הערת הסבר לדוגמה למס הכנסה על דרישה למס הכנסה. הערת הסבר לדוחות הכספיים

עריכת הסברים למאזן מדי שנה מעלה שאלות של רואי חשבון. כדי להרכיב נכון הסברים למאזן, אתה צריך לדעת כמה כללים.

מי מכין הסברים למאזן

ככלל, כולם מתעניינים אם מפעלים קטנים מרכיבים הסבר על המאזן. לעסקים קטנים יש את הזכות שלא לערוך הסברים אם הדוחות הכספיים שלהם אינם כפופים לביקורת חובה (סעיף 5 לחוק מיום 30 בדצמבר 2008 מס' 307-FZ).

שאר הארגונים צריכים לנסח הסברים למאזן.

מהו הסבר למאזן

זהו מידע מפורט על חלק מהנכסים וההתחייבויות של ארגון כפי שהם משתקפים במאזנו, כמו גם הכנסות והוצאות הרשומות בדוח הביצועים הכספיים. רואה החשבון חושף בהסברים את המידע הנראה בעיניו חשוב למשתמשים, אשר לדעתו נחוץ למשתמשים להערכת מצבו הכלכלי של הארגון (סעיף ו' פב"ע 4/99). לדוגמה, ניתן לתאר בביאורים למאזן את הרכוש הקבוע העומד לרשות הארגון:

• נתוני העלות הראשונית והפחת שנצבר בתחילת התקופה ובסופה;
• נתונים על עלות הרכוש הקבוע שהתקבל ופרשו;
• נתונים על שיטת הפחת בחשבונאות.

צורות הסברים למאזן

מכיוון שאין צורה מחייבת של הסברים, אתה יכול:

• להשתמש בטפסים שהציע משרד האוצר (נספח מס' 3 לצו משרד האוצר מיום 02.07.2010 מס' 66נ);
• לפתח את הטפסים שלך.

הסבר על המאזן: טופס בצורה המומלצת על ידי משרד האוצר - הורד

הסברים ליתרה: סדר המילוי

הארגון עצמו מחליט אם הוא יעשה הסברים בצורת טבלה או רק טקסט. כותרות סעיפים, מספור וכו'. - כל זה אינו מוסדר בשום אופן.

הסברי מאזן: דוגמאות

כפי שכבר אמרנו, תוכנם של ההסברים למאזן נתון לחסדי רואה החשבון. הוא עצמו מחליט איזה מידע יחשוף בהסברים. בפועל, בביאורים למאזן מדווחים:

• רכוש קבוע;
• חייבים וחייבים;
• עלויות ייצור.

באורים למאזן לשנת 2017

לא חלו שינויים בהליך השלמת הביאורים למאזן בסוף שנת 2017. ניתן לעשות הסברים באותם טפסים ובאותם קריטריונים כמו בשנה שעברה.

הסבר על היתרה: מדגם

להלן הסבר לדוגמה בצורת טבלה במצב בו רואה חשבון מעוניין לחשוף מידע על הרכוש הקבוע של הארגון:

הערות למאזןRomashka LLC לשנת 2017

1. רכוש קבוע

1.1. הפחת על כל הרכוש הקבוע מחויב על בסיס קו ישר. אין שערוך של רכוש קבוע.

1.2. נתונים על זמינות ותנועה של רכוש קבוע לשנת 2017 (ברובל)

מוסדות תקציביים ואוטונומיים מגישים, כחלק מהדוחות הכספיים השנתיים והרבעוניים שלהם, הערת הסבר ליתרת המוסד ו. 0503760. בואו נדבר על הרכב הטפסים, הנוהל ומועדים למילוי הערת הסבר ו. 0503760. מתוך הדיווח לשנת 2018 מספר צורות מידע הערת הסברמְעוּדכָּן.

הגשת הערת הסבר (ו' 0503760) במסגרת הדוחות השנתיים והרבעוניים. טופס 0503760 מורכב מחלק טקסט, חמש טבלאות ושנים עשר טפסי דיווח (בקשות), המקובצים למקטעים.

הורד טופס 0503760 בוורד, ומטה תמצא דוגמה למילוי הערת הסבר.

בדיווח רבעוני בשנת 2018 יש להגיש טפסים: 0503760, 0503779, 0503295, 0503769 (למעט הרבעון הראשון), 0503793 (אם נקבעו על ידי רשויות אזוריות ומקומיות).

טופס 0503760 הערת הסבר למאזן המוסד: דוגמה למילוי

להעברת הערת הסבר למאזן המוסדי ללא שגיאות, ראה דוגמה לטופס 0503760. הורד דוגמה של מילוי הערת הסבר f 0503760. בפנים תמצא את חלק הטקסט, כל הטבלאות והאפליקציות העיקריות.

הליך מילוי הערת הסבר ו. 0503760

פתק! מאז הדיווח לשנת 2018, חלק מהטפסים השתנו כחלק מהערת ההסבר. השתמשו במדריך הדיווח לשנת 2018 עם טפסים מעודכנים במערכת מימון המדינה

להנחיות מפורטות למילוי טופס הערת ההסבר החדש, עיין בדף הצ'יטס, לאחר מכן נשקול את הרכב הטופס.

הרכב הערת ההסבר של מוסדות תקציביים ואוטונומיים נקבע בסעיף 56 להוראה מס' 33נ. ככלל, הערת ההסבר למאזן המוסד ו. 0503760 הוא אוסף של טבלאות ויישומים, המשולבים לפי התכונה הרלוונטית לתוך בלוקי מידע. בואו נסתכל מקרוב על טופס 0503760: הנחיות למילוי.

