감사 기준. 국제감사기준

10.10.2019

ISA(International Standards on Auditing)는 적절한 수준의 감사 및 관련 서비스가 보장되는 획일적인 요구사항을 형성하는 문서입니다.

ISA는 전문성 수준이 글로벌 수준보다 낮은 국가에서 감사 직업의 발전에 기여하고 감사에 대한 일관된 접근 방식을 형성합니다.

ISA는 재무제표 감사에 사용하기 위한 것이지만 다른 정보를 감사하는 데 사용할 수도 있습니다.

ISA의 구조에는 다음이 포함됩니다.

감사인의 목적과 목적, 사용된 가장 중요한 용어의 정의를 반영하는 서론

표준의 본질을 설명하는 섹션

응용 프로그램(일부 표준의 경우).

ISA의 필요성은 국가 회계 시스템 및 재무 제표가 있는 국가가 글로벌 시스템에 통합되어 있기 때문입니다. ISA는 조직의 통일성, 절차의 순서 및 실행은 물론 전 세계의 감사 활동 결과를 규제하도록 설계되었습니다. 그러나 ISA는 국가 표준(세계 경제의 여러 국가에 존재하는 조항)을 취소하지 않습니다. 세계 관행에서 국제 감사 표준(ISA)의 적용에는 세 가지 접근 방식이 있습니다.

자체 국가 표준이 있는 국가(예: 캐나다, 영국 및 미국)의 감사 조직에서 고려합니다.

자체적으로 유사한 표준을 개발하기 위한 기반으로 사용됩니다(예: 호주, 브라질, 네덜란드, 러시아).

자체 표준을 개발하지 않기로 결정한 국가(예: 말레이시아, 나이지리아)에서 국민으로 인식됩니다.

ISA(International Auditing Standards)는 회계(재무) 명세서 감사에 사용하기 위한 것입니다. 필수적인 측면에만 적용해야 합니다. 또한 필요에 따라 조정된 ISA를 적용하여 감사 관련 서비스를 제공합니다.

감사 표준 개발의 주요 역할은 국제회계사연맹(IFAC)에 속합니다.

국제회계사연맹(International Federation of Accountants)은 회계 전문직을 대표하는 국제기구입니다. 표준은 IFAC 위원회에서 개발합니다. 위원회는 투명성, 효율성 및 효과성의 원칙을 존중하면서 공익을 대표하는 고품질 표준의 개발을 촉진하는 프로세스를 유지합니다.

위원회 국제 감사 표준및 보증 표현(CIASAS) - 감사에 관한 국제 표준(ISA)을 개발합니다.

CICA는 국제회계사연맹 이사회의 상임위원회입니다. IFAC 위원은 IFAC 평의회에서 선택한 국가의 IFAC 회원 조직에서 임명합니다. CMAWAS의 일원인 대표자는 IFAC의 구성원인 조직 중 하나의 구성원이어야 합니다. 다양한 견해를 보장하기 위해 CMEA의 소위원회에는 CMAP에 포함되지 않은 국가의 개인이 포함될 수 있습니다.

IAMAS에서 발행한 표준에는 36가지가 있습니다. 감사에 관한 국제 표준(ISA) 및 1 국제 품질 관리 표준(ISQC).

헌장에 따르면 IFAC는 "회계 전문직 및 통일된 회계 표준의 전 세계적인 조정 개발 및 강화"를 주요 과제로 설정했습니다.

IFAC는 감사 회사 및 감사인의 활동을 관리하는 국제 표준을 발행하여 감사 관행 및 관련 서비스의 균일성을 보장하는 것을 목표로 합니다.

IFAC는 가이드라인에 대한 광범위한 액세스를 제공하여 누구나 IFAC 웹사이트(http://www.ifac.org)에서 모든 출판물을 무료로 다운로드할 수 있는 기회를 제공하고 전체 및 준회원, 지역 회계 기관, 표준 개발자를 장려합니다. , 규제 기관 및 기타 기관은 웹사이트 또는 인쇄물에서 IFAC 웹사이트에 제공된 간행물에 대한 링크를 만듭니다.

국제회계사연맹의 모든 표준, 지침, 규정 초안 및 기타 문서의 저작권은 국제회계사연맹에 있습니다.

