현장 세무 감사 행위에 대한 이의 제기: 제출 절차 및 고려 조건. 세무조사보고서에 대한 이의신청 예시

납세자가 "카메라 룸"을 수행한 세무 조사관의 조치 또는 요구 사항의 합법성에 대해 의심하는 경우 카메라 세금 감사 행위에 대해 이의를 제기할 권리가 있으며 그 샘플은 아래에 나와 있습니다. . 작성 방법과 제출해서는 안되는 경우는 무엇입니까? 우리는 각 질문에 대한 자세한 답변을 제공하려고 노력할 것입니다.

이의를 제기하는 이유

세무조사관은 납세자의 신고서 및 기타 수입/지출 서류를 접수하고 이러한 사업 서류에 대한 탁상 감사를 수행합니다. 정보에 설명 또는 설명이 필요한 경우 지불인에게 그에 따라 통지됩니다. 법에 의해 정해진 기한 내에서 그는 모든 것을 제공할 의무가 있습니다. 필요 서류, 참조 등 식별 된 위반은 검사를받는 사람에게 보내지는 검사 행위를 작성하는 기초가됩니다.

기업가 (조직의 장)가 감사 중에 자신의 권리가 침해되었다고 결정하면 카메라 세금 감사 행위에 이의를 제기 할 권리가 있습니다.

편집 이유는 일반적으로 전문가에 의해 두 가지 범주로 나뉩니다.

• 절차 위반 ("카메라 미팅"의 규칙을 위반함);
• 실체법 위반 (검사관은 서류를 잘못 해석했으며 지불인이 제공한 모든 문서를 고려하지 않았습니다).

심각한 것으로 인식되지 않는 위반 사항이 있으며, 이를 지적하려는 시도는 납세자에게 불리할 수 있습니다. 검사자의 다음과 같은 단점에 집중하지 마십시오.

• "약식 회의"의 타이밍(시작 및 종료);
• 행위 준비의 사소한 부정확성;
• 규칙의 심각하지 않은 위반.

서류는 세무서에 직접 제출하거나 우편으로 보내야 합니다. 후자의 경우에는 보내는 것이 좋습니다. 등기 우편으로예고와 함께. 또는 인터넷을 사용할 수 있습니다. 단, 이 옵션은 전자서명(공식등록)이 있는 자에게만 적합합니다.

편집 기능

이의를 제기하기 전에 검사관의 위반 사실이 실제로 발생했는지, 기업가의 활동에 함정과 오류가 없는지 확인하는 것이 좋습니다. 그렇지 않으면 또 다른 (반복되는) 확인으로 기업가 자신의 활동에서 심각한 위반이 드러날 수 있습니다.

문서는 다음과 같은 이유로 종이로 제출해야 합니다.

• 이 양식으로만 상위 세무 당국에서 승인합니다.
• 법원에 갈 때 필요할 수 있습니다.

모든 공식은 명확해야 하고 주장은 100%여야 합니다. 그렇지 않으면 법적으로 정통한 상태입니다. 직원은 납세자의 잘못 작성된 청구서를 신속하게 "파기"할 수 있습니다.

샘플 문서

현재까지 명확하게 정의된 이의 제기 형태는 없습니다. 연방 세무 서비스의 공식 웹 사이트에서도 대략적인 예가 제공됩니다. 그러나 사무의 논리와 규칙은 무엇을 어떻게 나타낼지 제안합니다.

• 문서의 시작 부분에 (오른쪽 상단) - 수취인에 대한 정보(세무 기관의 이름, 이름, 데스크 감사를 수행한 세무 조사관의 성 및 직위);
• 추가 - 발송인(납세자)에 대한 정보;
• 그런 다음 - 문서 번호와 편집 날짜.

문서의 본문에서 귀하는 그 이름("이의제기 ...")을 작성하고 식별된 위반에 대한 증거를 제공해야 합니다. 기사를 참조하는 것이 좋습니다 세금 코드, 재무부 서신 및 기타 규정.

마지막 부분에서 지불인은 요약하고 자신의 요청(요구 사항)을 표시해야 합니다. 이의 제기에 문서가 첨부된 경우 해당 목록이 "부록" 섹션에 제공되어야 합니다. 문서에는 공무원(회사 대표)이 서명해야 합니다. 그의 직위, 성, 이름을 표시하고 날짜를 입력해야합니다.

