ציוד לקופה. אזור הקופה חייב להיות מאובזר במיוחד

הציוד של הקופה במיזם נקבע במספר דרישות והוראות הקובעות את התנאים להגנה מהימנה של המקום בו מאוחסנים מזומנים. הקופה היא חדר מבודד עם דלת נסגרת מבפנים, מצויד בארונות חסיני אש ממתכת הננעלים ואטומים לאחר העבודה.

הכללים לאבזור הקופה קובעים התקן של חלון לשירות לקוחות, הנסגר מבפנים בדלת נעולה במנעול. חלונות החדר, ארובות, תעלות אוורורועוד דרכים אפשריות לכניסה לא מורשית.

למבנים התומכים של הבניין יש לחבר ארונות מתכת לאחסון כסף. הציוד של הקופה של הארגון מספק נוכחות של שני מטפים. הדרישות לאבזור הקופה קובעות דרישות ספציפיות לגודל ועיצוב החלון והדלת של הקופה, אשר ניתן לפשט רק אם המקום נשמר על ידי משטרה חמושה או VOKhR.

על המוסד לדאוג להסדרת מערכת אזעקה ביטחונית, המורכבת ממספר מעגלים בעלי עקרונות הפעלה שונים - קולי, גלי רדיו, אופטואלקטרוניקה ואמצעי התרעה נוספים על מקרים של כניסת אנשים בלתי מורשים למתחם. ההוראה להצטיידות בקופה של מיזם מספקת מכשיר אזעקה השולח אות ליחידת המשטרה החמושה או לביטחון.

בתום יום העבודה, אספקת החשמל של הקופה מנותקת לחלוטין באמצעות כיבויה מעמוד האבטחה המרכזי על מנת למנוע מפולשים להשתמש בכלים חשמליים לפתיחת כספות בכסף. בנוסף לאיתות על חדירה אפשרית, ציוד הקופה נכנס מוסד תקציביצריך לכלול אזעקת אש, המופעל על ידי רשת חשמל עצמאית כך שהוא יכול לעבוד מסביב לשעון.

דרישות חדשות לציוד מזומן

הדרישות לציוד קופה שונו בשנת 2015, כעת הן מוסדרות על ידי הוראת הבנק המרכזי של רוסיה מס' 320-U, אשר פשטה את ההליך לביצוע עסקאות מזומן עבור יזמים בודדים ועבור עסקים קטנים. יזמים כבר לא צריכים לנהל פנקס קופה ולהגביל את זמינות הכספים. עם זאת, אם מחזור המזומנים בעסק גדול, אז אפילו יזם בודד עדיף לפעול בהתאם לדרישות לארגונים:

• לארגן ולהצטייד במקום לשירותי מזומן;
• למנות קופאית קבועה;
• להקפיד על משמעת מזומנים;
• להשתמש בקופות רושמות.

ציוד חדרי קופות ליזמים בודדים אינו חובה כיום, אך נותר רצוי. נערך הסכם אחריות עם הקופאית, המתמנה בהוראת המנהל. בהיעדר זמני של קופאי, תפקידו יכול להילקח על ידי רואה החשבון הראשי של המיזם.

איזה ציוד צריך להיות בחדר לעבודה של קופאית

הציוד של הקופה של המיזם אינו רק באספקת מערכת אבטחה. בחדר חייבת להיות קופה רושמת שבעזרתה כל התשלומים במזומן מלווים בהוצאת קבלה. לק.ק.מ גם זיכרון פיסקלי, רשום ברשות המסים ומאפשר בקרה על תנועת המזומנים על ידי פיקוח המס.

הם מלווים בתנאים להספקתם עם מוצרי תוכנה המאפשרים להעביר מידע על תנועת הכספים למחשב המרכזי של מחלקת הנהלת החשבונות, בו מתבצעים כל הרישומים הפיננסיים והחשבונאיים. קיימת הוראה על נוהל השימוש בציוד מזומן, המנרמל את כל פעולות הקופאיות מניהול ספר רישום ועד לניהול קופה רושמת.

לרשות הקופאית של המיזם עשוי לעמוד ציוד נוסף שאינו חלק מהחובה. לפיכך, הדרישות לציוד מזומן אינן מספקות נוכחות של מכונות לספירת שטרות, המזרזות מאוד את תהליך השירות ללקוחות על ידי קופאית, או מכשירים לבדיקת מקוריות השטרות באור אולטרה סגול או אינפרא אדום. עם נוכחות של מכשירים כאלה, הציוד של הקופה בארגון מאפשר למנוע כניסה של שטרות מזויפים. במקביל, שירות הלקוחות על ידי הקופאית מפושט ומואץ.

הגישה הפשוטה של ​​דרישות מודרניות החלות על יזמים בודדים מאפשרת להם לפשט את העבודה במזומן בפעם הראשונה לפעילותם מבלי לרכוש ציוד מיוחד. לאחר מכן, כאשר מחזור המזומנים גדל, היזם הבודד יכול לנקוט באמצעים נוספים לאוטומציה של השירות ולעמידה באבטחה הנדרשת.

1. קירות, תקרות, מחיצות:

• 1.1. קירות חיצוניים הון, תקרות, מחיצות הם כאלה העשויים מלבנים או בנייה באבן בעובי של 500 מ"מ לפחות, בלוקי קירות בטון בעובי של 200 מ"מ לפחות, אבני בטון בעובי 90 מ"מ בשתי שכבות, לוחות בטון מזויןלא פחות מ-180 מ"מ עובי.
• 1.2. עיר בירה קירות פנימיים(מחיצות) נחשבות לאלו העשויות בדומה לדפנות החיצוניות הראשיות, או עשויות מלוחות בטון גבס זוגיים בעובי 80 מ"מ כל אחד כשביניהם מונח סריג מתכת של חיזוק בקוטר של 10 מ"מ לפחות ובגודל תא. של לא יותר מ 150 x 150 מ"מ, או מ לבניםלא פחות מ-120 מ"מ עובי, מחוזק בסורג מתכת.
• 1.3. קירות חיצוניים, תקרות, רצפות ומחיצות שאינם עומדים בדרישות הנ"ל, עם בְּתוֹךעל כל השטח יש לחזק עם מוטות מתכת עשויים חיזוק בקוטר של לפחות 10 מ"מ וגודל תא של לא יותר מ 150 על 150 מ"מ, אשר לאחר מכן מטויחים. הסורגים מרותכים לעוגני פלדה המוטבעים היטב בקיר, חופפים לעומק של 80 מ"מ, בקוטר של לפחות 12 מ"מ (לחלקים משובצים מרצועת פלדה 100 על 50 על 6 מ"מ, מותאם למשטחי בטון עם ארבעה דיבלים) עם גובה של לא יותר מ-500 על 500 מ"מ.
• אם אי אפשר להתקין את הסורג מבפנים, מותר בהסכמה עם יחידות הביטחון להתקין את הסורגים מבחוץ.
• 1.4. במקרה של קרבה של מתחמים המיועדים לאחסון נכסים חומריים עם חצרים של ארגונים אחרים (עם חדרי דודים, חדרי דוודים, מרתפים טכניים, כניסות לבנייני מגורים, מבנים ללא בעלים וכו'), קירות, תקרות, רצפות ומחיצות על יש לחזק את החלק הפנימי של כל השטח הגובל, כמפורט בסעיף 1.3.

