הערות על המאזן. דוגמא להערת הסבר

עד 2013, הערת ההסבר הייתה חלק מ דוחות כספיים. אבל לאחר שינויים חקיקתיים מסוימים, זה הפסיק להיות חלק מהדיווח, למרות שהחוק קובע שמשלמי המסים יכולים להגיש מידע נוסףמה שהם מוצאים שימושי.

לפי הנוכחי רגולציה משפטיתגם לדוחות הכספיים יש יישומים. בתור קבצים מצורפים, ניתן לציין הצהרת שינויים בהון העצמי, הצהרת השימוש המיועד בכספים, הסברים ו. ולאילו תכונות יש הסברים וכיצד יש להרכיב אותם?

הוראות כלליות

כאמור, הם חלק מהדוחות הכספיים השנתיים. יחד עם זאת, אסור להציגם על ידי עמותות ועמותות ציבוריות שאינן עוסקות בפעילות יזמית ואין להן מחזור למכירת מוצרים או סחורות.

ניתן להציג הסברים הן בצורת טקסט והן בטבלאות. יחד עם זאת, לחברות יש הזדמנות לקבוע באופן עצמאי את התוכן. אבל לפי הסדר המקביל של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית (N 3 מ-07/02/2010) מוצגים טפסים מומלצים.

במהלך הרישום שלהם, יש לעמוד בדרישות מסוימות:

• כולם חייבים להיות ממוספרים;
• יש לציין את המספר בעמודה בשורות המתאימות.

עליך להיות מודע לכך שלפי הרגולציה החוקית הנוכחית, הם אינם נחשבים כטופס דיווח נפרד, אלא הם רק נספח לדוחות הכספיים. למעשה, זהו פענוח אליו. הסברים ל מאזןודוח רווח והפסד מורכבים מסעיפים מסוימים.

אלו כוללים:

• השקעות פיננסיות;
• התחייבויות משוערות;
• עלויות ייצור;
• עתודות;
• הבטחת חובות וכו'.

כל חלק מורכב מטבלה אחת או יותר. יש לקודד שורות הסבר. ניתן לבצע קומפילציה של הסברים באמצעות תוכנית המילה.

המסגרת החקיקתית

על פי דרישות החקיקה העדכניות, על הדוחות הכספיים לשקף נתונים מהימנים המאפשרים לערוך הוראה בנושא:

• מצבו הפיננסי של המיזם;
• תוצאות פיננסיות של פעילותה הכלכלית;
• לְכָל תקופת דיווח.

תחום זה של יחסים משפטיים קיבל את תקנתו בחוק הפדרלי "על חשבונאות".

בעת עריכת הסברים יש לקחת בחשבון את ההוראות הרלוונטיות של RAS 4/99 (סעיפים 24-27). כמו כן, יש צורך להיות מונחה על ידי הנורמות של הוראות חשבונאיות אחרות וסעיף משנה "ב" של פסקה 4 לצו מס' 66n.

לדוגמה, בהסברים יש צורך לחשוף מידע המתייחס למדיניות החשבונאית של ארגונים. בעיקרון, הם מתייחסים לאינדיקטורים המספריים של דוחות כספיים.

יחד עם זאת, יש לקחת בחשבון את העובדה שהדוחות הכספיים אינם כוללים מידע הקשור. ההרכב והתוכן של מידע כזה מסופקים בסעיף 39 של PBU 4/99. בפרט, מיזם רשאי לספק מידע נוסף אם, לדעת הגוף המבצע, נתונים כאלה מועילים לבעלי עניין.

מידע קשור עשוי לכלול מידע כגון:

• הדינמיקה של הביצועים הפיננסיים של המיזם;
• פיתוח מתוכנן של החברה;
• השקעות מוצעות;
• מדיניות ניהול סיכונים וכו'.

חוק "על פעילות ביקורת” קובע כי גם ביחס להסברים מתבצעים הליכי ביקורת. ומידע נוסף, ככלל, אינו כפוף להערכה.

דוגמה לרישום הסברים למאזן לפי סעיפים

ההסברים מחולקים למספר סעיפים.

בפרט, ישנם הסעיפים הבאים:

מחלקה 1	מוקדש לנכסים והוצאות בלתי מוחשיות של המיזם עבור מו"פ, לרבות אלה עבור פעולות בביצוע.
סעיף 2	חלק זה מכיל מידע על רכוש קבוע, השקעות רווחיות בנכסים מוחשיים ונכסים לא שוטפים אחרים.
סעיף 3	מוקדש להשקעות הכספיות של המיזם.
סעיף 4	מכיל מידע על מלאי החברה.
סעיף 5	הוא חושף מידע על חשבונות החייבים והחשבונות לתשלום של המיזם.
סעיף 6	מוקדש לעלויות הייצור.
סעיף 7	הוא מכיל מידע על התחייבויות משוערות.
סעיף 8	מוקדש להבטחת התחייבויות.
סעיף 9	מוקדש לנתונים הקשורים לסיוע ממשלתי.

אלו הם הסעיפים העיקריים שיש להשלים. כדי לקבל מושג טוב יותר כיצד למלא אותם, אתה יכול לראות דוגמה לעיצוב ההסברים למאזן.

מידע נדרש

יש מידע מסוים שיש למלא בלי להיכשל. איזה מידע צריך למלא?

