דוחות 2 מועדי פירעון למס הכנסה. תאריך יעד: גישה כללית

חובתו של סוכן המס היא לא רק לנכות מס הכנסה אישי מהכנסתו של העובד ולהעביר את תקציבו, אלא גם למסור מידע על כך בהקדם למס. המידע מסופק בטופס 2-NDFL בהתבסס על תוצאות השנה הקלנדרית. מאז 2016, אחריות הארגונים כוללת הגשת חישובים באמצעות הטופס. אך חובה זו אינה מבטלת את תעודת 2-NDFL, שכן, בניגוד לחישוב, היא מכילה מידע עבור כל עובד בנפרד.

היכן להגיש 2-NDFL

הגשת אישור לרשות המסים במקום רישום ארגונים או יזמים. אם לארגון יש חטיבות נפרדות, אז היכן בדיוק להגיש את האישור תלוי במי שמשלם לעובדים משכורות. אם המשרד הראשי עושה זאת, אז הוא מגיש אישורים לעובדים, ואם השכר משולם בחטיבות נפרדות, אז בטופס 2-NDFL יש להגיש את האישור ל-INFS במקום הרישום של החטיבה.

מתי להגיש 2-NDFL עבור ארגונים, יזמים בודדים וסוכני מס

המועדים להגשת אישורי 2-NDFL זהים עבור כל סוכני המס, הן עבור ארגונים והן עבור יזמים. יש לעשות זאת לפני ה-1 באפריל של השנה שלאחר סוף השנה. etnym. ככלל, שנת הדיווח היא השנה הקלנדרית.

אם באמצע השנה ארגונים או יזמים מבצעים ארגון מחדש או פירוק, הרי שתקופת הדיווח תיחשב כתקופה מתחילת השנה ועד למועד ההתארגנות או הפירוק.

בנפרד, יש צורך להדגיש אנשים המבצעים עסקאות עם ניירות ערך ומכשירים פיננסיים של עסקאות עתידיות. הם מספקים מידע על סכומי מס ההכנסה האישי שנמשכו ושולם על ידי הנמען. אבל הם מדווחים לא לפי אישור 2-NDFL, אלא לפי טופס מס הכנסה. המועד האחרון להגשה אינו פעם בשנה, אלא לפני ה-28 בחודש, לאחר תקופת הדיווח. כלומר, באותם מועדים שנקבעו להגשת דוח מס הכנסה.

אחריות בגין אי מתן

אם אישור 2-NDFL מוגש בטרם עת, לשירות המס הפדרלי יש את הזכות לקנוס את סוכן המס בסכום של 200 רובל עבור כל אישור. כאשר פיקוח שירות המס הפדרלי פונה לבית המשפט, המעסיק עשוי להיות כפוף לחבות מנהלית בסכומי הקנסות הבאים:

• 100 - 300 רובל - קנס לאזרחים;
• 300 - 500 רובל - קנס לפקיד.

פקיד נחשב לראש ארגון.

בנוסף, על מסירת מידע כוזב, סוכן מס עשוי להיקנס ב-500 רובל. זאת ועוד, על כל תעודה עם פרטים כוזבים יוטל קנס.

"מידע לא מדויק" פירושו כל שגיאה שנעשתה בתעודה, לרבות פרטים, קודי ניכוי וסכומים מדווחים. כלל זה נקבע מאז 2016.

ניתן להימנע מקנס על מידע כוזב רק אם סוכן המס עצמו יגלה את הטעות ויתקן אותה לפני שרשויות המס דיווחו עליה. המועד האחרון להגשת התעודה אינו משנה. גם אם ארגון יגיש אישור שגוי ולאחר מכן, בהתאם להנחיות הפקחים, יתקן אותה לפני 1 באפריל, לא ניתן יהיה להימנע מקנס.

שיטת הגשת 2-NDFL

אתה יכול להגיש תעודת 2-NDFL באחת משלוש דרכים:

• על הנייר ישירות לשירות המס הפדרלי;
• בצורת דבר דואר, לאחר שהנפיק מכתב עם רשימת המצורפים;
• בצורת אישור אלקטרוני על TKS.

בהתאם לדרך הגשת האישור לרשות המסים, מובחן מועד הגשתו. בהגשה אישית לפקח המס - יום הגשת הבקשה, בעת שליחת הדואר - תאריך המשלוח, בעת שליחתו באמצעות TKS - התאריך שנרשם בעת שליחת המפעיל.