• 2.1. בבניינים ובמתחמים של בנייה מודרנית, דלתות חייבות לעמוד בדרישות של GOST 6629-88, GOST 24698-81, GOST 24584-81, GOST 14624-84 ולהיות כל כך חזקות שיספקו עמידות מספקת להשפעה הפיזית של אדם , כמו גם כאשר מנסים לפתוח אותם כאשר משתמשים בכלים פשוטים כמו ברזל, גרזן, פטיש, אזמל או מברג.
• 2.2. דלתות חיצוניות (כניסה) חייבות להיות ניתנות לשירות, מותאמות היטב למשקוף הדלת, מוצקות, בעובי של 40 מ"מ לפחות, בעלות לפחות שני מנעולי שקע שאינם ננעלים מעצמם המותקנים במרחק של לפחות 300 מ"מ אחד מהשני.
• 2.3. דלתות כניסה למתחם הקופות של מפעלים חייבות להיות מרופדות משני הצדדים בפח בעובי של 0.6 מ"מ לפחות עם עיקול היריעה על המשטח הפנימי של הדלת או בקצה הדף עם חֲפִיפָה. יריעות מהודקות לאורך ההיקף והאלכסונים של עלה הדלת בעזרת מסמרים בקוטר 3 מ"מ, אורך 40 מ"מ ובפסולת של לא יותר מ-50 מ"מ. בדלת חייבת להיות שרשרת מתכת בפנים וחור הצצה.
• 2.4. ניתן להגביר את חוזק הדלתות באמצעות שימוש ברפידות בטיחות, פס מנעול פינתי בטיחותי, צירי דלת מאסיביים, ווי קצה בצד הציר, חיזוק עלה הדלת והתקנת מנעולים נוספים.
• אם ישנם צירי דלת או צירי מוט חד-ציר הממוקמים מבחוץ, יש להגן על הדלת בצד מיקומם באמצעות ווי קצה.
• 2.5. יש להגן על דלתות הכניסה לחצרים של קופות הכספים של ארגונים בנוסף מבפנים באמצעות דלתות מתכת סריג או רשתות מתכת הזזה, הננעלות במנעול בעזרת אוזניים. זיזי מנעול חייבים להיות עשויים מרצועת מתכת 6X40 מ"מ. סָרִיג דלתות מתכתעשויים ממוטות פלדה בקוטר של לפחות 16 מ"מ, היוצרים תא בגודל של לא יותר מ-150 על 150 מ"מ ומולחמים בכל צומת. לאורך ההיקף, דלת הסריג ממוסגרת בפינת פלדה 75 על 75 על 6 מ"מ. רשתות הזזה מתכת עשויות מרצועה עם חתך רוחב של לפחות 4 על 30 מ"מ עם תאים לא יותר מ-180 על 180 מ"מ.
• מותר להשתמש בסריגים בעלי אותם מאפייני חוזק.
• 2.6. מסגור הפתח (מסגרת דלת) חדר מזומניםצריך להיעשות מ פרופיל פלדה. מותר להשתמש במסגרות דלתות מעץ, מחוזקות בפינת פלדה 30 על 40 על 5 מ"מ, מקובעות לקיר בקבי פלדה (קביים) בקוטר של לפחות 10 מ"מ, אורך של לפחות 120 מ"מ.

• 3.1. הדלת החיצונית (קיר) חייבת להיות מצוידת בחלון מיוחד עם דלת לפעולות הלקוח. גודל החלון לא יעלה על 200 על 300 מ"מ. אם ממדי החלון עולים על אלה שצוינו לעיל, אז מבחוץ יש לחזק אותו עם סריג מתכת מסוג "שמש עולה". הדרישות לדלת ולמסגרת שלה דומות לדרישות לדלתות מרופדות פח, עם מנעולים למנעול ובריח בפנים.
• 3.2. כל החלונות, הטרנסומים ופתחי האוורור של הקופה חייבים להיות מזוגגים ובעלי מנעולים אמינים וניתנים לשירות. זכוכית חייבת להיות מקובעת היטב בחריצים.
• 3.3. הפתחים העיקריים של הקופה הממוקמת בקומת הקרקע מצוידים במוטות מתכת. הסורגים עשויים מוטות פלדה בקוטר של לפחות 16 מ"מ, היוצרים תאים בגודל 150 על 150 מ"מ. בצומת המוטות חייב להיות מרותך. יש להטמיע את קצות הסורגים של הסריג בקיר לעומק של 80 מ"מ לפחות ולצקת טיט מלטאו מרותך למבני מתכת.
• אם זה לא אפשרי, הסורג ממוסגר בפינה של 75 על 75 על 6 מ"מ ומולחם לאורך ההיקף לעוגני פלדה המוטבעים בחוזקה בקיר עד לעומק של 80 מ"מ בקוטר של לפחות 12 מ"מ ובאורך של לפחות 120 מ"מ (לחלקים משובצים מרצועת פלדה 100 x 50 x 6 מ"מ, מקובעים למשטחי בטון עם ארבעה דיבלים) עם גובה של לא יותר מ-500 מ"מ על המשטחים המוגנים. המספר המינימלי של עוגנים חייב להיות לפחות שניים לכל צד.
• 3.4. מותר להשתמש בסורגים דקורטיביים או תריסים, שמבחינת החוזק ובמידת האפשר החדירה דרכם, לא אמורים להיות נחותים מהסורגים הנ"ל. הצורה של סריג דקורטיבי מתואמת עם אדריכל העיר, מחוז.
• 3.5. בהתאם לעיצוב מסגרות החלונות בהן נעשה שימוש, ניתן להתקין סורגים הן בחלק הפנימי של החדר והן בין המסגרות.
• 3.5.1. בעת התקנת סורגים מבפנים, מסגרות ופתחי אוורור צריכים להיפתח כלפי חוץ.
• 3.5.2. בעת התקנת סורגים בין מסגרות, חלון המסגרת החיצונית צריך להיפתח כלפי חוץ, וחלון המסגרת הפנימית - אל פנים החדר.
• 3.5.3. בחדרים שבהם כל החלונות מצוידים בסורגים, אחד מהם עשוי להזזה עם מנעול.
• 3.6. מספיק דרך יעילההגנה על פתחי חלונות היא התקנת מגנים ותריסים עליהם, הניתנים להתקנה הן בחלקו הפנימי והן בחלקו החיצוני של החלון.
• 3.6.1. בחדרים המיועדים להצבה ואחסנה של נכסי חומר מקבוצה ב' מותקנים מגיני מגן ותריסים במקום סורגים ובחדרי קבוצה א' - בנוסף לסורגים.
• 3.6.2. אם מתבצעת הגנה מבחוץ, יש לנעול מגיני מגן ותריסים עם בורג אחד או שניים (בנוכחות חלונות גבוהים - יותר מ-1.5 מ') ומנעול. אם מתבצעת הגנה מבפנים החלון, ניתן לנעול מגני מגן ותריסים רק באמצעות בריח.
• 3.6.3. מגני מגן ותריסים צריכים להיות דומים בעיצובם לדלתות כניסה ועשויים מלוחות לשון וחריץ בעובי של 40 מ"מ לפחות או מחומרים בעלי חוזק שווה ערך, ובחדרים המיועדים להצבת נכסי חומר מקבוצה A, מגנים ו תריסים מרופדים בפח בדומה לסעיף 2.3.

4. פירי אוורור, קופסאות וארובות:

• 4.1. פירי אוורור, תעלות אוורור וארובות שיש להם גישה לגג או לחדרים סמוכים ובחתך הרוחב שלהם נכנסים לחדרים בהם מצויים נכסי חומר, חייבים להיות מצוידים בכניסה לחדרים אלו בסורגי מתכת העשויים פינה עם חתך רוחב של לפחות 75 על 75 על 6 מ"מ ואביזרים בקוטר של לפחות 16 מ"מ ועם תא של לא יותר מ 150 על 150 מ"מ.
• סריג בקופסאות אוורור בצד המתחם המוגן צריך להיות לא יותר מ-100 מ"מ מהמשטח הפנימי של הקיר (תקרה).
• 4.2. במקרה של מעבר של תעלות אוורור וארובות בקוטר של יותר מ-200 מ"מ בקירות הקופה, יש לחזק אותם מבפנים לאורך כל השטח הגובל בתעלה בסורגים, כמצוין בסעיף 1.3.
• 4.3. תעלות אוורור וארובות בקוטר של יותר מ-200 מ"מ, העוברות במתחם הקופה, חייבות להיות מצוידות בכניסה (יציאה) לחצרים אלו בסורגי מתכת העשויים מסרגל בקוטר 10 מ"מ לפחות או חזק. רשת מתכת, ואחריה עטיפת חוט לחיבור לאזעקת אבטחה.
• 4.3.1. כדי להגן על תעלות אוורור וארובות, מותר להשתמש בסורגים מזויפים העשויים מצינור מתכת בקוטר חור של לפחות 6 מ"מ, עם תא של 100 על 100 מ"מ, למשיכת חוט לולאת האזעקה.