סעיף ראשון	מוקדש לנכסים בלתי מוחשיים וצריך לשקף מידע על ערכם של נכסים בלתי מוחשיים, תנועתם. יחד עם זאת, יש לציין גם מידע על הנכסים שהחברה יצרה בעצמה וכן על אלו המופחתים במלואם, אך החברה ממשיכה לעשות בהם שימוש. סעיף זה צריך להכיל גם נתונים על השקעות במו"פ, לרבות על פעולות לא גמורות. במקרה זה, יש לציין את הנתונים הן לתקופות הדיווח הנוכחיות והן לתקופות הדיווח הקודמות.
סעיף 2	יש צורך לציין מידע על רכוש קבוע, השקעות רווחיות בנכסים מהותיים וכן על נכסים לא שוטפים אחרים. במקרה זה, יש לציין את הנתונים הן לתקופת הדיווח הנוכחית והן לתקופת הדיווח הקודמת.
סעיף 3	יש למלא נתונים על העלות הראשונית של השקעות לטווח ארוך וקצר, כמו גם השינויים בהם. זה גם צריך לשקף מידע על השקעות שהתחייבו על ידי צדדים שלישיים.
סעיף 4	מוקדש לעלויות המיזם. במקרה זה, חובה לציין מידע על עתודות שטרם שולמו וכן על אותם חפצים נשוא המשכון.
סעיף 5	הוא די גדול ומוקדש לחובות וחייבים. עליו לחשוף מידע על: כספים לווים; התחייבויות אחרות; כספים לווים שמספקת החברה לגופים אחרים; הסעיף צריך להכיל מידע על חובות מסופקים. יחד עם זאת, יש צורך לציין נתונים לא רק בסוף השנה: יש צורך גם לשקף שינויים לתקופת הדיווח.
סעיף 6	מוקדש לעלויות הייצור. הוא מכיל מידע על עלות המכירה, הוצאות מכירה וכו'. יש לציין נתונים הן עבור הדיווח והן עבור פרק הזמן הקודם.
סעיף 7	יש צורך לשקף נתונים על סכומי ההתחייבויות המשוערות. במקרה זה, יש צורך לציין נתונים הן בתחילת תקופת הדיווח והן בסוף. כמו כן, יש צורך במתן מידע על סכום ההתחייבויות המוכרות, המסולקות והעודפות.
סעיף 8	מוקדש להבטחת התחייבויות. כאן יש צורך למלא נתונים הן על חובות אבטחה שהתקבלו והן על חובות שהונפקו. במקרה זה יש למלא נתונים אלו לכל סוג בטחונות (משכון, ערבות וכדומה).
סעיף 9	מוקדש לסיוע המדינה. כאן אתה צריך לחשוף נתונים על הכספים התקציביים שהתקבלו. יחד עם זאת, יש לציין את ייעודם. יש למלא נתונים הן לתקופות הדיווח הנוכחיות והן לתקופות הדיווח הקודמות.

אלו הפרטים הבסיסיים שיש למלא. בנוסף אליהם, ניתן לציין מידע נוסף שאינו כלול בדוחות הכספיים, אך עשוי להכיל נתונים שימושיים.

להלן תיאור של מספר טבלאות לפי סעיף.

סעיף 1 מורכב מ-5 טבלאות המוקדשות ל:

וסעיף 2 מורכב מהטבלאות הבאות, המוקדשות ל:

• נוכחות ותנועה של רכוש קבוע;
• השקעות הון בביצוע (קווים 5240, 5250);
• שינוי שווי הרכוש הקבוע (שורות 5260, 5270);
• שימוש אחר ברכוש קבוע (קו 5280-5286).

לדוגמה, סעיף 4 מורכב מטבלאות המוקדשות ל:

לכל סעיף בהסברים יש טבלאות משלו עם שורות מסוימות שיש למלא בהתאם לדרישות החקיקה הנוכחית. מדגם של מילוי הסברים בשנת 2019 ניתן לראות באינטרנט.

הערת הסברלמאזן לא תמיד הכרחי, אך נוכחותו בתכנון מוכשר יחסוך את המיזם מתביעות רבות מצד רשויות רגולטוריות ומבעיות במהלך הביקורת, כך שקשה להפריז בערכו.

הערת הסבר למאזן היא גילוי מלא של נתונים בדוח השנתי, תיאור מפורטמקורם, וכן נתונים על הפעילות השנתית הפיננסית של הארגון. נוכחותו של מסמך זה מבטיחה באופן מלא את השקיפות של הארגון ומגינה על המוניטין שלו.

למעשה מדובר במסמך דיווח נפרד, המכיל הסברים לדיווח השנתי.

מסמך זה חשוב לא רק לרשויות הרגולטוריות, אלא גם למשקיעים שצריכים לראות את שלמות המצב הפיננסי.

ההערה מציינת את הנתונים המלאים במאזן ובדו"ח - לרוב לא נערכת למסמך אחד.

חשוב: בשנת 2017 לא נדרשת הערת הסבר ל-LLC, אשר על פי הקריטריונים מתאימה לקריטריונים של עסק קטן.

באילו צורות של הערת הסבר יש להשתמש בהנהלת חשבונות - ראה כאן:

מי מכין את המסמך ומתי

המסמך נערך על ידי רואה חשבון שהיה מעורב בגיבוש דוחות שנתיים ומאזנים.

הגיבוש מתבצע מיד לאחר הכנת התיעוד השנתי, שכן עבור ארגונים שנדרשים לערוך אותו, יש צורך בהגשת הערה בצירוף מסמכים שנתיים.

טופס ופרטי ההערה

על פי החקיקה הנוכחית, אין טופס הסבר מאושר, יש צורך רק שבעריכת טופס 5 יש לקחת בחשבון את כל הנתונים וההסברים שיתנו מושג מלא לבעלי המניות ושאר בעלי המיזם לגבי המצב הכלכלי.