הגשת תעודה באמצעות TKS

יותר ויותר ארגונים מגישים מידע על טופס 2-NDFL בצורה של תעודה אלקטרונית. שיטת הגשת האישור באמצעות ה-TKS חייבת לשמש את כל הארגונים עם 25 אנשים או יותר. לשם כך, ארגון או יזם בוחר במפעיל המספק שירותי ניהול מסמכים אלקטרוניים.

בנוסף, אין צורך להדפיס את המידע ולשלוח אותו לבדיקה על נייר.

אישור 2-NDFL נחשב למקובל אם לאחר שליחתו באמצעות TKS, הוא עובר בקרת פורמט ונרשם על ידי שירות המס הפדרלי.

אם האישור לא יעבור את בקרת הפורמט, ייקח זמן לפתור את השגיאה. הדבר עלול להוביל לעיכובים בשליחת המידע בזמן. קנס בגין איחור בשליחת מידע לא יוחל במקרה זה, שכן הוא נשלח במועד, אך אם התעודה מכילה טעות, יוטל קנס בסך 500 רובל.

אם ארגון מגלה באופן עצמאי שגיאה לאחר שליחת מידע למס, יש לו זכות לבטל את האישור. לשם כך, יש לשלוח שוב את האישור השגוי עם קוד התיקון "99". בתעודה יש ​​לציין רק את פרטי העובד, ולא למלא מידע על תשלומים ומיסים. לפיכך, יוזנו אפסים בשורות "סכום מס".

לאחר מכן, נערך אישור חדש עם הנתונים הנכונים ונשלח שוב למשרד השומה. במקרה זה, ניתן להימנע מקנס. העיקר הוא לבצע תיקונים לפני בקשת שירות המס הפדרלי ולעמוד במועד האחרון של 1 באפריל.

הגשת 2-NDFL על נייר

אם ארגון או יזם, כסוכן מס, שילמו הכנסה חייבת ללא יותר מ-25 אנשים, אז הם יכולים להגיש אישור 2-NDFL על נייר. לאישורים מצורף גם פנקס פרטי הכנסה בשני עותקים. האחד נשאר במשרד המס, והשני עם סימן מפקח מוחזר לסוכן המס.

לאחר אימות המידע על העובדים על ידי המפקח, משרד השומה עורך פרוטוקול בשני עותקים. פרוטוקול זה לקבלת מידע ניתן באופן אישי לנציג הארגון או היזם, או תוך עד 10 ימי עבודה הוא נשלח בדואר לסוכן המס.

הוצאת תעודה לעובד

על פי בקשה, ניתן להנפיק תעודת 2-NDFL לעובד בארגון. הם עשויים להידרש, למשל, אם עובד מתפטר או עובר לארגון אחר באמצע השנה. אז המעסיק החדש יצטרך לקחת בחשבון את כל הניכויים שניתנו לעובד במקום העבודה הקודם.

תקופת מתן אישור לעובד לפי בקשה היא עד 3 ימים.

לא פעם נוצר מצב שלעובד אין הכנסה החייבת במס הכנסה במשך שנה. למשל, במהלך חופשת לידה. במקרה זה, אין צורך במתן אישור, שכן האישור ניתן על ידי סוכן מס, שלא היה המעסיק באותה שנה. עם זאת, אם עובד כותב בקשה המבקשת אישור, אין להתעלם מכך. ניתן להנפיק לעובד אישור בצורה חופשית אשר תאשר כי לעובד אין הכנסה חייבת במס. או לתת לעובד טופס תעודת 2-NDFL עם מקפים המוזנים בסעיפים הרלוונטיים.

העובד לא יכול לקבל את האישור באופן אישי. זה יכול להיעשות עבורו על ידי אדם מהימן או נציגו. כדי לקבל אישור, מורשה צריך לקבל ייפוי כוח נוטריוני, ונציג יכול לקבלו ללא ייפוי כוח.

