הערך של k1 עבור envd לשנה. הנוהל לשימוש במקדמי k1 ו-k2 envd

הרשויות החליטו על גודל K1 עבור UTII לשנת 2019. בוא נחשוב כמה יעלה המס.

K1

לאחרונה פורסמה טיוטה לקביעת מקדמי דפלטור לשנת 2019. בין שאר הגורמים, K1 נקבע עבור משלמי UTII.

אם בשנת 2018 K1 הוא 1.868, אז בשנת 2019 הוא נקבע על 1.915.

כך, היחס גדל ב-2.5%.

עם זאת, בעת חישוב המס ניתן להפחיתו בדמי הביטוח ששולמו במהלך הרבעון.

בואו נחשב לפי דוגמאות כמה יעלה המס ב-2019 ליזמים בודדים.

IP ב-UTII ללא עובדים

לדוגמא, ניקח יזם בודד ללא עובדים העוסקים בפעילויות כגון מתן שירותים אישיים לאוכלוסייה, תיקוני רכב ומסחר קמעונאי.

בהתנחלויות שונות, ל-K2 משמעות שונה. לדוגמה, ניקח K2 עבור שירותי משק בית = 0.5; שירות רכב = 1; מסחר קמעונאי על שטח של 40 מ"ר. m = 0.8.

סוג של פעילות		שירותי פנים	תיקון אוטומטי	קמעונאות
תפוקת בסיס
אינדיקטור פיזי
UTII לפני הפחתה עבור תרומות
סך UTII לתשלום
שינוי UTII

כפי שניתן לראות, עבור יזמים בודדים ללא עובדים, לשינוי ב-K1 אין השפעה מהותית על גובה המס הזקוף. עבור מי שהמס שלו היה יותר מכוסה בתרומות קבועות ב-2018, הוא יישאר על אפס ב-2019. עבור חלקם, המס אף יקטן, שכן עם עלייה קלה ב-UTII עקב עלייה ב-K1, חלה עליה במקביל בדמי הביטוח, המקטינים את גובה המס המוגדל, מה שהופך אותו אפילו פחות ממה שהיה ב- שנה שעברה.

עם זאת, גם עם ירידה ב-UTII, נטל המס הכולל על היזמים יגדל, שכן התרומות הקבועות ב-2019 גדלות ב-12% בהשוואה לגודל הנוכחי.

IP ב-UTII עם עובדים

כעת, למשל, ניקח יזם בודד עם שני עובדים העוסקים באותם סוגי פעילויות - מתן שירותים אישיים לאוכלוסייה, תיקוני רכב ומסחר קמעונאי.

אנחנו גם לוקחים K2 עבור שירותים ביתיים = 0.5; שירות רכב = 1; סחר קמעונאי על שטח של 40 מ"ר. m = 0.8.

ניקח את שכר העובדים השווה לשכר המינימום.

סוג של פעילות		שירותי פנים	תיקון אוטומטי			קמעונאות
תפוקת בסיס
אינדיקטור פיזי
תשלומים קבועים לרבעון
תרומות קבועות מהכנסה מעל 300 אלף (1/4 מהסכום השנתי)
תרומות משכר העובדים (30.2% משכר המינימום) לרבעון
UTII לפני הפחתה עבור תרומות
סך UTII לתשלום
שינוי ב-UTII (לרבעון)
שינוי בנטל המס הכולל (תרומות UTII)

מקדם K1 עבור UTII הוא אינדיקטור המשמש בעת חישוב מס יחיד על הכנסה זקופה. זה משתנה מדי שנה וכבר נקבע ל-2020. בהתחשב בנתונים החדשים, נבין כמה ישתנה גובה המס שייאלצו המשתמשים ב"זקיפה".

מה זה K1 עבור UTII

K1 הוא מה שנקרא מקדם דפלטור, אותו בודקים הרשויות הפדרליות באופן קבוע על מנת לתקן את השינוי במחירי הצרכן בעת ​​חישוב המס על הכנסה זקיפה. האינדיקטור מחושב מדי שנה ולאחר מכן מפורסם על ידי המשרד לפיתוח כלכלי של הפדרציה הרוסית. המועד האחרון להופעת מקדמים חדשים הוא 20 בנובמבר.

איך השתנה K1 לפי UTII

כדי לברר איזה K1 נקבע לשנת 2020 עבור UTII, יעזור צו המשרד לפיתוח כלכלי מיום 21.10.2019 מס' 684. גורמים רשמיים אישרו מקדם דפלטור של 2.009 ליזמים ב"זקיפה".

נזכיר כי משטר מיסוי זה ברוסיה הופיע בשנת 2013, ומאז הרשויות משנות את ערכי הגדלת המקדמים. ראה כיצד (טבלה) K1 עבור UTII משתנה עבור 2020 וקודמים.

מדוע המקדם משפיע על גובה המס

כדי לחשב את בסיס המס עבור UTII, הוכנסה הנוסחה הבאה:

NB = BD × K1 × K2 × (FP1 + FP2 + FP3),

• NB הוא קיצור של הביטוי "בסיס מס";
• BD - הרווחיות הבסיסית שנקבעה ברמה הפדרלית;
• K1 ו-K2 הם גורמי תיקון שניתן לשנות על ידי רשויות פדרליות ואזוריות;
• FP1, FP2 ו-FP3 הם אינדיקטורים פיזיים שנרשמו על ידי משלם המסים בעת ביצוע פעילויות בכל חודש של הרבעון (שטח, מספר עובדים או כלי רכב).

ניתן לראות מהנוסחה שמקדם K1 בנוסחה משחק תפקיד גדול: ככל שמדד זה גבוה יותר, כך משלמים יותר יזמים וארגונים, גם אם פרמטרים עסקיים אחרים נשארים זהים.

כיצד ישתנו סכומי המס לתשלום (חישוב על דוגמה ספציפית)

על פי החלטת פקידים, מקדם K1 עבור UTII לשנת 2020 יהיה 2.009. באחוזים, ההפרש מהנתון הקודם הוא 4.9%. למרות שהרשויות חזו אינפלציה של 3.8%, המשרד לפיתוח כלכלי כלל עליות מחירים גבוהות יותר בנתונים.