לפי PBU 4/99, הנייר חייב להכיל את הדברים הבאים:

• פרטי הנושא;
• מידע אודותיו;
• הערכת פעילויות פיננסיות וכלכליות;
• השוואה בין אינדיקטורים של השנה הנוכחית לקודמתה;
• שיטות להערכת נכסים והתחייבויות;
• דוחות כספיים משמעותיים.

חשוב: אם לא בוצעה הנהלת חשבונות במהלך השנה מסיבות טובות, יש לציין זאת בהערה המציינת את הסיבות להתנהגות כזו, אחרת החברה תהיה אחראית להתחמקות מחובותיה הישירות.

המסמך משקף גם את השינויים הצפויים במדיניות החשבונאית של המיזם בשנה הבאה.

בין היתר, עליך לציין מידע חשוב עבור המיזם:

• ניתוח הדינמיקה של הקידמה הכלכלית בתקופות האחרונות;
• קח בחשבון את הנתונים שהשפיעו משמעותית על פעילות המיזם;
• תאר תוכניות ותחזיות לאירועים עתידיים;
• השקעות פיננסיות מתוכננות;
• שימוש בהלוואות;
• נתונים אחרים.

הערת הסבר לדוגמה למאזן.

הוראות שלב אחר שלב למילוי

כל חברה מפתחת צורה משלה, אבל ב במונחים כללייםהוא מורכב מטקסט וטבלה.

עליך להתחיל את יצירת המסמך על ידי ציון מידע על הארגון:

• שם החברה;
• היקף המכירות של מוצרים בהקשר של יחידות המינוח של סחורות, שירותים או עבודות;
• הפריטים העיקריים של עלויות החומר והייצור;
• גודל הרזרבות שנוצרו להוצאות עתידיות, הדינמיקה שלהן בהשוואה לשנים קודמות;
• הוצאות אחרות.

בחלק זה תוכלו לנתח בפירוט את הגורמים שבהם תלויות העלויות השוטפות.

ביניהם עשויים להיות:

• ייעול עלויות;
• הגדלת מכירות;
• שיפור תהליך הייצור;
• שינויים בתנאי האחסון וההובלה.

• כּוֹשֵׁר פֵּרָעוֹן;
• נְזִילוּת;
• רווחיות.

בהתבסס על נתונים אלה, הסיק מסקנות לגבי הפעילות הכלכלית של המיזם.

בחלק הבא של ההערה, עליך לספק תמליל של התיעוד החשבונאי:

• בעת פענוח נתונים על רכוש קבוע, יש צורך לציין את התנאים ואת דרכי הפחת. כיצד מחושב הפחת בצורה ליניארית - קראו;
• לטענת מצ"ח, יש לציין את כל הפרטים החיוניים לרבות דרכי הערכתם;
• עבור השקעות פיננסיות, יש צורך לציין את המבנה והשיטות להערכתן.

חשוב: חשבונות זכאים נלקחים בנפרד, תוך ציון היקף ההלוואות וההלוואות, העיתוי ומועדי קבלתם וכן צורות ביטחון. באיזה סדר מתבצע עם תום תקופת ההתיישנות, תגלו בפרסום בקישור.

אי אפשר לעקוף את המדיניות החשבונאית של החברה, היא גם צריכה להקדיש חלק מסוים ממסמך ההסבר.

דוגמה למילוי הערת הסבר.

כאן עליך לחשוף נתונים על פחת, הערכת שווי של נכסים והתחייבויות, תכונות של הכרה בהכנסות והוצאות. אם יש שינויים בכיוון זה, יש לציין זאת עם הרציונל לכדאיות של שינויים כאלה.

כמו כן, בפסקה נפרדת יש לציין אפשרויות לפעילות כלכלית שלא נלקחו בחשבון בסעיפים הקודמים, למשל מידע על הפסקת פעילות, על שלוחות, קבלת סיוע ממדינה ויישום, עובדות של ניהול מותנה.

לפיכך, מסמך זה מורכב ממספר חלקים, שאת פיתוחם מבצע המיזם באופן עצמאי, אולם יש לכלול את המידע העיקרי במסמך.

שגיאות קומפילציה

מכל דבר עולה כי יש לגבש את השטר עבור כל מיזם בנפרד, שכן כל דוגמה נתונה תותאם להנהלת חברה מסוימת, תוך התחשבות במאפייניה.

עם זאת, בעת הפיתוח, על מנת למנוע טעויות, יש צורך להסתמך על הדרישות הבסיסיות לחשיפת מידע.

חשוב לקחת בחשבון את הניואנסים הבאים:

• מידע כלליעל החברה עצמה ועל תוצאות הפעילות השנתית;
• גילוי ערכי אינדיקטורים של דוחות כספיים ומאפיינים של חשבונאות;
• ניתוח חובות וחייבים עם ציון מפורט של כספי האשראי של המיזם;
• מידע על המדיניות החשבונאית של המיזם;
• יש להוסיף מידע נוסף בהתאם למידת השפעתו על היישום הפיננסי והכלכלי של המיזם.

דוגמה להערת הסבר

הערת הסבר למאזן

Industry LLC לשנת 2017

1. מידע כללי

Industry LLC נרשמה על ידי IFTS מס' 8 עבור העיר סנט פטרסבורג ב-25 באוגוסט 2001. לאחר מכן, עליך לציין את הפרטים המלאים, מספר רישום, TIN, KPP, PSRN ואחרים.

המאזן נוצר בהתאם לכללי המאזן והדיווח הנהוגים ברוסיה.