חלק טקסט- זהו החלק הראשוני של הערת ההסבר (f. 0503760). משקפים בו מידע על המוסד שאינו מקובץ לפי טבלאות וטפסי דיווח (בקשות):

• שם המוסד, כתובתו המשפטית והדואר;
• צורה ארגונית ומשפטית;
• מידע על המייסד;
• סוגי תמיכה כספית לפעילויות;
• מספר חשבונות אישיים וחשבונות בנק שנפתחים במוסד הפיננסי או במוסדות האשראי;
• מידע על בעל הנכס;
• מי מנהל חשבונות: חשבונאות מוסדית או ריכוזית;
• מידע שהמייסד קבע, ועל אירועים לאחר מועד הדיווח. לרבות תאר את האירועים שלא באו לידי ביטוי בהנהלת החשבונות עקב איחור במסמכים. די לציין אירוע כזה בחלק הטקסט 0503760 ולתת את ערכו הכספי;
• מידע חיוני אחר שאינו כלול בטבלאות ובנספחים.

בסעיף 1 "מבנה ארגוני של המוסד" כוללים:

• מידע על הפעילויות העיקריות (טבלה מס' 1);
• לגבי כמות חלוקות משנה נפרדות(ו' 0503761);
• בחלק הטקסט - מידע שלא נכלל בטבלאות ובאפליקציות. זהו מידע שהשפיע על תוצאות הפעולות ומאפיין מבנה ארגונימוסדות. לדוגמא: הימצאות ועד מפקח, שינוי בהרכב הסמכויות לאישור תוכניות, מספר החטיבות הנפרדות וכו'.

בסעיף 2 "תוצאות פעילות המוסד":

• מידע על תוצאות פעילות המוסד במילוי המשימה הממלכתית (העירונית) (פ' 0503762);
• בחלק הטקסט - מידע שהשפיע על תוצאות הפעילות ומאפיין את המבנה הארגוני של המוסד. למשל, לגבי צעדים לשיפור מיומנויות המומחים והמשאבים: משרה מלאה ומספר עובדים בפועל, שווי הנכס הכולל, מבנה ה-OCDI והנדל"ן, היקף הרכישות וכו'.

בסעיף 3 "ניתוח הדוח על יישום תכנית פעילותו של המוסד" כוללים:

• מידע על ביצוע צעדים במסגרת סובסידיות למטרות אחרות ולצורך ביצוע השקעות הון (ו' 0503766);
• שימוש בהלוואות חוץ ממוקדות (f. 0503767);
• בחלק הטקסט - מידע שהשפיע על תוצאות פעילות המוסד ומאפיין את יישום התכנית על ידי המוסד. למשל, לגבי התחייבויות מקובלות וכספיות, אשר מילוין נקבע בשנים הבאות.

בסעיף 4 "ניתוח מדדי הדיווח של המוסד":

• מידע על תנועת נכסים לא פיננסיים של המוסד (פ' 0503768);
• חשבונות חייבים וחשבונות של המוסד (ו' 0503769);
• השקעות כספיות של המוסד (פ' 0503771);
• סכומי הלוואות (ו' 0503772);
• שינוי ביתרת מטבע המאזן (ו' 0503773);
• התחייבויות מקובלות ולא מומשות (פ' 0503775);
• אכיפה של החלטות בית המשפט בדבר התחייבויות כספיות של המוסד (פ' 0503295);
• שאריות כֶּסֶףמוסדות (פ' 0503779);
• בחלק הטקסט - מידע שלא נכלל בטבלאות ובאפליקציות. למשל, ציינו את הסיבות שהשפיעו על גובה יתרות המזומנים בחשבונות, מידע על נזקים וגניבות במוסד.

בסעיף 5 "נושאים אחרים של המוסד" כוללים:

• מידע על תכונות החשבונאות על ידי המוסד (טבלה מס' 4).
  הורידו דוגמה למילוי טבלה 4 בטופס הערת הסבר 0503760;
• תוצאות אמצעי הבקרה הפיננסיים הפנימיים של המדינה (עירונית) (טבלה מס' 5);
• ביצוע מלאי (טבלה מס' 6);
• תוצאות הבקרה הפיננסית החיצונית של המדינה (עירונית) (טבלה מס' 7).
  הורד דוגמה למילוי טבלה 7 להערת ההסבר f 0503760;
• רשימת טפסים שאינם כלולים בדוחות הכספיים בשל היעדרם ערכים מספרייםאינדיקטורים;
• בחלק הטקסט - מידע שלא נכלל בטבלאות ובאפליקציות.

לעיל ניתן להוריד הערת הסבר לדוגמה למאזן מוסד תקציביטופס 0503760.

דוגמה למילוי טופס 0503760: חלק הטקסט של הערת ההסבר

טופס 0503760 טבלה 5: דוגמה למילוי

בעת גיבוש הערת הסבר לדוחות הכספיים השנתיים ו. 0503760, יש למלא את טבלה מס' 5 "מידע על תוצאות אמצעי בקרה פנימיים". בטבלה זו, משקפים מידע על תוצאות פעילויות הבקרה הפנימית שבוצעו ב תקופת דיווח. יחד עם זאת, בעמודה 1 של הטבלה, ציינו את סוג אמצעי הבקרה (ראשוני, עוקב, נוכחי), ובעמודה 4 - אמצעים שננקטו לביטול הפרות.

טבלה 5 לדוגמה:

מידע (פ' 0503762)

מידע על תוצאות פעילות המוסד במילוי המשימה הממלכתית (עירונית) (פ' 0503762) מכיל מידע התואם לשם בהקשר של מדדים מתוכננים וממשיים.

בטופס 0503762 יש למלא את נתוני השירותים הממלכתיים (עירוניים) שביצע המוסד במסגרת ייעוד המדינה: קוד, שם, יחידת מידה, מדדי ביצוע טבעיים ועלויות. אם המשימה הממלכתית (העירונית) לא מומשה או לא מומשה במלואה, ציינו את הסיבות לכך.

מידע (פ' 0503769)

במידע (פ' 0503769) ציין את הנתונים הכלליים על מצב התשלומים על חייבים וחייבים לתקופת הדיווח. 0503769 משלימים בנפרד על כל סוגי הבטוחות הפיננסיות ובנפרד על חייבים וחייבים.