입법 차원에서 "카메라 하우스"행위에 대한 이의를 제기하는 방법이 나와 있지 않습니다. 이것은 당신이 손으로 채울 수 있다는 것을 의미합니다 기성품 형태또는 다음을 사용하여 컴퓨터에서 인쇄 텍스트 에디터그런 다음 일반 A4 용지나 회사 레터헤드를 사용하여 프린터로 인쇄합니다. 회사 인감도 찍을 필요도 없습니다. 이 규칙은 2016년에 폐지되었습니다.

이의 제기는 2부로 작성됩니다. 한 납세자는 세무 조사관이 승인한 후 자신을 위해 보관합니다. 세무서에 사본을 하나 더 줍니다.

상태. 직원은 납세자에게 이의 제기 날짜, 시간 및 장소를 알려야 합니다. 참작할 수 있는 사유가 있으므로 출석하여 새로운 주장으로 자신의 주장을 보완하거나 벌금 감면을 신청할 수 있습니다(이 경우 금액을 반으로 줄여야 함). 그러나 그의 존재는 필요하지 않으며 이것이 상황을 악화시키지는 않을 것입니다.

따라서 책상 감사 행위에 대한 이의 제기는 납세자가 작성한 문서입니다. 편집의 이유는 수표를 수행한 검사관의 행동으로 지불인의 의견으로는 법적 규범과 검사를 받는 사람의 권리를 위반했습니다. 디자인에 대한 엄격한 요구 사항은 없지만 타당한 이유가 있는 경우 작성하는 것이 바람직합니다.

감사 종료 시의 행위 및 이의신청 절차

Art에 따른 세무 감사 행위. 100 세금 코드 러시아 연방(이하 TC)는 이 절차가 완료되면 규제 당국의 대표자가 작성한 문서입니다. 준비의 필요성과 시간은 감사 유형에 따라 다릅니다.

• 현장 검사 중에 수행 된 검사 증명서를 작성한 날로부터 2 개월 이내에 어떤 경우에도 행위가 작성됩니다 (통합 그룹과 관련하여 - 3 개월).
• 카메라 - 위반이 있는 경우에만 완료 후 10일 이내에.

그 행위는 아직 책임을 묻거나 하지 않을 결정이 아니라는 점에 유의해야 합니다. 감사가 수행된 사람은 위 문서(세법 1조, 21조, 6조, 100조)에 이의를 제기하여 결과에 영향을 줄 권리가 있습니다.

중요한! 세무조사 행위에 대한 이의신청은 접수일로부터 1개월 이내에 제기합니다. 연결 그룹의 경우 해당 기간은 수령일로부터 30일입니다.

예술 덕분에. 세금 코드 법 101, 위반에 대한 정보가 포함 된 기타 문서, 이의 제기는 Art 6 항에 따라 이의 제기 마감일로부터 10 일 이내에 IFTS 장이 고려합니다. 100NK.

이의 제기 방법: 예

아래의 실행 절차를 공부한 후 세무 감사 보고서에 대한 이의제기 샘플의 예를 숙지하는 것이 좋습니다.

문서는 에 작성됩니다. 글쓰기. 법은 내용에 대한 특별한 요구 사항을 제공하지 않으므로 어떤 형식으로든 등록할 수 있습니다. 일반적으로 자신의 입장을 설명할 때 입법 행위의 조항과 국가 기관의 해명 및 사법 관행에 대한 언급을 사용합니다.

서신의 첨부 파일로 진술 된 주장을 확인하는 증거 서류를 표시해야합니다. 신청서를 제출한 후에도 결정이 내려지기 전에 제출할 수 있습니다.

컴파일 순서는 다음과 같습니다.

1. 통제 조치를 수행한 기관의 이름과 주소, 납세자 이름, 주소 및 전화 번호는 문서의 오른쪽 상단에 표시됩니다.
2. 제목: 항소 중인 문서의 이름, 번호 및 날짜.
3. 주요 부분: 식별된 위반 사항과 작성자가 위반 사항에 동의하지 않는 이유.
4. 변론 부분: 예를 들어 VAT 공제에 대한 특정 요청이 표시됩니다.
5. 승인된 사람의 서명, 서명의 사본(성명, 직위), 서명 날짜.