המסגרת החקיקתית

המסגרת החקיקתית	תוֹכֶן
סעיף 2 של סעיף 230 של קוד המס של הפדרציה הרוסית	"על מסירת מידע על ידי סוכני מס לרשות המסים במקום רישומם"
מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מס' ED-4-3/17827 מיום 26 באוקטובר 2011	"על הליך הגשת אישור 2-NDFL לרשות המסים במהלך ארגון מחדש של ארגון"
סעיף 126 של קוד המס של הפדרציה הרוסית	"אי מסירת מידע לרשות המסים הדרוש לפיקוח מס"
סעיף 15.6 לחוק העבירות המנהליות	"אי הגשה הכרחי לפיקוח מס"
מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מס' GD-4-11/14515 מיום 08/09/2016	"על חבות המס של סוכני מס" תשובות לשאלות נפוצות

תשובות לשאלות נפוצות

שאלה מס' 1האם אישור 2-NDFL מוגש לפיקוח של העובד במקום מגוריו?

תשובה: לא, אישור זה מסופק רק לשירות המס הפדרלי במקום הרישום של המעסיק.

שאלה מס' 2האם ניתן למסור מידע באופן אלקטרוני? למשל, בכונן הבזק?

תשובה: שיטת הגשה זו בוטלה מאז 2016. אתה יכול לשלוח מידע על נייר או אלקטרוני.

כנראה שאין מועסק רשמית אחד שלא ביקש לפחות פעם אחת בחייו אישור 2-NDFL ממחלקת הנהלת החשבונות של הארגון שלו. ומי שעדיין לא עשה זאת, כנראה שמע על כך מחבריהם. בואו נסתכל מה מיוחד בתעודה הזו ומדוע היא התבססה כל כך חזק בחייהם של אחינו האזרחים.

מהי תעודת 2-NDFL?

עזרה 2-NDFL הוא מסמך רשמי על הכנסתו של עובד לתקופה מסוימת, לרוב שנה קלנדרית.

המספר 2 בתחילת השם אינו קשור לתוכן התעודה, אלא הוא פשוט המספר הסידורי של סוג זה של מסמך בין שאר הטפסים. לדוגמה, המסמך העיקרי על הכנסה של אדם פרטי נקרא 1-NDFL, והטופס הוא תבנית למילוי החזר מס. כל המסמכים הללו מאוחדים על ידי קיצור אחד - שפירושו "מס הכנסה אישי".

העובד עשוי להזדקק לאישור זה בידו. עם מחשוב החשבונאות בזמננו, יצירת תעודה זו אינה קשה, מכיוון שהנתונים עבורה נוצרים אוטומטית מהתוכנית.

על פי סעיף 62 לחוק העבודה, המעסיק מחויב להנפיק אישור ללא תשלום לעובד לפי בקשתו בעל פה או לפי בקשתו תוך שלושה ימים. בדרך כלל התעודה ניתנת ללא קשיים.

ניתן להנפיק 2-NDFL הן עבור שנים קודמות והן עבור השנה הנוכחית שטרם הסתיימה. העובד אינו חייב לומר לארגונו מדוע הוא זקוק לתעודה.

תעודה 2-NDFL ומעסיק

ככלל, עובד חייב לתת 13% מהכנסתו למדינה. אם בעבודות שכירות עסקינן, הרי שהעובד אינו צריך לפנות באופן עצמאי למשרד המס ולהגיש הצהרה על הכנסתו. מעסיקו עושה זאת עבורו, ופועל כסוכן המס האישי שלו.

המעסיק הוא זה שמדווח על הכנסת עובדיו ומשלם מס הכנסה על השכר הצבור באמצעות הגשת אישור 2-NDFL עבור כל אחד מהם.

על פי סעיף 230 לחוק המס, סוכני מס מחויבים להגיש אישור לרשות המס המקומית לא יאוחר מ-1 באפריל. המידע חייב להתייחס לשנה הקודמת.

אם לא ניתן לנכות מס במקור, על המעסיק לדווח על כך גם לפיקוח, אך לא יאוחר מ-1 במרץ. מקרים כאלה כוללים דוגמה שבה חברה נתנה לעובדיה שוברים לבית הבראה כמתנת תמריץ.

איזה מידע כלול בתעודת 2-NDFL

2-NDFL הוא המקור העיקרי למידע על הכנסות עובדים ומיסים שנמנו.

