בחר את המיסוי הנכון. אפשרויות מיסוי ליזמים בודדים - כללית ומפושטת

באיזו מערכת מיסוי לבחור עבור יזמים בודדים ? מערכת המס הרוסית מציעה ליזם מגוון רחב למדי של מערכות מיסוי. אבל החקיקה משתנה מדי שנה, כך שהבחירה יכולה להיות קשה.

מיסוי יזמים בודדים: רשימת מערכות מיסוי

אחד הנושאים החשובים ביותר לדאגה לאנשי עסקים שואפים הוא באיזו מערכת מיסוי לבחור עבור יזמים בודדים? ליזמים בודדים ברוסיה יש בחירה בין 5 מערכות מיסוי, ולכל אחת מהמערכות הללו יש גם יתרונות וגם חסרונות.

מערכות בסיסיות מיסוי ליזמים בודדים:

• מערכת מיסוי כללית (OSNO);
• מערכת מיסוי פשוטה (מערכת מיסוי פשוטה);
• תשלום מס ההכנסה הזקוף המאוחד (UTII);
• מערכת מיסוי פטנטים (PSN);
• תשלום המס החקלאי המאוחד (ESHN).

תיאור קצר של מערכות המיסוי

הבה נבחן בקצרה את המאפיינים של כל אחת ממערכות המיסוי הזמינות ליזמים מקומיים.

שיטת המיסוי הכללית תוטל על הנישום כברירת מחדל, אם לא יביע רצון להשתמש באחר. יזם שממוסה לפי מערכת OSNO משלם מס הכנסה, מע"מ, ארנונה וכן מספר מיסים ואגרות חובה לכל מערכות המיסוי.

עם זאת, OSNO נוטלת על עצמה את אחד מנטל המס הגבוהים ביותר, ולכן לאחר כניסת שיטת המיסוי הפשוטה, רוב היזמים עברו לשיטת המיסוי הפשוטה. מערכת המיסוי הפשוטה קיימת ב-2 גרסאות. באפשרות הראשונה הבסיס החייב במס הוא הכנסתו של היזם, בשניה היא מחושבת לפי שיטת "הכנסה מינוס הוצאות". התעריפים עבור מערכת המיסוי הפשוטה קבועים ברמה הפדרלית עם אפשרות לתיקון בתוך המרווח שנקבע באזורים. על הכנסה ממוסה בשיעור של 6%, בעוד על הכנסה בניכוי הוצאות מס 5 עד 15%. יזם במערכת המיסוי הפשוטה משלם גם ארנונה לפי ערך קדסטרלי של מקרקעין ומספר מיסים ואגרות חובה.

UTII כרוך בתשלום מס על פי הבסיס הסטטוטורי של הכנסה שנתית (מה שנקרא הכנסה זקופה). בסיס זה מותאם על ידי מקדמים שנקבעו אזורית וברמת העיריות.

שיטת מיסוי הפטנטים היא הפשוטה מכולן. כדי לעבוד, יזם צריך רק לקנות פטנט לתקופה שבה הוא עומד לספק שירות מסוג מסוים. אגרת הפטנט היא סכום המס על הכנסה מפעילות עסקית ומחליפה את המע"מ והארנונה (למעט המס ששולם על שווי קדסטר של מקרקעין).

לפיכך, יזמים המשתמשים ב-UTII, PSN או STS אינם פטורים מארנונה, המחושבת על בסיס ערך קדסטרלי של מקרקעין, וכן מספר מיסי חובה. מספר מיסי חובה שמשלמים יזמים בודדים כוללים: מסי בלו, מסי מדינה ומכס, מס קרקע, מס מים, מס מיצוי מינרלים וכמה עמלות. ואם המסים והאגרות הללו חלים על הפעילויות שהיזם מבצע, יהיה עליהם לשלם לפי כל מערכת מיסוי.

מס חקלאי מאוחד רלוונטי לאותם יזמים העוסקים בייצור ו/או עיבוד של תוצרת חקלאית. למערכת זו יש הרבה מן המשותף למערכת המס הפשוטה, והשיעור נקבע זהה - 6% מההכנסה השנתית.

איזו מערכת מיסוי יכול להחיל יזם בודד?

נראה, מה יכול להיות יותר פשוט? הכי קל ליזם לעבוד על שיטת מיסוי הפטנטים: הוא קנה פטנט ושכח מיסים כל עוד הוא תקף... אבל לא הכל כל כך פשוט.

ראשית, שיטת הפטנטים חלה רק על רשימה מצומצמת של פעילויות, הכוללת בעיקר את אלו הקשורות במתן שירותים לציבור. רשימה מלאה של פעילויות שעבורן PSN אפשרי רשומה באמנות. 346.43 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

שנית, קיימות מגבלות פיזיות המתייחסות למספר המרבי המותר של יזמים בודדים, וכן לסכום ההכנסה המקסימלי של היזם. בנוסף, הפטנט אינו מחליף את כל המסים - נותרו מספר מיסי חובה שהיזם הבודד יצטרך לשלם, אם הם חלים עליו.

לפיכך, שיטת המיסוי שיזם יכול להחיל תלויה במספר רב למדי של גורמים.

הגבלות על שימוש במערכות מיסוי ליזמים בודדים

למערכת UTII יש אותן הגבלות כמו ה-PSN (הגבלת כמות ההכנסה המקסימלית, מספר היזמים הבודדים), אך מספר סוגי הפעילויות שבמהלכן מותר המעבר למערכת זו קטן בהרבה מאשר ל-PSN. אבל המספר המרבי של עובדי IE עולה ל-100 אנשים וההכנסה האפשרית עשויה לחרוג מהמקסימום עבור ה-PSN של מיליון רובל. כלומר, UTII היא רמה עסקית רצינית יותר.

רשימה מלאה של פעילויות עבורן ניתן להגיש UTII ניתנת באמנות. 346.26 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

שיטת המיסוי הפשוטה היא רחבה אף יותר בהיקפה. רשימת הפעילויות שבהן ניתן ליישם את שיטת המס הפשוטה אינה מוגדרת, אך קיימות מספר הגבלות, שרובן נוגעות ל ישויות משפטיותואינו רלוונטי ליזמים בודדים. למשל, בנקים וארגוני ביטוח אינם יכולים לעבור למערכת המס הפשוטה.