현재 국제감사기준 ISA 목록(2011년 2월 20일 기준)은 부록 1에 제시되어 있다.

IFAC에서 개발한 표준은 연맹의 회원 자격과 관계없이 국가에 구속력이 없다는 점에 유의해야 합니다. 각 국가에서 재무 및 기타 정보의 감사는 국가 규정에 의해 다소 규제됩니다.

IFAC 위원회의 지원을 받는 국제 감사 관행 위원회는 국가 감사 표준 및 관련 서비스(형식, 내용 및 차이점)에 대한 연구에 특별한 관심을 기울입니다.

접수된 정보를 연구하고 요약한 후 IAMAS는 국제적 채택을 위한 감사에 관한 국제 표준을 준비하고 발행합니다.

국제 감사 표준을 개발하는 메커니즘은 다음과 같습니다.

1. CIASB는 위원회에서 이를 위해 지정된 소위원회에서 세부 연구 주제를 선택합니다.

2. 소위원회는 IFAC에 참가하는 국가 또는 지역 전문기구에서 발행된 규정, 연구 권고, 표준 또는 규정의 형태로 사전 수집된 정보를 검토합니다.

3. 소위원회는 규정 초안을 개발하고 CMEA에 검토를 위해 제출합니다.

5. 연구 및 논평을 위해 규정 초안을 IFAC 회원국과 ICAEA가 결정하는 국제기구에 보냅니다.

6. 의견은 표준 개발을 담당하는 IFAC 소위원회에서 고려되며, 의견을 고려하여 작성된 초안은 검토를 위해 ICMAS로 다시 보내집니다.

8. 승인된 초안은 최종 표준으로 발행되며, 출판된 순간부터 효력이 발생합니다.

따라서 ISA의 중요성은 국가 감사를 국제 경제 관계로 통합하는 데 기여하고 규정에 따라 감사 직업의 발전을 보장한다는 사실에 있습니다. 전문적인 요구 사항감사 및 감사의 품질을 수행하고 이해하기 위한 통합된 접근 방식뿐 아니라 세계 최고 수준입니다.

ISA(International Standards on Auditing)는 국제적으로 감사 관행을 조화시키고 감사 수준이 글로벌 수준 이하인 국가의 전문성 수준을 높이기 위해 마련되었습니다. 1977년에 설립된 국제회계사연맹(IFAC)은 국제적 수준의 감사를 위한 전문적인 요구사항을 개발할 책임이 있습니다.

감사의 국제 표준(규범) (국제 감사 지침 - IAG)는 다음과 같이 국제 재무 보고 표준에 따라 감사 고객이 작성한 재무(회계) 제표의 신뢰성을 확인하기 위해 독립적인 감사 증거 수집을 구성하고 수행해야 하는 통일된 규제 규칙입니다. 또한 이러한 진술의 신뢰성 정도에 대한 전문적인 감사 판단을 공식화합니다.

감사에 관한 국제 표준은 코드 번호가 있습니다. 각 표준화 대상에 대해 100개의 번호(포지션)가 할당되고 각 표준(그림)에 대해 최대 10개의 추가 하위 표준을 열 수 있습니다.

그림. 국제표준화 대상

연방 감사 규칙(표준):

국가 표준러시아 연방은 감사 활동의 규칙(기준)- 감사 및 관련 서비스의 구현 및 실행, 감사 품질 평가, 감사 준비 및 자격 평가 절차에 대한 균일한 요구 사항을 규정하는 규제 문서. 이는 법원에서 감사의 질을 입증하고 감사인의 책임 정도를 결정하는 기준이 됩니다.

연방 감사 표준:

1) 감사 활동 이행 절차에 대한 요구 사항을 결정하고 이 연방법 307-FZ에서 제공하는 기타 문제를 규제합니다.

2) 국제 감사 표준에 따라 개발되었습니다.

3) 감사 기관, 감사인, 감사인 및 그 직원의 자율 규제 기관에 필수입니다.

표준은 감사 회사, 개별 감사인, SROA 및 그 직원에 대한 필수 규범을 포함하는 부칙입니다. 감사 활동의 현재 연방 규칙(표준)의 전체는 감사 분야에서 발생하는 홍보에 대한 포괄적인 재정 및 법적 규제를 제공합니다. 감사 표준에는 감사인의 사적인 관계, 감사 기관이 있는 감사 조직, 국가 및 사회 전체에 대한 전문 감사 기관의 홍보에 적용되는 규칙이 포함되어 있습니다.