מידע (פ' 0503775)

בפרטים (f. 0503775) ציין מידע על התחייבויות עומדות, כמו גם על חיסכון, קיבוץ נתונים לארבעה חלקים: מידע אנליטי על

• התחייבויות שלא מומשו;
• התחייבויות כספיות שלא מומשו;
• התחייבויות הוצאות שבוצעו מעבר לתוכנית FCD שאושרה;
• חיסכון בעת ​​כריתת חוזים בשיטות תחרותיות.

מידע (פ' 0503790)

מתוך הדיווח לשנת 2017 שהוצג צורה חדשהמידע על חפצי בנייה בתהליך, השקעות בחפצי נדל"ן של מוסד תקציבי (אוטונומי) (פ' 0503790). בטופס, ציין במיוחד:

• בעמודה 4 הקוד של אובייקט ההשקעה;
• 5 - מספר קדסטרלי של חפץ המקרקעין;
• 6 - מספר חשבונאי של אובייקט ההשקעה ההון נכון למועד הדיווח, שנקבע על ידי המוסד;
• 7 - מספר חשבונאי של החפץ שהוקצה על ידי בעל היתרה הקודמת
• 8 - קוד מצב אובייקט. לדוגמה, 02 החפץ נפטלין, 04 - בניית החפץ לא התחילה וכו';
• עמודה 12 מציינת את הסיבה שבגללה הופסקה או הופסקה הבנייה;
• עמודה 16 - גודל אומדן עלות הבנייה (שיקום) נכון למועד הדיווח בהתאם לתיעוד התכנון והאומדן.

איך לאמת טופס? המחוון של שורה 600 של עמודה 17 חייב להתאים לשורה 091 של טור 6 של היתרה (f.0503730) פחות המחוון של שורה 170 של טור 4 של סעיף 1 של המידע (f.0503768). והמחוון של שורה 600 של עמודה 20 שווה לשורה 091 של עמודה 10 של היתרה (f.0503730) מינוס שורה 170 של עמודה 11 של סעיף 1 של טופס 0503768.

חלק בלתי נפרד מהדוחות הכספיים הוא הערת הסבר, המצורפת לדוח השנתי. נוסח המסמך מספק מידע בסיסי על תוצאות פעילות הארגון לתקופת הדיווח, מאפיינים של מדדים ותיאור הדינמיקה שלהם.

כמו כן, יש להצדיק את המדיניות החשבונאית של המיזם, את האפקטיביות של יישומו, בקשר אליה, ההערה מציינת:

• כספת כללים אישייםהתחשבנות בנכסים והתחייבויות שנטלו על עצמם המדיניות החשבונאית;
• הסיבות לשינויו והתוצאות;
• ניתוח השוואתיהתקופה הקודמת עם הדיווח;
• ההשלכות של התאמות במדיניות חשבונאית בהשוואה לתקופת הדיווח הקודמת;
• תוצאות ההתאמות לתקופות קודמות.

ההערה מכילה מידע ו תיאור קצרכיווני וסוגי פעילות - שוטפת, פיננסית והשקעה. על המסמך לציין את המדדים הפיננסיים העיקריים בעלי חשיבות והשפעה רבה על התוצאה הסופית של הפעילות לתקופת הדיווח וכן על גובה הרווח וחלוקתו.

בעת הגשת דוחות שנתיים, מפעלים בקנה מידה קטן אינם צריכים לערוך הערות הסבר למכלול המסמכים הכללי. בהתאם לחוק, לא ניתנת עבורם חובה כזו כלפי רשויות המס. אם ארגון משתמש מערכת משותפתמיסוי (כאשר ההכנסה נקבעת מהיקף המכירות של סחורות או שירותים), אז במקרה זה יש צורך להציג בנפרד את הסכום שיש לשלם לתקציב.

המאפיין של האינדיקטורים צריך להכיל:

• נתונים על הרכוש הקבוע של המיזם: קבלתם, ערכם ההתחלתי והשייר, תקופת השימוש והסילוקם;
• נתונים על נכסים בלתי מוחשיים;
• מידע על השקעות והשקעות;
• מידע על הרמה הטכנית הכללית של המוצרים או השירותים הניתנים.

התלות והדינמיקה של האינדיקטורים שלהם יכולים לבוא לידי ביטוי בצורה גרפית, טבלה או נתמכת על ידי דיאגרמות.

חלק חשוב בהערת ההסבר הוא המחקרים האנליטיים של מדדי הביצוע בפועל, תיאור כיצד בדיוק השתנו הרכוש והמצב הפיננסי של המיזם.

לתכנון לטווח קצר של הפעילויות, אנשי הכספים משקפים במסמך את המקדמים: נזילות שוטפת, כושר פירעון ויכולת ניהול מכספם. בתכנון לטווח ארוך מוערכים תזרימי השקעות, היקפם, תקופת ההשקעה, תקופות ההחזר ומחושבים את נקודת הזמן שבה הכספים המושקעים מתחילים להרוויח, וכן מוערכים משקיעים חיצוניים.

פעילות עסקית היא אינדיקטור רציני, שכן היקפי המכירות וההכנסות תלויים ישירות במוניטין החברה, בסיס הלקוחות, זמינות אספקת היצוא, מידת השימוש בכספים עצמיים ורמת היישום של האינדיקטורים המתוכננים.

החלק האחרון של ההערה מתאר את הדינמיקה של האינדיקטורים העיקריים עבור כמה שנים האחרונות, השקעות מתוכננות לטווח ארוך וקצר, כמו גם אמצעים פיננסיים וכלכליים אחרים שמטרתם שיפור הביצועים.

יקטרינה אננקובה, מבקרת מוסמכת על ידי משרד האוצר של הפדרציה הרוסית, מומחית לחשבונאות ומיסוי בסוכנות הידיעות Clerk.Ru. תמונה מאת B. Maltsev IA Clerk.Ru

בהתאם לצו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 06.07.1999 מס. מס' 43נ "באישור תקנות החשבונאות", הדוחות הכספיים מורכבים מ:

• מאזן,
• דוח תוצאות כספיות,
• יישומים עבורם
• הערת הסבר,
• וכן דוח מבקר המאשר את מהימנות הדוחות הכספיים של הארגון, אם הוא כפוף לביקורת חובה בהתאם לחוקים הפדרליים.