אך ישנן סיבות נוספות שבגללן יתכן שיאסר על יזם לעבור לשיטת מיסוי פשוטה: למשל, אם ערך הנכס שבו משתמש היזם היחיד בפעילות עולה על 100 מיליון רובל, מספר העובדים של היזם היחיד עולה על 100 אנשים, או שההכנסה השנתית עולה על 60 מיליון רובל, כפול המדד. דפלטור.

יש מגבלות אחרות, אז יזם פוטנציאלי צריך ללמוד היטב את הסעיף קוד מס RF, המוקדש למערכת המיסוי הפשוטה, כדי לא לקבל סירוב בלתי צפוי להחיל אותה.

OSNO היא מערכת מיסוי כללית שאין לה הגבלות מאז היישום של UTII עבור סוגים מסוימים של פעילויות חדלה להיות חובה. זוהי האפשרות הקשה ביותר לחשבונאות מס, ויתרה מכך, ככלל, מגדילה משמעותית את סכום תשלומי המס של יזם. אבל זה חייב להיות מיושם אם כל מערכות המס האחרות אינן נגישות.

באיזה מיסוי לבחור ליזמים בודדים?

לכן מה לבחור מערכת מיסוי ליזמים בודדים? לא תהיה תשובה חד משמעית, שכן כל מערכת מיסוי יכולה להפוך לאופטימלית במכלול מסוים של נסיבות.

רוב עצה שימושיתלפני בחירת שיטת מיסוי, הוא יערוך תוכנית עסקית למיזם (אם הדבר לא נעשה קודם לכן). אם יזם לא בטוח ברמת הרווחים שלו, הפתרון הטוב ביותרלא יבחר באותן מערכות המשתמעות בתשלום קבוע, כגון מערכת UTII או מערכת מיסוי פטנטים. ואכן, במקרה זה, גם אם כתוצאה מפעילות תתקבל פחות הכנסה מהצפוי, המס לא ישתנה. ניתן לשנות את שיטת המיסוי מאוחר יותר.

במקרה זה, עדיף לבחור בשיטת מיסוי כללית או פשוטה, במיוחד מאזורים רבים שוקלים את האפשרות או כבר מפתחים הצעות חוק המאפשרות ליזמים שמתחילים את העסק שלהם בפעם הראשונה לקבל פטור ממיסים עבור תקופה מסוימת (באזורים מסוימים - עד 5 שנים).

זה יהיה שימושי גם ללמוד את קוד המס שוב בפירוט. הפדרציה הרוסיתלוודא שהיזם מכיר את כל הניואנסים של כל מערכת מיסוי.

לעתים קרובות קורה שהעבודה הרגילה הופכת לבלתי נסבלת, והפוטנציאל הפנימי הגדל במהירות של יזם צעיר מחפש מוצא. במקרים כאלה, כדאי לחשוב על פתיחת עסק משלך. אתה צריך לגשת ליישום התוכנית שלך בכל אחריות, קודם כל, אתה צריך ללמוד היטב את סוגי המיסוי ליזמים בודדים ולקבוע איזה מהם מתאים לך.

זה מאוד חשוב, מכיוון שהרבה תלוי בשיטת המיסוי שנבחרה נכון, טעות בעניין יכולה להוביל לעלויות חומר וזמן נוספות.

מה קובע את הליך המיסוי

יש כמה סוגים שוניםמיסוי, שלכל אחד מהם מאפיינים משלו.

מערכת כללית- יזמים בודדים המחילים סוג זה של מיסוי משלמים מספיק מספר גדול שלמגוון עמלות, מה שלא תמיד נוח ולרוב מצריך רואה חשבון טוב בחברה.

על מנת לפשט מעט את מערכת המיסוי ולהפחית את מספר הקנסות הצפויים, ישנם מספר משטרים מיוחדים המקלים על חיי היזמים:

• זקיפה- UTII - גובה המס מחושב לפי נוסחה מסוימת, המשתמשת במדד הבסיס ובמקדמים שונים;
• פָּטֶנט- התשלומים מייצגים סכום קבוע, אינדיבידואלי לכל סוג פעילות;
• "מְפוּשָׁט"- שיטת המס הפשוטה היא השיטה הפופולרית ביותר, לפיה יש לשלם את המס רק אחת לשנה, כאשר ניתן לבחור באופן עצמאי בשיטת החישוב.

יזם בודד - באיזו שיטת מיסוי לבחור ולא לטעות

ישנם גורמים רבים ושונים שיש לקחת בחשבון בבחירת מערכת המיסוי המתאימה לכם. כך למשל, יועיל לבחור במערכת משותפת למי ששותפיו העסקיים עובדים רק עם מע"מ. מיסים עבור "חברי הקהילה" יצטרכו לעבור מדי חודש, וכן תצטרכו לדאוג להגשה תכופה יותר של דוחות שונים. סביר להניח שמערכת כזו לא תתאים לאותם יזמים שפעילותם עונתית.

במצבים מסוימים, אפשר ליישם גם OSNO וגם STS, כדי לקבוע את הבחירה, אתה צריך לחשב בזהירות הכל. תארו לעצמכם את התרחיש הכי פסימי לפיתוח עסקי: הרווח מינימלי, אין כמעט לקוחות ועדיין צריך לשלם מיסים. במקרה זה, דף נייר, עיפרון ומחשבון יעזרו להכין בחירה נכונה... יחד עם זאת, כדאי לזכור שמתרחשות העלאות מס, ולקחת זאת בחשבון בחישוב.

עם זאת, ישנם סוגים מסוימים של פעילויות כאשר אין צורך לבחור – לצורך ביצוען נדרש פטנט. עם זאת, יש כאן ניואנסים: אם ארגון רשום בצורה של OJSC, LLC או CJSC, אז השימוש במערכת הפטנטים אינו מקובל. עכשיו בואו נדבר על כל CH ביתר פירוט.

מס כללי

מיסוי כללי של יזמים בודדים מעניק תשלום של סוגי התשלומים הבאים:

• מס הכנסה אישי - 13%;
• מע"מ - 0 - 10 - 18% (בהתאם לסוג הפעילות);
• דמי ביטוח —30%;
• מס מקרקעין במקרה שהוא מעורב בעבודה.