בואו נסתכל על דוגמה ספציפית לכמה יגדלו הוצאות משלמי המסים. נניח IP Petrov I.I. מספקת שירותי משק בית. על פי קוד המס של הפדרציה הרוסית, הרווחיות הבסיסית לחודש עבור סוג זה היא 7,500 רובל. מקדם UTII K1 לשנת 2020 הוא 2.009, ותן K2 להיות 1. המדד הפיזי הוא מספר העובדים, כולל היזם עצמו. נניח שלפטרוב יש 3 אנשים שעובדים כל הזמן. חשב את גובה המס עבור הרבעון הראשון של 2020:

(7500 × 1 × 2.009 × (3 + 3 + 3 (אנשים)) × 3 = 406,822.5 רובל.

זה בסיס המס. שיעור המס עצמו הוא 15%. עם זאת בחשבון, פטרוב ישלם את המקסימום עבור הרבעון הראשון:

406,822.5 × 15% = 61,023 רובל (סעיף 11 של סעיף 346.29 של קוד המס של הפדרציה הרוסית דורש עיגול נתונים בעת חישוב).

כעת, באותם תנאים, הבה נשווה את המס לאותה תקופה בשנת 2019, כאשר K1 הוא 1.915:

(7500 × 1 × 1.915 × (3 + 3 + 3 (אנשים)) × 3 = 387,787.5 רובל.

זה בסיס המס. אנו מכפילים אותו בשיעור המס המרבי האפשרי של 15%:

387,787.5 × 15% = 58,168 רובל.

אנו מקבלים את הדברים הבאים: בהשוואה להוצאות בשנת 2019, פטרוב יצטרך לשלם 2,855 רובל לרבעון. יותר, ובסוף השנה - ב -11,420 רובל. יותר. זאת בתנאי שהיזם לא ישתמש בכל הטבות כמו הפחתת הסכום ב-50% כפיצוי על עלות תשלום דמי הביטוח.

לחישוב תשלומי מס UTII, אתה יכול להשתמש במחשבון המקוון החינמי ישירות באתר זה.

הערה! UTII תקף עד סוף 2020. מ-1 בינואר 2021, משטר המס שצוין בוטל (חוק מס' 97-FZ מיום 29 ביוני 2012).

מה זה UTII

המס המאוחד על הכנסה זקופה הוא משטר מס מיוחד שניתן ליישם על ידי יזמים וארגונים בודדים ביחס לסוגים מסוימים של פעילויות.

הערה: בניגוד למערכת המס הפשוטה עבור UTII, ההכנסה שהתקבלה בפועל אינה משנה. המס מחושב לפי גובה ההכנסה המשוערת, המקימה (מטילה) את המדינה.

מאפיין של UTII, כמו כל משטר מיוחד אחר, הוא החלפת המסים העיקריים של מערכת המיסוי הכללית באחד בודד. על זקיפה אינם כפופים לתשלום:

• מס הכנסה אישי (ליזמים בודדים).
• מס הכנסה (עבור ארגונים).
• מע"מ (לא כולל יצוא).
• ארנונה (למעט חפצים שבסיס המס בגינם נקבע כשווי הקדסטרלי שלהם).

קרא כיצד למלא הצהרת UTII עבור הרבעון הראשון של 2020.

למי יש את הזכות להחיל UTII

יזמים וארגונים בודדים העומדים בתנאים מסוימים, בפרט:

• מספר העובדים אינו עולה על 100 איש (ההגבלה שצוינה עד 31/12/2020 אינה חלה על אגודות שיתופיות ואגודות כלכליות שנוסדו על ידי אגודה צרכנית או איגוד).
• חלקם של ארגונים אחרים אינו עולה על 25%, למעט ארגונים שהונם המורשים מורכב מתרומת ארגונים ציבוריים של נכים.

הערה, מ-1 בינואר 2020 לא יכול להחיל UTIIבמכירת בגדי פרווה, הנעלה ותרופות. קבוצות מוצרים שצוינו. בהתאם למהדורה החדשה של Art. 346.27 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מכירתם אינה מוכרת כקמעונאית במסגרת UTII.

מי לא יכול להחיל UTII

• ארגונים ויזמים בודדים עם יותר מ-100 עובדים.
• ארגונים שחלקם בהשתתפותם של ארגונים אחרים אינו עולה על 25%, למעט מספר מוסדות המפורטים בסעיף 2 של סעיף 2.2 לאמנות. 346.26 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.
• ארגונים ויזמים בודדים ביחס למכירת תרופות, נעליים, וכן מוצרי פרווה (בגדים, אביזרים).
• יזמים וארגונים בודדים הפועלים תחת הסכמי שותפות או ניהול נאמנות פשוטים.
• יזמים וארגונים בודדים הנותנים שירותים להשכרת תחנות דלק וגז.
• מוסדות חינוך, בריאות ורווחה המספקים שירותי הסעדה.
• ארגונים המשתייכים לקטגוריית משלמי המסים הגדולים ביותר.

הקריטריונים לסיווג ארגון כמשלם המסים הגדול ביותר נקבעים בצו של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 16 במאי 2007 N MM-3-06 / [מוגן באימייל]ישנן 2 קטגוריות של משלמי המסים הגדולים ביותר: רמות אזוריות ופדרליות.

ארגונים אזוריים כוללים ארגונים עם הכנסה שנתית (כל אחד משלושת האחרונים, לא כולל הדיווח האחרון) היא מ 10 עד 35 מיליארד רובל

משלמי המסים הגדולים ביותר ברמה הפדרלית הם ארגונים שכל הכנסתם עולה על 35 מיליארד רובל

נקבעו קריטריונים נפרדים עבור ארגונים של המכלול הצבאי-תעשייתי, מפעלים וחברות אסטרטגיות.

בנוכחות רישיון, הנישומים הגדולים ביותר כוללים את מוסדות האשראי, חברות הביטוח (המבצעות ביטוח, ביטוח משנה, ביטוח הדדי), משתתפים בשוק ניירות ערך, מתווכים בביטוח, ארגונים העוסקים בביטוח פנסיוני ופעילות אבטחה.

הערה: ארגון המחיל משטרי מיסוי מיוחדים לא יכול להיות מסווג כנישומים הגדולים ביותר.