הערת ההסבר לדיווח השנתי, בצירוף הסברים בצורת טפסי דיווח נפרדים, חושפת את המידע הכלול במאזן ובדוח רווח והפסד.

יש להכיל הערת הסבר לדוחות הכספיים השנתיים חִיוּנִימֵידָע:

• על הארגון
• מצבה הכלכלי,
• השוואה של נתונים עבור הדיווח ושנים קודמות,
• שיטות הערכת שווי ופריטים מהותיים בדוחות הכספיים.

בהערת ההסבר יש לציין את העובדות ללא יישוםכללי חשבונאות במקרים שבהם הם אינם מאפשרים לשקף באופן מהימן את מצב הרכוש והביצועים הפיננסיים של הארגון, עם הצדקה מתאימה.

אחרת, אי יישום כללי החשבונאות נחשב כהתחמקות מיישמם ומוכר כהפרה של החקיקה של הפדרציה הרוסית בנושא חשבונאות.

בנוסף למידע מהותי, ארגון עשוי לספק נוֹסָףמידע הנלווה לדוחות הכספיים, אם הוא רואה בו שימושי עבור משתמשים מעוניינים בקבלת החלטות כלכליות (סעיף 39 PBU 4/99).

זה מגלה:

• דינמיקה של האינדיקטורים הכלכליים והפיננסיים החשובים ביותר של פעילות הארגון לאורך מספר שנים;
• פיתוח מתוכנן של הארגון;
• הון עתידי והשקעות פיננסיות לטווח ארוך;
• מדיניות הלוואות, ניהול סיכונים;
• פעילות הארגון בתחום עבודת המחקר והפיתוח;
• אמצעים להגנת הסביבה;
• מידע אחר.

מידע נוסףבמידת הצורך, ניתן להציג אותו בצורה של טבלאות אנליטיות, גרפים ודיאגרמות.

בהנחיית דרישות החקיקה הנוכחית, נכין הערת הסבר לדוחות הכספיים השנתיים של Romashka LLC לשנת 2013.

הערת הסבר

לדוחות הכספיים השנתיים של חברת LLC לשנת 2013 "ROMASHKA"

1. מידע בסיסי על הארגון.

חברת אחריות מוגבלת "ROMASHKA", כתובת משפטית וממשית: 117417, מוסקבה, Ivanovskaya st., בית מספר 77, בניין 7.

PSRN: 1077077077077.

תא: 7770077700.

תיבת הילוכים: 770701001.

רשום בשירות המס הפדרלי של רוסיה מס' 07 עבור מוסקבה בתאריך 07/07/2007. תעודה 77 מס' 007770077.

הדוחות הכספיים של החברה נוצרים על בסיס הנוכחי הפדרציה הרוסיתכללי חשבונאות ודיווח.

מספר העובדים בתום תקופת הדוח הסתכם ב-177 עובדים.

בשנת 2013 חלה עלייה בהון הרשום:

• עקב יתרת רווחים של שנים קודמות בהתאם לפרוטוקול מס' 1 מיום 04/07/2013 בסך של 3 000 000 לשפשף.
• בשל תרומתו של המייסד ל הון מורשה LLC בהתאם לפרוטוקול מס' 2 מיום 07/07/2013 בסכום 50 000 לשפשף.

גודל ההון הרשום של החברה ליום 31.12.2013. הוא 3 060 000 רובל.

עיקר פעילותה של החברה היא ייצור ו סחר סיטונאיחומרי בנייה.

פעילות ייצור ופיננסית בוצעה על ידי החברה לאורך כל תקופת שנת 2013 ונועדה לייצר הכנסה בתקופות הדיווח ובתקופות הבאות.

רמת החומריותהקבועה על ידי החברה במדיניות החשבונאית לצורכי חשבונאות היא 15% מהסעיף הרלוונטי בדוחות הכספיים.

2. הכנסות (הכנסה) ממכירות.

מוכרות הכנסות מביצוע עבודה, מתן שירותים, מכירת מוצרים בעלי מחזור ייצור ארוך כשמוכןעבודות, שירותים, מוצרים ().

הכנסות המכירות בשנת 2013 הסתכמו ב 6 000 000 לשפשף. (ללא מע"מ):

ההכנסות ממכירות בתקופות הדיווח הקודמות הסתכמו (ללא מע"מ):

• שנת 2012 - 5 000 000 לשפשף.;
• 2011 - 4 500 000 לשפשף.;
• 2010 - 3 000 000 לשפשף.;
• שנת 2009 - 2 500 000 לשפשף.

ניתוח האינדיקטורים הנתונים מעיד על הדינמיקה החיובית של התפתחות הפעילות הפיננסית והכלכלית של המיזם.

3. עלויות הכרוכות בביצוע.

הוצאות הנהלה שנכללו בחיוב חשבון 26" עלויות שוטפות כלליות", בתום תקופת הדיווח, אינם מחולקים בין מושאי החישוב ונמחקים כקבוע מותנה ישירות לחיוב חשבון 90 "מכירת מוצרים (עבודות, שירותים)" תוך חלוקה בין קבוצות מוצרים ביחס ל. החלק מתמורת המכירה.

מוכר בעלות של מוצרים נמכרים, סחורות, עבודות, שירותים במלואם שנת דיווחההכרה בהם כהוצאות לפעילות רגילה (סעיף 9 PBU 10/99 "הוצאות הארגון").

העלויות הכרוכות ביישום בשנת 2013 הסתכמו ב 5 160 000 לשפשף. (ללא מע"מ):

לעניין חשבונאות מס הסתכם סכום ההוצאות הנלוות למכירה 4 840 000 לשפשף.