5. התקני נעילה:

• 5.1. כמכשירי נעילה המותקנים על דלתות, חלונות, פתחים וכו'. בשימוש: מנעולים שאינם ננעלים מעצמם, מנעולים מעל, מנעולים (אסם, בקרה), ווים פנימיים, תפסים, בריחים, תפסים וכו'.
• 5.2. לנעילה דלתות כניסהבקופה יש צורך להשתמש במנעולי אבטחה גבוהה מסוג Abloy, מנעולי רמה עם מפתח כפול, פיני צילינדר של 2 שורות או יותר.
• 5.3. מידת ההגנה מפני פתיחה או בחירת מפתחות מוגברת אם צילינדר הסגירה של המנעול עם מנגנון צילינדרבעל יותר מחמישה פיני נעילה (יש יותר מחמש שקעים במפתח), והמפתח לא צריך להיות יותר משלוש שקעים מאותו עומק ואחד ליד השני לא צריך להיות יותר משתי שקעים באותו עומק.
• 5.4. למנעולי מנוף יש לפחות שש מנופים (סימטריים או א-סימטריים). מספר המנופים מתאים למספר השלבים של ביט המפתח, מופחת בצעד אחד, שנועד להזיז את הבריח של המנעול.
• 5.5. יש להשתמש במנעולי תליה בעיקר לנעילה נוספת של דלתות, סורגים, תריסים. מנעולים אלו יעילים מספיק מבחינת מיגון רק אם יש להם שאקל פלדה מוקשה וגוף מסיבי (מנעול אסם), וכן אם במקומות התקנתם קיימים כיסויי הגנה, לוחות ושאר התקני הגנה על המבנים הננעלים המונעים אפשרות קיפול וניסור זיזים וסוגרים.
• 5.6. יש להגן על החלק של צילינדר המנעול המבצבץ מעבר לעלה הדלת מבחוץ של הדלת מפני שבירה או נפילה על ידי כרית בטיחות, שקע, מגן. החלק הבולט של הגליל לאחר התקנת רירית הבטיחות, השקע, המגן צריך להיות לא יותר מ-2 מ"מ.
• 5.7. אינדיקטור המשפיע באופן משמעותי על תכונות האבטחה של המנעול הוא שיטת ההידוק של לוחות בטיחות, שקעים, מגנים על עלה הדלת, כלומר. להדק אותם עם ברגים או ברגים. במנעולים המיועדים לנעילת דלתות כניסה יש לבצע הידוק בטנות, שקעים, מגנים רק באמצעות ברגים.
• 5.8. בחדר הקופאית בנוסף, לצורך נעילת דלת הסורג, יש להצטייד בריח פלדה. פלט הבורג חייב להיות לפחות 22 מ"מ. רוב המנעולים של הייצור המקומי עומדים בדרישות אלה. פלטת הבזק חייבת להיות חזקה, בעובי 3 מ"מ לפחות ומהודקת היטב עם ברגים למשקוף הדלת.
• 5.9. דירוגים גבוהיםאמינות לפריצה יש לוח שביתה בצורת L, אשר מהודק לא רק למשקוף הדלת, אלא גם לקיר בעזרת עוגנים.
• 5.10. ריפודי הדלת צריכות להיות עשויות מפס מתכת בעובי 4-6 מ"מ וברוחב של 70 מ"מ לפחות.
• 5.11. זיזי מנעול חייבים להיות עשויים מרצועת מתכת 6X40 מ"מ.
• 5.12. ניתן להגביר את האמינות של נעילת דלתות או שערים באמצעות חופות מחוזקות. חופות מחוזקות צריכות להיות עשויות מפלדה. כשהיא נעולה, לוחית הפגיעה של החופה המחוזקת סוגרת היטב את הגישה לרכיבי ההידוק שלה (ברגים).
• 5.13. ווים לדלת חייבים להיות עשויים מוט מתכת בקוטר של לפחות 12 מ"מ.
• 5.14. הידוק ווים וביטנות בקירות, משקופים ומקומות נוספים צריך להיעשות באמצעות ברגים או קביים (קביים) בקוטר של 16 מ"מ לפחות. ברגים עבירים מקובעים מבפנים החדר עם דסקיות ואומים עם קצה הבורג משומר.

6. צירי דלת:

• 6.1. צירי הדלת חייבים להיות חזקים ועשויים מפלדה. ההידוק חייב להיעשות עם ברגים.
• 6.2. בעת פתיחת הדלתות "לחוץ" על צירי דלתיש להתקין ווי קצה כדי למנוע חדירה לחדר במקרה של קריעת הצירים או שלהם נזק מכני. ווי קצה בעת סגירת הדלת מותקנים במשקוף הדלת לוחות עוגןאו פריטים דומים. אם הדלתות הן מתכת, ווי הקצה מרותכים; אם הדלתות הן מעץ, אז הן מותקנים עם ברגים.

גם אם סוכנות הנסיעות שוכרת משרד, עליה להקצות חדר נפרד, מאובזר על פי כללים מחמירים, כדי להכיל את הקופה. למסקנה זו הגיע השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז וולגה בהחלטתו מיום 7 ביוני 2010 מס' А57-25445/2009.

מהות המחלוקת
בהתבסס על תוצאות ביקורת שנערכה בסוכנות נסיעות, הבקרים הוציאו החלטה לקנוס את החברה לפי סעיף 15.1 לקוד העבירות המנהליות של הפדרציה הרוסית בסכום של 40,000 רובל. הסיבה הייתה שהקופה לא הייתה מצוידת בארגון. סוכנות הנסיעות החליטה לערער על החלטה זו בבית המשפט.

החלטת בית המשפט
אולם הפוסקים נקטו לצד השולטים. וזה למה.

על פי סעיף 3 של הנוהל לביצוע עסקאות מזומן בפדרציה הרוסית (אושרה על ידי החלטת מועצת המנהלים של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית מיום 22 בספטמבר 1993 מס' 40), על מנת לבצע תשלומים במזומן, לכל ארגון חייב להיות קופה. במקרה זה, על הקופה לעמוד בדרישות הבאות:
- להיות מבודד מחדרי משרדים וחדרי שירות אחרים;
- להיות ממוקם בקומות הביניים של מבנים רב קומות;
- יש קירות מוצקים, רצפות ותקרות מוצקות, קירות ומחיצות פנימיים אמינים;
- להיות סגור על שתי דלתות: חיצונית, נפתחת כלפי חוץ ופנימית, עשויה בצורה סורג פלדה, פתיחה לכיוון המיקום הפנימי של הקופה;
- להצטייד בחלון מיוחד להנפקת כסף;
- יש כספת (ארון מתכת) לאחסון כסף וחפצי ערך, מחוברת בחוזקה למבני בניין הרצפה והקיר עם רצועות פלדה;
- יש להצטייד במטף מתאים.

במקרה זה, דרישות כאלה לא מולאו על ידי סוכנות הנסיעות: היא שכרה משרד, ולא הייתה לה הסכמה לצייד מחדש את המושכר כדי ליצור בתוכו חדר נפרדכספות. במשרד הותקנו אינטרקום, תאי אבטחה 24 שעות, אזעקת אש ולחצני אזעקה. המשרד ראה בכך די כדי להבטיח את בטיחות הכסף המתקבל עבור נסיעות מלקוחות.

עם זאת, בית המשפט הביע דעה אחרת: ללא קשר למקום בו נמצא הקופה (ברשות עצמו או בשכירות), יש להצטייד בהתאם לכל הכללים. ומשלא נעשה הדבר, הכירו הפוסקים בקנס שהוטל על סוכנות הנסיעות כלגיטימי.

מסקנות
רוב סוכנויות הנסיעות שוכרות משרד לפעילותן. לכן, בעת כריתת הסכמי שכירות, עליהם לציין שסוכנות הנסיעות תמיר את אחד החצרים לקופה. עבודות כאלה נחשבות כשיפורים בלתי נפרדים בנכס המושכר. ולחשבון המס שלהם, יש צורך לציין בחוזה כיצד ימומנו - האם המשכיר ישיב את עלותם או שעבודה כזו תכוסה על חשבון סוכנות הנסיעות. אכן, במקרה האחרון, היא תוכל להפחית שיפורים בלתי נפרדים על פני כל תקופת השכירות של המשרד, תוך הכרה בהוצאות כאמור לצורכי מיסוי רווחים (סעיף 1 לסעיף 258). קוד מס RF).