בנוסף, יזמים בודדים (מערכת המיסוי הכללית) משלמים גם כמה מיסים אחרים, אך גודלם אינו כה גדול בהשוואה לעיקריים. שיטת המיסוי הכללית חלה על כל סוגי הפעילויות ואינה מוגבלת בכלום, אך עבור צורות מסוימות של עסקים קטנים היא אינה מקובלת.

מע"מ ליחידים

מן הסתם, לא כל סוגי המיסוי ליזמים בודדים מספקים תשלום מע"מ. לא ניתן להימנע מכך אם היזם נמצא ב-SN משותף. עבור כל השאר, הכל לא כל כך מובן מאליו: תשלום המע"מ עבור UTII הוא וולונטרי לחלוטין וניתן לסוגים מסוימים של פעילויות. אם יזם יחיד מבצע את פעילותו ב"זקיפה", אך מבצע גם עבודות אחרות הנופלות תחת ה-OSNO, ניתן להכיר בו כמשלם מע"מ בחלק זה.

יזם בודד יכול לקבל פטור מתשלום מע"מ במקרים בהם סך ההכנסות בשלושת החודשים האחרונים אינו עולה על שני מיליון רובל. כדי לקבל "חנינת מס" כזו, עליך לספק את המסמכים הבאים:

• ספר מכירות, חשבונאות של הוצאות והכנסות, עסקאות עסקיותאו תמציות מהם;
• עותק של יומן החשבוניות (שהתקבלו והונפקו).

אם יזם שינה את משטר המס (לדוגמה, ממערכת המס הפשוטה למערכת המס הכללית) ורוצה לקבל פטור ממע"מ, יש לספק גם תמצית מפנקס ההכנסות וההוצאות של יזמים בודדים המשתמשים בשיטת המס הפשוטה. מערכת המס.

STS

מערכת המיסוי הפשוטה ליזמים בודדים פוטרת יזמים מתשלום מס הכנסה אישי, מע"מ, מס הכנסה, רכוש של יחידים המשמשים לניהול עסקים. המעבר למערכת המס הפשוטה הוא וולונטרי, היזם שומר לעצמו את הזכות לבחור באופן עצמאי את מושא המיסוי:

• 6% - מההכנסה ה"ברוטו", כלומר נלקחת בחשבון כל הכנסתו של היזם;
• 15% - מההכנסה ה"נטו", כלומר, סכום ההוצאות מופחת מסכום כל ההכנסות, ומה שנותר הוא מושא המיסוי.

מערכת המיסוי הפשוטה ליזמים בודדים מספקת שמירה על:

• נוהל דיווח;
• תשלום הפרשות לביטוח פנסיוני;
• תשלומי דמי ביטוח סוציאלי ממחלות מקצוע ותאונות עבודה;
• אחריות לביצוע תקין של תפקידו של סוכן מס (בעת כריתת חוזי עבודה).

UTII

כאשר דנים בסוגי המיסוי ליזמים בודדים, אי אפשר שלא לדבר על מס יחיד על הכנסה זקופה - UTII. מיסוי מסוג זה אינו תלוי בהכנסה או ברווחים ואינו חל על כל סוגי הפעילות העסקית. אלה, למשל, יכולים להיות:

• תיקון, שטיפה ותחזוקה של כלי רכב;
• אוכל טייק אווי - ביתני "מזון מהיר" שאין בהם אולם מבקרים;
• מתן שירותים קטנים לבית;
• מתן שירותי פרסום - הצבה על מנשאים חיצוניים, משענות ראש ברכבים, דפנות מכוניות וכו';
• סחר בחנויות (ביתנים) עד 150 מ"ר.

החלטה על אפשרות יישום של UTIIמאומצת על ידי גופי העירייה. מושא המיסוי במקרה זה הוא הכנסה זקופה (סכום מוקצה מסוים), בעוד שלא משולמים מע"מ, ארנונה ומס הכנסה. שאר המסים המוטלים על היזם משולמים בהתאם לסעיפים של קוד המס.

פָּטֶנט

סוג נוסף של תשלום שיזמים בודדים יכולים לבחור לעצמם הוא שיטת מיסוי הפטנטים. ניתן להשתמש במערכת כזו יחד עם OSNO, UTII או STS במקרים שבהם הפעילות שלך שייכת לרשימה המופיעה בסעיף 2 של סעיף 346.43 של קוד המס של הפדרציה הרוסית:

• תיקון רהיטים;
• שירותי מספרה;
• תיקון ותפירה של מוצרי טקסטיל, סריגים ומוצרי פרווה;
• שיעורי עזר, ארגון קורסי הכשרה;
• קמעונאות;
• שירותי עיצוב;
• הרבה יותר;

ההליך לביצוע פעילותו של יזם בודד (מערכת מיסוי פטנטים) מוסדר גם על ידי סעיף 346.43 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

היישום של סוג זה של מיסוי בלתי אפשרי אם:

• ההכנסות בשנה עלו על 64,020,000 רובל;
• הפעילות מתבצעת על בסיס ניהול נאמנות או הסכם שותפות פשוט;
• החברה מעסיקה יותר מ-15 עובדים.

מיזם הפועל על בסיס PSN אינו רשאי להשתמש בקופות רושמות ובלבד שיונפק מסמך כתוב המאשר את קבלת הכסף: קבלה, אישור מכירה וכו'.

ESHN

כמו כן, יש להזכיר את קיומו של צורת מיסוי כזו ליזמים בודדים כמו המס החקלאי המאוחד. רק יזמים המייצרים ומעבדים תוצרת חקלאית, ייעור, דגים, בעלי חיים וכדומה, יכולים להחיל שיטת מיסוי כזו.

גובה המס מחושב על בסיס בסיס המס מוכפל בשיעור של 6%, כאשר ניתן להפחית את הבסיס בסכום ההפסדים שנגרמו בשנה הקודמת. היזם פטור ממס רכוש, מס הכנסה אישי, מע"מ (למעט סחורות מיובאות).