ההבדל הנובע בהתחשבנות בהוצאות ייצור וניהול לצורכי חשבונאות וחשבונאות מס נוצר בקשר עם יישום PBU לקביעת הוצאות בחשבונאות והפרשות קוד מס- להתחשב בהוצאות לצרכי מס.

320 000 לשפשף. מורכב מהפרש זמני בסכום 170 000 לשפשף. והפרשים קבועים בכמות 150 000 לשפשף. בצורה הבאה:

1.הפרש זמן בגודל 170 000 לשפשף. נוצר עקב הבדלים בחשבונאות בפחת של רכוש קבוע לצורכי מס וחשבונאות.

2. הבדלים קבועים בגודל 150 000 לשפשף. (100,000 + 50,000) מורכבים מהוצאות שלא התקבלו למטרות NU, כלומר:

• 100 000 לשפשף. פחת רכוש קבוע אינו מקובל למטרות NU;
• 50 000 לשפשף. עלויות ביטוח בריאות גבוהות מהנורמה.

העלויות הקשורות למכירה בתקופות הדיווח הקודמות הסתכמו (לא כולל מע"מ):

• שנת 2012 - 4 600 000 לשפשף.;
• 2011 - 4 000 000 לשפשף.;
• 2010 - 2 650 000 לשפשף.;
• שנת 2009 - 2 100 000 לשפשף.

ניתוח האינדיקטורים לעיל מצביע על אופטימיזציה של העלויות הכרוכות ביישום, אשר משפיעה לטובה על פעילות כלכליתמפעלים.

4. תוצאה כספית המתקבלת מהפעילויות העיקריות

התוצאה הכספית שהושגה מהפעילויות העיקריות בשנת 2013 הסתכמה ב 840 000 לשפשף. ( 6 000 000 - 5 160 000 ).

לצורכי חשבונאות מס הסתכם סכום הרווח ממכירות ב 1 160 000 לשפשף. ( 6 000 000 - 4 840 000 ).

כמו כן, עיקר הפעילות אינה משקפת את תוצאות מכירת אצווה גדולה של מוצרים מוגמרים, עקב עיכוב בהעברת קבוצת הסחורה לקונה LLC "LUTIK" וחתימה על שטר המטען TORG- 12.

מכירת הסחורות התבצעה ברבעון הראשון של 2014. כל עבודות הייצור הושלמו ברבעון הרביעי של 2013.

מוצרים מוגמרים משתקפים בחשבון 43 "מוצרים מוגמרים" בסכום העלויות בפועל לייצורו - 450 000 לשפשף.

סכום התמורה ממכירת אצווה זו של מוצרים ייצור עצמיהוא 750 000 לשפשף.

סכום הרווח שהתקבל (לפני מס) ביום הפרויקט הזהיהיה 300 000 לשפשף.

5. הכנסה אחרת.

סכום ההכנסות האחרות לצורכי חשבונאות בשנת 2013 הסתכם ב 1 170 000 לשפשף.

לצורכי חשבונאות מס הסתכם סכום ההכנסה שאינה תפעולית 1 100 000 רובל, סכום ההכנסה ממכירת רכוש קבוע הסתכם 20 000 לשפשף. הסכום הכולל של ההכנסה המקובלת למטרות חשבונאות מס - 1 120 000 לשפשף.

ההבדל הנובע בחשבונאות של הכנסות אחרות לצורכי הכנסה חשבונאית ולא תפעולית לצורכי חשבונאות מס נוצר בקשר עם בקשת PBU לקביעת סכום ההכנסה האחרת בחשבונאות והוראות חוק המס. - להתחשב בהכנסה לצרכי מס.

סכום ההפרש בין BU ל-NU בסכום 50 000 לשפשף. מייצג הבדל קבוע, המורכב מסכום התרומה של המייסד, המחזיק ב-100% מהמניות, להון המורשה של LLC.

6. הוצאות אחרות.

סכום ההוצאות האחרות לצורכי חשבונאות בשנת 2013 הסתכם ב 1 540 000 לשפשף.

לצורכי חשבונאות מס הסתכם סכום ההוצאות שאינן תפעוליות 630 000 rub., סכום ההוצאות הקשורות ליישום רכוש קבוע - 15 000 לשפשף. הסכום הכולל של ההוצאות המקובלות לצורכי חשבונאות מס - 645 000 לשפשף.

ההבדל הנובע בהתחשבנות בהוצאות אחרות לצורכי חשבונאות ובהוצאות שאינן תפעוליות לצורכי חשבונאות מס נוצר בקשר עם בקשת PBU לקביעת סכום ההוצאות האחרות בהנהלת חשבונות והוראות חוק המס - בגין הוצאות חשבונאיות בגין למטרות מס.

סכום ההפרש בין BU ל-NU בסכום 895 000 לשפשף. הוא הבדל קבוע, שנוצר מההוצאות הבאות שאינן מקובלות למטרות NU:

• 150 000 לשפשף. ריבית על הלוואות בנקאיות העולה על הסכום המרבי המקובל למטרות NU בהתאם לסעיף 269 של קוד המס של הפדרציה הרוסית;
• 300 000 לשפשף. הפסדים לשנת 2012 הקשורים לתקופת המס הקודמת, שלא נלקחו בחשבון בתקופת המס הנוכחית;
• 420 000 לשפשף. בונוסים מרווח נקי וסיוע מהותי לעובדי הארגון;
• 20 000 לשפשף. קנסות ועונשים לפי החוק בדיקת שדה PFR ו-FSS מיום 27 ביולי 2013 מס' 7770077;
• 5 000 לשפשף. הוצאות אחרות (כולל פחת של רכוש קבוע למטרות שאינן ייצור, רכישה מי שתייהוהוצאות אחרות שלא נלקחו בחשבון למטרות NU).

במהלך שנת 2013 רשמה החברה כהוצאות אחרות הוצאות בצורת ריבית על הלוואה בנקאית ארוכת טווח בסך של 650 000 לשפשף.

