 + 150,000 + 300,000 + 420,000 + 20,000 + 5,000)*20% = 209,000).

PBU 18/02의 규정에 따라 계산된 현재 법인 소득세는 다음과 같습니다. 327 000 장애. ( 94 000 + 34 000 + 209 000 - 10 000 )* 및 2013년 세금 보고서 데이터에 해당합니다.

*현재 법인세 = 조건부 비용 + 미지급 IT + PNO - PNA.

8. 경제활동의 재무성과

2013년에 얻은 재무 결과는 다음과 같습니다. 177 000 장애. ( 470 000 - 327 000 + 34 000 ).

2013년 기업의 재무 결과는 발생한 비용의 영향을 받아 재무 결과에 상각되었습니다.

관리,
광고,
다른 사람들,

2013년 4분기에 생산되어 2014년 1분기에 판매된 완제품의 대량 판매와 관련이 있습니다.

9. 조직의 회계정책에 관한 정보

회사가 적용하는 회계정책에 관한 규정은 다음의 규정에 따라 작성됩니다. 연방법 2011년 6월 12일자 번호 402-FZ "회계" 및 PBU 1/2008 "조직의 회계 정책"의 요구 사항 및 기타 현재 조항, 지침, 지침.

회사의 회계 정책은 2012년 12월 30일자 주문 번호 UP에 의해 승인되었습니다.

회사의 고정 자산의 초기 비용은 다음과 같이 상환됩니다.

기간에 따라 설정한 감가상각률에 따른 정액법 유익한 사용 OS 분류에 따른 OS, 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부 법령 No. 1번.

중고 고정 자산을 취득하는 경우이 자산의 내용 연수는 다음과 같이 결정됩니다.

유효 수명은 이전 소유자가 이 부동산을 운영한 연수(개월)만큼 줄어듭니다.

단위당 40,000 루블 이하의 가치를 가진 고정 자산으로 회계 승인의 기초가되는 조건이 충족되는 자산은 회계 및보고에 반영됩니다.

재고의 일부로 운영에 투입되면 비용으로 상각됩니다.

회사는 고정 자산 수리를 위한 준비금을 생성하지 않습니다.

고정 자산 수리 비용:

보고 기간의 제품 (작업, 서비스) 비용에 포함됩니다.

OS 인벤토리가 수행됩니다.

3년에 1번.

폐기시 재고평가 실시 가중 평균재고 그룹의 취득/조달 비용.

사회가 만든다 예약하다 재고 비용 절감재무 결과를 통해

재고 비용 감소를위한 준비금이 형성됩니다.

후자가 현재 시장 가치보다 높은 경우 현재 시장 가치와 실제 비용의 차이만큼.
자산 이동이 없는 경우 준비금 금액:
연중 - 장부가의 50%,
1년 이상 - 장부가의 100%.

가격 특수 장비 상환:

선형 방식으로.

특수복장 비용, 발행 기준에 따라 조직의 직원에게 이전(휴가)할 때 서비스 수명이 12개월을 초과하지 않음

동시에 씁니다.

기업이 만듭니다 의심되는 부채에 대한 충당금조직의 재무 결과에 준비금 금액을 할당하여 제품, 상품, 작업 및 서비스에 대한 다른 조직 및 시민과의 합의(회계 및 보고에 관한 규정 70항).

의심스러운 부채에 대한 충당금은 다음과 같습니다.

법원의 결정이 회사에 유리하지 않거나 채무자의 파산/청산인 경우 100%.
100%, 채무자를 찾기 위한 모든 시도가 실패한 경우.
재판 전 합의를 피할 수 없어 사건이 법원에 제기된 경우 50%.
채무의 지연 기간이 3개월을 초과하고 채무자가 상호 화해의 화해 행위에 서명하지 않은 경우 / 채무 금액에 동의하지 않는 경우 50%.
30%, 채무의 지연 기간이 3개월을 초과하고 채무자가 상호 화해 화해의 행위에 서명하고 채무 금액에 동의하는 경우.

수익작업 수행, 서비스 제공, 생산주기가 긴 제품 판매에서 다음이 인식됩니다.

작업, 서비스, 제품()이 준비되는 즉시.

생산 단가명명 유형, 생산 비용 유형, 부문별로 분석 회계로 계정 20 "주 생산"에 누적됩니다.