סוגי פעילויות הנכללות ב-UTII

מסווג של פעילויות שעבורן מסופק השימוש ב-UTII

בכל עירייה, הרשויות המקומיות מחליטות באופן עצמאי אילו סוגי פעילויות זכאים הנישומים לעבור ל-UTII. לכן, בהתאם לנושא, רשימה זו עשויה להשתנות. רשימת הפעילויות הנופלות לזקיפה מצוינת בחוק הרגולטורי של הרשויות המקומיות.

הערה: במספר אזורים, למשל, במוסקבה, UTII אינו מותקן.

מעבר ל-UTII בשנת 2020

כדי לעבור ל-UTII, יש צורך בפנים 5 ימים, לאחר תחילת הפעילות יש למלא בקשה ב-2 עותקים (לארגונים - טופס UTII-1, ליזמים בודדים - טופס UTII-2) ולהגיש לשירות המס.

הבקשה מוגשת ל-IFTS במקום העסק, אך במקרה של מתן שירותים כגון:

• משלוחים או רוכלות סחר קמעונאי.
• פרסום פרסום על כלי רכב.
• מתן שירותי הובלה בכבישים להסעת נוסעים וסחורות

בקשה למעבר ל-UTII, יש להגיש ארגונים במיקומם, ויזמים בודדים במקום מגוריהם.

אם הפעילות מתבצעת במספר מקומות של אותה עיר או מחוז (עם OKTMO אחד), אז אין צורך להירשם כמשלם UTII בכל שירות מס.

בְּמַהֲלָך 5 ימיםלאחר קבלת הבקשה, על שירות המס להוציא הודעה המאשרת את רישומו של היזם או הארגון הבודד כמשלם UTII.

תנאים למעבר למעבר ל-UTII בשנת 2020

• מספר העובדים הוא פחות מ-100 איש.
• חלק ההשתתפות של ארגונים אחרים אינו עולה על 25%.
• ארגון או יזם בודד אינם שייכים לישויות שאסור להם להשתמש ב-UTII (סעיף 2, סעיף 2.2, סעיף 346.26 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, סעיף 346.27 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
• UTII הוצג בשטח שבו הוא מתוכנן לקיים פעילויות.

חישוב מס UTII בשנת 2020

מס יחיד על הכנסה זקופה בעוד חודשמחושב באמצעות הנוסחה הבאה:

UTII \u003d הכנסה בסיס x אינדיקטור פיזי x K1 x K2 x 15%

תפוקת בסיסנקבע על ידי המדינה ליחידת מחוון פיזי ותלוי בסוג הפעילות היזמית.

אינדיקטור פיזילכל סוג פעילות יש משלו (ככלל, זהו מספר העובדים, מטרים רבועים וכו').

טבלה 1. רווחיות בסיסית ואינדיקטורים פיזיים לפי סוגי פעילויות UTII

K1הוא מקדם הדפלטור. ערכו, עבור כל שנה קלנדרית, נקבע על ידי המשרד לפיתוח כלכלי של רוסיה. בשנת 2019, מקדם זה היה K1 = 1.915. חזרה למעלה 2020זה מאושר בגודל 2,009 (צו מס' 684 מיום 21.10.2019).

הערה:לדו"ח לרבעון א' לשנת 2020 ניתן להתאים את מקדם K1 ל-2.005 - שינוי כזה בצו הנ"ל מתפרסם בפורטל פעולות משפטיות.

K2- גורם התיקון. הוא הוקם על ידי רשויות העיריות על מנת להפחית את גובה מס UTII עבור סוגים מסוימים של פעילויות. אתה יכול לברר את משמעותו באתר הרשמי של שירות המס הפדרלי (בחלק העליון של האתר, בחר את האזור שלך, ולאחר מכן מעשה משפטי עם המידע הדרוש יופיע בתחתית העמוד ב"מוזרויות האזוריות סעיף חקיקה").

הערה, מיום 1.10.2015 קיבלו הרשויות המקומיות באזורים את זכות השינוי שיעור מס ENVD. טווח הערכים נע בין 7.5 ל-15 אחוזים, בהתאם לקטגוריית הנישום וסוג הפעילות היזמית.

חישוב מס UTII לרבעון

כדי לחשב UTII עבור הרבעוןאתה צריך לחבר את סכומי המסים לפי חודשים. ניתן גם להכפיל את סכום המס למשך חודש ב 3 אך רק בתנאי שהמחוון הפיזי לא השתנה במהלך הרבעון (יש לקחת בחשבון את הערך החדש של המחוון בחישוב, החל מאותו חודש בו השתנה).

חישוב מס UTII עבור חודש לא שלם

כדי לחשב UTII למשך פחות מחודש, יש צורך להכפיל את סכום המס עבור כל החודש במספר ימי עשיית העסקים בפועל לחודש ולחלק במספר הימים הקלנדריים בחודש.

חישוב מס UTII עבור מספר סוגי פעילויות

אם יש לך מספר פעילויותהנופלים תחת UTII, אזי יש לחשב את המס עבור כל אחד מהם בנפרד, ולאחר מכן יש להוסיף את הסכומים המתקבלים. אם הפעילות מתבצעת ב עיריות שונות, אז יש לחשב את המס ולשלם בנפרד עבור כל OKTMO.

כיצד להפחית מס UTII

• יזמים בודדים ללא עובדיםיכול להפחית 100% מס UTII על סכום התשלומים הקבועים ששולמו בתקופת המס (רבעון) עבור עצמו. יזמים בודדים בוחרים באופן עצמאי את לוח הזמנים הנוח ביותר לתשלום דמי ביטוח עבור עצמם (העיקר שכל הסכום ישולם בזמן במהלך השנה הקלנדרית, כלומר מ-1 בינואר עד 31 בדצמבר).

  הערהכי בהתאם למכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 26 בינואר 2016 מס' 03-11-09 / 2852, השפויים הורשו להפחית את המס על דמי הביטוח המשולמים ברבעון נוסף, ובלבד שישולמו. לפני הגשת ההצהרה לתקופת הדיווח החולפת. לדוגמה, יזם יחיד יכול להפחית את המס לרבעון הראשון על תרומות ששולמו לפני ה-20 באפריל (המועד האחרון להגשת דוחות לרבעון הראשון).