הלוואה זו ניתנה לחברה על ידי בנק Vozrozhdenie לצורך מילוי מחדש הוֹן חוֹזֵר, בהתאם להסכם ההלוואה מיום 15.6.2013. מס' 01234567.

גובה ההלוואה, על פי ההסכם, הוא 5 000 000 לשפשף. והתקבל במלואו על ידי החברה ביוני 2013.

מועד הפירעון של קרן החוב לפי הסכם ההלוואה הוא 1 ביולי 2017. הריבית מוחזרת מדי חודש.

7. חישובי מס הכנסה.

החברה מגבשת ברישומים החשבונאיים וחושפת בדוחות הכספיים מידע על חישובי מס הכנסה בהתאם לדרישות ת"א 18/02 "חשבונאות לחישובי מס חברות".

רווח לצורכי מס הכנסה בהתאם לנתוני פנקסי חשבונות מס ונתוני מס החזרי מסהצטבר ל 1 635 000 לשפשף.

שיעור מס ההכנסה בשנת 2013 היה 20%. סכום מס הכנסה צבור לפי דוח מס לשנת 2013 הסתכם ב 327 000 לשפשף.

סכום הרווח החשבונאי לפי פנקסי החשבונאות הסתכם ב 470 000 לשפשף.

סכום ההוצאה המותנית המשתקפת ברישומים החשבונאיים בחיוב חשבון 99.02.1 "הוצאה מותנית במס הכנסה" הסתכם ב- 94 000 לשפשף. (470,000*20%).

סכום נכסי מס נדחים (להלן ד.ת.ע) בתחילת שנת 2013 היה 50 000 לשפשף. במהלך 2013 חלה עלייה ב-IT בכמות 34 000 לשפשף. עקב התרחשות הפרש זמני (מבחינת פחת של רכוש קבוע) בסך של 170 000 לשפשף. (170,000*20% = 34,000).

סכום נכסי המס הקבועים (להלן PTA) היה בשנת 2013 10 000 לשפשף. PNA נוצר עקב הבדל קבוע בגובה התרומה של המייסד המחזיק ב-100% ממניות ה-LLC בחברת הניהול של החברה ברישומים החשבונאיים בסך של 50 000 לשפשף.

סכום התחייבויות המס הקבועות (להלן TTL) בשנת 2013 הסתכם ב- 209 000 לשפשף. PNR נוצר עקב הבדלים קבועים בכמות 1 045 000 לשפשף. ((100,000 + 50,000 + 150,000 + 300,000 + 420,000 + 20,000 + 5,000)*20% = 209,000).

מס החברות השוטף המחושב בהתאם להוראות פב"ע 18/02 הינו 327 000 לשפשף. ( 94 000 + 34 000 + 209 000 - 10 000 )* ומתאים לנתוני החזר מס לשנת 2013.

*מס הכנסה שוטף של חברות = הוצאה מותנית + IT שנצבר + PNO - PNA.

8. תוצאה פיננסית של פעילות כלכלית

התוצאה הכספית שהושגה בשנת 2013 הסתכמה ב 177 000 לשפשף. ( 470 000 - 327 000 + 34 000 ).

התוצאה הכספית של המיזם בשנת 2013 הושפעה מההוצאות שהוצאו ונמחקו לתוצאה הכספית:

• מִנהָלִי,
• מִסְחָרִי,
• אחרים,

קשורה למכירה של אצווה גדולה של מוצרים מוגמרים שיוצרו ברבעון הרביעי של 2013 ונמכרו ברבעון הראשון של 2014.

9. מידע על המדיניות החשבונאית של הארגון

תקנת המדיניות החשבונאית המיושמת על ידי החברה נערכת בהתאם להוראות חוק פדרלימס' 402-FZ מיום 06.12.2011 "על חשבונאות" והדרישות של PBU 1/2008 "מדיניות החשבונאות של הארגון" ועוד הוראות עדכניות, הנחיות, הנחיות.

המדיניות החשבונאית של החברה אושרה בצו מס' UP מיום 30 בדצמבר 2012.

העלות הראשונית של הרכוש הקבוע של החברה מוחזרת:

• שיטת קו ישר לפי שיעורי פחת שנקבעו בהתאם לתקופה שימוש מועילמערכת הפעלה לפי סיווג מערכת ההפעלה, שאושרה על ידי הצו של ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 01.01.2002 מס. מס' 1.

במקרה של רכישת רכוש קבוע משומש, אורך החיים השימושי של נכס זה נקבע באופן הבא:

• אורך החיים השימושי מצטמצם במספר השנים (החודשים) של הפעילות של נכס זה על ידי הבעלים הקודם.

נכסים שלגביהם מתקיימים התנאים המשמשים בסיס לקבלתם לחשבונאות כרכוש קבוע, בשווי של לא יותר מ-40,000 רובל ליחידה, באים לידי ביטוי בחשבונאות ובדיווח:

• כחלק ממלאי ונמחקים כהוצאות עם כניסתם לפעולה.

החברה אינה יוצרת רזרבה לתיקון רכוש קבוע.

עלויות תיקון רכוש קבוע:

• כלולים בעלות המוצרים (עבודות, שירותים) של תקופת הדיווח.

מלאי מערכת ההפעלה מתבצע:

• פעם אחת ב-3 שנים.

הערכת מלאי עם סילוק מתבצעת לפי ממוצע משוקללעלות הרכישה/רכש של קבוצת המלאי.

החברה יוצרת לְהַזמִין בהפחתת עלות המלאיבאמצעות תוצאות כספיות.

הרזרבה לירידת עלות המלאי נוצרת:

• בסכום ההפרש בין שווי השוק הנוכחי לעלות בפועל, אם האחרונה גבוהה משווי השוק הנוכחי.
• סכום הרזרבה בהעדר תנועת נכסים:
• במהלך השנה - 50% מהערך בספרים,
• מעל שנה - 100% מהערך בספרים.