העזרה מכילה מספר סעיפים המספקים את המידע הבא:

• לאיזו תקופה גובשה התעודה?
• מידע על סוכן המס (המעסיק): שם הארגון הרשמי, מספר טלפון, פרטים נוספים;
• מידע על מקבל ההכנסה (העובד): שם מלא, סדרה ומספר מסמך (דרכון), רישום, אזרחות;
• הכנסה חייבת במס, שיעור הכנסה (לרוב 13%), סכומי הכנסה, מפורטים לפי חודשים ומחולקים לפי קוד. לדוגמה, בינואר, העובד איבנוב קיבל הכנסה של 30 אלף רובל, 20 אלף מהם תחת קוד 2000 (תגמול בפועל עבור עבודה), 6 אלף לפי קוד 2510 (הכנסה בעין - כאשר הארגון משלם לעובד עבור מזון, הכשרה), ו-4 אלפים - לפי קוד 2012 (תשלומי חופשה). ככלל, מדי שנה מאשר שירות המס הפדרלי רשימה מעודכנת של קודים, הכוללת כבר כמה עשרות פריטים;
• מידע על ניכויי מס (אם יש);
• סך הערכים: סך ההכנסה לתקופה, בסיס מס (הכנסה בניכוי ניכויים) ומס מחושב. הסכום האחרון מראה כמה מס הכנסה שילם העובד לאוצר באמצעות מעסיקו;
• בסוף המסמך מצוין נציג מוסמך של הארגון האחראי על אמיתות המידע הנמסר.

איפה אני צריך תעודת 2-NDFL?

ניתן להציב 2-NDFL בשווה למסמכי המפתח של אזרח. ואכן, אם דרכון מוכיח זהות, רישיון נהיגה משכנע את היכולת והזכות לנהוג במכונית, אז תעודת הכנסה משפיעה על אחד המאפיינים החשובים ביותר של אדם - יכולת הפירעון שלו.

ברוסיה, המבנים הבאים מבקשים תעודה בטופס 2-NDFL:

מי דורש	למה אתה צריך 2-NDFL?
	בשביל אשראי. לפני מתן הלוואה גדולה, הבנק מחויב להעריך את כושר הפירעון של הלווה. תשומת לב רבה להכנסה חשובה במיוחד בהלוואות משכנתא - זה חשוב לבנק כאשר כסף גדול באמת מונח על כף המאזניים
2. מעסיק חדש	מחלקת משאבי אנוש רשאית לבקש מהעובד החדש שלה אישור ממקום העבודה הקודם. זה הכרחי כדי לקבוע את גובה מס הכנסה מתחילת השנה הקלנדרית
3. שירות מס	בחלק מהמקרים המדינה תומכת באזרחיה על ידי החזרה חלקית או מלאה של מס ההכנסה ששילמו לתקציב. פעולה זו נקראת ניכוי מס. ניכוי אפשרי, למשל, בקניית בית, או כשההורים משלמים עבור השכלתו של סטודנט באוניברסיטה בתשלום
	יש צורך באישור 2-NDFL אם עובד מעורב בהליכים משפטיים בנוגע להיבטי עבודה. זה גם נדרש לחישוב נכון של תשלומים עבור
5. סמכות אפוטרופסות ונאמנות	כדי לאמץ ילד, הורים פוטנציאליים, בין היתר, מגישים אישור 2-NDFL לרשות האפוטרופסות במקום מגוריהם
6. גוף להגנה סוציאלית	על מנת שמשפחה תוכר כבעלת הכנסה נמוכה ותהיה לה זכות לקבל תשלומים מהמדינה, יש להגיש בין היתר אישור הכנסה לרשויות הביטוח הלאומי המקומיות.
7. שגרירות	אין תשובה חד משמעית אם יש צורך ב-2-NDFL עבור ויזה. במקרים מסוימים, השגרירות עשויה לבקש, אך על פי הנוהג המקובל, די באישור ממקום העבודה ובפירוט חשבון בנק.

טעויות נפוצות בתעודת 2-NDFL

נתוני העובדים לשנת 2018 נמסרים באמצעות טופס חדש. הוא אושר ע"י הוראת שירות המס הפדרלי מס' ММВ-7-11/566 מיום 10/02/2018. צו זה מכיל לא רק את הטופס של טופס הדו"ח, אלא גם מספר נספחים, לרבות הכללים למילויו, הגשתו זה, כמו גם הטופס שיהיה צורך להוציא בידי העובד לבקשתו, זהו נספח מס' 5 לצו.