  ניתן גם להסכים להפחתת דמי ביטוח המשולמים עבור תקופת מס אחת באחרת. לדוגמה, עבור הרבעון הרביעי של 2019, הועברו תרומות ברבעון הראשון של 2020. לכן, ניתן לקחת אותם לניכוי בעת חישוב המס לרבעון הראשון של שנת 2020 (מכתב מיום 29/03/2013 מס' 03-11-09 / 10035).

• יחידים וארגונים עם עובדיםניתן לצמצם ל 50% מס על גובה דמי הביטוח המשולמים לשכירים והפרשות קבועות עבור עצמו (IP).

  הערה: שינויים באמנות. 346.32 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, המספקים ליזמים בודדים את ההזדמנות להפחית את המס על תרומות עבור עצמם בנוכחות עובדים שכירים, נכנס לתוקף ב-1 בינואר 2017. עד שנת 2017, ליזמים בודדים המעבירים תשלומים לעובדיהם לא הייתה זכות להפחית לעצמם את המס על דמי הביטוח.

  מגבלת הפחתת המס של 50% לבעלים בודדים חלה רק על אותם רבעים שבהם היו לו עובדים.

• בשנים 2018-2019, יזמים בודדים ב-UTII יכולים לקחת בחשבון את עלויות הרכישה וההתקנה בסכום של 18,000 רובל. בעת חישוב המס. יזמים בודדים שרשמו קופה מקוונת בתקופה שבין 1 בפברואר 2017 עד 1 ביולי 2019 יכלו לסמוך על הטבה זו. אם יזם יחיד מספק שירותי קייטרינג ומנהל סחר קמעונאי עם עובדים, אזי ה-CRE חייב להיות רשום מ-1 בפברואר 2017 עד 1 ביולי 2018. כדי לקבל ניכוי, אין להתחשב בהוצאות אלו קודם לכן במסגרת מערכות מיסוי אחרות.

  סכום ההטבה - 18,000 לשפשף.לכל קופה רושמת.

  הערהשהרבעון הרביעי של שנת 2019 הוא האחרון בהצהרה שבגינו יכול יזם בודד להצהיר על ניכוי מזומן. בתקופות 2020 לא ניתן יהיה להכריז עליה.

דוגמה לחישוב מס UTII עם הפחתה בדמי ביטוח

נתונים ראשוניים

נניח שבשנת 2020 IP Antonov V.M. סיפק שירותי תיקון נעליים ב- Balashikha (אזור מוסקבה).

תפוקת בסיס 7500 לשפשף.

המדד הפיזי לשירותי תיקון נעליים הוא מספר העובדים (כולל בעלים בודדים). במשך השנה אינדיקטור פיזילא השתנה והיה 2 .

מְקַדֵם K1בשנת 2020 הוא 2,009 .

מְקַדֵם K2עבור סוג זה של פעילות Balashikha הוא 0,8 .

IP חודשי Antonov V.M. שילם דמי ביטוח עבור עובדו. כל מה שהוא שילם RUB 86,000(רבעון ראשון: 20,000 רובל, רבעון שני: 23,000 רובל, רבעון שלישי: 22,000 רובל, רבעון 4: 21,000 רובל)

עבור עצמו IP Antonov V.M. ששולמו בשנת 2020 דמי ביטוח קבועים בסך RUB 40,874

חישוב מס

מכיוון שהאינדיקטור הפיזי לא השתנה במהלך השנה, המס בכל רבעון יחושב באותו אופן: 7,500 רובל. x 2 x 2.009 x 0.8 x 3 חודשים x 15% = RUB 10,848.6

ניתן להפחית את סכום המס המתקבל על ידי דמי ביטוח ששולמו עבור העובד והפרשות קבועות עבור עצמך, אך לא יותר מ 50% .

לפיכך זה SP Petrov The.M. יש לשלם כל רבעון RUB 5,424.3(10,848.6 רובל x 50%).

דוגמה לחישוב UTII IP ללא עובדים

נתונים ראשוניים

בשנת 2020 Ivanov A.A. סיפק שירותים וטרינרים בסמולנסק.

תפוקת בסיסעבור סוג זה של פעילות היא 7 500 לשפשף.

המדד הפיזי לשירותים וטרינרים הוא מספר העובדים (כולל יזמים בודדים). במשך השנה אינדיקטור פיזילא השתנה והיה 1 (IP עצמי).

מְקַדֵם K1בשנת 2020 הוא 2,009 .

מְקַדֵם K2עבור סוג זה של פעילות בסמולנסק הוא 1 .

איבנוב א.א. שילם דמי ביטוח משלו. כל מה שהוא שילם RUB 40,874(עבור 10,218.5 רובל כל רבעון).

חישוב מס

מכיוון שהאינדיקטור הפיזי לא השתנה במהלך השנה, המס בכל רבעון יחושב באותו אופן: 7,500 רובל. x 1 x 2,009 x 1 x 3 חודשים x 15% = RUB 6,780.38

ניתן להפחית את סכום המס המתקבל בדמי הביטוח ששולמו עבור עצמך במלואם.

מאחר שסכום דמי הביטוח המשולמים עולה על סכום המס המחושב, IP Petrov The.M. לא צריך לשלם שום דבר בסוף הרבעון (6,780.38 רובל - 10,218.5 פחות מ-0).

דוגמה לחישוב UTII IP ללא עובדים בתשלום דמי ביטוח בתקופת מס אחרת

נתונים ראשוניים

ברבעון הראשון של 2020 סרגייב א.א. סיפק שירותים לתיקון, תחזוקה ושטיפת כלי רכב בעיר פושקינו, אזור מוסקבה.

תפוקת בסיסעבור סוג זה של פעילות היא 12,000 לשפשף.

המדד הפיזי הוא מספר עובדים (כולל בעלים בודדים).

מְקַדֵם K1בשנת 2020 הוא 2,009 .

מְקַדֵם K2עבור סוג זה של פעילות בפושקינו הוא 1 .

ברבעון הראשון של 2020, סרגייב שילם עבור עצמו דמי ביטוח עבור הרבעון הרביעי של 2019 והרבעון הראשון של 2020 בסכום כולל של 19,278 רובל. (9,059.5 רובל עבור הרבעון הרביעי של 2019 ו-10,218.5 רובל עבור הרבעון הראשון של 2020).