• הון מורשה - 1,200,000 רובל;
• מספר המניות הוא 1,200 חתיכות בערך נקוב של 1,000 רובל אחד;
• עיקר הפעילות היא ייצור חלקי מתכתציון הקוד לפי OKVED;

הרכב האנשים הקשורים:

• אדרייב אלכסנדר אלכסייביץ' - חבר מועצת המנהלים;
• אילין ולדימיר אלכסנדרוביץ' - חבר מועצת המנהלים.

1. עיקרי המדיניות החשבונאית

אושר בהוראת המנהל מס' 256 מיום 30/10/2001 - בהמשך יש לתאר בצורה תמציתית את ההוראות עם ציון ונתונים נוספים.

1. מבנה יתרה - יש צורך לציין עבור כל שורה את יחס השינוי ב-% לשנה. תלמד כיצד להכין דוח על שינויים בהון העצמי.
2. הערכת מחיר נכסים נטויש לציין את גודלם ביחס להון הרשום.
3. ניתוח מידע פיננסי בסיסי - מצוינים יחסים פיננסיים.
4. הרכב רכוש קבוע.
5. התחייבויות ורזרבות משוערות:

• נכון ל-31 בדצמבר 21017, נוצרה רזרבה משוערת לחופשות בסכום של 500,000 רובל עבור 56 שלא שולמו ימי חופשה, הביצוע נדחה ל-2018;
• לחובות מסופקים, רזרבה בסך 1.5 מיליון רובל כתוצאה מחובות באיחור ללא בטחונות מ-PJSC Almaz.

1. העבודה והשכר שלה

חשבונות לתשלום למשכורת הם 2,000,000 רובל עבור דצמבר 2017, תאריך היעד הוא 5 בינואר 2018. תחלופת העובדים בתקופה האחרונה הסתכמה ב-36.76%, גִלְיוֹן שָׂכָר- 256 אנשים. השכר החודשי הממוצע הוא 36,000 רובל.

1. ביטחונות ותשלומים שהונפקו והתקבלו - רשימה מלאה.
2. מידע אחר.

מנהל התעשייה LLC Nikonov I.I. 26/02/2018

סיכום

מסמך זה הינו חובה לכל המפעלים, למעט עסקים קטנים, חברות תקציביות וללא מטרות רווח, גישה אחראית להכנתו מבטיחה את ההגשה מידע מלאלגופים רגולטוריים ולדירקטוריון.

מהו מאזן וכיצד לערוך את כל המסמכים הדרושים לו, תלמדו בסרטון זה:

מידע הנלווה לדיווח (להערת הסבר) עם דוגמה של השלמה

כידוע, בעת הכנת דוחות חשבונאיים (כספיים) שנתיים, ארגון עשוי לספק מידע נוסף הקשור לדוחות חשבונאיים שהוא רואה בהם שימושי לקבלת החלטות כלכליות. מידע זה יידון במאמר זה.

לפני שנבחן את נושא מאמר זה, נזכיר את המועדים של הארגון להגשת דוחות חשבונאיים (כספיים) שנתיים למחלקת הסטטיסטיקה ולרשויות המס, מהם הדוחות הללו ומה נכלל בהם.

מועדים להגשת דוחות חשבונאיים (כספיים) שנתיים

על ידי חוק כלליעל הארגון להגיש עותק חובה של הדוחות החשבונאיים (הכספיים) השנתיים למחלקת הסטטיסטיקה הטריטוריאלית שלו לא יאוחר משלושה חודשים לאחר תום השנה, הדבר מצוין על ידי הנורמות של סעיף 18 חוק פדרלימיום 6.12.2011 נ 402-פ"ז "על חשבונאות" (להלן - חוק נ 402-פ"ז). אם הדיווח נתון לביקורת חובה, אזי על הארגון להגיש חוות דעת ביקורת לגביו יחד עם הדיווח כאמור או לא יאוחר מ-10 ימי עסקים מהיום שלאחר מועד דוח הביקורת, אך לא יאוחר מ-31 בדצמבר של השנה. בעקבות שנת הדיווח.

בתוך אותה תקופה - לא יאוחר משלושה חודשים מתום שנת הדיווח, על הארגון להגיש דוחות חשבונאיים (כספיים) שנתיים משרד המס, כפי שמצוין בסעיף 5 של סעיף 1 של סעיף 23 קוד מס הפדרציה הרוסית. שימו לב שהדבר אינו חל על מקרים בהם הארגון אינו מחויב לנהל רישומים חשבונאיים או אם מדובר בארגון דתי שלא הייתה לו חובה לשלם מיסים ואגרות עבור תקופות הדיווח (מס) של השנה הקלנדרית.

מושג הדיווח החשבונאי (פיננסי) והדרישות עבורו

דוחות חשבונאיים (כספיים) הם מידע על מצבו הפיננסי של הארגון במועד הדיווח, התוצאה הכספית של פעילותו והתנועה. כֶּסֶףלתקופת הדיווח, ערוך בהתאם לדרישות חוק N 402-FZ בטפסים שנקבעו (סעיף 1 לסעיף 3 לחוק N 402-FZ).

יחד עם זאת, הדיווח אמור לתת מושג מהימן על מצבו הפיננסי של הארגון במועד הדיווח, התוצאה הכספית של פעילותו ותזרים המזומנים לתקופת הדיווח, הדרוש למשתמשים בדיווח זה. לקבל החלטות כלכליות (סעיף 1 לסעיף 13 לחוק N 402-FZ).

הרכב דוחות חשבונאיים (כספיים).