VAT 분쟁에서 답변할 주장

VAT 세금 감사 보고서에 이의를 제기할 때 다음을 인수로 사용할 수 있습니다.

1. 공제 불승인 사유가 거래상대방 선정 시 주의의무 불이행인 경우 상대방의 신의성실을 적절하게 입증할 수 있는 증빙자료(예: 12월 우랄지방중재재판소의 결정 2015년 2월 21일 No. F09-9048/15 사건 No. A76-4061/2015).
2. 거래상대방이 간이과세제도에 있어 공제가 이루어지지 않는 경우, 간이과세제도에 있는 매도인에게 법률로 부여된 권리(제173조 1항 5항)를 참고할 수 있습니다. 세금 코드) 구매자에게 VAT가 포함된 송장을 발행하고 예산에 지불합니다(예: 2007년 5월 28일 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 법령 No. KA-A40 / A40-69643 / 06-99-332의 경우 3414-07). 이 기사에 제시된 세금 감사 행위에 대한 샘플 응답에서이 정당성에 대해 더 자세히 알 수 있습니다.
3. 선불 미반환을 근거로 VAT 환불을 거부하는 경우 수령한 선불에서 계산된 공제 적용의 합법성을 증명하십시오(예: 2010년 4월 21일자 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 .KA-A40/3418-10의 경우 번호 40-91717/09-129-567).

행위에 대한 이의를 제기할 때 고려해야 할 사항

IFTS의 결론에 대한 항소 절차를 시작할 때 법률에 의해 설정된 다음 규칙을 염두에 두어야 합니다.

1. 납세자에게 감사 자료 검토 날짜를 알리지 않은 경우 행위에 대한 이의 제기 기간이 끝나기 전에 내린 결정은 취소됩니다(세법 101조 14항).
2. 감사 결과에 대한 서면 불일치 진술이 없다고하여 자료를 고려하는 과정에서 설명을 제공 할 가능성이 배제되지 않습니다 (세법 101 조 4 항).
3. 항소에는 추가 세금 통제 조치가 필요할 수 있습니다(세법 101조 6항). 동시에, 자료 심의 및 최종 결정 기간을 연장할 수 있지만 1개월을 초과할 수 없습니다.
4. 세무조사보고서에 대한 이의신청서 제출 및 결정 기한이 지난 경우에는 상급 세무당국이나 법원에 상고하는 일만 남았습니다(제12조 제1항 제21조 제137조 제1항, 2, 세금 코드 138조).

통제 기관의 대표자가 검사 결과를 기반으로 작성한 행위는 동일한 기관의 장에게 해당 서면 신청서를 제출함으로써 이의를 제기할 수 있습니다. 이는 법률에 의해 정해진 기간 내에 귀하의 입장을 명확하고 합리적으로 진술해야 합니다. 신청서의 유효성을 확인하는 증거는 신청서와 동시에 및 이후(결정이 내려지기 전) 모두 제출할 수 있습니다.

세무 감사 후 조직은 규정 된 기간 내에 결과에 대한 조치를받습니다. 법의 내용에 동의하지 않는 경우 납세자는 합리적인 이의를 제출할 권리가 있습니다. 이의 제기는 공식 입법 프레임워크와 관련된 감사 결과에 대한 불일치의 표현입니다. 서면 이의 제기에는 구두 설명, 필요한 문서 제공이 수반됩니다.

결과적으로 결정이 취소 될 수 있습니다. 세무서카메라 및 현장 검사 결과에 따라 전체 또는 별도의 부분. 올바른 전략을 세우는 것이 매우 중요합니다. 이 작업의 복잡성으로 인해 팀에서만 해결할 수 있습니다. 세무사, 변호사의 도움이 필요합니다. 위기 대응 및 중재 관리자, 감사인의 참여가 최적입니다.

항소 단계

검사 보고서를 숙지한 후 일정 기간 내에 클레임 및 이의를 표명하는 것이 허용됩니다. 원하는 결과가 없으면 세무 당국 (상급)으로 보내야하며 법원에 가야합니다.