חישוב מס לרבעון א' לשנת 2020

12,000 לשפשף. x 1 x 2,009 x 1 x 3 חודשים x 15% = RUB 10,848.6

ניתן להפחית את סכום המס המתקבל בדמי הביטוח ששולמו בפועל עבור עצמך במלואם, לרבות אלו שהועברו באיחור לתקופה אחרת. כלומר, יזם יכול להפחית מס בסכום של 19,278 רובל.

לפיכך זה SP Sergeevu A.A. עבור הרבעון הראשון של 2020, לא תצטרך לשלם UTII (10,848.6 רובל - 19,278 רובל פחות מ-0).

מועדי תשלום מס UTII בשנת 2020

תקופת המס עבור UTII היא רבע.

מועדים לתשלום UTII בשנת 2020

הערה. יש לשלם מס רִבעוֹןבזמן עד ה-25החודש הראשון של הרבעון הבא. אבל בשנת 2020, מועדי המס עבור רבעונים 1-3 נופלים בסופי שבוע, ולכן עוברים ליום העסקים הבא. המועד האחרון לתשלום UTII עבור הרבעון הרביעי אינו נדחה.

חשבונאות מס ודיווח UTII

התחשבנות באינדיקטורים פיזיים

כל היזמים והארגונים הפרטיים ב-UTII נדרשים לשמור תיעוד של אינדיקטורים פיזיים. באיזו צורה לעשות זאת - הקוד אינו מסדיר, לפיכך, את כל מה שמכונה "ספרי UTII", המומלצים בחום על ידי פקידי המס, בִּלתִי חוּקִי. במיוחד אם הם מכילים סעיפים כמו "הכנסות", "הוצאות" וכו'.

עם זאת, בכל מקרה, יש צורך לקחת בחשבון אינדיקטורים פיזיים, לכן, אם העלות של ספר כזה מקובלת (הקנס על היעדרו הוא בין 500 ל 700 רובל), אולי כדאי לקנות אותו. אך יחד עם זאת, חשוב לזכור שיש צורך להתנהל רק אינדיקטורים פיזיים, אין צורך להזין שם את כל שאר המידע על הכנסות והוצאות.

החזרי מס

תקופת המס עבור UTII היא רבע.

על ידי תוצאות של כל רבעון, לא מאוחר יותר ה-20בחודש הראשון של הרבעון הבא, כל היזמים והארגונים הפרטיים ב-UTII נדרשים להגיש החזר מס.

מועד אחרון להגשת הצהרת UTII בשנת 2020

הערה: אם המועדים להגשת הצהרת UTII נופלים בסופי שבוע או בחגים, הם מועברים גם ליום העסקים הבא.

הנהלת חשבונות ודיווח

יזמים בודדים המבקשים UTII אינם נדרשים להגיש דוחות כספיים ולנהל רישומים.

ארגונים ב-UTII, בנוסף להחזר מס וחשבונאות על אינדיקטורים פיזיים, נדרשים לנהל רישומים חשבונאיים ולהגיש דוחות כספיים.

דוחות חשבונאיים עבור קטגוריות שונות של ארגונים משתנים. באופן כללי, הוא מורכב מהמסמכים הבאים:

• מאזן (טופס 1).
• דיווח על תוצאות כספיות (טופס 2).
• הצהרת שינויים בהון (טופס 3).
• דוח תזרים מזומנים (טופס 4).
• דיווח על השימוש המיועד בכספים (טופס 6).
• הסברים בצורת טבלה וטקסט.

למידע נוסף על הנהלת חשבונות

משמעת מזומנים

ארגונים ויזמים המבצעים פעולות הקשורות בקבלה, הנפקה ואחסנה של מזומנים (עסקאות מזומן) נדרשים לעמוד בכללי משמעת המזומנים. עבור יזמים בודדים, ישנם כללים פשוטים.

למידע נוסף על משמעת מזומנים.

הערה, בשנים 2017-2019, ארגונים ויזמים בודדים (למעט חריגים מסוימים) כאשר קיבלו כספים מאנשים פרטיים (ולפעמים מיזמים בודדים אחרים או ישויות משפטיות), עברו לקופות מקוונות. יזמים בודדים ללא עובדים ממגזר השירותים יכולים לנצל את העיכוב עד 1 ביולי 2021.

דיווח נוסף

שילוב של UTII עם משטרי מס אחרים

קרא על הכללים לשילוב UTII ו-USN ב.

הערה: לעסוק בו זמנית באותו סוג של פעילות תחת משטרי מס שונים זה אסור. בנוסף, זה הכרחי מלבדלכל מערכת מיסוי לנהל רישומי מס (רכוש, התחייבויות, עסקאות), הגשת דוחות ותשלום מסים.

הנהלת חשבונות נפרדת עבור UTII

כאשר משלבים משטרי מס, זה הכרחי נפרדהכנסות והוצאות עבור UTII מהכנסות והוצאות עבור פעילויות אחרות. ככלל, אין קשיים בחלוקת ההכנסה. בתורו, המצב קצת יותר מסובך עם הוצאות.

ישנן הוצאות שלא ניתן לייחס באופן חד משמעי לא ל-UTII ולא לפעילויות אחרות, למשל שכר עובדים העוסקים בכל סוגי הפעילויות במקביל (דירקטור, רואה חשבון וכו'). במקרים כאלה, העלויות חייבות להיות לחלקלשני חלקים באופן פרופורציונליהכנסה המתקבלת על בסיס צבירה מתחילת השנה.

אובדן זכות השימוש ב-UTII

ארגון או יזם בודד מאבדים את הזכות להשתמש ב-UTII אם הם מפרים את התנאים להחלת משטר זה. לרוב זה נובע ממספר העובדים, כלומר לפי תוצאות תקופת המס (רבעון), מספר העובדים הממוצע עלה על 100 איש.

אם ארגון או יזם יחיד יחיל רק UTII, אז במקרה של אובדן הזכות לזקיפה, הם מועברים אוטומטית למשטר המיסוי הכללי מהרבעון שבו בוצעו ההפרות.