איזה יותר טוב

כפי שניתן לראות, צורות המיסוי ליזמים בודדים מגוונות למדי, ולא ניתן לענות על השאלה מי מהם עדיף או גרוע יותר. הכל תלוי בסוג הפעילות של המיזם, מחזור הכספים, מספר העובדים הנשכרים וגורמים רבים נוספים.

לדוגמה, המערכת הטובה ביותרמיסוי ליזמים בודדים, שמסחר עבורו הוא סוג הפעילות העיקרי (למעט סיטונאות), ככל הנראה - "פשוט". אם הלקוחות אינם דורשים חשבונית, זו עשויה להיות האפשרות הזולה ביותר והטרחה. ואם את מתכננת לפתוח מספרה קטנה או לספק שירותי הארכת ציפורניים בבית, אז UTII מתאים לך. אם עלות פטנט למימוש כל סוג של פעילות נמוכה יותר מאשר במערכות אחרות, אזי יש להעדיף מיסוי פטנטים. בסופו של דבר זה תלוי בך להחליט, עם זאת, בעת החישוב, אל תשכח כמה עלויות נוספות.

מיסים אחרים

כל סוג של מיסוי ליזמים בודדים מספק גם תשלום תרומות נוספות. גם בנושא הזה הכל מאוד אינדיבידואלי ותלוי בפרטי המיזם. כללי, אולי, יכול להיחשב רק כמס פנסיה - כל היזמים מחויבים לשלם אותו, ללא קשר לסוג הפעילות שלהם.

יש גם בנוסף:

• ארנונה - כולל מס על מקרקעין וכלי רכב המשמשים בעסק;
• מס הכנסה אישי - חל רק על OSNO, במקרים אחרים הוא מחויב רק על שכר העובדים, ללא קשר לאיזה SN נמצא המעסיק;
• מס בלו;
• מס על הפקת מינרלים שונים;
• איסוף מים;
• מס קרקע;
• מסי מדינה ומכס;
• אגרות עבור שימוש בחפצים שונים של משאבים ביולוגיים של בעלי חיים ומימיים;
• אַחֵר.

כמובן שכל התשלומים הללו מתבצעים רק כאשר קיים בסיס הולם במס, כלומר מתבצעת הפעילות המקבילה.

איך לשנות את מערכת המס

בדרך כלל מיד לאחר ההרשמה יזם יחיד OSNO חל. בהמשך, לבקשתכם, ניתן לשנות את מיסוי יזמים בודדים, אשר בגינם יש להגיש בקשה מתאימה תוך 5 ימי עבודה ממועד הרישום או מיד במהלך ההרשמה. אם זה לא נעשה, אזי ניתן לשנות את שיטת המיסוי לא לפני השנה הקלנדרית הבאה על ידי כתיבת הצהרה מתאימה במסגרת הזמן הקבועה בחוק.

כאשר פותחים עסק, צריך לחשב באיזה מיסוי לבחור ליזם בודד. האפשרות הטובה ביותר לתשלום מסים לא רק תפשט את החשבונאות, אלא גם תצמצם את הנטל הפיסקאלי. נכון לעכשיו, מוצעת ליזמים ההזדמנות להשתמש במשטרי מס שונים, כולל מיוחדים מפושטים וזקיקים. בואו להבין איך לעשות את הבחירה הנכונה.

איזו מערכת מיסוי היא הטובה ביותר עבור יזמים בודדים

יזם יחיד הוא אדם המבצע עסקים באופן רשמי, כלומר רק לאחר רישום סטטוס משפטי. ככזה, המושג "מיסוי של יזמים בודדים" אינו קיים בחקיקה הרוסית. יש משטר מס כללי ומיוחד - UTII, PSN, STS, ESHN. בנוסף ל-OSNO, כל המערכות המועדפות מחליפות את החובה לשלם מספר מסים (מע"מ, רכוש / מס הכנסה אישי ממתקני עסקים / הכנסה) להעברת תשלום פיסקאלי יחיד, בהתאם למשטר המוחל.

אם השאלה רלוונטית עבורך: איך בוחרים מיסוי ליזם בודד? אתה צריך, קודם כל, להכיר את ההליך לחישוב מסים, תעריפים, תקופות, בסיס ומועדי תשלום. ידע תיאורטי נתמך בצורה הטובה ביותר על ידי חישובים מעשיים עבור פעילויות ספציפיות. שקול גם את העובדה שלפי משטרי מס מיוחדים בישויות מרכיבות רבות של הפדרציה הרוסית, קיימות נורמות לא רק של חקיקה פדרלית, אלא גם של חקיקה אזורית: הניואנסים מפורטים בחלוקות הטריטוריאליות של פיקוח שירות המס הפדרלי. עם זאת, כל זה מאוחר יותר - בהתחלה, החליטו באיזה סוג עסק תעסוק.

בחירת מיסוי ליזמים בודדים

אז, האם כבר קיבלת החלטה לגבי סוג הפעילות שתבצע? במקרה זה, כיצד לבחור את מערכת המס הנכונה עבור יזמים בודדים , תלוי בעובדי OKVED. ניתן לא לכלול מצבים בודדים באופן מיידי. מכיוון שהמס החקלאי המאוחד יכול לשמש רק יצרנים חקלאיים, כולל חוות איכרים (סטט. 346.2 של קוד המס). לא בקטגוריה שצוינה? זה אומר ש-ESHN לא מתאים לך.

בואו נלך רחוק יותר - PSN או פטנט. משטר זה יכול להיות מיושם גם לא על ידי כל היזמים, אלא רק על ידי אלה שבשטח אזוריהם ולסוגי פעילות ספציפיים ה-PSN פועל. מבחינה משפטית, האפשרות להשתמש בפטנט בתחומי עיסוק מסוימים מבוססת בסטטיסטיקה. 346.43, שצוין על ידי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית. הרשימה הפדרלית של פעילויות "פטנטים" מצוינת בסעיף 2 לאמנות. 346.43 NK. בחישוב המס, החישוב אינו מבוסס על הכנסה בפועל, אלא על סכומים אפשריים היפותטיים המאושרים לפי סוג העסק, כלומר לפי OKVED.