현재 감사 분야에서 FPSAD가 채택되어 운영되는 상황이 있습니다(러시아 연방 정부 승인). PSAD는 부분적으로 적용됩니다(혈압 위원회에서 승인). 새로운 FSAD가 나타납니다(재무부 승인).

감사 활동의 모든 연방 규칙(표준)은 세 가지 주요 그룹으로 나눌 수 있습니다.

1) 감사의 일반 규칙(기준) , 이는 감사인의 자격, 수행된 업무와 관련된 모든 문제에 대한 감사인의 관점의 독립성 등에 관한 일련의 전문적 요구사항입니다.

2) 감사를 수행하기 위한 규칙(기준) , 감사인의 업무를 계획하고, 회계 시스템, 내부 통제를 연구 및 평가하고, 증거 자료를 입수할 필요성에 대한 조항을 밝히는 것;

3) 보고서 작성을 위한 규칙(표준), 일반적으로 받아 들여지는 규칙에 따라 작성되었는지 여부, 감사인의 기능 및 피감 기관의 관리 범위에 따라 감사 중에 어떤 종류의 재무 제표를 확인했는지에 대한 표시를 제공합니다.

기준, 뿐만 아니라 기타 규범 문서, ~해야하다 포함하다 그런 필수 불가결한 요건 as: 표준 번호, 발효 날짜, 개발 목적, 표준 범위, 문제 분석, 문제 해결을 위한 가능한 절차. 표준 설계를 위한 문서의 구조는 다음과 같습니다: 제목 페이지, 내용, 표준의 실제 텍스트, 문서의 부록(필요한 경우).

구성 구조 및 규칙 섹션(표준)심사.감사 활동의 규칙(표준)은 기본적으로 단일 구조를 가지며 다음 섹션을 포함합니다.

1) 표준의 일반 원칙:

이 표준을 개발하는 목적과 필요성,

표준화의 대상,

표준의 범위

다른 표준과의 관계

2) 표준에 사용된 기본 개념 및 정의(필요한 경우) - 새로운 용어 및 특성을 다룹니다.

3) 표준의 본질 - 설명이 필요한 문제가 공식화되고 분석이 수행되고 해결 방법이 제공됩니다.

4) 실제 적용 - 다양한 계획, 표, 샘플 문서 등을 포함합니다.

감사 규칙(표준)은 감사인이 감사 책임을 수행하는 데 도움이 되는 일반적인 지침입니다. 그들은 감사 활동의 기본 원칙과 기능을 규제하고 준수되는 경우 감사 결과에 대한 일정 수준의 보증을 제공합니다. 을 통해 감사 규칙(표준) 교육 프로그램 및 심사원 인증에 대한 통일된 요구 사항을 형성하고 심사 활동의 품질을 규제합니다.

감사기준은 법원에서 감사의 질을 입증하고 감사인의 책임 정도를 결정하는 기초가 됩니다. 표준은 다음을 정의합니다. 일반적인 접근감사에 대한 감사의 범위, 감사의 범위, 감사의 보고서 유형, 방법론적 문제 및 감사가 따라야 할 기본 원칙. 경제 상황의 변화에 따라 일반적으로 받아 들여지는 규칙 (표준)에 대한 추가 사항이 발행되며 이는 감사관이 시행합니다. 자신의 실무에서 의견에서 표준으로의 편차를 허용하는 감사인은 이러한 편차에 대한 이유를 입증해야 합니다.

국제감사기준(이하 ISA)은 전체 ISA 시스템의 방향을 결정짓는 아이디어로 뭉쳐진 문서집이다. 그런 생각이나 핵심 개념, 감사 과정에서 특정 수준의 보증을 제공하거나 제공하지 않을 필요가 있습니다. 신뢰도는 ISA에 따라 하나 또는 다른 유형의 검증을 선택하고 그 결과에 대한 책임 수준을 결정하는 일반적인 기준입니다.

현재 유효한 ISA를 기반으로 많은 러시아어 유사체가 개발되었으며 일반적으로 여러 그룹으로 결합됩니다.