למרות הצורה המאוחדת, לפעמים נעשות בו שגיאות:

• האישור אינו מכיל חתימה של נציג מורשה. מאחר שתעודת 2-NDFL היא מסמך מס ולא מסמך חשבונאי, אין צורך בחתימתו על ידי ראש המיזם. בדרך כלל מתמנה נציג, למשל, רואה חשבון ראשי.
• החותם חייב להיות "רטוב" - רשויות רבות אינן מקבלות צילומים ופקסים, רק המסמך המקורי תקף;
• יש תיקונים בעזרה. מתקן, קו חוצות פוסלות אותו;
• התאריך אינו בפורמט DD/MM/YY;
• אי דיוקים בצורת רישום ערכים כספיים. סכום המס הנקוב בתעודה ניתן ללא קופיקות: מעוגל למעלה או למטה לרובל הקרוב. אבל שאר הסכומים עדיין מצוינים לקופיקה הקרובה;
• האפשרות העצובה ביותר היא כאשר התעודה משקפת באופן שגוי את הכנסתו של העובד. ראשית, על העובד לוודא ששכרו בפועל הוא "לבן". קל לבדוק זאת באמצעות .

עזרה 2-NDFL ופרילנסרים

בעבר, פרילנסרים פשוט נחשבו לעובדים מרוחקים שהיו רשומים רשמית אצל המעסיק. כעת חלק גדול מהפרילנסרים עובדים ללא כל רישום ברשויות המס, ואינם מתקשרים בחוזה עבודה עם לקוחותיהם. הכל בנוי על תנאים של אמון הדדי והסכמות בעל פה.

מכיוון ששוק הפרילנסרים מתפתח במהירות, המחוקקים העניקו מעמד לאזרחים שאינם יזמים בודדים ומספקים שירותים לאנשים אחרים לצרכים אישיים, נלווים ואחרים. הם קיבלו מעמד של מה שנקרא אזרחים עצמאיים. חופשת מס ניתנת גם לאזרחים עצמאיים לתקופה של עד שנתיים.

אבל לעת עתה, המציאות היא שרובם המכריע של הפרילנסרים נשארים בצל ואינם משלמים מיסים. הנקודה כאן היא לא רק אי חוקיות של עבודה כזו, אלא גם חוסר היכולת להשתמש בכלים מסוימים העומדים לרשות אזרחים המועסקים באופן רשמי. לדוגמה, אם פרילנסר צריך תעודת 2-NDFL, פשוט לא יהיה לו מאיפה להשיג אותה.

לכן, המחוקקים ממשיכים לשפר את מנגנון הלגליזציה כביכול של אזרחים עצמאיים. אתה יכול גם לשקול את מערכת הפטנטים, שהיא האפשרות המוצלחת ביותר לעשות עסקים עבור אנשים אלה. איך עוד אפשר "לגליז"?

הפתרונות יכולים להיות:

1. , עבודה בשיעור של 6%, משקף הכנסה ב-KUDIR (פנקס הכנסות והוצאות) או ניהול עסקים באמצעות מערכת המס הפשוטה, יש לך ארנק אלקטרוני משלך. הגש דו"ח מס במקום מגוריך כל שלושה חודשים. ניתן למלא את החזר המס הראשון באמצעות מתווך (יש המון ארגונים כאלה בכל עיר, כולל באינטרנט), העלות בדרך כלל אינה עולה על אלף רובל. ואחרי שתסתכל על המדגם, מלא את כל אלה שלאחר מכן בעצמך.

מינוסים: אם פרילנסר הוא "דג קטן", כלומר הכנסתו צנועה מאוד, פשוט חבל לצבוט נתח מס מהרווחים שלו. לפי לשון החוק צריך לעשות את זה, אבל מבחינה הגיונית זה טיפשי. בנוסף, אף אחד לא יורה תותח על דרורים - סביר להניח שמשרד המס יתעניין בגוף עם תקבולים קטנים במזומן.

1. אתה יכול לערוך חוזה אזרחי עם לקוח קבוע. במקרה זה, הלקוח יהפוך לסוכן המס של העובד ויחויב לשלם את מס ההכנסה שלו, וכן לשלם תרומות סוציאליות.

מינוסים: אין הרבה סיכוי שהלקוח ירצה לקחת על עצמו נטל כזה - אלא אם מדובר בשחקן מרכזי בשוק שדואג למוניטין שלו ולחוקיות פעולותיו.