UTII או זקיפה הוא משטר מועדף נוסף, שההעברה אליו אפשרית על בסיס וולונטרי עבור סוגי פעילות מותרים. לדוגמה, אתה יכול להשתמש במערכת המיוחסת עבור שירותים לצרכן או סחר קמעונאי, זה אסור - עבור יזמים העוסקים במסחר סיטונאי, בנייה, ייצור (סעיף 2 של סעיף 346.26 של קוד המס). הרשימה המדויקת של העסקים ב-UTII מאושרת על ידי הרשויות האזוריות. המס מחושב על פי מדדי הרווחיות הבסיסיים ומגורמים מתקנים.

לפני שתחליט סופית אם יזמים בודדים מחויבים במס - שהוא הטוב ביותר מבין המשטרים המיוחדים הנתונים, הכירו את המערכות הנותרות. זוהי מערכת מיסוי כללית או OSNO ופשוטה (STS). הראשון נחשב למסורתי ונמצא בשימוש נרחב גם על ידי ארגונים, השני מאפשר לך להחליף חלק מהמיסים בתשלום עמלה פיסקלית אחת.

איזה מיסוי עדיף ליזמים בודדים - OSNO או STS

כדי לבחור את שיטת המיסוי האופטימלית, יש צורך להעריך את קנה המידה והקריטריונים של העסק של היזם. OSNO הוא משטר "קשה" יותר, מה שמחייב את משלמי המסים לשלם יותר מסים ולהגיש דוחות שונים. אבל עבור, למשל, סיטונאים, המערכת הכללית היא הכרחית, שכן היא מאפשרת להנפיק מע"מ.

הגישה הפשוטה מועילה יותר ליזמים קטנים המספקים שירותים שונים, שכן היא מחליפה חלק מהמיסים באחד. רשימת הדיווחים על ה- STS מורכבת מהצהרת מס, המוגשת אחת לשנה. אבל ליישום המשטר הפשוט יש הגבלות חקיקתיות (סעיפים 346.12, 346.13 של קוד המס).

איזה מס לבחור ליזם בודד - דוגמה לחישובים

נניח שיזם רשום בעיר רוסטוב על הדון ומספק שירותי מספרה. הצוות מורכב מ-5 אנשים עם יזמים בודדים. ההכנסה החודשית הממוצעת היא 400,000 רובל, הוצאות - 220,000 רובל, כולל דמי ביטוח המשולמים עבור כוח אדם - 24,000 רובל. איזה סוג מס לבחור ליזמים בודדים? בוא נחשב את הנטל הפיסקאלי לרבעון אחד מערכות שונותמיסוי:

STS "הכנסה" - 400,000 רובל. x 3 חודשים x 6% (שיעור מס) = 72,000 רובל. אנו מפחיתים את המס על דמי הביטוח, תוך התחשבות במגבלה של 50% = 72,000 רובל. / 2 = 36,000 רובל. בהתבסס על תוצאות הקיזוז, המס לתשלום עבור רבעון אחד יהיה: 36,000 רובל.

STS "הכנסה מינוס הוצאות" - (400,000 רובל x 3 חודשים) - (220,000 רובל x 3 חודשים) x 10% (שיעור המס באזור רוסטוב לפי חוק מס' 195-ЗС מיום 29 בדצמבר 2008) = 54,000 רובל - מס לתשלום ברבעון.

UTII - לפי נתון. 346.29 ערך הרווחיות הבסיסית שווה ל-7,500 רובל, האינדיקטור הפיזי הוא מספר העובדים, כולל יזמים בודדים, כלומר, 5 אנשים, K1 לשנת 2017 = 1,798, K2 = 1. בואו נחשב את המס עבור הרבעון = 7,500 רובל. x 1 x 1.798 x (5 + 5 + 5) x 15% = 30341 רובל. אנו מקבלים זיכוי עבור דמי ביטוח תוך התחשבות במגבלה של 50% = 30341/2 = 15171 רובל. - מס לתשלום ברבעון.

PSN - ההכנסה הפוטנציאלית לשנה עבור שירותי מספרה באזור רוסטוב היא 900,000 רובל. הערך של פטנט בשנה הוא 900,000 רובל. x 6% = 54,000 רובל, עבור רבע אחד תצטרך לשלם 13,500 רובל.

ESHN - אסור להשתמש.

באיזה מס לבחור בפתיחת יזם בודד

ביחס לדוגמא הזו, מסתבר שהכי משתלם לעבוד על פטנט. מתבצע בחירת מיסוי ליזמים בודדים במהלך הרישוםאו האם ניתן להגיש מסמכים על החלת משטר כזה או אחר כבר בתהליך העבודה? כברירת מחדל, אם היזם לא הגיש בקשה מתאימה, נחשב שהיזם הבודד משתמש במשטר הכללי - OSNO. כדי לא להיכנס לבלגן ולא לעמוד בפני הצורך לחשב מסים על הכנסה בשיעור של 13%, אל תשכחו לספק הכל ל-IFTS מראש מסמכים נדרשים- הרשימה שונה בהתאם למערכת שבחרתם לעצמכם.

הערה! בעת רישום יזם יחיד, בחירת שיטת המיסוי מתבצעת בהתנדבות, אך בכפוף למגבלות חוקיות.

בקשה לבחירת מערכת מיסוי ליזמים בודדים

אם היזם החליט מיד להשתמש במערכת המס הפשוטה, בקשה לבחירת מיסוי יזמים בודדיםבצורה של משטר פשוט, הוא מוגש במקביל למסמכי רישום בעת פתיחת עסק. הטופס הנוכחי 26.2-1 מאושר פדרלי וניתן להגיש אותו תוך 30 יום. מרגע הרישום של היזם הפרטי (סעיף 2 של סעיף 346.13 של קוד המס).