1) 러시아 규칙에 가까운 국제 표준,
2) 러시아 규칙과 다른 국제 표준,
3) 러시아 규칙 중 유사점이 없는 국제 표준,
4) ISA 시스템에 유사점이 없는 러시아 규칙.

ISA 120 - 러시아 규칙(표준) 중 유사점이 없는 문서를 말하며, 오늘날 2004년 12월부터 취소되었습니다. 이 사실은 여러 가지 이유 때문입니다. 첫째, 보증 수준은 계속해서 검토 유형을 결정하는 기준이 되며 이 기준은 전체 ISA 시스템에 적용됩니다. 둘째, 러시아 재무부는 아직 이 버전의 ISA를 공식 버전으로 인정하지 않고 있습니다. 러시아에는 새 버전의 ISA 컬렉션에 대한 공식 번역이 아직 없기 때문입니다.

자신의 임무를 수행할 때 직업적인 의무감사를 수행하는 감사인은 자신이 속한 전문 감사 협회에서 정한 기준에 따라야 합니다( 전문적인 기준), 다음과 같은 윤리 원칙:

- 독립;
- 정직;
- 객관성;
- 전문적인 능력그리고 성실함;
- 기밀성
- 직업적 행동.

감사 중 감사인은 전문적인 회의론을 보여야 하며 재무(회계) 제표의 중요한 왜곡 표시를 수반하는 상황이 있을 수 있음을 이해해야 합니다.

전문가적 회의론을 행사한다는 것은 감사인이 입수한 감사 증거의 중요성을 비판적으로 평가하고 경영진의 문서 또는 진술과 모순되거나 그러한 문서 또는 진술의 신뢰성에 의문을 제기하는 감사 증거를 주의 깊게 조사한다는 것을 의미합니다.

감사 중에는 특히 의심스러운 상황을 간과하지 않고, 결론을 도출할 때 부당한 일반화를 하지 않으며, 감사 절차의 성격, 시기 및 범위를 결정하고 감사 절차를 평가할 때 잘못된 가정을 사용하지 않아야 합니다. 결과.

감사는 전체적으로 고려되는 재무(회계) 제표에 중요한 왜곡표시가 포함되어 있지 않다는 합리적인 확신을 제공하도록 설계되었습니다. 합리적인 확신의 개념은 감사인이 전체적으로 고려한 재무(회계) 제표에 중요한 왜곡 표시가 없다고 결론짓는 데 필요하고 충분한 감사 증거를 축적하는 과정과 관련된 일반적인 접근 방식입니다. 합리적인 확신의 개념은 전체 감사 프로세스에 적용됩니다.

ISA 120, ISA의 기본 원칙은 감사인이 제공할 수 있는 서비스와 관련하여 국제 감사 표준이 발행되는 프레임워크를 제공하도록 설계된 핵심 국제 표준입니다. 이 표준은 경제 실체의 재무 제표를 작성하고 표시하는 목적, 절차를 반영하고 감사인과 관련 서비스를 구분합니다. ISA 120은 관련 서비스에 검토, 합의된 절차 및 편집(감사인이 보증을 표시해야 한다는 것을 의미하지 않는 정보 준비)이 포함된다는 점에 주목합니다.

보증은 한 당사자가 제공하고 다른 당사자가 사용하도록 의도된 주장의 신뢰성에 대한 감사인의 믿음을 나타냅니다. 이것의 주요 내용은 다음과 같습니다.

1) 감사 업무의 경우 감사인은 감사 대상 정보에 중요한 왜곡 표시가 없다는 높은 수준의 보증을 제공하지만 절대적이지는 않습니다. 감사 보고서(결론)에서 합리적인 확신의 형태로 긍정적인 방식으로 표현됩니다.
2) 검토 중에 감사인은 검토 대상 정보에 대한 평균 수준의 신뢰를 제공하고 중요한 왜곡 표시를 포함하지 않습니다(부정 신뢰로 표현됨).
3) 합의된 절차에 대한 업무의 경우 감사인은 보증을 표명하지 않고 언급된 사실에 대한 보고서만 제공합니다. 보고서 사용자는 수행된 절차와 보고서에 제공된 사실을 평가하고 감사인의 작업을 기반으로 자신의 결론을 도출할 기회가 주어집니다.
4) 편집 업무의 경우 편집된 정보의 사용자는 회계사의 업무에 참여함으로써 특정 혜택을 받지만 감사인은 결론에 대해 확신을 표하지 않습니다.