במקרה הכללי, הדוחות הכספיים השנתיים מורכבים ממאזן, דו"ח תוצאות כספיות ונספחים אליהם, אשר נקבעו בסעיף 1 לסעיף 14 לחוק N 402-FZ.

אך מכיוון שתקן כזה טרם אושר, אזי על בסיס סעיף 1 של סעיף 30 לחוק N 402-FZ, ארגונים (למעט מוסדות אשראי, מוסדות ממלכתיים (עירוניים)) יוצרים את הדיווח שלהם בהתאם ל- טפסים שאושרו בצו של משרד האוצר של רוסיה מיום 2 ביולי 2010 N 66n "על צורות הדוחות הכספיים של ארגונים" (להלן - צו N 66n), והעיקרי מסמכים נורמטיבייםהמשמשים להיווצרותו הם:

כפי שניתן לראות, הערת ההסבר אינה נכללת בדוחות החשבונאיים (הכספיים) השנתיים של החברה.

הערה! מן המידע המוצג הנלווה לדוחות הכספיים יתברר כי הוא אינו כלול בדוחות הכספיים. כדי לעמוד בדרישה זו, יש לעמוד בתנאים הבאים: - בדוחות הכספיים אין להתייחס למידע הנלווה אליו; - מהשם של מידע כאמור, אסור למשתמש לקבל רושם מוטעה שהוא חלק מהדוחות הכספיים; - יש להפריד מידע כזה מהדוחות הכספיים. הבהרות כאלה ניתנות בהמלצות לארגוני ביקורת, רואי חשבון בודדים, רואי חשבון על ביקורת הדוחות הכספיים השנתיים של ארגונים לשנת 2012 (להלן ההמלצות), המפורטות במכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 01/09 /2013 נ 07-02-18 / 01.

הרכב המידע הנכלל במידע הנלווה לדוחות הכספיים

אם הדיווח נערך על ידי חברה משותפת, אזי המידע הבא מוזן במידע הנלווה לדוחות הכספיים:

על מספר המניות שהונפקו על ידי החברה המשותפת ושולמו במלואן;

על מספר המניות שהונפקו, אך לא שולמו או ששולמו בחלקן;

על הערך הנקוב של המניות בבעלות חברת מניות משותפת, חברות הבת והחברות הקשורות לה;

דינמיקה של האינדיקטורים הכלכליים והפיננסיים החשובים ביותר של פעילות הארגון לאורך מספר שנים.

בפרט, מובאים מדדי הביצוע העיקריים של הארגון, המצביעים על שינויים ברכוש ובמצב הפיננסי, הסיבות שהשפיעו על שנת דיווחעל התוצאות הכספיות של הארגון וכן הלאה.

פיתוח מתוכנן של הארגון;

הון עתידי והשקעות פיננסיות לטווח ארוך;

מדיניות הלוואות, ניהול סיכונים;

פעילות הארגון בתחום עבודת המחקר והפיתוח;

אמצעים להגנת הסביבה.

לאמצעי הגנת הסביבה ניתנות עיקרי הפעילות השוטפת והמתוכננת בתחום ההגנה. סביבה, השפעת צעדים אלו על רמת ההשקעות והרווחיות לטווח ארוך בשנת הדוח, תיאור ההשלכות הכספיות לתקופות עתידיות, נתוני תשלומים בגין הפרת חקיקה סביבתית, תשלומים סביבתיים ותשלומים עבור משאבים טבעיים, עלויות שוטפות להגנת הסביבה ומידת השפעתן על הביצועים הפיננסיים של הארגון;

מידע אחר.

בנוסף, המידע הנלווה לדוחות הכספיים עשוי לכלול את המידע הבא:

על עלות משאבי האנרגיה;

על הפעילות האקולוגית של הארגון.

הבהרות כאלה כלולות במידע של משרד האוצר של רוסיה N PZ-10/2012 "בכניסה לתוקף ב-1 בינואר 2013 של החוק הפדרלי מ-6 בדצמבר 2011 N 402-FZ "על חשבונאות", ב. המכתב של משרד האוצר של רוסיה N PZ-7 /2011 "על חשבונאות, היווצרות וגילוי בדוחות הכספיים של מידע על הפעילות הסביבתית של הארגון".

מידע על עלות אנרגיה

כמפורט מהמכתב של משרד האוצר של רוסיה מיום 28 בינואר 2010 N 07-02-18 / 01, האינדיקטורים הבאים יכולים להשתקף במידע הנלווה לדוחות הכספיים:

עלויות מצטברות עבור רכישה וצריכה של כל סוגי משאבי האנרגיה;

עלויות עבור רכישה וצריכה לצורך ייצור (ביצוע עבודה, מתן שירותים) של משאבי אנרגיה לפי סוג אנרגיה (גרעינית, תרמית, חשמלית, אלקטרומגנטית ועוד).

ניתן להשוות את האינדיקטורים שצוינו לשנת הדיווח עם האינדיקטורים המתוכננים המקבילים, לפי סוגי מוצרים (עבודות, שירותים), תוך התחשבות בעונתיות של פעילות הארגון.

מידע על הפעילות הסביבתית של הארגון

בהתבסס על מכתבי משרד האוצר של רוסיה N PZ-7 / 2011 "על חשבונאות, היווצרות וגילוי בדוחות הכספיים של מידע על הפעילות הסביבתית של הארגון", מיום 27 בינואר 2012 N 07-02-18 / 01 במידע הנלווה לדוחות הכספיים, ניתן לספק את המידע הבא:

רשימת הפעילויות העיקריות המבוצעות ומתוכננות על ידי הארגון ותיאור ההשלכות הכספיות לתקופות עתידיות;

דוגמה למילוי מידע הקשור לדוחות כספיים

(הנתונים מותנים).