אם החוזה נכרת לתקופה בלתי מוגבלת
אם החכירה היא לתקופה בלתי מוגבלת, הפחת בגין השבחות בלתי ניתנות להפרדה שהמחכיר לא משחזר יחוייב על ידי השוכר עד שמישהו מהצדדים יודיע על הפסקת השכירות. הבהרות כאלה ניתנות על ידי שירות המס הפדרלי של רוסיה במכתב מיום 24 במאי 2010 מס' ShS-37-3 / [מוגן באימייל]

המאמר פורסם בכתב העת "חשבונאות לפעילויות תיירות" מס' 9, ספטמבר 2010.

ארגון בשטח הפדרציה הרוסיתמחזור המזומנים מתבצע בהתאם לתקנות הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית על הכללים לארגון מחזור מזומנים בשטח הפדרציה הרוסית מיום 05.01.1998 מס' 14-P והנוהל לביצוע עסקאות מזומן ב- הפדרציה הרוסית, שאושרה על ידי החלטת מועצת המנהלים של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית מיום 22.09.1993 מס' 40.
לפי סעיף. 1, 2, סעיף 29 לצו, נדרשים ראשי המפעלים לצייד את הקופה. על הקופה של הארגון להיות ממוקמת בחדר מבודד המיועד לקבלה, הנפקה ואחסון מזומנים באופן זמני.
הנהלת המיזם מחויבת כדין להבטיח את בטיחות הכסף במהלך מסירתו מהמוסד הבנקאי ומסירתו לבנק בהתאם להמלצות להבטחת בטיחות הכספים הניתנות בנספח מס' 2. במקרים בהם, באמצעות אשמתם של ראשי מפעלים, את התנאים הדרושיםשמבטיחים את בטיחות הכספים, הם אחראים ב נקבע בחוקבסדר.

כולם יודעים שלהרבה עסקים קטנים אין קופה מאובזרת. הם פשוט לא יכולים להרשות זאת לעצמם בגלל היעדר שטח פנוי או איסור של בעל הבית על פיתוח מחדש של השטח המושכר, או בגלל חוסר מימון.
עם זאת, היעדר חדר מזומנים מאובזר במיוחד, כמו גם אי עמידה בכמה פרמטרים טכנייםיכול לגרום לקנס גבוה לארגון, שיהיה קשה לערער עליו.

הבנק המרכזי ובתי משפט רבים סבורים כי אם הקופה אינה מצוידת כראוי, הרי שהארגון אינו פועל לפי נוהל אחסון מזומן חינם, ובכך מפר את נוהל ביצוע עסקאות מזומן. לשם כך, אחריות מנהלית ניתנת על בסיס אמנות. 15.1 של קוד העבירות המנהליות של הפדרציה הרוסית. הפרת נוהל העבודה במזומן ונוהל ביצוע עסקאות במזומן, המתבטאת בין היתר באי עמידה בנוהל אחזקת מזומן חינם, גוררת הטלת קנס מנהלי על בעלי תפקידים בסך של 4,000 עד 5,000 רובל; על ישויות משפטיות- מ 40,000 עד 50,000 רובל.
פקידי מס מזהים עבירות כאלה במהלך, למשל, טיולי שטח ביקורת מסאו בעת בדיקת עמידה בחקיקה על היישום של CCP. לאחר שגילו את היעדר חדר מזומן, סביר להניח שהפקחים לא יחמיצו את ההזדמנות להעניש את החברה (היזם).

במקרה של תביעות מרשויות המס, המנהל עשוי לנסות לשכנע את הבקרים להטיל קנס לא על החברה, אלא על עצמו. הרי נוהל ביצוע פעולות מזומן קובע כי החובה לצייד את הקופה מוטלת על הראש, והוא אחראי אם באשמתו לא נוצרו תנאים להבטחת בטיחות הכסף. הקנס למנהל נמוך פי 10 מהקנס לארגון. אבל צריך לזכור שאם המנהל לא יצליח להסכים, אז במקביל אפשר לקבל שני קנסות - גם לחברה וגם לראש. החוק אינו אוסר על רשויות המס לעשות זאת.
על חוקיות הבאת החברה לאחריות מנהלית בגין היעדר חדר מזומן ניתן לערער בבית המשפט. אך אין לסמוך יותר מדי על נאמנותם של בתי המשפט, שכן פרקטיקת הבוררות במקרים כאלה אינה חד משמעית. לא ניתן להבטיח תוצאה חיובית של המחלוקת.

יש דעה קטגורית של השופטים. מכיוון שהנוהל לאחסון מזומן חינם כולל ציוד חובה של קופה העומד בכל הדרישות שנקבעו, כל חריגה מכלל זה אינן מקובלות. זה מצוין בהחלטות ה-FAS DVO מיום 23.11.2009 מס' F03-6318 / 2009, מיום 20.08.2009 מס' F03-3496 / 2009, FAS PO מיום 10.15.2009 בתיק מס' A,20582 / 130582, FAS SKO מיום 21.12.2009 על תיק מס' А53-16835/2009.

עם זאת, עדיין יש סיכוי להימנע מקנס.
לדוגמה, בהחלטת השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז צפון הקווקז מיום 29 ביולי 2010 בתיק מס' A32-53490 / 2009, נאמר כי עצם העובדה שלארגון אין חדר מבודד המיועד לקבלה , הנפקה ואחסנה זמנית של מזומנים אינם מהווים עבירות הרכב לפי סעיף 15.1 של קוד העבירות המנהליות של הפדרציה הרוסית.
כמו כן, כמה בתי משפט (החלטות FAS VVO מיום 11.08.2009 בתיק מס' A11-904 / 2009, FAS ZSO מיום 23.06.2009 מס' F04-3665 / 2009 (9165-A03-3), FAS UO מיום 23.06.2009. 2009 מס' F09- 8921/09-C1, FAS TsO מיום 12/11/2009 בתיק מס' A09-7203/2009) עשוי להכיר בעבירה זו כחסרת חשיבות.

בהתאם לאמנות. 2.9 לקוד העבירות המנהליות של הפדרציה הרוסית, עם חוסר המשמעות של העבירה המנהלית שבוצעה, השופט, הגוף, הפקיד המוסמך להכריע במקרה של עבירה מנהלית רשאי לשחרר את האדם שביצע את העבירה המנהלית מאחריות מנהלית ולהגביל עצמו להערה בעל פה. יחד עם זאת, כאשר קובעים עבירה כחסרת חשיבות, יש לצאת מהערכה של הנסיבות הספציפיות של ביצועה.

בית המשפט השני לערעורים לבוררות מיום 16 במאי 2008 בתיק מס' A28-1884 / 2008-82 / 12 בהתייחס לסעיף 18 של החלטת מליאת בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 2 ביוני 2004 מס' 10 "בסוגיות מסוימות שעלו בפרקטיקה השיפוטית בבואם לדון במקרים של עבירות מנהליות" קבע את העבירה כקלה, בהתבסס על הערכה של הנסיבות הספציפיות של ביצועה. בפרט, חוסר המשמעות של העבירה מתרחש בהעדר איום משמעותי על המוגן. יחסי ציבור, כל נזק משמעותי למדינה, השלכות שליליות. לפיכך, ניתן להכיר בעבירות שביצע הארגון כחסרות חשיבות בהתבסס על כך שקיימת כספת לאחסון כספים במחלקת הנהלת החשבונות, החצרים המושכרים נשמרים על ידי שירות השמירה של המשכיר ועל החשב הראשי לשלוט בבטיחות. של נכסים מהותיים. כל העובדות הללו אכן מלמדות כי מחדלו של המבקש לא יצר איום משמעותי על יחסי הציבור המוגנים בחוק.