כדי לעבוד עבור UTII, תוך 5 ימים מתחילת הפעילות, עליך להגיש בקשה f. 26.5-1 (סעיף 3 של סעיף 346.28 לחוק המס). לשימוש במס חקלאי מאוחד, מסופק טופס 26.1-1, המוגש עבור יזמים בודדים שנפתחו לאחרונה תוך 30 יום (סעיף 2 של סעיף 346.3 של קוד המס). לרישום מיזם מגישים הצהרה ו. P21001. לרישום פטנט יש להגיש מסמכים לא יאוחר מ-10 ימים. לפני פתיחת עסק (

אפשרות 1 (מערכת מיסוי כללית) מיושמת אם היזם הבודד לא עבר לאחד מה"מצבים המיוחדים" (STS, UTII, פטנט)

במקרה זה, היזם היחיד משלם מס הכנסה אישי "מס הכנסה" 13%, מס ערך מוסף "מע"מ" 18% או 10%, ארנונה, ובהתאם לכך מנהל רישום ומגיש דוחות על מיסים אלו. מערכת כזו היא הכי פחות נוחה ומתאימה רק ליזמים גדולים, יבואנים, ובנוכחות לקוחות רווחיים ב-OSNO עם מע"מ. אלו הם העיקריים מאפייניםיזם יחיד במערכת המיסוי הכללי.

אפשרות 2 (מערכת מיסוי פשוטה, הכנסה).

לדעתנו, זה הכי הרבה הדרך הכי טובה, אם, כמובן, זה מתאים לעסק שלך. הוא משמש לשירותים שונים ו/או בעלות/עלות נמוכה.

המס העיקרי הוא USN Unified Tax 6% על הכנסה של יזמים בודדים, המחליף את המסים הנ"ל. במילים אחרות, כל התמורה שמתקבלת בחשבון הבנק או לקופאית של יזם בודד חייבת במיסוי. אי אפשר לצמצם את ההכנסות בגין ההוצאות שהוצאו.

עם זאת, ניתן להפחית את סכום המס המחושב:

• עבור 100% מתשלומי החובה (תרומות) של יזם יחיד ב קרן פנסיה RF והקרן הפדרלית לביטוח רפואי חובה בסכום קבוע. בשנת 2013, תשלומים אלו היו 35,664.66 לשנה. הסכום והנוהל לתשלום תרומות בשנים 2014, 2015, 2016 ו-2017 מצוינים בסוף החומר. ניכוי זה חל אם ליזם הפרטי אין עובדים.

או, אם היזם הבודד משתמש בעבודתם של עובדים שכירים:

• 50% מהתשלומים (הפקדות) לקרן הפנסיה, MHIF, FSS שנצברו ושולם עבור עובדים.

חשבונאות ההכנסות מתנהלת בפנקס ההכנסות וההוצאות "KUDiR" של יזמים בודדים באמצעות מערכת מיסוי פשוטה. עסקאות במזומןוחשבונאות של רכוש קבוע "OS" נשמרת במשטר הכללי. כמו כן, נציין כי אין צורך בניהול רישומים חשבונאיים ובמיסוי נוסף על הרווחים הנובעים מכך. כספים פנויים שנותרו לאחר תשלום המס היחיד ניתנים להנפקה מהקופה או להעביר לכרטיס אישי מחשבון עו"ש; תשלומי מס הכנסה אישיים כאלה אינם כפופים. יתרון נוסף הוא פשטות החשבונאות והדיווח, כמו גם היעדר עניין לבדיקות מול רשויות המס.

אפשרות 3 (שיטת מיסוי פשוטה, הכנסות מינוס הוצאות).

אפשרות זו מתאימה למסחר ו/או במקרה של עלות/הוצאות גבוהות. כמו כן, אם עלות הסחורה גבוהה, והמרווח קטן.

המס העיקרי הוא USN Unified Tax 15% על הכנסתו של היזם הבודד, בהפחתת הוצאותיו. במקרה זה יש להצדיק את העלויות, להצדיק כלכלית ולתעד. רשימת ההוצאות שבאמצעותן ניתן להפחית הכנסה מצוינת בסעיף 346.16 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. הרשימה סגורה, כלומר. אתה יכול לקחת בחשבון רק את העלויות המפורטות ישירות בחוק.

חשבונאות ההכנסות וההוצאות שמור בספר חשבונאות ההכנסות וההוצאות "כודיר". Checkout ומערכת הפעלה - תוכנה חוקים כלליים... אתה לא צריך לשמור רישומים חשבונאיים. הרווח משולם ללא מיסוי נוסף.

במקרה זה, הנהלת החשבונות מעט יותר מסובכת ותשומת הלב של רשויות המס עשויה להיות אינטנסיבית יותר, שכן יהיה צורך לאשר את תקפות ההוצאות שהוצאו.

אפשרות 4 (מערכת מיסוי פטנטים). הסוג החדשמשטר מיוחד, שהוחזר לפרק נפרד של קוד המס מאז 2013, אך לצורך פעולה בשטח, נדרש בנוסף החוק של ישות מכוננת של הפדרציה הרוסית. באזור מוסקבה, החוק "על מערכת מיסוי הפטנטים בשטח אזור מוסקבה" בתוקף. בעיר בעלת המשמעות הפדרלית, מוסקבה, אומץ חוק מס' 53 "על מערכת הפטנטים של מיסוי". אתה יכול להוריד את הטקסט המלא של חוקים אזוריים אלה באתר האינטרנט שלנו. רק יזמים בודדים יכולים לקבל פטנט, מארגונים נשללת זכות כזו.

ניתן להחיל פטנט יחד עם משטרים אחרים ולפעול ביחס לסוגים מסוימים של פעילויות שנקבעו בחוק. בעצם, מדובר בשירותים שונים וכן במסחר קמעונאי בחדרים עד 50 מ"ר. פטנט תקף לאחד מסוגי הפעילות היזמית ובשטחה של ישות מכוננת אחת של הפדרציה הרוסית, בשטחה של ישות מכוננת אחרת של הפדרציה הרוסית, עליך לקבל פטנט חדש עבור כל סוג פעילות.

ניתן להגיש בקשה לפטנט במקביל לפתיחתו של יזם בודד או 10 ימים לפני תחילת בקשת שיטת מיסוי הפטנטים.

הפטנט מחליף מיסים בסיסיים, וגם משחרר אותך מחובת הגשת הצהרה. מושא המיסוי מוכר כ"פוטנציאל לקבלת הכנסה שנתית של היזם הבודד" עבור כל סוג של פעילות, והוא נקבע על פי החוק של הישות המכוננת של הפדרציה הרוסית.