ISA 120에 따르면 재무 제표 감사는 감사 조직이 법에 따라 재무 제표의 정확성에 대한 의견을 표명 할 수있는 기회를 제공하기위한 것입니다. 감사인의 의견은 감사 중에 수집된 충분하고 관련성 있는 증거에 기초해야 합니다. 재무 정보에 대한 감사인의 관여 문제가 고려됩니다. 그의 보고서(결론)가 첨부되거나 감사인이 전문 활동과 관련하여 자신의 이름을 사용하는 데 동의하는 경우.

감사인은 절차주체가 재무정보와 관련하여 감사인 명의의 부정한 사용 사실을 알게 된 경우 감사인은 해당 관리인의 부정행위의 종결을 요구하여야 한다. 또한 감사인은 해당 정보와 관련하여 자신의 이름이 부적절하게 사용된 사실을 알려진 제3자에게 알릴 수 있습니다.

ISA 120은 각 국제 표준의 끝에 "공공 부문 관점" 섹션이 있어야 한다고 명시하고 있으며, 설명 또는 추가가 필요한 경우를 공개합니다. 그러한 섹션이 누락된 경우 공공 부문 재무제표 감사에 적용됩니다. 모든 물질적 측면에서.

감사에 대한 국제 표준은 획일적입니다. 기본 원리들모든 감사인은 전문적인 활동 과정에서 따라야 합니다. 이는 감사 서비스 품질에 대한 기준이며 사용자는 감사자가 잘못된 정보를 확인하지 않고 감사가 성실하게 수행될 것이라는 확신을 얻을 수 있습니다.

감사의 기본 원칙에 대한 지식과 준수는 감사인의 역할에 대한 더 나은 이해뿐만 아니라 감사 결과의 효율성을 높이는 데에도 기여합니다.

감사 감사 확인

1. 국제감사기준(ISA)의 지정. ISA의 기본 원리

국제 표준 감사

국제 감사 표준의 출현은 러시아의 회계 시스템 개혁 과정, 국내 회계 관행이 국제 회계 및 보고 표준으로 전환되었기 때문입니다. 그 결과 국제적 지식이 필요했다. 감사 기준.

기업 시장의 조건 하에서 신용 기관, 기타 사업체는 재산 사용에 대한 계약 관계를 체결하고, 돈, 상업 거래 및 투자. 이러한 관계에 대한 신뢰는 모든 거래 참여자가 재무 정보를 받고 사용할 수 있는 능력으로 뒷받침되어야 합니다.

정보의 신뢰성은 독립된 감사인에 의해 확인됩니다. 종종 소유자 및 무엇보다도 집합적 소유자(주주, 주주 및 채권자)는 종종 매우 복잡한 기업의 모든 수많은 운영이 합법적이고 진술에 올바르게 반영되는지 독립적으로 확인할 기회를 박탈당합니다. 그들은 일반적으로 회계 기록, 기록, 관련 경험에 대한 액세스 권한이 없으므로 감사인의 서비스가 필요합니다.

국가가 경제 및 조세 분야의 결정을 내리고 법원, 검사 및 수사관이 관심 재무 제표의 신뢰성을 확인하기 위해서는 기업 결과 및 법률 준수에 대한 정보에 대한 독립적 인 확인이 필요합니다. 그들을.

감사인의 서비스에 대한 필요성은 다음 상황과 관련하여 발생했습니다.

행정부와 이 정보의 사용자(소유자, 투자자, 채권자) 사이에 충돌이 있는 경우 행정부로부터 편향된 정보를 받을 가능성;

정보의 품질에 대한 결정 결과의 의존성(매우 중요할 수 있음)

정보를 확인하기 위한 특별한 지식의 필요성;

사용자가 정보에 액세스하여 품질을 평가할 수 있는 액세스 권한이 자주 부족합니다.

이러한 모든 전제 조건으로 인해 해당 서비스를 제공할 수 있는 적절한 교육, 자격, 경험 및 허가를 받은 독립적인 전문가의 서비스에 대한 대중의 필요성이 대두되었습니다.