מחיר ציוד מיוחד נפדה:

• בצורה ליניארית.

עלות ביגוד מיוחד, שאורך חיי השירות שלו, לפי תקני ההנפקה, אינו עולה על 12 חודשים, במועד המעבר (חופשה) לעובדי הארגון

• נמחק בו זמנית.

המיזם יוצר הפרשה לחובות מסופקיםלהסדרים עם ארגונים אחרים ואזרחים על מוצרים, סחורות, עבודות ושירותים תוך הקצאת סכום הרזרבות לתוצאות הכספיות של הארגון (סעיף 70 לתקנות החשבונאות והדיווח).

ההפרשה לחובות מסופקים היא:

• 100%, אם תתקבל החלטת בית משפט שלא לטובת החברה, או על פשיטת רגל/פירוק החייב.
• 100%, אם כל הניסיונות שנעשו לחפש את החייב לא צלחו.
• 50% אם לא ניתן היה להימנע מהסדר קדם משפט והתיק הובא לבית המשפט.
• 50% במידה ותקופת העיכוב של החוב עולה על 3 חודשים והחייב אינו חותם על מעשה הפשרה של הסדרי הדדי/ אינו מסכים עם גובה החוב.
• 30%, במידה ותקופת העיכוב של החוב עולה על 3 חודשים והחייב חתם על מעשה הפשרה של הסדרים הדדיים ומסכים עם גובה החוב.

הַכנָסָהמביצוע עבודה, מתן שירותים, מכירת מוצרים בעלי מחזור ייצור ארוך, מוכרים הדברים הבאים:

• ברגע שהעבודה, השירות, המוצר () מוכנים.

עלויות ייצורנצברים בחשבון 20 "ייצור ראשי" עם חשבונאות אנליטית לפי סוגי נומנקלטורה, סוגי עלויות ייצור, חטיבות.

ייצור לא גמורלוקח בחשבון:

• על חשבון 20 "ייצור ראשי" בגובה העלות בפועל. חשבון 21 "מוצרים מוגמרים למחצה מייצור עצמי" אינו חל.

ל עלויות ישירות

• העלות בפועל של חומרי גלם, חומרים המשמשים לייצור סחורות (ביצוע עבודה, מתן שירותים) ומהווים את הבסיס שלהם, או היותם מרכיב הכרחי בייצור הסחורה (ביצוע עבודה, מתן שירותים);
• מחיר מוצרים מוגמריםמשמש בייצור;
• הוצאות ייצור כלליות.

עלויות ייצור כלליותנצברים בחשבון 25 "עלויות ייצור כלליות" ובסוף החודש נמחקים לחשבון 20 "ייצור עיקרי" עם חלוקת העלויות לפי סוג פריט.

ל הוצאות תקורההקשורים לייצור ומכירה של מוצרים מייצור עצמי, כמו גם ביצוע עבודה ומתן שירותים כוללים:

• העלות בפועל של חומרי גלם וחומרים המשמשים למטרות ייצור כלליות;
• ניכויי פחת עבור רכוש קבוע לצרכי ייצור וייצור כללי;
• ניכויי פחת עבור נכסים בלתי מוחשיים לצרכי ייצור וייצור כללי;
• העלות של מוצרים שנרכשו ומוצרים מוגמרים המשמשים בייצור;
• הוצאות עבור עבודה ושירותים של ארגוני צד שלישי בעלי אופי ייצור וייצור כללי;
• עלויות עבודה של אנשי הייצור העיקריים בניכוי דמי ביטוח;
• הוצאות נדחות בחלק הקשור להוצאות ייצור כלליות.

חלוקת עלויות התקורה המופיעות בחיוב חשבון 25 "עלויות ייצור כלליות" מתבצעת ביחס ל:

• הכנסות ממכירת מוצרים (עבודות, שירותים).

הוצאות ניהול, נכלל בחיוב חשבון 26 "הוצאות עסקיות כלליות", בסוף תקופת הדיווח

• אינם מחולקים בין מושאי החישוב ומחויבים ישירות לחיוב חשבון 90 "מכירת מוצרים (עבודות, שירותים)" כקבוע מותנה עם חלוקה בין קבוצות מוצרים באופן יחסי לחלק בתמורה המכירה.

הוצאות מכירה וניהולמוכר בעלות של מוצרים, סחורות, עבודות, שירותים שנמכרו:

• במלואו בשנת הדיווח של הכרתם כהוצאות עבור פעילויות רגילות ().

עלות סחורה שנרכשהבהנהלת חשבונות נוצר:

• בהתבסס על עלות רכישתם. עלויות הובלה לאספקת סחורה נרשמות בנפרד בחשבון 44 "עלויות מכירה".

עם סילוק השקעות פיננסיות הערכתם מתבצעת בעלות הראשונית של כל יחידה חשבונאית של השקעות פיננסיות.

עלויות שנגרמו לארגון בתקופת הדיווח, אבל הקשורים לתקופות הדיווח הבאותמשתקפים במאזן:

• בהתאם לתנאים להכרה בנכסים שנקבעו בפעולות משפטיות רגולטוריות בנושא חשבונאות, והן טעונות מחיקה בדרך שנקבעה למחיקת שווי נכסים מסוג זה (סעיף 65 לתקנות החשבונאות והדיווח). .

עלויות שטופלו בעבר על ידי הישות נכלל בהוצאות נדחותמשתקף בחשבון 97, אינם מועברים בפנקסי חשבונות. במאזן עלויות אלו באות לידי ביטוי בהתאם לתנאי ההכרה בנכסים שנקבעו בפעולות משפטיות רגולטוריות בנושא חשבונאות, והן כפופות למחיקת ערך באופן שנקבע למחיקת שווי נכסים מסוג זה.

זכויות לא בלעדיותעבור מוצרי תוכנה ואובייקטים בלתי מוחשיים דומים אחרים שאינם נכסים בלתי מוחשיים בהתאם ל:

• מטופלים בחשבון 97 "הוצאות נדחות" ונמחקות להוצאות על בסיס חודשי בתשלומים שווים במהלך תקופת החוזה (סעיף 39 PBU 14/2007).