אם נעשה שימוש במערכת המס הפשוטה יחד עם UTII, אז במקרה של אובדן הזכות לזקיפה, החברה (IP) תועבר אוטומטית למערכת המס הפשוטה, כמשטר המיסוי העיקרי. במקרה זה, אין צורך בהגשה חוזרת של בקשה למעבר למערכת המס הפשוטה.

מעבר למשטר מס אחר

ניתן לעבור מ-UTII למשטר מס אחר רק מהשנה הבאה, למעט מקרה שבו יזם או ארגון בודדים מפסיקים להיות משלם מס נזקף. במקרה זה, המשלם יכול לעבור, למשל, למערכת המס הפשוטה, מהחודש שבו הופסקה הפעילות המיוחסת.

ביטול הרישום של UTII

בקשה לביטול רישום יש לערוך תוך 5 ימים ממועד הפסקת הפעילות ב-UTII ב-2 עותקים (לארגונים - טופס UTII-3, ליזמים בודדים - טופס UTII-4) ולהגיש לשירות המס. .

בתוך 5 ימים לאחר קבלת הבקשה, על ה-IFTS להוציא הודעה המאשרת את ביטול הרישום של היזם או הארגון הבודד כמשלם UTII.

שאלות נפוצות על השימוש ב-UTII

מהו תאריך תחילת הפעילות ב-UTII? תאריך חתימת הסכם השכירות, תאריך פתיחת החנות או תאריך קבלת ההכנסה הראשונה?

מועד תחילת העסקים הוא יום קבלת ההכנסה הראשונה. לפיכך, בעת הגשת הבקשה למעבר ל-UTII יש לשמור את הדו"ח ממועד קבלת ההכנסה הראשונה, ולא כריתת הסכם שכירות או חתימה על מעשה קבלה והעברת חצרים.

האם יש מגבלת הכנסה על UTII, כמו למשל על מערכת המס הפשוטה או פטנט?

אין הגבלת הכנסה ב-UTII. זה ההבדל העיקרי בין UTII לבין משטרים מיוחדים אחרים.

האם יזם בודד העוסק בסחר קמעונאי יכול להתקשר בהסכמים עם חברות זרות?

קוד המס אינו קובע הגבלות כלשהן על סחר קמעונאי עם חברות זרות לצורך יישום UTII. אם מתקיימים התנאים של סוג זה של פעילות (כלומר, קמעונאי, לא סיטונאי), ליזם היחיד יש את הזכות לנהל פעילות כלכלית זרה, בהיותו משלם UTII.

האם יזם יחיד זכאי ל-UTII לספק שירותים להסעת נוסעים וסחורות לגורמים משפטיים?

בהתאם לסעיף 5 של סעיף 2 של סעיף 346.26 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, ניתן להחיל את מערכת המיסוי בצורה של מס יחיד על הכנסה זקופה עבור סוגים מסוימים של פעילויות על פעילויות יזמיות במתן תחבורה מנוע. שירותים להסעת נוסעים וסחורות המבוצעים על ידי ארגונים ויזמים בודדים בעלי זכות בעלות או זכות אחרת (שימוש, החזקה ו(או) שליטה) של לא יותר מ-20 כלי רכב המיועדים למתן שירותים כאמור.

יש להבין את מספר כלי הרכב הזמינים תחת זכות הבעלות או זכות אחרת (החזקה, שימוש ו(או) שליטה) כמספר כלי הרכב המנועיים, אך לא יותר מ-20 יחידות, המיועדים למתן שירותים בתשלום עבור הובלת נוסעים וסחורות הנמצאות במאזן של משלמי המסים, או מושכרות (מתקבלות), לרבות במסגרת הסכם חכירה וחכירת משנה.

סעיף 346.27 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע כי כלי רכב כוללים כלי רכב המיועדים להובלת נוסעים וסחורות בכביש (אוטובוסים מכל סוג, מכוניות ומשאיות). כלי רכב אינם כוללים נגררים, סמי טריילרים ונגררים נגררים.

היחסים בתחום מתן שירותי הובלה מוטוריים מוסדרים על ידי הפרק "תחבורה" של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית (להלן הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית).

סעיף 1 של סעיף 784 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית קובע כי הובלת סחורות ונוסעים מתבצעת על בסיס חוזה הובלה.

בהתבסס על סעיף 1 של סעיף 785 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית, על פי חוזה להובלת סחורות, המוביל מתחייב למסור את הסחורה שהופקדה בידיו על ידי השולח ליעד ולהנפיק אותה לאדם (הנמען) מורשה לקבל את הסחורה, והשולח מתחייב לשלם את האגרה שנקבעה עבור הובלת הסחורה.

לפיכך, ביחס לפעילות יזמית במתן שירותי הובלה ממונעים במסגרת חוזים להובלת סחורות שנכרתו עם ישויות משפטיות, ניתן להחיל מערכת מיסוי בצורת מס יחיד על הכנסה זקופה עבור סוגים מסוימים של פעילויות.

בליץ!
K1 הוא מקדם פדרלי, המתעדכן מדי שנה. ערך לשנת 2020 - 2,005 .
K2 הוא מקדם אזורי, יש לציין אותו בממשלות מקומיות, הוא שונה עבור כל אזור. זה תלוי גם באזור שלך (לעיתים אפילו באזור העירוני), וגם בסוג הפעילות שבה אתה עוסק.

לפני שבוחרים סוף סוף במשטר מס כלשהו, ​​יזמים מתחילים, ואפילו אלה שפשוט מחליטים לעבור מתוכנית מס אחת לאחרת, צריכים קודם כל ללמוד ביסודיות את המאפיינים של כל אחת ממערכות המיסוי הקיימות ברוסיה, מכיוון שלכולן יש משלהן. דקויות וניואנסים. UTII אינו יוצא דופן. כך למשל, בחישוב מס יחיד על הכנסה זקופה, רואה חשבון חייב בהכרח לקחת בחשבון מקדמי התאמה מיוחדים K1 ו-K2.

מידות של מקדמים K1 ו-K2

מוצג בעמוד נפרד.

ובעמוד זה תוכלו ללמוד עוד על.

מקדם K1: מה זה ולמה זה נחוץ

מקדם התיקון K1 או כפי שהוא נקרא גם בשפה המקצועית, מקדם דפלטורמציג את קצב האינפלציה. הוא הוקם לתקופה של שנה אחת ונתון ליישום בכל שטח הפדרציה הרוסית.