לדוגמה, חלק מבתי המשפט אינם מקבלים כראיה לכך שהחברה אינה אשמה אם במקום הנבדק יש אזעקות אש, מעקב וידאו וסורגים לחלונות. ההפרה יכולה להיחשב בעיני בית המשפט כחסרת חשיבות גם במקרה שבו לארגון עדיין יש קופה מבודדת, אך יחד עם זאת אין סורגים על החלונות או דלת פנימית. בית המשפט רשאי לתת הקלה על בסיס שהארגון לא יכול היה למלא את כולם דרישות שנקבעו, שכן השטח מושכר על ידה, ואין לה זכות לבצע בו כל שחזור ללא רשות הבעלים. עם זאת, נסיבות אלה לא תמיד נלקחות בחשבון.

על פי בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית, ניתן להגדיר עבירה כחסרת משמעות רק במקרים חריגים. ואם לא יראה בית המשפט את העילות המעידות על בלעדיות המקרה המסוים הנדון, אזי יסרב להכיר בהעדר קופה כעבירה קלה.

בתי המשפט המתקדמים ביותר, אשר, אגב, אינם כה רבים, סבורים בדרך כלל כי היעדר חדר מבודד המיועד לקבלה, הנפקה ואחסון זמני של מזומנים אינו מהווה עבירה על פי סעיף 15.1 לחוק העבירות המנהליות של בית המשפט. הפדרציה הרוסית. לטעמם, בטרם הבאת החברה לאחריות מנהלית בגין אי עמידה בנוהל אחזקת מזומנים פנויים, על רשות המסים להוכיח כי למבקש מזומנים פנויים וסכומם וכן את עובדת אחסונם.

כך, פנייה לבית המשפט, לארגון עדיין יש סיכוי לזכות בו ולהימנע מקנס על היעדר קופה רושמת. עם זאת, יש לזכור תמיד כי לאחר שניצחה בבית המשפט, ייתכן שרשויות המס לא ישכחו אותך ותערוך לך ביקור שני. לכן, כדי לא להיות ב"פיקוח" מתמיד של בקרים, נסו לעשות כל שניתן כדי למלא את הדרישה להצטיידות בקופה.

חוק פדרלימס' 294-FZ מיום 26 בדצמבר 2008 קובע את הנוהל לארגון וביצוע בדיקות של ישויות משפטיות ויזמים בודדים, זכויות וחובות של גופים המוסמכים להפעיל שליטה ממשלתית וכן זכויות וחובות של ישויות משפטיות ויזמים בודדים. בהפעלת שליטה ממשלתית, אמצעים להגנה על זכויותיהם ואינטרסים לגיטימיים. החוק הפדרלי שצוין קובע את התנאים והתדירות של הבדיקות עם הודעה על ידי גוף הבקרה (הפיקוח) של המדינה למשרד התובע במקום שבו מתבצעות הפעילות של עסקים קטנים ובינוניים. יחד עם זאת, הספציפיות של ביצוע בדיקות עמידה בחקיקה על השימוש ב-CCS כרוכה בקביעת הפעילות בפועל של ישויות משפטיות ויזמים בודדים כאשר הם מבצעים תשלומים במזומן בזמן הבדיקה, מה שלא מרמז על יידוע מוקדם. מושא הבדיקה על תחילת התנהלותה. לפיכך, ארגון וביצוע אמצעים לבקרת השימוש בקופות, המתבצעים במסגרת בדיקות עמידה בנוהל העבודה במזומן ונוהל ביצוע עסקאות במזומן, אינם כפופים לחוק מס' 294-פ"ז.

הערה! אם ארגון אינו עורך סידורי מזומנים כלשהם עם צדדיו, ומשכורות ותשלומים אחרים לעובדים מועברים בהעברה בנקאית, אזי אין צורך להחזיק בחדר מזומנים מיוחד מאובזר.

גם בנושא זה.

בתור התחלה, בואו להבין מי צריך קופה, איך היא נראית, מי מחויב לאבזר את הקופה?
הבה נפנה לנוהל (שאושר במכתב של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית מיום 04.10.1993), באמנות. סעיף 3 I מהם מצוין כי לכל ארגון, ללא קשר לצורה המשפטית, חייב להיות קופה לביצוע תשלומים במזומן. תוך שניות. II מפרט את זה הנפקה וקבלת כספים צריכות להתבצע רק בקופה של המיזם. אותה הוראה מחייבת את המנהל להצטייד בקופה (חדר מבודד המיועד לקבלה, הנפקה ואחסנה זמנית של מזומנים) ולדאוג לבטיחות הכספים בחצריו, וכן בעת ​​מסירתם ממוסד בנקאי ומסירתם למוסד. בַּנק.
במקרים שבהם, בשל אשמתם של ראשי מפעלים, לא נוצרו התנאים הדרושים לבטיחות הכספים במהלך אחסונם והובלתם, מתעוררת אחריות לפי אמנות. 15.1 של קוד העבירות המנהליות של הפדרציה הרוסית. היא כרוכה בהטלת קנס על פקידים בסכום של ארבעה עד חמשת אלפים רובל; עבור ישויות משפטיות - מ 40 עד 50 אלף רובל.
הדרישות לסידור חדרי מזומנים הן די מחמירות. כדי להבטיח את הבטיחות האמינה של מזומנים וחפצי ערך אזור התשלום חייב לעמוד בקריטריונים הבאים:
- להיות מבודד מחדרי משרדים וחדרי שירות אחרים;
- ממוקם בקומות הביניים של מבנים רב קומות. בבניינים דו-קומתיים ממוקמים קופות קופות בקומות העליונות, ובבניינים חד-קומתיים מצוידים חלונות הקופה בתריסים פנימיים;
- יש קירות מוצקים, רצפות ותקרות מוצקות, קירות ומחיצות פנימיים אמינים;
- להיות סגור על שתי דלתות: חיצונית, נפתחת כלפי חוץ, ופנימית, עשויה בצורת סריג פלדה, הנפתחת לכיוון המיקום הפנימי של הקופה;
- להצטייד בחלון מיוחד להנפקת כסף;
- יש כספת (ארון מתכת) לאחסון כסף וחפצי ערך, מחוברת בחוזקה למבני בניין הרצפה והקיר עם רצועות פלדה;
- יש להצטייד במטף מתאים.
וזו רק רשימה כללית של דרישות. כפי שאתה יכול לראות, הם די רציניים. ארגון חדר המזומנים יעלה לחברה, כמו שאומרים, שקל יפה ויגרום להתעניינות אמיתית בקרב רשויות הפיקוח.

אנו לומדים את המסגרת הרגולטורית

האם השוכר יכול לתכנן מחדש את המקום לחדר מזומנים או לתקן חדר מזומן שאינו עומד בדרישות הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית? והאם יהיו שיפורים בלתי נפרדים בנכס המושכר? הרי החשבונאות שלה תלויה בסיווג נכון של הוצאה זו.
בואו נפנה לקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית. על פי אמנות. 616 המשכיר מחויב לייצר על חשבונו לְשַׁפֵּץנכס מושכראלא אם נקבע אחרת בחוק, במעשים משפטיים או בהסכם השכירות. על האחרון ניתן להטיל על השוכר את החובה לבצע תיקונים גדולים. אבל תיקונים שוטפים הם באחריות השוכר, אשר חייב:
- אחזקת נכס במצב טוב;
- לבצע תיקונים שוטפים על חשבונם;
- לשאת בעלות אחזקת הנכס, אלא אם נקבע אחרת בחוק או בהסכם השכירות.
בנוסף, הקוד האזרחי קובע את האפשרות לבצע שיפורים בלתי נפרדים והפרדים בנכס המושכר (סעיף 623), כלומר. שיפורים הניתנים להפרדה שביצע השוכר יהיו רכושו, אלא אם כן נקבע אחרת בהסכם השכירות. במקרה שהשוכר ביצע, על חשבונו ובהסכמת המשכיר, שיפורים במושכר שלא ניתן להפרידם ללא פגיעה בו, תהא השוכר הזכות, לאחר סיום החוזה, להחזיר את ערכם, אלא אם נקבע אחרת בהסכם השכירות.
המאמר הנ"ל מכיל נקודה חשובה ביותר: עלות שיפורים בלתי נפרדים במושכר, שבוצעו על ידי השוכר ללא הסכמת המשכיר, אינה חייבת בפיצוי, אלא אם כן נקבע אחרת בחוק.
בלימוד נושא זה, אנו עומדים בפני המונחים: תחזוקה, שיפוץ, שיפורים בלתי נפרדים.
מה אומר חוק המס על עבודות תיקון? סעיף 260 רואה בהוצאות לתיקון רכוש קבוע שעשה הנישום כהוצאות אחרות ומכיר בהן לצורכי מיסוי בסכום ההוצאות בפועל בתקופת הדיווח (מס) שבה הוצאו. הוראות סימן זה יחולו גם על הוצאות השוכר של רכוש קבוע בר פחת, אם ההסכם בינו לבין המשכיר אינו קובע החזר הוצאות אלו.
יחד עם זאת, הוצאות עבור רכישה ו(או) יצירת נכס בר פחת, כמו גם הוצאות שנגרמו במקרה של השלמה, תוספת ציוד, בנייה מחדש, מודרניזציה, אבזור טכני מחדש של רכוש קבוע, אינן נלקחות בחשבון. לצורכי מס (סעיף 270 לחוק המס).
רכוש בר פחת מוכר כהשקעות הוניות בנכסים קבועים מושכרים בצורה של שיפורים בלתי נפרדים שבוצעו על ידי השוכר בהסכמת המשכיר, וכן השקעות הוניות ברכוש קבוע הניתנים על פי חוזה לשימוש ללא תשלום בצורה של שיפורים בלתי נפרדים שנעשו על ידי הארגון הלווה בהסכמת המלווה.
קוד המס מוסיף גם מונחים חדשים: תיקון רכוש קבוע (הוצאות אחרות לצורכי מיסוי) ויצירת רכוש בר פחת, השלמה, ציוד נוסף, מודרניזציה, שיקום (הוצאות שאינן נלקחות בחשבון לצורכי מס הכנסה).