감사 서비스의 고품질 및 성공적인 수행을 위해서는 감사 관행에 균일한 감사 규칙(표준)을 적용하는 것이 필요합니다.

표준 (영어에서. 표준에서) - 샘플, 모델, 즉 활동 영역에 관계없이 일관된 성격을 가지며 감사 활동의 기본 원칙과 기능을 규제하는 감사인의 작업에 대해 일반적으로 허용되는 요구 사항 집합입니다.

ISA(International Standards on Auditing)는 전체 ISA 시스템의 방향을 결정하는 아이디어로 통합된 문서 모음입니다. 이러한 아이디어는 감사 과정에서 특정 수준의 보증을 제공할 필요가 있다는 것입니다.

신뢰도는 ISA에 따라 이러한 유형의 검증과 그 결과에 대한 책임 수준의 기초가 되는 일반적인 기준입니다.

감사에 관한 국제 표준은 체계적으로 구축되고 동일한 구조를 가지며 각 섹션이 동등하게 중요하므로 단일 통합 구조로 간주되어야 합니다. ISA는 재무제표 감사, 기타 정보 감사 및 관련 감사 서비스 제공을 포함한 다양한 감사 서비스 제공에 사용하기 위한 것입니다.

ISA는 감사 중 충족해야 하는 모든 요구 사항을 자세히 설명합니다. 작업을 계획하는 방법, 클라이언트의 비즈니스를 올바르게 파악하는 방법, 회계 및 내부 통제 시스템을 연구하는 방법, 오류의 중요성 정도를 결정하는 방법, 감사 증거 수집 및 평가 방법을 설명하는 방법, 현장 점검을 수행하는 방법, 마지막으로 감사 보고서를 작성하는 방법.

표준의 적용은 일종의 감사 서비스 품질 보증입니다.

국제 회계 및 감사 기관인 국제회계사연맹(IFAC)은 이러한 표준의 개발, 구현 및 홍보에 직접 관여하고 있습니다.

감사는 설명 자료의 형태로 주요 원칙, 필요한 절차 및 관련 권장 사항을 포함하는 ISA에 따라 감사인이 계획하고 수행해야 합니다.

ISA의 주요 원칙은 "기본 원칙 및 책임"(200-299) 섹션에 규정되어 있습니다.

감사 원칙은 다음과 같이 그룹화할 수 있습니다.

) 감사와 감사 관련 서비스를 구별하는 원칙

a) 윤리적 원칙

) 재무제표 감사를 위한 전문적인 기본 원칙.

첫 번째 그룹에는 다음을 특징짓는 세 가지 원칙이 있습니다. 감사와 관련 서비스의 차이점, ISA에 공개된 사항:

서비스의 성격;

감사인이 제공한 보증 수준

제공되는 보고서 유형.

관련 서비스에는 다음이 포함됩니다.

검토 확인;

합의된 절차;

보고서 작성.

감사인은 전문적인 직무를 수행함에 있어 다음과 같은 지침을 받아야 합니다. 윤리 원칙, 두 번째 원칙 그룹을 구성합니다.

독립;

품위, 정직;

객관성;

전문적인 능력과 실사;

기밀성;

직업적 행위;

기술 표준 준수.

세 번째 그룹 - 기본 직업 원칙- 감사의 내용 및 방법론과 관련이 있습니다. 여기에는 다음 원칙이 포함됩니다.

유형;

합리적인 확실성;

책임 분담;

선적 서류 비치;

증거;

스팟 체크;

감사 대상 기업의 활동 이해

전문적인 회의론;

통일.

감사인은 설명 및 기타 자료의 형태로 제시된 관련 지침뿐만 아니라 기본 원칙과 필요한 절차를 포함하는 ISA에 따라 감사를 수행해야 합니다.

2. 기업과 그 환경의 활동을 이해함으로써 중요한 왜곡표시의 위험을 식별하고 평가합니다. 평가된 위험에 따른 감사인의 조치

감사인은 ISA 315 "중요한 왜곡표시의 위험을 탐지하고 평가하는 활동을 이해함으로써 중요한 왜곡표시의 위험을 탐지하고 평가하는 ISA 315" 주제의 내부통제 시스템을 포함하여 기업과 환경에 대한 지식을 바탕으로 재무제표의 중요한 왜곡표시의 위험을 평가해야 합니다. 감사를 받는 회사”.