1. קבל עבודה רשמית שניתן לשלב בקלות עם מקור ההכנסה העיקרי שלך. מצד אחד, תעודת 2-NDFL מסופקת, מצד שני, אתה יכול לעשות בבטחה את מה שאתה אוהב.

מינוסים: לא קל למצוא עבודת מסך כזו, ולא בדיוק זולה, כי אחרת תעודת ה-2-NDFL עצמה תאבד את משמעותה. איזה בנק ייתן הלוואה אם ​​הרווחים במס הכנסה של 2 אנשים מגוחכים?

דוגמא:אם מתכנת מועסק באופן רשמי, הוא יכול לבצע הזמנות "שמאליות" במקום העבודה שלו. באופן אידיאלי, הוא לא צריך לעבוד במקום שבו יש צורך בעבודת יצירה, ואף אחד מלבד העובד עצמו לא יבין כמה זמן הוא מקדיש למשימה מסוימת. בנוסף, אתה צריך את הכישרון לאזן בין בוסים רשמיים לא רשמיים - וכפי שאומרים, "לא להישרף".

כל שנה על המעסיקים להגיש דוחות לרשות המסים בטופס 2-NDFL. מועדים ספציפיים להגשת דוחות נקבעים בחוק. זה חל על כל הארגונים והיזמים הפרטיים שיש להם עובדים ומשלמים להם שכר.

מועד אחרון להגשת 2-NDFL לשנה

הדוח בטופס 2-NDFL מכיל סימן המשקף את המידע הבא:

• סימן "1" - כאשר ארגון או יזם יחיד מנכים ומעבירים מס על הכנסה שקיבלו יחידים;
• סימן "2" - כאשר יחידים קיבלו הכנסה, אך מס לא נמכה והועבר ממנה. הדבר אפשרי במקרה שבו שולם שכר בעין - בסחורה, למשל, או התקבלו פרסים, מתנות בשרטוטים וכדומה.

לשנת 2016, סוכני מס נדרשים להגיש דוחות עבור כל עובד בתוך המועדים הבאים:

כמו כן, קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע מועדים להגשת דוחות על ידי ארגונים המבצעים הליכי ארגון מחדש או פירוק במהלך השנה - 2-NDFL מוגש מתחילת תקופת הדיווח ועד למועד השינויים.

שיטות להגשת דו"ח 2-NDFL תלויות במספר העובדים:

קבל 267 שיעורי וידאו ב-1C בחינם:

• על הנייר - אם אין יותר מ-25 עובדים;
• אלקטרונית - אם מספר הצוות הוא יותר מ-25 איש. ניתן להעביר דיווח אלקטרוני רק באמצעות מפעיל המבצע ניהול מסמכים אלקטרוני. השימוש באמצעי אחסון אלקטרוניים - דיסקים, כרטיסי זיכרון - אסור.

דיווח רבעוני למס הכנסה אישי

מאז 2016, גדל מספר הדיווחים למס הכנסה אישי. בעבר, הדוח הוגש רק פעם בשנה, אך שירות המס הפדרלי הציג טופס חדש - חישוב סכומי מס הכנסה אישי. חישוב זה ישקף מידע כללי עבור כל הפרטים; לא יהיו נתונים אישיים בדיווח הרבעוני.

החישוב של 6-NDFL משתקף על בסיס מצטבר ומוגש באופן הבא:

• עבור הרבעון;
• למשך חצי שנה;
• בעוד 9 חודשים.

המועד האחרון לדיווח רבעוני הוא ה-30 או ה-31 לחודש שלאחר תקופת הדיווח. אין צורך בהגשת חישובי מס הכנסה אישיים עם אפס.

מכיוון שיזמים בודדים הם סוכני מס, הם נדרשים גם להגיש דו"ח רבעוני למס הכנסה אישי, לא משנה באיזו מערכת מס הם משתמשים.

אַחֲרָיוּת

על פי אמנות. 126 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, שירות המס הפדרלי יכול להטיל עונשים על ארגון או יזם בודד בגין הגשה מאוחרת של דוחות מס הכנסה אישיים. עבור כל תעודה, הקנס יהיה 200 רובל. בנוסף, עונשים מינהליים מוחלים לגבי הגשה מאוחרת או אי הגשת 2-NDFL, לפי החלטת בית המשפט, אם שירות המס הפדרלי מגיש תביעה. קנסות:

• לאזרחים - מ 100 עד 300 רובל;
• לפקידים - מ 300 עד 500 רובל.