수행된 검사의 행위 획득

통제 결과 (현장 또는 카메라)에 따라 검사관의 서명으로 발견 된 위반 사실을 나타내는 행위가 작성되어야합니다. 이를 위해 완료된 세무 감사 증명서 발급 기간부터 2 개월이 주어집니다. 그리고 카메라 제어 결과에 따르면 수수료 (세금) 계산 위반이 감지되면이 절차에 10 일만 할당됩니다. 그러한 것이 없으면 그 행위는 전혀 관련이 없습니다.

달력일 기준 5일 이내에 해당 행위는 검증 대상에게 전달되어야 합니다. 그가 그것을 받기를 거부하면 이것은 등기 우편으로 발송되는 행위에 기록됩니다. 배송 시간은 출발일로부터 6일 후로 간주됩니다. 납세자는 그 행위에 서명하지 않을 권리가 있지만, 이는 간접적으로 그의 부정직에 대한 의심을 불러일으킬 수 있습니다. 또한, 서명한다고 해서 결론에 대한 무조건적인 동의를 의미하는 것은 아닙니다.

납세자는 이의를 제기하여 해당 행위에 동의하지 않을 수 있습니다. 이 경우, 그는 세무당국에 자신의 설명과 결과에 대한 이견을 제공할 수 있는 권리를 행사할 수 있습니다. 동기가 있는 이의 제기는 한 달 이내에 제출해야 합니다. 그러한 기간의 시작은 인도 다음으로 간주됩니다. 이 행위낮.

중요한:이미 행위의 전달 단계에서 검사관 측에서 가능한 절차 위반을 추적하기 위해주의를 기울일 필요가 있습니다. 이것은 장래에 그들의 권리를 주장하는 데 도움이 될 수 있습니다. 결국, 이미이 단계에서 심각한 위반은 세금위원회 결정의 취소 (전체 또는 일부)의 원인이 될 수 있습니다.

행위에서 주장되는 오류는 다음과 같을 수 있습니다.

• 산술 - 계산 오류; 결과적으로 - 발생한 벌금 및 벌금의 부정확한 계산;
• 문서, 사실에 대한 잘못된 평가;
• 비즈니스 거래의 오판.

검사 결과를 연구하는 과정에서도 검사 작업 절차상의 많은 오류를 없앨 수 있습니다. 이 목적을 위한 추가 조치는 검사관의 장이 시작할 수 있습니다. 따라서 현재로서는 주요 주장을 표명하지 않는 것이 좋습니다. 그 행위에 대한 최종 결정이 내려진 기간에 상급기관의 사례나 법원에 연락하여 사용하는 것이 좋다.

세금 통제 위반은 조건부로 절차적, 물질적 (규정에 대한 잘못된 해석)의 두 그룹으로 구분할 수 있습니다. 절차적 조치에 이의가 있는 경우 추가 통제 조치를 결정할 수 있으며 이는 위험합니다.

재판 전 항소 절차

또는 - 상위 기관에 이의 제기. 에 의해 다른 유형세무 감사, 조세 분쟁의 재판 전 해결 절차가 개발되었습니다. 사람은 상위 기관에서 문제를 해결하려는 시도가 완료되면 법원에 갈 권리가 있습니다. 결과에 항소하기로 결정하기 전에 주장의 본질을 이해하기 위해 모든 것을 심각하게 고려해야 합니다.

개발 순서

• 제출 된 감사 행위에 대한주의 깊은 연구;
• 의견 불일치가 있는 지점을 선별합니다.
• 행위의 내용이나 행위의 특정 부분에 대한 실제 반대를 자유 형식으로 작성하는 것.

이의 제기는 자유 형식으로 서면으로 제출해야 합니다. 결론에 동의하지 않기 위해 검증된 주체는 사실과 결론 모두에서 전체 행위 또는 그 부분 중 하나에 의심을 제기할 권리가 있습니다. 이의는 장점이나 절차상의 문제에 대해 공식화될 수 있습니다.