על פי החוק, המשרד לפיתוח כלכלי של רוסיה אחראי לחישוב מקדם K1, ובצו מיוחד הוא מחויב לפרסם את ערכו לשנה הבאה, ולא יאוחר מה-20 בנובמבר של השנה הנוכחית. אם הליך זה לא בוצע, אז הערכים של השנה שעברה מתארכים אוטומטית.

המהות של חישוב מקדם K1 היא פשוטה למדי: המקדם של השנה האחרונה מוכפל במקדם של השנה הקרובה. נכון, העבודה המקדימה קשה הרבה יותר: עובדי השרים צריכים לבצע ניתוח מעמיק של עלות סל הצרכנים ושינוייו במהלך השנה. כפי שמבחינים רואי חשבון, K1 גדל מדי שנה, מה שבאופן כללי לא מפתיע, שכן גם מחירי הסחורות והשירותים עולים משנה לשנה.

בסיס מס: תשואות בסיס ואינדיקטורים פיזיים

בעת חישוב המס המאוחד על הכנסה זקופה, הרגולטורים לוקחים בחשבון את הרווחיות הבסיסית של סוג מסוים של פעילות. תשואה בסיסית היא תשואה חודשית משוערת התואמת לאינדיקטור פיזי ספציפי כלשהו. בתורו, היחידה של מחוון פיזי יכולה להיות:

• יזמים ועובדים בודדים,
• מקומות מסחר,
• כלי רכב (מכוניות ואחרות),
• אזור חצרים קמעונאיים, כלומר. מ"ר.

כדי להבהיר זאת, ניתן דוגמאות: עבור שירותים וטרינרים ופנים, המדד הפיזי יהיה מספר העובדים, עבור רשתות מכולת - מ"ר, עבור מפעלי הובלה, בתורם, מספר המכוניות המעורבות בעבודה וכו'.

בסיס מס = תשואה בסיסית x אינדיקטורים פיזיים.

בחומר נפרד הוא ניתן בהתאם לסוג הפעילות היזמית.

חָשׁוּב! קורה שבתקופת המס חל שינוי בערך של אינדיקטור פיזי. במצב כזה יש לקחת בחשבון את השינוי הזה כדי לחשב את כמות ה-UTII מתחילת החודש בו התרחש.

האינדיקטור הפיזי והרווחיות הבסיסית של כל סוג פעילות הנופלת תחת UTII נקבעים במאמר המקביל של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

תשומת הלב!יש להתאים את התשואה הבסיסית עבור המקדמים K1 ו-K2. הודות למקדמים אלה, ניתן לקחת בחשבון את השפעתם של גורמים חיצוניים על הרווח שמקבלים אנשי עסקים.

אגב, מכיוון שההכנסה הבסיסית מחושבת על בסיס תקופה חודשית, אזי בקביעת בסיס המס, שכידוע, שווה לרבע ב-UTII, יש להגדילו פי שלושה (כלומר ב-3). חודשים קלנדריים).

דוגמא לחישוב

הבה נשווה כיצד ישתנה נטל המס של משלמי UTII עם עלייה ב-K1. תארו לעצמכם שיזם בודד נותן שירותי תיקון נעליים, 2 סנדלרים עובדים אצלו. הרווחיות הבסיסית של פעילותה ("שירותי משק בית") לחודש, על פי קוד המס של הפדרציה הרוסית, תהיה 7,500 רובל. תן K2 להיות שווה ל-1 באזור זה, ושיעור המס המרבי הוא 15%. לשם פשטות החישובים, נניח שהיזם אינו משתמש בהטבות לפיצוי תשלום דמי ביטוח.

בואו לחשב איזה מס יזם בודד צריך לשלם עבור הרבעון הראשון של 2018, כאשר מחוון K1 של השנה האחרונה עדיין בתוקף - 1.798. ראשית, אנו מחשבים את בסיס המס: (7500 × 1 × 1.798 × (2 + 2 + 2 (אנשים)) × 3 = 242,730 רובל. מכפילים אותו בשיעור המס: 242,730 x 15% = 36,409 רובל (עם עיגול, כמו נדרש על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית).

עכשיו בואו נראה איך האינדיקטור הזה ישתנה עם הצמיחה של K1 ל-1.868 - בואו נחשב את סכום התשלום UTII עבור הרבעון השני. בסיס המס יהיה (7500 × 1 × 1.868 × (2 + 2 + 2 (אדם)) × 3 = 252,180 רובל. אנחנו לוקחים 15% מהסכום הזה: 252,180 x 15% = 37,827 רובל.

לפיכך, התשלום הרבעוני יגדל ב-1,418 רובל, ועד סוף 2018, יזם בודד זה יצטרך לשלם כ-4,254 רובל יותר מבעבר.

מקדם K2: תנאים ותכונותיו

מקדם זה, שהוא גם מתקן, בניגוד ל-K1, לוקח בחשבון גורמים חיצוניים רבים בו-זמנית, שבאופן זה או אחר מסוגלים להשפיע על הפעילות העסקית של מיזם או יזם בודד הפועלים על UTII.

גורמים אלה כוללים:

• אופן הפעולה של הארגון או היזם הפרטי;
• עונתיות;
• משכורות לעובדים;
• מגוון הסחורות, השירותים והעבודות שבוצעו;
• רווחיות;
• מקום ספציפי (כתובת, מחוז) של פעילות מסחרית;
• תחום תחומי הפרסום והמידע המשומשים והמגוון שלהם;
• גורמים אחרים.

התנאים הנ"ל, הנלקחים בחשבון על ידי מקדם K2, אינם מוגבלים בשום צורה, ולכן ניתן להמשיך את רשימתם.

זאת בשל העובדה כי K2 נקבע בכל אזור בנפרד על ידי הגופים הייצוגיים של מחוזות עירוניים, מחוזות עירוניים וכו'. תוך התחשבות במאפיינים של שטחים אלה.

אגב, על פי החוק, ייתכן שהאזורים לא יקבעו את מקדם ההפחתה הזה, אבל, ככלל, הרשויות המקומיות עדיין הולכות לקראת נציגי עסקים קטנים ובינוניים, שעובדים בעיקר על UTII.