במאזן עלויות אלו באות לידי ביטוי בהתאם לתנאי ההכרה בנכסים שנקבעו בפעולות משפטיות רגולטוריות בנושא חשבונאות, והן כפופות למחיקת ערך באופן שנקבע למחיקת שווי נכסים מסוג זה.

רזרבות להוצאות עתידיותלתשלום דמי חופשה מוכרים כהתחייבות משוערת ומשתקפים בחשבון הרזרבות להוצאות עתידיות. סכום ההתחייבות המשוערת נכלל בהוצאות אחרות. סכום ההתחייבות המשוערת נקבע על בסיס כל סכום דמי החופשה המגיעים, אך לא נמחקו על ידי העובדים במועד הדיווח (סעיפים 17, 18, 19 של PBU "אומדנים התחייבויות, התחייבויות תלויות ונכסים תלויים") .

רזרבות להוצאות ותשלומים עתידייםבשנת 2013, אשר יצירתם אינה חובה בהתאם לחקיקה הנוכחית - אינם נוצרים.

קיבל הלוואות ואשראימטופלים כחלק מהלוואות לטווח קצר או ארוך, בהתאם לתנאי ההסכם, דהיינו:

• עם מועד פירעון שלא יעלה על 12 חודשים, הלוואות והלוואות מטופלות כחוב לזמן קצר על הלוואות והלוואות;

כל דיווח ארגוני יהיה ברור יותר עבור משתמשי המידע אם יש הסברים. לדוחות הכספיים והחשבונאיים מובאת הערת הסבר למאזן ולדוח רווח והפסד. הבה נבחן דוגמה של מילוי הסברים למאזן.

הסברים שנערכים עבור דוחות כספיים וחשבונאיים נועדו:

• לתאר בפירוט את המשמעות של מדדי דיווח;
• לקשר בין תוכן הדוחות זה לזה;
• משקף את המדיניות החשבונאית הנוכחית של המיזם;
• להצדיק את התוצאה הכספית.

זה מסמך חשוב, שעל בסיסו ניתן לבצע ניתוח מעמיק של הפעילות הכלכלית של הארגון.

כל הארגונים המנהלים רישומים חשבונאיים מלאים צריכים לערוך הערת הסבר. היוצא מן הכלל הוא עסקים קטנים שמותר להם הליך חשבונאי פשוט ואינם כפופים לביקורת חובה.

צורת ההגשה המחייבת אינה נקבעת בחוק, ניתן לערוך אותה באמצעות טבלאות וטקסט. יש רק את הטופס המומלץ על ידי משרד האוצר.

מועדים ונוהל הגשת הערת הסבר

הכנת הערת הסבר מתבצעת באותה מסגרת זמן כמו הדוחות הכספיים הנלווים. הליך ההגשה עולה בקנה אחד גם עם הנוהל, המועד והנמענים להגשת דוחות כספיים שנתיים או ביניים.

קבל 267 שיעורי וידאו 1C בחינם:

תוכן הערת ההסבר למאזן

בתהליך עריכת ההסברים יש לחשוף את האינדיקטורים המוצגים בדוחות בתמצית:

• עלות רכוש קבוע;
• שווי נכסים בלתי מוחשיים;
• ערך מלאי;
• חשבונות לתשלום;
• חייבים;
• מבנה וגודל של השקעות פיננסיות.

כמו כן, יש לזכור כי התוכן של סעיפי מאזן אינו רק נחשף, אלא גם צורות דיווח אחרות, במיוחד עבור דוח התוצאות הכספיות.

כמעט תמיד, אם נגרם למפעל הפסד בתום תקופת הדיווח, דורשת רשות המסים לבסס אותו ולאשר את נכונות החשבונאות של ההכנסות וההוצאות. במצב זה, מכלול האינדיקטורים של המאזן, דוח תזרים המזומנים, הצהרת שינויים בהון, יכולים לאשר את נכונות חישוב המסים.

אם החברה שינתה את המדיניות החשבונאית, אזי יש צורך לשקף זאת בטקסט ולהסביר את התנאים המהותיים של המדיניות החשבונאית.

הערת ההסבר חושפת גם את הרכב המסונפים.

הערת הסבר לדוגמה למאזן

דוגמה 1. איך אני יכול להתחיל הערת הסבר

דוגמה 2. כיצד להסביר פריטי מאזן בודדים

בהערת ההסבר, אנו נותנים, למשל, טבלאות כאלה, עם הסבר על איזה אינדיקטור מצוין בשורה המתאימה של המאזן.

דוגמה 3. כיצד להסביר את הצהרת ביצועים פיננסיים

עם תחזוקה קפדנית ושיטתית של פנקסי חשבונות מס, לא יהיה קשה לרואה חשבון להזין תוצאות חשבונאיות בטבלה פשוטה. במקרה זה, מבנה העלויות של הארגון נראה בבירור.

שיטת הסבר זו נוחה גם להכנה נוספת של הדו"ח למייסדים. הנראות של סעיפי ההוצאות מאפשרת לבעלים לקבל החלטות נאותות ולהעריך את הרווחיות של קווי העסקים.

אם מפעל מקבל הכנסה מכמה סוגי פעילויות, רצוי גם לחלק את ההכנסה ברוטו המתקבלת לסעיפים נפרדים:

לפיכך, הערת הסבר כתובה היטב פותרת את השאלות הבאות:

• מפחית את מספר הבקשות להסברים שהתקבלו בארגון מרשויות המס;
• מפחית את הסבירות לבדיקות באתר;
• נותן למשתמשים המדווחים את התמונה המדויקת ביותר של החיים הכלכליים של הארגון;
• משמש בסיס לניתוח מעמיק של תהליכים עסקיים;
• עוזר לבעלים להעריך נכון את המצב ולפתח אזורים רווחיים.