דוגמא

מידע קשור
לדוחות הכספיים השנתיים של LLC X לשנת 2017

ט מידע כללי על הארגון

1.1. שם החברה המלא של החברה: חברה עם בערבון מוגבל"איקס".

סוג הבעלות: LLC, פרטי.

1.2. החברה הוקמה בהתאם לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית ולחוק הפדרלי מס' 14-FZ מיום 8 בפברואר 1998 "על חברות באחריות מוגבלת".

תאריך רישום המדינה "___" ______20____.

OGRN:_______________

פח: ________________

רשום בשירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית N _______ בתאריך ________________ "___" _________ 20____: אישור N _______

כתובת משפטית של החברה __________________________________________________________

כתובת דואר ___________________________________________________________

1.3.הפעילות העיקרית של LLC "X" היא סחר סיטונאי של ציוד קירור, התקנתו ושירותו.

פעילות קשורה היא קמעונאותחלקי חילוף לציוד קירור. נכון ליום 31.12.2017 לחברה חטיבה נפרדת שאינה מוקצית למאזן נפרד - חנות קמעונאות, ממוקם ב: ______________________________

1.4. ניהול הפעילות השוטפת של החברה מתבצע על ידי הבלעדי גוף ביצועיחברות - מנכ"ל

__________________________________________________________________(שם מלא)

1.5. מספר העובדים בחברה נכון ליום 31 בדצמבר 2017 הוא XXX אנשים.

1.6. הדוחות הכספיים של LLC "X" לשנת 2017 נוצרו על בסיס כללי החשבונאות והדיווח התקפים ברוסיה והחוק הפדרלי מ-6 בדצמבר 2011 N 402-FZ "על חשבונאות". לא היו חריגות משמעותיות מכללי החשבונאות ב-2017.

II. תוצאה כספית המתקבלת מהפעילויות העיקריות

3.1. התוצאה הכספית של LLC "X", שהתקבלה מהפעילויות העיקריות בשנת 2017, הסתכמה ב- X XXX XXX רובל. הסחר הקמעונאי קיבל הפסד בסכום של XXX XXX רובל.

נתונים על התוצאות הכספיות של LLC "X" לשנים קודמות.

התוצאות הכספיות של פעילות החברה מוצגות בטבלה:

2014 __________________________________________________________________

2015 __________________________________________________________________

2016 __________________________________________________________________

III. מידע על פעילות שהופסקה

בהחלטה של ​​המנהל הכללי מיום 15 בדצמבר 2017, X LLC מפסיקה את פעילות המסחר הקמעונאי. הפסקת המסחר הקמעונאי מתבצעת על ידי מכירת הנכס המשמש למטרות אלו ומילוי התחייבויות בלתי מסולקות מבחינת מסחר קמעונאי.

הערך בספרים של הנכסים המתוכננים למכירה ליום 31 בדצמבר 2017 הוא X XXX XXX רובל, וסכום ההתחייבויות הוא X XXX XXX רובל.

ההחלטה על הפסקת פעילות המסחר הקמעונאי הובאה לידיעת כל הצדדים השלישיים שהאינטרסים שלהם נפגעים, לרבות עובדי הארגון המפוטרים.

בקשר לצמצום הצוות במספר XX אנשים, מתוכנן לשלם סכום פיצויי פיטורים בסך XXXX רובל.

תשלומים לטובת צדדים שכנגד עימם מתוכנן לסיים את היחסים יסתכמו ב- X XXX רובל.

בקשר להוצאות אלו, LLC X מכיר בהתחייבויות המשוערות הבאות:

במסגרת תשלום פיצויי פיטורים בסך XXXX רובל;

לפירעון התחייבויות הקשורות לסיום חוזים - X XXX רובל.

התחייבויות משוערות משתקפות במאזן הארגון ליום 31 בדצמבר 2017.

פירעון מתוכנן של התחייבויות:

עם צוות - מרץ 2018;

עם צדדים נגדיים - אפריל 2018

מנכ"ל ____________________ (שם מלא)

רואה חשבון ראשי _____________________ (שם מלא)

סולובייצ'יק ש.פ.

אחת הצורות המותנות של דוחות כספיים היא הערת הסבר. כפי שהשם מרמז, הוא מכיל מעין פענוח של הדוחות, כלומר, למעשה, הוא מתאר במילים את מצבה הכספי של החברה בסוף השנה ואת השינויים שחלו בה בתקופת הדיווח.

ראשית נציין כי אין לערבב בין הערת ההסבר לבין ההסברים למאזן. האחרונים, בהתאם לסעיפים 5 ו-28 של PBU 4/99 "דוחות חשבונאיים של ארגון", הם טפסי דיווח נפרדים, כגון דוח תזרים מזומנים, דוח על שינויים בהון וצורות אחרות בדוחות הכספיים, אשר נחשבים למעשה נספחים למאזן ולדוח התוצאות הכספיות. הערת ההסבר עצמה מתייחסת גם להסברים במערך הדיווחים.

האם נדרשת הערת הסבר למאזן? כמובן שעל החברה להרכיבו ולהגישו ל-IFTS במסגרת הדוחות הכספיים. עם זאת, יש כאן חריג אחד. אם מאפייני פעילות החברה מאפשרים לה לשאת מעמד של נציג של עסק קטן, אז חברה כזו יכולה לערוך דוחות כספיים בצורה פשוטה. מדובר בהגשת דוחות כספיים כחלק משני טפסים בלבד: מאזן ודוח תוצאות כספיות. לעסק קטן גם לא תהיה הערת הסבר לדוחות הכספיים.