למשל, פטנט למסחר באולם ששטחו אינו עולה על 50 מ"רבאזור מוסקבה במשך 2017 המלאה, זה יעלה:

• 12,528 רובל לשנה ליזמים בודדים ללא עובדים;
• 30210 רובל לשנה ליזמים בודדים מ-1 עד 3 עובדים;
• 253888 רובל לשנה ליזמים בודדים מ 4 עד 15 עובדים;

מספר ממוצע של 15 עובדים במסגרת חוזי עבודה ומשפט אזרחי הוא המספר המרבי של עובדים להשגת והחלת פטנט.

ניתן לומר שהפטנט הוא מצב מאוד אטרקטיבי לעסקים קטנים, המתאים ליזמים ללא עובדים ועם מספר קטן של עובדים. לגבי מוסקבה, מאז יולי 2015, התועלת מהחלת שיטת הפטנטים ביחס לפעילויות סחר מוגברת על ידי הפטור מתשלום חובת הסחר.

סוג חדש של מס מקומי נוסף המבוסס על מטרת פעילות המסחר. כרגע זה תקף מה-01.07.2015 בעיר מוסקבה. עיין בסקירת עמלת המסחר שלנו לפרטים נוספים.

אפשרות 5 (מס הכנסה נזקף מאוחד). UTII - נחקק על פי חוקים של נושאי הפדרציה. בפרט, ליזמים בודדים במוסקבה אין אפשרות להשתמש בו כלל, ו-UTII פועלת באזור מוסקבה ויכולה להוות אלטרנטיבה טובה למשטרים אחרים. משנת 2013, המעבר למס יחיד הפך לוולונטרי. כעת על היזם להחליט בעצמו אם לעבור ל-UTII או לא. במצב ספציפי, בהתאם לסוג הפעילות, היא עשויה להועיל פחות או יותר בניגוד לאפשרויות אחרות.

הפרשות לפנסיה של יזם יחיד

בשנת 2017, תרומות יזמות בודדות עלו ל-27,990-00 רובל, בתוספת 1% (אחוז אחד) מההכנסה העולה על 300 אלף רובל. לתקופת המס. תרומות קבועות ליזמים בודדים משולמים ללא קשר למערכת המס החלה.

לאחר שפתח (רשום) יזם יחיד, אדם הופך אוטומטית למשלם הפרשות לקרנות פנסיה ורפואה. הסכום המגיע לתשלום תרומות קשור בחישוב לשכר המינימום. לכן זה שונה בכל שנה. ניתן לחשב זאת באופן עצמאי, אך קל יותר לברר בקרן הפנסיה, ובמקביל לברר את הפרטים לתשלום, שעשויים להשתנות גם מהשנה החדשה. וחובה לזכור כי חוסר פעילותו של היזם הבודד וכפועל יוצא מכך היעדר הכנסה, אינם פוטרים את היזם הבודד מתשלום תרומות.

זכור! אזרח בעל מעמד של יזם יחיד מפסיק לשלם תרומות רק מרגע ההרחקה ממרשם המדינה המאוחדת של יזמים בודדים. עם זאת, ישנם חריגים לכלל זה. סעיף 6 לסעיף 14 לחוק מס' 212-FZ מפרט מקרים כאלה:

• חופשת הורות לילד עד גיל 1.5;
• שירות צבאי מתגייס;
• טיפול בנכה מקבוצה I, ילד נכה או קשיש שמלאו לו 80 שנים;
• חיים עם בן זוג שירות צבאילפי חוזה, בתחום שאין בו הזדמנות תעסוקה;
• חיים בחו"ל עם בן זוג שנשלח לעבוד בנציגויות דיפלומטיות ובמשרדים קונסולריים של הפדרציה הרוסית, ארגונים בינלאומיים.

כדי לנצל את הפריבילגיה יש לכתוב הצהרה על השעיית היזם הבודד בקשר לאחת הנקודות ולהגיש לקרן הפנסיה.

תשלום תרומות

אתה יכול לחשב את סכום התרומות הקבועות של יזמים בודדים לשנת 2017 ו-2016 שלנו: מחשבון תרומות קבועות באינטרנט ישירות באתר.

בשנת 2017, סכום התשלום הקבוע הכולל (PFR ו-MHIF) של יזם בודד הוא

• 27,990 רובל 00 קופיקות (ותוספת של 1% מההכנסות מעל 300 ט.)

הוא מחולק לשתי קרנות:

• התרומה של היזם הבודד לקרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית לשנת 2017 שווה ל: 23,400.00 רובל.
• התרומה של יזם בודד ל-MHIF לשנת 2017 שווה ל: 4590.00 רובל.

לא רק הקב"ק ליזמים בודדים השתנה מאז 2017, אלא ניהול התרומות הועבר לפיקוח המס.

כדי לשלם תרומות קבועות ליזמים בודדים בשנת 2017, נעשה שימוש בקודי סיווג תקציב:

• KBK PFR 18210202140061110160 - עד 300 טון.
• KBK PFR 18210202140061110160 - 1% מעודף של 300 טון.
• KBK FOMS 18210202103081013160
• KBK PFR 18210202140062110160 - ריבית קנס
• KBK PFR 18210202140062210160 - ריבית
• KBK PFR 18210202140063010160 - קנסות

קרן ביטוח בריאות חובה הפדרלית

• KBK FOMS 18210202103082013160 - ריבית קנס
• KBK FOMS 18210202103083013160 - קנסות

בשנת 2016, סכום התשלום הקבוע הכולל (PFR ו-MHIF) של יזם בודד היה 23,153 רובל 33 קופיקות (ותוספת של 1% מהתמורה של יותר מ-300 טון).

בשנת 2015, סך התשלום הקבוע היה 22,261.38 רובל. (בתוספת 1% מההכנסות מעל 300 ט.)

משנת 2014 ועד היום קיים נוהל חדש לחישוב ותשלום דמי ביטוח בסכום קבוע לאוכלוסיית העצמאים. גובה התרומות מתחלק לשתי אפשרויות בהתאם לגובה התמורה של היזם לתקופת המס. יש לשלם את הסכום הקבוע עד סוף השנה (אפשר בתשלומים), ו-1% עד 01 באפריל של השנה שלאחר שנת הדיווח, אך ניתן גם במהלך השנה.