이 ISA(International Standard on Auditing)의 목적은 비즈니스 지식이 의미하는 바, 업무를 수행하는 감사인 및 감사 직원에게 왜 중요한지, 왜 그것이 감사의 모든 단계에 적용되는지, 그리고 어떻게 비즈니스 지식이 의미하는지에 대한 요구사항을 설정하는 것입니다. 감사인은 이 지식을 획득하고 적용합니다.

재무제표의 감사를 수행할 때, 감사인은 감사인의 판단에 따라 재무제표에 유의적인 영향을 미칠 수 있는 사건, 거래 및 관행을 식별하고 이해할 수 있는 범위 내에서 사업에 대한 지식을 가지고 있어야 합니다. , 감사 또는 감사 보고서(결론).

고려 중인 표준에는 다음과 같은 요구 사항이 포함되어 있습니다.

) 위험 평가 절차재무제표 및 주장 수준에서 중요한 왜곡표시 위험을 평가하기 위한 기초를 제공합니다. 내부 통제를 포함하여 기업과 환경에 대한 지식을 얻는 것은 감사 전반에 걸쳐 정보를 수집, 업데이트 및 분석하는 지속적인 프로세스입니다.

감사인은 다음과 같은 여러 위험 평가 절차를 수행해야 합니다.

중요한 왜곡 표시의 위험을 식별하는 데 도움이 될 수 있는 정보가 있는 경영진에 대한 요청

분석 절차;

관찰 및 검사.

감사인의 조치.그 결과, 감사인은 획득한 지식을 바탕으로 감사를 계획하고 감사 중 전문적인 판단을 표현합니다. ISA 315에 따라 감사인은 이용 가능한 정보가 중요한 왜곡표시의 위험을 식별하는 것과 관련이 있는지와 기업의 재무제표가 중요하게 왜곡표시될 가능성이 있는지 여부를 고려합니다.

) 주제와 환경에 대한 필요한 지식, 기업의 내부 통제 시스템을 포함하여 기업과 기업이 운영되는 환경에 대한 일반적인 아이디어를 얻는 것으로 시작됩니다.

감사인은 다음 사항을 이해해야 합니다.

적용 가능한 재무 보고 프레임워크를 포함한 산업, 규제 및 기타 외부 요인

주제의 성격(운영, 자산, 투자 유형)

기업의 목표와 전략, 관련 비즈니스 위험,

기업의 비즈니스에 적합하고 해당 재무제표와 일관성이 있는지 여부에 관계없이 기업의 회계 정책 선택 및 적용

재무 결과의 평가 및 검토.

제어 환경에는 관리 기능, 리더십 및 주제에 대한 중요성이 포함됩니다.

감사인의 조치.통제 환경을 평가할 때 감사인은 다음 사항을 이해해야 합니다.

a) 경영진이 지배구조를 담당하는 사람들의 통제 하에 실체를 유지하고 설립하는지 여부

b) 제공합니까 강점내부 통제의 다른 구성요소에 대한 기반으로서 통제 환경의 요소, 그리고 결함이 다른 구성요소의 효율성을 감소시키는지 여부.

기업에서 사용하는 위험 평가 프로세스입니다. 기업의 경영진이 위험을 결정하는 방법.

감사인의 조치.주제에 프로세스가 있는지 여부에 대한 아이디어를 얻으십시오.

a) 비즈니스 위험을 식별합니다.

b) 위험의 중요성 평가

c) 발생 확률 추정

d) 그러한 위험에 대응하여 조치에 대한 결정을 내리는 것.

결과적으로 감사인은 두 가지 옵션을 선택할 수 있습니다.

피험자가 위험 평가 프로세스를 설정하고 그러한 프로세스에 대한 이해를 얻습니다.

기업은 위험 평가 프로세스를 수립하지 않았으며 비즈니스 위험이 발생하는지 그리고 재무 보고 목적에 중요한지 경영진과 논의하지 않았습니다.

정보시스템, 관련 포함 비즈니스 프로세스재무제표 작성 및 표시, 정보 교환(거래 유형, 거래를 기록, 처리, 조정 및 이전하는 데 사용되는 절차, 재무제표 작성 및 표시 프로세스, 무단 입력과 관련된 통제)과 관련됩니다.