איך כותבים הערת הסבר: דוגמה

תוכן הערת ההסבר, במקרים בהם יש צורך בעריכתו, אמור לספק לרשויות הרגולטוריות מידע על פעילות החברה בתקופת הדיווח. זה מציין את המאפיינים העיקריים של העסק בכללותו, כמו גם גורמים המשפיעים על שינויים באינדיקטורים מסוימים. אין פורמט קפדני להערת הסבר. כלומר, רואה חשבון יכול להרכיב אותו בצורת טקסט ולהשתמש בו בטבלאות, סיכומים, גרפים או תרשימים שונים, במילה אחת, להשתמש בדוח זה בכל שיטות הצגת המידע הנחוץ לו. מערך הנתונים להערת ההסבר נקבע גם על ידי רואה החשבון עצמו. יחד עם זאת, עליו להיות מונחה מעצם תכליתו של טופס זה, כלומר לחשוף בו את המידע הדרוש לגיבוש הבנת הבקרים את פעילות החברה.

דוגמה להערת הסבר

הערת הסבר למאזן לשנת 2017 (דוגמה)

אלפא LLC

1. מידע כללי

1. חברת אלפא בערבון מוגבל
1. כתובת משפטית וממשית: מוסקבה, st. פרופסויוזניה ד' 99.
1. תאריך רישום: 21 באוגוסט 2013.
1. PSRN: 1077077077077
1. DIN: 7727077700
1. תיבת הילוכים: 772701001
1. רשום בשירות המס הפדרלי של רוסיה מס' 27 עבור מוסקבה, תעודת רישום מדינה מס' 77 מס' 000000077.
1. הון מורשה: 10,000 (עשרת אלפים) רובל, שולם במלואו.
1. פעילות עיקרית: 70.3 - מתן שירותי תיווך הקשורים למקרקעין.
1. מספר העובדים ליום 31 בדצמבר 2017 עמד על 65 עובדים.
1. סניפים, נציגויות ו חטיבות נפרדותחָסֵר.
1. המאזן נוצר בהתאם לכללי החשבונאות והדיווח התקפים בפדרציה הרוסית.

2. מדיניות חשבונאית

המדיניות החשבונאית לצרכי חשבונאות לשנת 2017 אושרה בצו מנכ"למס' 2016-12/28. המדיניות החשבונאית לא שונתה במהלך תקופת הדוח.

2. על פי המסמך המאושר, הארגון מיישם את שיטת הפחת בקו הישר של רכוש קבוע ונכסים בלתי מוחשיים.
2. עלות מלאי, מוצרים מוגמריםמבוצע בעלות בפועל;
2. מחיקת המלאי לייצור מתבצעת בעלות ממוצעת.
2. התוצאה הכספית ממכירת מוצרים, עבודות, שירותים, סחורות נקבעת במשלוח.

3. מדדי ביצועים מרכזיים (כאן ניתן לתת את הנתונים העיקריים על הכנסות והוצאות החברה, המשתקפים למטרות חשבונאיות)

3. בשנת הדיווח, ההכנסות של אלפא LLC הסתכמו ב:

1. לפעילות העיקרית למתן שירותי מתווך הקשורים לנדל"ן - 158,456,120 רובל
2. עבור סוגים אחרים של פעילויות - 1,000,580 רובל.

3. הכנסה אחרת: 670,800 רובל.

3. עלויות הקשורות לייצור ומכירה:

1. רכישת רכוש קבוע: 3,480,780 רובל,
2. פחת: 44,118 רובל,
3. רכישת חומרים: 110,880 רובל,
4. קרן שכר: 37,520,130 רובל,
5. הוצאות נסיעה: 458,690 רובל,
6. שכירות: 5,420,180 רובל.

3. הוצאות אחרות: 980,456 רובל.

4. פירוט סעיפי מאזן ליום 31.12.2017

כאן מפענחים סעיפי מאזן בודדים עם מידע והסברים מפורטים יותר שעשויים לעניין רואי חשבון. הבה ניתן דוגמה להסבר כזה עבור השורה "הון ורזרבות".

4.1. הון ורזרבות.

בשנת 2017, יחס ההון והעתודות הוגדלו על חשבון חלק מהרווחים העודפים של שנים קודמות, שנותרו לאחר תשלום דיבידנדים למייסדי Alfa LLC ב-2016. לפיכך, עלות ההון והעתודות הסתכמה ב- 880,000 ר"י ליום 31 בדצמבר.

5. הערכת שווי הנכסים נטו (מובאים נתונים על הנכסים נטו המחושבים על בסיס אינדיקטורים חשבונאיים ליום 31 בדצמבר של שנת הדיווח).

6. הרכב הרכוש הקבוע (המחוון של הקו המקביל במאזן מפוענח).

7. ספקי חוב (כולל רצוי לציין את החוב לתקציב בסוף השנה).

8. מידע אחר.

המנהל הכללי של Alpha LLC Ivanova T.N.

כאמור, החקיקה אינה מציעה רשימה ברורה של מידע הקשור לפעילות הפיננסית של החברה, אותו יידרש רואה החשבון לכלול בהערת ההסבר למאזן. העיקר בעת הידור זה לדבוק עיקרון כלליעמידה בדוחות הכספיים.