합의가 이루어지지 않은 부분을 순서대로 인용하는 것이 좋습니다. 검증 기간 동안 시행된 입법 규범(결국 변경될 수 있음)을 기반으로 입장을 명확하고 설득력 있게 주장해야 합니다. 법적 절차의 예를 참조하여 사용하십시오. 이의를 제기하는 방법은 세무 당국에 직접 방문하거나 우편으로 제출하는 두 가지 방법이 있습니다.

상위 기관에 청구를 제출하기 위한 규칙

• 서면으로 이의 제기
• 명확하고 일관된 추론을 사용합니다.
• 각 이의를 입증합니다.
• 문서 사본을 사용하여 증거 제시
• 인수 뒤에 규제 프레임워크에 대한 참조를 제공합니다.
• 법에 의해 정해진 기한을 엄격히 준수합니다.
• 검사를 수행한 검사관에게 문서를 보냅니다.

이의 제기를 조사한 결과를 바탕으로 검사장은 결정을 내려야 합니다. 옵션은 다음과 같을 수 있습니다.

1. 조세범죄를 저지른 사람들을 재판에 회부하십시오.
2. 사실을 확인하지 않은 사람에게 책임을 묻기를 거부합니다.

당신이 위원회에 있어야 하는 이유

이 작업을 수행할 필요는 없습니다. 그러나 그것은 확실히 상처를 줄 수 없습니다. 또한 개인적인 존재로 다음과 같은 기회가 있습니다.

• 서면 요구 사항에 구두 의견, 주장을 추가합니다.
• 추가 문서 제공
• 이의 제기를 포기하지만 처벌의 양을 줄이기 위해 완화 상황을 인용합니다.

이의 제기 후 조치

세금 통제 기관의 결론에 대한 사전 재판 항소 (이의 제기) 후 검사관은 적절한 결정을 내려야합니다. 감사에 따르면, 상급 기관은 혐의가 있는 범죄에 대해 세무 기관에 책임을 묻거나 이를 거부합니다.

관련 세무 기관은 다음을 반영하는 결정에 대한 정보를 받습니다.

• 위반 상황;
• 그러한 결론을 내릴 수 있었던 근거 및 문서;
• 러시아 연방 세법의 특정 조항에 따라 책임을 질 가능성에 대한 결정;
• 발견된 연체금의 재정적 규모.

법원에 대한 이의제기 패키지로 청구 개시

상위 조직은 종종 하위 조직의 결정을 확인합니다. 결과에 이의를 제기하기 위해 조직은 3개월 이내에 법원에 신청할 권리가 있습니다. 이 도전 방법은 쉽지는 않지만 더 효과적인 것으로 간주됩니다. 종종 납세자의 동기는 공식적으로 인정됩니다. 따라서 거래 상대방과의 관계, 거래의 경제적 타당성에 대한 증거를 신중하게 수집해야합니다.

문서 작성

문서를 컴파일할 때 다음 규칙을 준수해야 합니다.

문서의 끝 부분에 유사한 텍스트가 일반적으로 다음과 같습니다. "제안된 결론이 실제 상황을 반영한 것이 아니라 그러한 이유로 세법과 충돌합니다..." 합리적인 주장이 뒤따릅니다. 그리고 결론적으로, "첨부 문서에 의해 뒷받침되는 우리의 정당성을 고려하여, 우리는 세금 감사 행위 (또는 그 특정 요점)의 취소와 세액이 발생하기 전에 주장합니다 (특정 금액 표시) .”

애플리케이션 디자인 규칙

1. 반대를 입증하는 데 사용되는 문서를 첨부할 수 있습니다. 그들은 검사와 별도로 전송할 수 있습니다.
2. 단일 페이지 문서의 각 사본은 별도로 인증됩니다(바인더가 아님).
3. 여러 페이지 문서는 페이지 수에 관계없이 하나의 서명으로 인증됩니다. 그러나 시트는 제본되고 번호가 매겨져야 합니다.

가능한 이의 제기 형태

어떤 형태로든 이의를 제기할 수 있습니다. 불일치를 일으킨 행위의 모든 요점을 나열하고, 불일치 이유를 정당화하고, 문서 링크를 첨부하는 것이 중요합니다. 문서에는 머리의 서명, 조직의 인장이 필요합니다.