בשנת 2014 התשלומים הקבועים של היזם הבודד "דמי ביטוח בסכום קבוע" לקרנות החוץ-תקציביות (קרן הפנסיה וקופת חולים חובה) היו:

האפשרות הראשונה - עם הכנסות של פחות מ-300,000 רובל - סכום התשלום השנתי הוא 20,727.53 רובל. יש לשלם סכום זה ללא קשר להכנסה או עסק.

חישוב בהתאם לשכר המינימום (הנוסחה תקפה כעת):

• שכר המינימום לשנת 2014 הוא 5554 רובל. x 26% x 12 חודשים = 17,328.48 רובל. (תרומה ל-FIU)
• שכר המינימום לשנת 2014 הוא 5554 רובל. x 5.1% x 12 חודשים = 3399.05 רובל. (תרומה ל-FFOMS)

האפשרות השנייה - עם הכנסות של יותר מ-300,000 רובל - סכום התשלום השנתי הוא 20,727.53 רובל. בתוספת 1% מהסכום העולה על 300 אלף רובל בשנה.

יש גם הגבלה על דמי ביטוח המחושבים מסכומים העולים על שלוש מאות אלף ההכנסות, זה שווה פי שמונה מגודל התרומה הקבועה לקרן הפנסיה של הפדרציה הרוסית, כלומר. RUB138,627.84 הסכום המרבי הכולל של תשלומים קבועים ליזמים בודדים בשנת 2014 יהיה: 142,026.89 רובל. הסכום המרבי של תרומות בשנת 2015 הוא 148,886.40 רובל. והסכום המרבי של תרומות PFR בשנת 2016 הוא 154,851.84 רובל.

בשנת 2013, הסכום הכולל של התרומות לשנה כולה היה 35,664-66 רובל. בעת העברת תרומות ל-FIU, היה ההליך הבא לחלוקתן:

עבור אנשים ילידי 1967 ומטה:

• RUB 24984-00 דמי ביטוחבסכום קבוע לתשלום החלק הביטוחי של קצבת העבודה.
• RUB 7495-20 דמי ביטוח בסכום קבוע לתשלום החלק הממומן של קצבת העבודה.

עבור אנשים ילידי 1966:

• 32479-20 לשפשף. דמי ביטוח בסכום קבוע לתשלום החלק הביטוחי של קצבת העבודה.
• RUB 3185-46 דמי ביטוח לביטוח רפואי חובה נזקפים לתקציב FFOMS.

לַחֲלוֹק מידע שימושיעם חברים:

ייעוץ חינם בנושא רישום ומיסים של יזמים בודדים. צור קשר בתחתית העמוד, או בקבוצה.

הכנסה שמביאה עניינים אישייםכפופים למיסוי חובה. כיום ברוסיה קיימות מספר תוכניות שונות באופן מהותי לחישוב והטלת מסים החלים על גופים עסקיים. ליזם יחיד יש את הזכות לבחור בין משטרי מס, תוך התמקדות בפרטי העסק שלו.

כדי לקבל החלטה הוגנת לגבי שיטת המיסוי העתידית, יש צורך לשקול את כל סוגי המסים ליזמים בודדים ב-2018.

סוגי מיסים ליזמים בודדים המיישמים את שיטת המיסוי הכללית

על מנת שיזם בודד יהפוך לנישום ב-OSNO ( מערכת משותפתמיסוי), אין צורך לנקוט בפעולות נוספות. זה מספיק רק לעבור את הליך הרישום ולקבל אישור. המשטר הכללי חל על כל היזמים הפרטיים החדשים שהוטבעו ללא הצהרה.

מיסים של יזמים בודדים החלים משטר מיסוי מיוחד

כדי לפשט את האינטראקציה עם שירות המס, כמו גם לחסוך בתשלומים לתקציב, יזם יכול לבחור באחד משטרי המס המיוחדים.

חָשׁוּב! לפני הגשת הודעה לרשות המסים על החלת מערכת מיסוי מסוימת, על יזם יחיד להשוות בין סוג הפעילות שהוא מבצע לבין תנאי המעבר למערכת זו. בנוסף, חלק מהמשטרים המיוחדים כרוכים בהגבלות על מספר העובדים המעורבים וגובה ההכנסה השנתית הכוללת.

מיסי חובה ליזמים בודדים על מערכת המס הפשוטה ב-2018

UTII ליזמים בודדים בשנת 2018

בעת חישוב שווי הפטנט, שירות המס הפדרלי משתמש בהכנסה הפוטנציאלית של יזם בודד לשנה כבסיס מס ומחשב 6% מערכו. זאת ועוד, אם פטנט נרכש לתקופה של פחות משנה, ערכו צמוד למספר חודשי תוקפו.

פרטים על היתרונות של PSN והכללים לשימוש בו מתוארים בסרטון הבא:

מיסים של יזם בודד המשתמש במס חקלאי אחיד

מספר מצומצם של יזמים, הכוללים אך ורק יצרנים חקלאיים, יכולים להפוך למשלמים של מס חקלאי יחיד.

הכללים לחישוב המס לקטגוריה זו של יזמים בודדים הם די פשוטים: חשב 6% מההפרש בין הכנסה מפעילות עסקית לבין עלויות הייצור.

מיסי חובה ותרומות של יזמים בודדים שאינם קשורים למשטר המס

בנוסף למיסים שגובה המדינה בקשר לשימוש של יזמים בודדים במשטר מס מסוים, ישנם תשלומי חובה נוספים. אלו כוללים:

• מס הכנסה אישי -: אם ליזם הבודד יש עובדים, הוא מחויב לעכב 13% ממשכורתם ולשלם לאוצר;
• הפרשות לביטוח חובה של עובדים, אם ישנן;
• הפרשות לפנסיה חובה ולביטוח בריאות לעצמך;
• ארנונה שמשלמים יזמים בודדים כרגיל אדם טבעי(, אדמה וכו');
• מסים הקשורים ספציפיות בתעשייה(מס מים, בלו וכו').

לגבי דמי ביטוח חובה יצוין כי על היזם הבודד לתרום לעצמו גם אם פעילותו הופסקה. תשלומים כאלה יהיו קבועים. ערכם עבור יזמים בודדים בשנה הנוכחית יהיה.