גורמים קשורים בהערת ההסבר

עם זאת, יש להקדיש תשומת לב מיוחדת למידע על צדדים קשורים בעת עריכת הערת הסבר. מומלץ לציין זאת במסמך זה כסעיף נפרד (סעיף 14 PBU 11/2008).

לחברה הזכות לקבוע את רשימת הצדדים הקשורים, את הנתונים עליהם היא תשתקף בשטר. יש לחשוף את הנתונים עצמם בהקשר של מידע על עסקאות עם צדדים קשורים, וכן, ללא קשר לעסקאות, עבור אותם ארגונים ויחידים המוכרים כשותפים.

צדדים קשורים בהערת ההסבר, דוגמה:

1. מידע על שותפים ל-31 בדצמבר 2017:
1. איבנובה טטיאנה ניקולייבנה - מייסדת 50% מהבעלות בחברת הניהול, מכהנת בתפקיד המנהלת הכללית.
1. יקטרינה בוריסובנה פטרובה - מייסדת 50% ממניות חברת הניהול, מכהנת בתפקיד סגנית המנהל הכללי.

2. עסקאות שבוצעו בתקופת הדוח עם צדדים קשורים.

2.1. ב-20 במרץ 2017, האסיפה הכללית של מייסדי Alfa LLC בחנה ואישרה את הדוחות הכספיים לשנת 2016. האסיפה החליטה לשלם רווח בסך 7,800,000 רובל בסוף 2016 למייסדים על בסיס חלקם בחברת הניהול. התשלום (כולל ניכוי מס הכנסה אישי) בוצע ביום 1504.2017.
2.2. ביולי 2017, אלפא LLC התקשרה בהסכם עם המייסדת Petrova E.B. הסכם על רכישת שטחים שאינם למגורים בשווי 1,250,000 רובל. שווי העסקה נקבע על ידי הערכה עצמאית של שווי הנכס על ידי שמאי בלתי תלוי. ההסדרים בגין העסקה שהושלמה בוצעו במלואם באוגוסט 2017, במקביל נחתם מעשה הקבלה והעברת המתחם.

חלק בלתי נפרד מהדוחות הכספיים הוא הערת הסבר, המצורפת לדוח השנתי. נוסח המסמך מספק מידע בסיסי על תוצאות פעילות הארגון לתקופת הדיווח, מאפיינים של מדדים ותיאור הדינמיקה שלהם.

כמו כן, יש להצדיק את המדיניות החשבונאית של המיזם, את האפקטיביות של יישומו, בקשר אליה, ההערה מציינת:

• כספת כללים אישייםהתחשבנות בנכסים והתחייבויות שנטלו על עצמם המדיניות החשבונאית;
• הסיבות לשינויו והתוצאות;
• ניתוח השוואתיהתקופה הקודמת עם הדיווח;
• ההשלכות של התאמות במדיניות חשבונאית בהשוואה לתקופת הדיווח הקודמת;
• תוצאות ההתאמות לתקופות קודמות.

ההערה מכילה מידע ו תיאור קצרכיווני וסוגי פעילות - שוטפת, פיננסית והשקעה. על המסמך לציין את המדדים הפיננסיים העיקריים בעלי חשיבות והשפעה רבה על התוצאה הסופית של הפעילות לתקופת הדיווח וכן על גובה הרווח וחלוקתו.

בעת הגשת דוחות שנתיים, מפעלים בקנה מידה קטן אינם צריכים לערוך הערות הסבר למכלול המסמכים הכללי. בהתאם לחוק, לא ניתנת עבורם חובה כזו כלפי רשויות המס. אם ארגון משתמש מערכת משותפתמיסוי (כאשר ההכנסה נקבעת מהיקף המכירות של סחורות או שירותים), אז במקרה זה יש צורך להביא בנפרד את הסכום שיש לשלם לתקציב.

המאפיין של האינדיקטורים צריך להכיל:

• נתונים על הרכוש הקבוע של המיזם: קבלתם, ערכם ההתחלתי והשייר, תקופת השימוש והסילוקם;
• נתונים על נכסים בלתי מוחשיים;
• מידע על השקעות והשקעות;
• מידע על הרמה הטכנית הכללית של המוצרים או השירותים הניתנים.

התלות והדינמיקה של האינדיקטורים שלהם יכולים לבוא לידי ביטוי בצורה גרפית, טבלה או נתמכת על ידי דיאגרמות.

חלק חשוב בהערת ההסבר הוא המחקרים האנליטיים של מדדי הביצוע בפועל, תיאור כיצד בדיוק השתנו הרכוש והמצב הפיננסי של המיזם.

לתכנון לטווח קצר של הפעילויות, אנשי הכספים משקפים במסמך את המקדמים: נזילות שוטפת, כושר פירעון ויכולת ניהול מכספם. בתכנון לטווח ארוך מוערכים תזרימי השקעות, היקפם, תקופת ההשקעה, תקופות ההחזר ומחושבים את נקודת הזמן שבה הכספים המושקעים מתחילים להרוויח, וכן מוערכים משקיעים חיצוניים.

פעילות עסקית היא אינדיקטור רציני, שכן היקפי המכירות וההכנסות תלויים ישירות במוניטין החברה, בסיס הלקוחות, זמינות אספקת היצוא, מידת השימוש בכספים עצמיים ורמת היישום של האינדיקטורים המתוכננים.

החלק האחרון של ההערה מתאר את הדינמיקה של האינדיקטורים העיקריים עבור כמה שנים האחרונות, השקעות מתוכננות לטווח ארוך וקצר, כמו גם אמצעים פיננסיים וכלכליים אחרים שמטרתם שיפור הביצועים.