이의 제기는 두 개의 사본으로 작성해야 합니다(첫 번째는 검사용이고 다른 하나는 조직에 저장됨). 우편으로 문서를 보낼 때 수신 통지를 받아야 합니다.

문서의 샘플 부분

일반 또는 소개 부분.다른 말로 수표의 정보 구성 요소라고 합니다. 이 부분에는 다음 사항이 포함되어야 합니다.

• 검사받는 사람의 정확한 세부 정보 표시
• 이의 제기(제안) 시간 표시;
• 수표의 시간 특성;
• 통제 조치의 방향.

• 불일치를 일으킨 검사 보고서의 특정 부분에 대한 표시
• 공식 입법 프레임워크를 참조하여 제출된 이의를 입증합니다.
• 고려 중인 지역의 해당 지역에서 발전된 중재 관행에 대한 분석.

해상도 부분.마지막 부분에는 다음 정보가 포함되어 있습니다.

• 총 이의 제기 금액, 총계. 이의신청인의 청구, 확인행위의 취소요청.

아래 링크에서 예시 이의제기 양식을 찾을 수 있습니다.

중요한:고려중인 문제에 대한 자신의 입장을 정당화하려면 러시아 연방 세법 규범, 연방 세무 서비스 및 러시아 연방 재무부에 대한 설명을 고려해야합니다.

제출 절차

1. 귀하의 결정과 청구의 본질을 평가하고 세법에 대한 모든 불일치를 다시 한 번 확인하십시오.
2. 법률 또는 일부 조항에 대한 모든 이의를 특별한 형식을 사용하여 서면으로 진술하십시오.
3. 적절한 검사에 서면으로 된 이의 제기를 제출하십시오.
4. 이의를 입증하려면 필요한 문서(사본)를 첨부하십시오.

사용 가능한 검증 자료의 고려 사항

제출된 감사 자료를 검토할 때 각 납세자 또는 그 대리인에게 출석할 권리가 부여됩니다. 그러나 이것은 선택 사항입니다. 회의 중 프레젠테이션 추가 서류기존 서면 이의 제기가 허용됩니다. 추가 요구 사항, 추가 사항은 프로토콜에 기록됩니다. 그들은 받아들여지고 공부할 것입니다.

위원회는 프로토콜 버전을 넘겨주어야 합니다. 서면 반대 없이 회의에 참석한 사람은 항상 구두로 표현할 수 있습니다. 위원회에서 이전에 제시된 서면 이의 제기를 거부할 수도 있습니다.

이의가 경미한 경우, 납세자의 정상 참작이 가능한 상황벌금을 줄이기 위해. 위원회를 방문하면 최소한의 상황 개선을 달성 할 수 있으므로이 작업을 수행하는 것이 좋습니다.

고려 조건

위반사항이 없어도 2개월(연결그룹의 경우 3개월) 이내에 감사 결과에 따른 행위가 이루어진다. 첨부서류와 함께 공무원에게 전달하는데 5일(단체의 경우 10일)이 더 주어집니다. 서류를 우편으로 발송하는 경우 발송일로부터 6일째를 발송일로 합니다.

수행 된 감사의 서면으로 행위에 대한 합리적인 이의 제기 마감일은 러시아 연방 세법에 따라 행위 수령 기간 (부터 다음날또는 등기 우편으로 받은 경우 7일째부터).

감사 세무 당국의 장은 10일 이내에 이의 제기를 검토합니다. 실제로 제출된 시기에 관계없이 클레임 제출을 위해 제공된 기간이 끝나는 시점부터 시작됩니다. 기간 연장은 가능하나 1개월을 초과할 수 없습니다.

통제 결과를 고려하는 장소와 기간은 납세자에게 알려야 합니다. 그는 제출 된 자료의 고려에 참여할 권리가 있습니다. 규정 된 월이 만료되기 전에 결정을 내리는 것은 고려 절차를 위반하는 것으로 간주됩니다.

반대는 회사에 도움이 될 수 있습니다. 벌금을 취소하거나 줄일 수 있습니다. 그러나 결과적으로 감사 결과 준비, 추가 조치 및 검사의 합병증이 발생할 수 있으므로 모든 장단점을 고려하는 것이 중요합니다.