미완성 생산다음을 고려합니다.

실제 비용 금액의 계정 20 "주요 생산"에. 계정 21 "자체 생산 반제품"은 적용되지 않습니다.

에게 직접 비용

원자재, 상품 생산에 사용되는 자재(작업 수행, 서비스 제공) 및 그 기초를 형성하거나 상품 생산(작업 수행, 서비스 제공)에 필요한 구성 요소의 실제 비용
가격 완성 된 제품생산에 사용;
일반 제작비.

일반 제작비계정 25 "일반 생산 비용"에 누적되고 월말에 품목 유형별 비용 분배와 함께 계정 20 "주 생산"에 상각됩니다.

에게 간접비자체 생산 제품의 생산 및 판매, 작업 수행 및 서비스 제공과 관련하여 다음이 포함됩니다.

일반 생산에 사용되는 원자재 및 재료의 실비
생산 및 일반 생산 목적을 위한 고정 자산에 대한 감가상각 공제
생산 및 일반 생산 목적을 위한 무형 자산에 대한 감가상각 공제
구매한 상품 및 생산에 사용된 완제품의 비용
생산 및 일반 생산 성격의 제3자 조직의 작업 및 서비스 비용
보험료 공제가있는 주요 생산 인력의 인건비;
일반 제작비와 관련된 부분의 이연비.

계정 차변 25 "일반 생산 비용"에 회계 처리 된 간접비의 분배는 다음에 비례하여 수행됩니다.

제품(작품, 서비스) 판매 수익금.

관리비,보고 기간 말에 계정 26 "일반 사업 비용"의 차변에 계상

계산 대상 사이에 분배되지 않고 계정의 차변에 직접 차변에 기입됩니다..

판매 및 관리 비용판매된 제품, 재화, 작업, 서비스의 원가로 인식:

일반 활동에 대한 비용으로 인식한 보고 연도에 전액().

구매한 상품의 비용회계에서 형성됩니다 :

취득 비용을 기준으로 합니다. 상품 배송을 위한 운송 비용은 계정 44 "판매 비용"에 별도로 기록됩니다.

폐기 시 금융 투자 평가는 금융 투자의 각 회계 단위의 초기 비용으로 수행됩니다.

보고 기간 동안 조직에서 발생한 비용이지만 다음 보고 기간과 관련된대차 대조표에 반영됩니다.

회계에 대한 규제 법률 행위에 의해 설정된 자산 인식 조건에 따라 이러한 유형의 자산 가치를 상각하기 위해 설정된 방식으로 상각됩니다(회계 및 보고에 관한 규정 65조). .

기업이 이전에 회계처리한 비용 이연 비용에 포함계정 97에 반영되어 회계 등록부로 이전되지 않습니다. 대차 대조표에서 이러한 비용은 회계에 대한 규제 법률에 의해 설정된 자산 인식 조건에 따라 반영되며 이러한 유형의 자산 가치를 상각하기 위해 설정된 방식으로 상각됩니다.

비독점적 권리무형 자산이 아닌 소프트웨어 제품 및 기타 유사한 무형 객체:

계정 97 "이연 비용"으로 회계 처리되고 계약 기간 동안 동일한 분할로 매월 비용으로 상각됩니다(문단 39 PBU 14/2007).

대차 대조표에서 이러한 비용은 회계에 대한 규제 법률에 의해 설정된 자산 인식 조건에 따라 반영되며 이러한 유형의 자산 가치를 상각하기 위해 설정된 방식으로 상각됩니다.

미래 비용을 위한 준비금휴가 수당 지불은 추정 부채로 인식되고 미래 비용에 대한 준비금 계정에 반영됩니다. 추정된 부채 금액은 기타 비용에 포함됩니다. 예상 부채 금액은 전체 휴가 수당 금액을 기준으로 결정되지만 보고 날짜에 직원이 공제하지 않습니다(PBU "추정 부채, 우발 부채 및 우발 자산"의 17, 18, 19절). .

미래 비용 및 지불을 위한 준비금 2013 년 현재 법률에 따라 작성이 필수가 아닌 작성이 작성되지 않았습니다.

대출 및 크레딧 수령다음과 같은 계약 조건에 따라 단기 또는 장기 차입금의 일부로 회계처리됩니다.