감사인의 조치.감사인은 경영진과 지배구조 책임자 간의 의사소통을 포함하여 기업이 정보를 전달하는 방법을 이해해야 합니다. ;

통제 조치는 주체의 지시가 따르도록 하는 정책 및 절차입니다.

감사인의 조치.감사인은 감사에 중요한 통제 활동을 이해해야 합니다.

통제 모니터링, 일정 기간 동안 내부 통제 시스템 기능의 효율성을 평가하는 프로세스.

감사인의 조치.감사인은 재무 보고에 대한 내부 통제를 모니터링하기 위한 합리적인 조치를 이해해야 합니다.

) 중요한 왜곡표시의 위험 식별 및 평가추가 감사 절차를 개발하고 수행하기 위한 기반 제공:

재무 보고 수준에서

거래 클래스, 계정 잔액 및 공개에 대한 승인 수준.

감사인의 조치.감사인은 다음 질문을 고려하여 식별된 위험이 중요한지 여부를 결정해야 합니다.

위험이 사기 위험인지 여부

위험이 경제, 회계 분야의 최근 중요한 사건과 관련되어 있는지 여부;

위험이 특수관계자와의 중요한 거래와 관련되어 있는지 여부

위험과 관련된 재무 정보를 평가할 때 주관성의 정도;

위험이 기업의 정상적인 업무 과정을 벗어나는 중요한 거래와 관련되어 있는지 여부.

감사인이 유의적인 위험이 존재한다고 결정했다면 감사인은 기업의 통제를 이해해야 합니다.

) 선적 서류 비치, 다음을 반영해야 합니다.

프로젝트 팀과의 토론 및 내린 결정;

중요 요소들내부 통제 시스템과 관련하여 뿐만 아니라 실체 및 환경의 각 측면과 관련하여 얻은 지식

재무제표 및 주장 수준에서 중요한 왜곡표시의 위험을 식별하고 평가했습니다.

감사인이 알게 된 식별된 위험 및 관련 통제.

3. 작업 10

감사 프로그램에는 표(1열)에 나와 있는 현금 거래 확인 절차 목록이 포함되어 있습니다. 절차는 회계(재무) 명세서(3열) 준비를 위한 전제 조건 요소를 확인하는 것을 목표로 해야 합니다.

감사 절차 연결 열 1 및 3 지정 전제 조건 1. "일반 활동 비용 (비용 요소별)"표의 "인건비"기사 작성의 정확성 확인 1-71. 존재2. 개인 소득세 금액 계산 및 원천 징수의 정확성 확인2-62. 권리와 의무3. 기업 직원과 고용 계약의 가용성 확인3-23. 출현4. 기업 직원의 고용, 해고, 다른 직무로의 이동 등과 관련된 명령에 대한 기업 장의 서명 확인 4-34. 완전성5. 모든 이유로 직원에게 지불하기 위해 발생한 금액에 대한 회계 반영의 완전성 확인5-45. 평가6. 직원에게 다가오는 휴가 지불을위한 준비금 액수에 대한 인벤토리 수행 6-16. 정확한 측정7. 직원에 대한 상여금 지급에 관한 단체 협약 및 직원 표 7-57에 의해 설정된 임금 금액에 대한 기업의 준수 여부 확인. 발표 및 공개

연습:재무제표 주장의 어떤 요소에 대한 합리적인 확신을 얻기 위해 나열된 각 감사 절차가 수행되는지에 대한 합리적인 확신을 얻기 위해 그래픽(2열을 통한 화살표) 또는 숫자(예: "1-4")가 표시됩니다.

서지

기본

1. 국제감사기준 / Ed. J.A. Kevorkova.- M.: Yurayt, 2013.

추가의

1. 아르카로바 Z.P. 국제 심사 기준: 교과서.-방법. 용돈. - 엠. 에드. 센터 EAOI, 2011.

비치코바, S.M. 국제 감사 표준: 교과서. 수당 / S.M. Bychkova, E.Yu. 이질로바; 에드. 센티미터. 비치코바. - M.: 전망, 2008.

3. 국제심사기준 : 교과서 / S.V. 판코바, N.I. 포포프. - 3판, rev. - 남: 석사, 2009.