לידיעתך!מקדם התיקון K2 נחשב למקדם הפחתה. תפקידו להשוות סוחרים העובדים בתנאים שונים.

למשל, זה חשוב למי שעושה עסקים לא במגה ערים, אלא בכפרים ועיירות קטנות. מקדם זה פותח על ידי הרשויות המקומיות ותלוי במצב הכלכלי באזור. זאת ועוד, לנציגי הקהילה העסקית יש זכות להשפיע על גודל המקדם באמצעות פנייה ישירה לרשויות העירוניות.

מקדם זה יכול להיות שווה ל-1, אם לא מתוכנן להחיל הפחתה, או להיות קטן מ-1, אז בנוסחת חישוב המס הוא יתברר כמועדף. אם הגודל המדויק של K2 עבור האזור שלך עדיין לא הובהר, ואתה צריך לבצע חישוב ראשוני של UTII, עדיף לחשב K2 שווה ל-1. הערך המינימלי של מקדם K2 הוא 0.005.

תשומת הלב! המקדמים K1 ו-K2 נקבעים לשנה ונתונים לחישוב שנתי מחדש.

אם מבני הכוח המעוניינים קובעים את הערך של K2 בכל הפרטים, אז זה מאוד נוח למשלמי המסים. אחרת, כאשר עיריות מסדירות רק את הרכיבים האישיים שלה, ישויות מס צריכות לחשב באופן עצמאי את הגודל הסופי של מקדם זה על ידי הכפלת ערכיו שנקבעו.

סיבות להתאמת מקדם K2

בנסיבות מסוימות, הערך של מקדם K2 עבור כמה מפעלים ספציפיים או יזמים בודדים עשוי להשתנות. בפרט, זה אפשרי אם:

• עבודת המיזם או היזם הבודד בוצעה פחות מתקופת המס (לדוגמה, רק חודשיים מתוך שלושה מדי רבעון). זאת ועוד, אם לא נקבעה התאמה כזו בנורמות חקיקה מקומיות, אין בכך כדי לשמש בסיס לביטולה;
• פעילות החברה לא התקיימה מדי יום, למשל בקשר לימי סניטריים וסופי שבוע, או לפי לוח זמנים שאושר במסגרת הארגון;
• הייתה השעיה כפויה של פעילויות שנגרמו מסיבות אובייקטיביות. מדובר בכוח עליון, מקרים של תאונות ועבודות תיקון, נכות זמנית של עובדים, הפסקת פעילות בהחלטת בית משפט וכו'.

על מנת שרשויות המס לא יחשדו כי הן רוצות להתחמק מתשלום מיסים, יש לתמוך עובדות אלו במסמכים רלוונטיים.

חָשׁוּב!אם במשך זמן מה ליזם בודד או למיזם הממוקם ב-UTII מסיבה כלשהי לא היו חוזים ועסקאות, אך עם זאת, למעשה, בוצעה פעילות מסחרית, אז זה לא יכול לשמש בסיס משפטי לאי תשלום של מס יחיד על הכנסה משתמעת.

במילים אחרות, אם אין הסבר תקף לחוסר ההכנסה, עדיין יש לשלם מס זה.

כיצד לגלות את מקדם K2

מכיוון ש-K2 מוגדר ברמה האזורית, עליך לברר את ערכו במשרד המס המקומי או באתר האינטרנט שלו. לחיפוש נכון יש לקחת בחשבון לא רק את היישוב, אלא גם את סוג הפעילות של היזם או הארגון הבודד.

לפיכך, בעת חישוב UTII, יש צורך לקחת בחשבון את המקדמים הקטנים והגדלים K1 ו-K2. בסופו של דבר, הם מסוגלים להשפיע באופן משמעותי על גובה המסים המשולמים לקופת המדינה.

חישוב מקדמים K1 ו-K2 גוסרובה יוליה חשבונאות אינטרנטית "העסק שלי" - כיצד לחשב את המקדמים K1, K2 UTII בשנת 2018, נוסחאות, טבלאות ערכים.

כיצד לחשב את מקדם K1 ב-UTII

הנוסחה לחישוב מקדם הדפלטור K1 לוקחת בחשבון את השינוי במחירי הצרכן עבור סחורות (עבודות, שירותים) ברוסיה בשנה שקדמה לשנה הקלנדרית הנוכחית.

מקדם K1 מחושב מדי שנה על ידי המשרד לפיתוח כלכלי של הפדרציה הרוסית. יזמים וארגונים לא מחשבים את המקדם הזה לבד.

מקדם הדפלטור K1 נקבע על ידי המשרד לפיתוח כלכלי של רוסיה עבור כל שנה קלנדרית ונתון לפרסום לא יאוחר מ-20 בנובמבר של השנה שקדמה לשנה שלגביה נקבע ערכו.

לשנת 2018, מקדם הדפלטור K1 נקבע על 1.868 (הוראת המשרד לפיתוח כלכלי מיום 30.10.2017 מס' 579).

כיצד לחשב את מקדם K2 ב-UTII

בחישוב UTII, בנוסף למקדם הדפלטור K1, מעורב מקדם המתקן K2. אינדיקטור זה לוקח בחשבון את המוזרויות של עשיית עסקים. ההליך לחישוב K2 בין המאפיינים הללו כולל, למשל, את מגוון הסחורות, עונתיות, אופן הפעולה, מקום העסקים וכו'.

מקדם התיקון K2 נקבע על ידי החוקים הרגולטוריים של העירייה. החוקים האזוריים הקובעים את ההליך להחלת משטר ה-UTII בטריטוריה מסוימת מציינים גם את המאפיינים של מקדם המתקן K2 באזור זה.

טבלת הערכים של מקדם ההתאמה מכילה את שם סוג הפעילות שנכללת ב-UTII בטריטוריה הנתונה. במקרה זה, ערך בודד של מקדם K2 יכול להשתנות בין 0.005 ל-1.0 כולל

הזדמנויות השירות "העסק שלי"

חשבו את מס ה-UTII בעצמכם, חפשו את ערכי המקדמים הדפלציוניים והמתקניים, השקיעו בו את כל זמנכם וחששו לטעות בחישובים - כל הבעיות הללו נעלמות אם אתם משתמשים בחשבונאות אינטרנט ב העבודה שלך