בואו נחבר הכל יחד ונסווג

תיקון: זרם, זרם הון, הון (מודרניזציה, שחזור, ציוד מחדש טכני). יצירת נכס בר פחת - יצירת שיפורים בלתי נפרדים במושכר.
היינו קוראים לכל עבודות בנייה תיקון. איך להכשיר עבודה כזו? מה יהיה התיקון הנוכחי, ומה תהיה הבירה? אילו מהם יהיו שיפורים בלתי נפרדים?
החוקים האזרחיים והמיסויים אינם מספקים פענוח של מושג התיקון, אך בואו ננסה למצוא אותו במסגרת רגולטורית נרחבת. זה לא סותר את קוד המס, הקובע (סעיף 1, סעיף 11) כי המושגים והתנאים של ענפים אזרחיים, משפחתיים ואחרים של החקיקה של הפדרציה הרוסית מיושמים במובן שבו הם משמשים בענפים אלה של חקיקה, אלא אם נקבע אחרת. ראשית, בואו נבין את הרעיון של תיקון. תיקון הוא אחת מצורות השיקום העיקריות של רכוש קבוע ומחולק לשוטף, בינוני והון. בנוסף לתיקון, סוג של שיקום של רכוש קבוע הוא המודרניזציה והבנייה מחדש שלהם.
ההגדרה של תחזוקה ושיפוץ ניתנת במסמכים הבאים:
- תקנה MDS 13-14.2000, שאושרה על ידי הצו של Gosstroy של ברית המועצות מיום 29/12/1973 N 279;
- מחלקתי חוקי בנייה(VSN) N 58-88 (P), שאושר על ידי צו הוועדה הממלכתית לארכיטקטורה תחת Gosstroy של ברית המועצות מיום 23/11/1988 N 312;
- מכתב משרד האוצר של ברית המועצות מיום 29/05/1984 N 80.
כן, תיקון מבני תעשייהומבנים היא מערכת של אמצעים טכניים שמטרתם לשמור או לשחזר את הביצועים המקוריים של הבניין ושל המבנה בכללותו ושל המבנים האישיים שלהם.
תחזוקהנחשבות לעבודות על הגנה שיטתית ובזמן של חלקי מבנים ומבנים ו ציוד הנדסינגד בלאי מוקדם על ידי נקיטת אמצעי מניעה וביטול נזקים ותקלות קלים.
לְשַׁפֵּץ- מדובר בעבודות שבמהלכן מוחלפים או מוחלפים המבנים הבלויים וחלקי המבנים והמבנים במבנים עמידים וחסכוניים יותר המשפרים את היכולות התפעוליות של החפצים המתוקנים, למעט שינוי או החלפה מוחלטת. מבין המבנים העיקריים, שחיי השירות שלהם בבניינים ובמבנים הם הארוכים ביותר.
שימו לב כי השיפוץ של המקום אינו יוצר חפצים נוספים שיכולים להיחשב כשיפורים בלתי נפרדים.
אז איך אז לעשות שיפורים בלתי נפרדים? למרבה הצער, אין פענוח של מושג זה באף אחת מהן מסמכים נורמטיביים, המאפשר לפקחי מס לפרש כל עלויות תיקון גדולות כשיפורים בלתי נפרדים. משכך, נטל בירור סוגיה זו במהלך התדיינות אינסופית נפל על כתפי משרד האוצר ומערכת המשפט.
חשוב לציין שהמערכת החוק הרוסיאין מושג של תקדים שיפוטי. עם זאת, ננסה לנתח את הפרקטיקה השיפוטית הענפה הקיימת כיום, בהתחשב בכך שלהחלטות והחלטות הערכאות השיפוטיות העליונות יש השפעה לא רק על הנוהג בבתי המשפט לבוררות, אלא גם על פעילות הגופים המנהליים, שכן שירות המס הפדרלי של רוסיה עוקב אחר, מסכם ומביא לידיעת החטיבות הטריטוריאליות שלו מידע זה שייקח בחשבון בעבודה היומיומית.

מה אינו שיפור בלתי נפרד?

נניח שהשוכר מחויב על פי הסכם השכירות לבצע תיקונים שוטפים על חשבונו, וכן תיקונים בחצרים הקשורים לשיפור גימורם. תיקון מסוג זה מכונה לרוב ברשויות המס כשיפורים בלתי נפרדים.
השוכר, על פי ההסכם שנחתם, מבצע שיפוץ גדול בגימור המתחם. האם זה יהיה שיפור בלתי נפרד? לא, אם החצרים המושכרים לפני ואחרי התיקון משמשים את השוכר לייעודם, וכן אם סוגי עבודות התיקון תואמים את הרעיון של תיקונים גדולים המפורטים בנספח 8 ובתקנה מד"ש 13-14.2000, שאושרה בצו של ה-Gosstroy of Russia N 279, והם אינם שחזור או השלמה. עמדה זו נתמכת גם על ידי השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מוסקבה. בצו מיום 24 באוקטובר 2008 N KA-A40 / 9881-08, העוסק בתביעת IFTS N 7 עבור העיר מוסקבה, אשר פנתה לבית המשפט בבקשה לחייב מס הכנסה. בתמיכה בעמדת הנישום, הגיע בית המשפט למסקנה כי כל העבודות השנויות במחלוקת בצורתן מתייחסות לתיקונים שוטפים, בינוניים וגדולים, העלויות שהוצאו נלקחו בחשבון באופן סביר בעת גיבוש בסיס מס הכנסה. בית המשפט מצא כי אופי העבודות שבוצעו אינו מעיד כי בעבודות אלו בוצעו שחזור, השלמה, אבזור טכני מחדש, מודרניזציה, שכן לא היו השלכות בדמות שינוי בתכלית הטכנולוגית או השירותית של הציוד. המבנה, המבנה והמטרה התפקודית של המתחם המתוקן לא שונו. פעולות עבודה שבוצעו גם מאשרות את מילוי הדרישות של אמנות. 252 לחוק המס וההיתכנות הכלכלית של עלויות תשלום עבור תיקונים, הקשר שלהם עם פעילות הייצור של המבקש.
עמדתו של השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מוסקבה ללא שינוי ואושרה על ידי הצו מ-3 בדצמבר 2009 N KA-A40 / 12047-09-2 והצו מ-14 בינואר 2009 N KA-A40 / 12824-08. בתי משפט פדרליים לבוררות של מחוזות אחרים מזדהים עם עמדה זו, למשל, הצו של ה-FAS של מחוז מזרח סיבירי מיום 26 בפברואר 2007 N A33-5384 / 06-F02-610 / 07 בתיק N A33-5384 / 06 והצו של ה-FAS של מחוז מערב סיביר מיום 30 במאי 2007 N F04-3262 / 2007 (34491-A27-26) בתיק N A27-16094 / 2006-6. לפיכך, יישום הוצאות הון במושכר לא תמיד יוצר שיפורים בלתי נפרדים אם מדובר בתיקונים גדולים שוטפים. אם ההוצאות הוצאו לצורך אחזקה שוטפת של רכוש קבוע במצב תקין, אזי הן נלקחות בחשבון בכל פעם במסגרת הוצאות אחרות כהוצאות תיקון בהתאם להוראות האמנות. 260 של קוד המס (מכתב של משרד האוצר של רוסיה מיום 08.10.2008 N 03-03-06 / 2/140).