אמצעים כאלה חלים על פקידי המיזם, למשל, על המנהל.

אם סוכן המס ימצא באופן עצמאי שגיאות בדיווח ומצליח להגיש אישור 2-NDFL מותאם לפני שהאי דיוקים יתגלו על ידי שירות המס הפדרלי, ניתן להימנע מקנסות כאלה. עם זאת, במקרים מסוימים עדיין יינתן קנס.

אם לא בוצעו תשלומים ליחידים בצורת הכנסה, הארגון או היזם הפרטי שולחים מכתב מידע לשירות המס הפדרלי. מכיוון שלשירות המס הפדרלי אין מידע מדויק על העובדים וההכנסה המשולמת להם:

6-NDFL הוכנס כדי לחזק את הפיקוח של שירות המס על מתן דוחות של יזמים ומיזמים בודדים. מפקחי מס משתמשים בדוח זה כדי לאמת את המידע הבא:

• מילוי נכון של המסמך;
• שלמות המידע המשתקף;
• דיוק העמידה במועדים לחישוב וניכוי מסים במקור מהכנסת עובד.

באמצעות נתונים אלה, קל הרבה יותר לשירות המס הפדרלי לאמת את העדכניות והדיוק של הדיווח על מיסי הכנסה אישיים שהועברו לתקציב.

כיצד השתנה טופס 2-NDFL לאחר העדכון?

החל מהדוח לשנת 2018, 2-NDFL נערך בטופס חדש. או ליתר דיוק, בשתי צורות:

• הראשון - הוא נקרא כעת 2-NDFL - משמש להגשה לשירות המס הפדרלי.

יש לו מבנה חדש: הוא מורכב מסוג כלשהו של עמוד שער, שלושה חלקים וספח אחד. כבר בתחילת המסמך ניתן מידע על סוכן המס, בסעיף 1 - מידע על הפרט לגביו ממולא האישור, בסעיף 2 - מידע על סך ההכנסה, בסיס המס ו מס הכנסה אישי, בסעיף 3 - ניכויים שניתן על ידי הסוכן: תקניים, סוציאליים ורכושיים, ובנספח פירוט ההכנסות והניכויים לפי חודשים.

• הטופס השני, שתנפיק לעובד מתאריך 01/01/2019, נקרא בפשטות "אישור הכנסה וסכומי מס של יחיד" (ללא "2-NDFL" הרגיל). הוא חוזר כמעט לחלוטין על הטופס הקודם (מהצו של שירות המס הפדרלי מיום 30 באוקטובר 2015 מס' ММВ-7-11/485@).

מה עוד השתנה בנוהל למילוי 2-NDFL מאז 2019, ראה את החומר "טופס 2-NDFL חדש אושר!" .

ניתן לראות באתר שלנו דוגמה של תעודת 2-NDFL למשרד השומה, המנוסחת בטופס החדש.

נוהל ומועדים להגשת 2-NDFL בשנת 2019

אין שינויים במועדי הגשת 2-NDFL בשנת 2019. עדיין יש שניים מהם:

• לא יאוחר מ-1 במרץ (סעיף 5 של סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית), יש להגיש אישורים עבור אותם אנשים שסוכן המס לא היה מסוגל לנכות מס במקור;
• לא יאוחר מ-1 באפריל (סעיף 2 של סעיף 230 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) מוגשות אישורים עבור אנשים שמס ההכנסה שלהם נמכה ושולם לתקציב.

בשנת 2019, שני הימים הללו הם ימי עבודה, כך שלא יהיו העברות של תאריכים העולים בקנה אחד עם יום חופש (סעיף 7, סעיף 6.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

נוהל מסירת המידע לא השתנה. עדיין ניתן להגיש אותם לשירות המס הפדרלי על נייר (אם מספר האנשים עליהם הסוכן מדווח אינו עולה על 24) ועל ידי TKS. הגשה בצורת נייר אפשרית באופן אישי, באמצעות נציג או בדואר.

תוצאות

עבור דוח 2018, טופס תעודת 2-NDFL עודכן באופן יסודי. אבל אין שום חדש בעיתוי ובהליך הגשת התעודות.