איך מגיעים שיפורים בלתי נפרדים?

נחזור לחוק המס, המגדיר רכוש בר פחת כהשקעות הוניות שנעשו על ידי שדרוג או שחזור חפץ לנכסים קבועים מושכרים בצורה של שיפורים בלתי נפרדים.
ההבדל העיקרי בין שיפורים בלתי-ניתנים להפרדה הוא חוסר האפשרות להפריד אותם מהחפץ המושכר מבלי לגרום נזק ואי-האפשרות להשתמש בהם בנפרד ממנו. להבנה מלאה יותר של הנושא, נחזור להגדרות של שיקום ומודרניזציה, הניתנות על ידי חוק המס וקוד התכנון העירוני.
בנייה מחדש היא שינוי בפרמטרים של חפצי בנייה הון, חלקיהם (גובה, מספר קומות, שטח, מחווני כושר ייצור, נפח) ואיכות התמיכה ההנדסית והטכנית. כלומר, תוצר של שיפורים בלתי נפרדים יכול להיחשב כאחת הדרכים להיפטר מרכוש - שינוי מצבו, היעד או השתייכותו הפונקציונלית ו(או) מראה חיצוני, כתוצאה מכך נוצרים שיפורים שאינם ניתנים להפרדה מהמושכר ללא פגיעה במושכר, ובמקביל חלה הגדלה או שמירה על תפעול, צרכני, אסתטיקה וכו'. איכויות המושכר, הגוררות, בתורן, העלאה או שימור של מחיר החפץ המושכר.
לסיכום, בואו ננסה להגדיר שיפורים בלתי נפרדים. שיפורים בלתי נפרדים הם טרנספורמציות רכוש שלא ניתן לייחס לתיקונים גדולים. זאת ועוד, מדובר בשינויים כאלה שאינם מביאים להופעת דבר חדש, הנכס היה קיים ושימש לייעודו, מדובר בדבר חדש, נוסף, שבלעדיו ניתן היה להשתמש בנכס לייעודו בעבר.

אנו לומדים את הסכם השכירות

החוזה, ככל הנראה, קובע את הליך התיקונים הגדולים ואת הליך פיצוי ההשקעות במושכר.
בעת ביצוע הוצאות הוניות (בין אם מדובר בשיפורים בלתי נפרדים ובין אם מדובר בהוצאות הוניות), על השוכר לקבל את הסכמת בעל הבית (סעיף 623 לחוק האזרחי). בהיעדר כזה, השוכר אינו זכאי להחזר הוצאותיו ויתרה מכך, לא יוכל להתחשב בהוצאות שהוצאו כהוצאות לצורכי מס הכנסה.
שימו לב כי תיקונים שוטפים אינם מצריכים הסכם עם המשכיר, שכן החובה לבצע תיקונים שוטפים מוטלת על פי חוק (אלא אם כן נקבע הדבר במפורש בהסכם השכירות) על השוכר.
מה יכול להיות תנאים בחוזה השכירותומה ההשלכות של זה:
- הסכם השכירות אינו קובע החזר הוצאות השוכר בגין יצירת שיפורים בלתי נפרדים שנעשו בהסכמת המשכיר;
- הסכם השכירות אינו קובע החזר עלויות הוניות שנגרמו לשוכר בהסכמת המשכיר;
- הסכם השכירות קובע החזר עלויות הון, לרבות יצירת שיפורים בלתי נפרדים שנעשו בהסכמת המשכיר.
ניקח שני מצבים כדוגמה. הנתונים הראשוניים זהים, השוכר והמשכיר בהסכם השכירות אינם מספקים החזר עלויות של הראשון עבור הפקת תיקונים שוטפים. אך נקבע כי השוכר מתחייב שלא לבצע כל עבודת הון וכן שיפוץ ואבזור מחדש של המושכר (השבחות בלתי נפרדות) ללא הסכמה בכתב של המשכיר. עלות כל התיקונים ההוניים וההשבחות הבלתי ניתנות להפרדה שבוצע על ידי השוכר במושכר אינה מתוגמלת על ידי המשכיר, ובתום תקופת השכירות, ההשבחות שבוצעו מועברות למשכיר.
מצב ראשון: שיפורים בלתי נפרדים אינם מתרחשים. ארגון סחר בע"מ ריהוט יפהפה"שוכרת שטחי מסחר ומשרדים בקומת הקרקע של מתחם הקניות. על פי תכנית השטח המושכר, מתוך 850 מ"ר שטחים מושכרים, 450 מ"ר קומת מסחר, 400 מ"ר שטחי משרדים, לרבות מסדרונות וקופת. הנהלת השוכר, לאחר עריכת בדיקה בחצרים, מצאה כי עובי קירות הקופה אינו עומד בסטנדרטים שנקבעו בנוהל ביצוע פעולות מזומן (באישור מכתב המרכז). בנק הפדרציה הרוסית מתאריך 04.10.1993), ואין אזעקת אבטחה. תכנון מחדש של המקום השכור אינו מתרחש, ומטרתם הרשמית אינה משתנה.
כדי להבין איזה סוג של עבודות בנייה (תיקונים גדולים, תיקונים נוכחיים או שיפורים בלתי נפרדים) יבוצעו על ידי Krasivaya Mebel LLC, עליך ללמוד את נושא הבנייה ביתר פירוט. בואו נסתכל מקרוב על הדרישות לבניית קירות ותקרות עבור ציוד למזומנים.
קירות פנימיים קונים (מחיצות) נחשבים ככאלה העשויים בדומה לקירות החיצוניים הראשיים או עשויים מלוחות בטון גבס זוגיים בעובי 80 מ"מ כל אחד עם סריג מתכת של חיזוק המונח ביניהם בקוטר של לפחות 10 מ"מ ו גודל תא של לא יותר מ-150 על 150 מ"מ או עשוי מבנייה לבנים בעובי של לפחות 120 מ"מ, מחוזק בסורג מתכת.
אם הקירות בשטח המושכר אינם עומדים בדרישות לעיל, יש לבצע עבודות מסוימות. יש לחזק קירות חיצוניים, תקרות, רצפות ומחיצות מבפנים על כל השטח במוטות חיזוק מתכת.
אם אי אפשר להתקין את הסורג מבפנים, מותר בהסכמה עם יחידות האבטחה להתקין אותו מבחוץ.
במידה והקירות במושכר אינם עומדים בדרישות הנ"ל, הארגון ייאלץ לחזק אותם במוטות מתכת עשויים חיזוק או להקים מחיצות חדשות העומדות בדרישות התקנה.
כדי להבין אם חיזוק הקירות או בניית מחיצות חדשות הוא שיפוץ או שוטף משמעותי, או יצירת שיפורים בלתי נפרדים, אנו פונים ל-MDS 13-14.2000, המספק רשימה מפורטת מאוד עבודות בנייה. הוא קובע כי יש לייחס את חיזוק המחיצות הקיימות על ידי קביעת סלעים, טריזים תיקונים שוטפים, ועלותו נמחקת לאלתר כהוצאות השוכר. אבל תיקון, החלפה והחלפה של מחיצות בלויות בעיצובים פרוגרסיביים יותר הן עלויות ההון של השוכר, המתייחסות גם להוצאות האחרות שלו (סעיף 260 לחוק המס).
עכשיו בואו נראה אם ​​התקנת אזעקה היא שיפור בלתי נפרד? ברור שלא! הרי התקנת אזעקה אינה משנה את מאפייני הנכס ואת ייעודו הרשמית. עמדה זו מאושרת גם על ידי הצו של ה-FAS של מחוז מוסקבה מיום 3 בדצמבר 2009 N KA-A40 / 12047-09-2 במקרה N A40-20125 / 09-112-92.
חומרי התיק מאשרים ואינם חולקים על ידי רשות המסים כי על פי חוזה העבודה מיום 4.5.06 מס' 11, עלו עלויות התקנת רשת טלפון וכבלים מובנית במושכר. עבודות אלו מסומנות על ידי רשות המסים כהשקעות הוניות (השבחות בלתי ניתנות להפרדה) בנכס המושכר, מה שהוביל ליצירת פריט רכוש קבוע חדש. בתי המשפט, בבחינת המקרה, מצאו כי עלויות החברה אינן עלויות של בנייה מחדש, השלמה, אבזור טכני מחדש או מודרניזציה של הרכוש הקבוע, שכן הן לא הביאו לשינוי בתכלית הטכנולוגית או השירותית של הרכוש הקבוע. הציוד של הבניין ו מטרה פונקציונליתחֲצֵרִים. ראיות המאשרות כי כתוצאה מהעבודה נוצר פריט רכוש קבוע חדש, וכן שהובילו ליצירת שיפורים בלתי נפרדים במושכר, לא מסרה רשות המסים. בתום עבודת התיקון, על Krasivaya Mebel LLC לכלול את עלויות התיקונים בשטח המושכר כחלק מהוצאות אחרות בהתאם לאמנות. 260 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
מצב שני: ישנם שיפורים בלתי נפרדים. על פי הסכם החכירה LLC "דלתות סיטונאות" חוכרות שטחי מסחרבהיקף של 800 מ"ר. מ', מתוכם 800 מ"ר. מ' - שטח רצפת המסחר.
הנהלת OOO "דלתות אופטום" לאחר בחינת המקום הגיעה למסקנה כי היא אינה תואמת את פעילות המיזם. הוחלט להשתמש בשטח של 400 מ"ר. מ 'להכיל דוגמאות תערוכה, ולארגן מחדש את השטח הנותר מתחת מרחב משרדי, 20 מ"ר מ' אשר יתפוס את המקום של חדר המזומנים. בעת ביצוע הפיתוח מחדש של המתחם הנ"ל, Doors Wholesale LLC מחויבת להסכים על הקרוב עבודות תיקוןעם בעל הבית. כפי שקבענו מהנתונים הראשוניים של הדוגמה, מטרת השירות של המושכר תשתנה במהלך התיקון. איזה סוג של עבודה תבוצע על ידי Doors Wholesale LLC? נחזור ל- MDS 13-14.2000. לפי הרשימה המובאת בנספח מס' 8, בניית מחיצות היא עבודת הון. המשמעות היא שהתיקון שבוצע על ידי Doors Wholesale LLC הוא תיקון הון, הוא משפיע על השינוי במטרה הרשמית של השטח המושכר, לכן, שיפורים בלתי נפרדים יווצרו במהלך התיקון.

התחשבות בשיפורים בלתי נפרדים

לשקול טיפול חשבונאי לשיפורים בלתי נפרדים. לפי סעיף 5 ל-PBU 6/01, נכסים קבועים כוללים השקעות הון בנכסים קבועים מושכרים אם מתקיימים בו-זמנית התנאים הבאים:
- החפץ מיועד לשימוש בייצור מוצרים, בביצוע עבודה או במתן שירותים, לצרכי ניהול הארגון או לאספקת הארגון בתשלום עבור החזקה ושימוש זמניים או לשימוש זמני;
- החפץ מיועד לשימוש לאורך זמן, כלומר. תקופה של יותר מ-12 חודשים או מחזור הפעלה רגיל אם הוא עולה על 12 חודשים;
- הארגון אינו מניח את המכירה החוזרת לאחר מכן של חפץ זה;
- האובייקט מסוגל להביא תועלות כלכליות (הכנסה) לארגון בעתיד.
עלות ראשונית של רכוש קבועסכום העלויות בפועל בגין הרכישה, הבנייה והייצור מוכר, למעט מס ערך מוסף ומסים אחרים הניתנים להחזר. אורך החיים השימושי של פריט רכוש קבוע נקבע על ידי הארגון בעת ​​קבלת הפריט לחשבונאות. צבירת חיובי פחתעבור חפץ רכוש קבוע מתחיל ביום הראשון של החודש שלאחר חודש קבלת חפץ זה לחשבונאות, ומתבצע עד לפירעון מלא של עלות חפץ זה או מחיקת חפץ זה מהחשבונאות.
חיים שימושייםניתן להגדיר רכוש קבוע בצורת השקעות הוניות בבניין מושכר בהנהלת חשבונות שווה ליתר תקופת החכירה (בהתבסס על תנאי הסכם השכירות) (סעיף 20 פ"ו 6/01). עם זאת, הארגון, בהתבסס על האפשרות להאריך את תקופת השכירות, עשוי לקבוע גם אורך חיים שימושי ארוך יותר של ההשקעות ההוניות שבוצעו, עד אורך החיים השימושיים של הבניין המושכר. כמו כן, שיקוף כזה של שיפורים בלתי נפרדים שאינם מוחזרים מהמשכיר תאפשר לקרב את חשבונאות וחשבונאות מס.
סכומי הפחת שנצברו על רכוש קבוע המשמשים בפעילות העיקרית של הארגון מוכרים בחשבונאות כהוצאות לפעילות רגילה (סעיף 5 ל-PBU 10/99).

חשבונאות מס עבור שיפורים בלתי נפרדים

לצורך מיסוי רווחים, השקעות הוניות בצורה של שיפורים בלתי נפרדים שנעשו על ידי השוכר בהסכמת המשכיר מוכרות כרכוש בר פחת (סעיף 256 לחוק המס).
העלות הראשונית של רכוש קבוע נקבעת כסכום עלויות רכישתו, בנייתו, ייצורו, מסירתו והבאתו למצב בו הוא ראוי לשימוש, למעט מס ערך מוסף ובלו (סעיף 257). של חוק המס). עלות השקעות הוניות שביצע השוכר בהסכמת המשכיר, ועלות השקעות הוניות שאינן מוחזרות על ידי המשכיר, מופחתות לאורך תקופת השכירות, בהתבסס על סכומי הפחת המחושבים תוך התחשבות במועילים. חיים שנקבעו עבור הפריטים המושכרים של רכוש קבוע או עבור השקעות הון באובייקטים האמורים בהתאם לסיווג הרכוש הקבוע שאושר על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית.
ראוי לציין כי החל מ-1 בינואר 2010, לנישום יש את הזכות להקים אורך חיים שימושי עצמאי שונה מזה שנקבע עבור נכסים קבועים מושכרים, אך נקבע על ידי סיווג הרכוש הקבוע שאושר על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית.
במקרה זה, אם סיווג הרכוש הקבוע שאושר על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית אינו קובע אורך חיים שימושי עבור השקעות הון ספציפיות, הוראת סעיף 6 לאמנות. 258 לחוק המס, לפיו, עבור אותם סוגי רכוש קבוע שאינם מצוינים בקבוצות פחת, אורך החיים השימושיים נקבע על ידי הנישום בהתאם מפרטיםאו המלצות היצרן.

תיעוד

לסיכום האמור לעיל, יש לציין כי המידע הראשוני לסיווג העבודה שבוצעה כתיקון או מודרניזציה יהיה החוזה והפעולה של הטופס KS-2 (מאושר על ידי הצו של הוועדה לסטטיסטיקה של רוסיה מתאריך 11 בנובמבר , 1999 N 100). לפיכך, על ארגונים להיזהר מאוד במילוי וקבלת מסמכים אלו להנהלת חשבונות, שכן בטופס KS-2 מצויין רשימת עבודות שבוצעו, ולפיו יהיה על הארגון לייחס עלויות מסוימות לתיקונים שוטפים או גדולים, או ליצור שיפורים בלתי נפרדים.
אל תשכח כי המסמכים העיקריים הם המאפשרים להימנע ממחלוקות עם רשות המסים.