מאז 2019, צורת התעודה השתנתה, ורבים שאלו האם המועדים להגשת 2-NDFL לשנת 2018 השתנו. בואו להבין מתי להגיש טפסים לקריטריונים 1 ו-2. ומהם המועדים להגשת אישורים עם קריטריונים 3 ו-4 חדשים.

המועד האחרון להגשת 2-NDFL לשנת 2018 תלוי בסיבת ההגשה: הכנסת עובד או מס לא ניכוי.

ברצוני להסב את תשומת ליבם של כל רואי החשבון: החל משנת 2019, רשויות המס יקבלו אישורים באמצעות טופס חדש בלבד. לעיון 2-NDFL לשנת 2018, הטופס הרלוונטי מאושר על פי צו של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 2 באוקטובר 2018 מס' ММВ-7-11/566@.

2-NDFL 2019 מורכב משני חלקים:

1. התעודה עצמה "תעודת הכנסה וסכומי מס של יחיד", המורכבת משלושה סעיפים;
2. נספח לאישור "מידע על הכנסה וניכויים מתאימים לפי חודשי תקופת המס".

תוכל לקרוא עוד על ההנחיות למילוי 2-NDFL בטופס החדש במאמר >>>

כאן נבחן בפירוט מתי להגיש 2-NDFL לשנת 2018 ונדבר על אחריות להפרת מועדי ההגשה.

2-NDFL לשנת 2018: תאריך היעד תלוי בתכונה

לתעודת 2-NDFL ב-2019 יש כעת 4 סימנים, ולא שניים, כפי שהיה קודם:

• סימן "1" הוא תעודת 2-NDFL "הקלאסית" הרגילה, המתעדת מה ההכנסה ששולמה לאדם, כמה מס נצבר, נמכה ושולם ממנה (סעיף 2 של סעיף 230 של קוד המס של הפדרציה הרוסית );
• סימן "2" פירושו מס שלא נכלל במקור. לדוגמה, חברה או יזם יחיד שילמו הכנסה ליחיד, אך לא הצליחו לנכות ממנו מס הכנסה (סעיף 5 של סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

סימן 3 – אם נמכה מס הכנסה אישי ויורשו החוקי של סוכן המס מדווח;

סימן 4 – אם לא ניתן לעכב את ההכנסה, והאישור מוגש על ידי היורש החוקי של סוכן המס

תעודה 2-NDFL עם תכונה 1: תאריך יעד לשנת 2018

קוד "1" משמש בעת הכנת תעודה רגילה. הוא מפרט את כל עובדי החברה והכנסתם לתקופת הדיווח. סוג זה של דוח מותאם אישית יש להגיש לשירות המס הפדרלי.

מועדי הגשה של 2-NDFL ב-2019 עם סימן "1" לא השתנו; עדיין יש להגיש אישורים לפני 1 באפריל לאחר שנת הדיווח.

חָשׁוּב: 2-NDFL עם סימן "1" יש להגיש עד 04/01/2019.

טופס חדש 2-NDFL עם תכונה 2: תאריך יעד ב-2018

ישנם מקרים שונים בהם חברה לא הצליחה לנכות מס הכנסה מעובד במועד, או שלא הייתה מסוגלת לעשות זאת בשל נסיבות אחרות. לשם כך פותח סוג אחר של תעודה, קוד "2". הוא אמור להגיע חודש מוקדם יותר, כלומר לא יאוחר מ-1 במרץ.

חָשׁוּב:לפי סעיף 5 לאמנות. 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית בשנת 2019, יש להגיש טפסים 2-NDFL עם קוד "2" לשירות המס הפדרלי עד 03/01/2019.

מצבים שבהם לחברה אין זמן לנכות מס הכנסה אישי הם שונים. בטבלה החלטנו לפרט את הדוגמאות העיקריות שבגינן אין לנכות מס.

הַכנָסָה	סטטוס נמען	סיבה לא לשמור
מתנה בעין, תשלום עבור שירות לטובת אדם	זָר	לאחר קבלת מתנה או תשלום עבור שירות, לא שולם כסף ב-2018
	עובד לשעבר	לא היו מספיק כספים כדי למנוע את מלוא סכום המס
הטבה מהותית מההלוואה (חריצה או נסלחת)	עובד מפוטר	לאחר פיטורים בשנת 2018, המעסיק לא שילם לאדם הכנסה כלשהי. ואי אפשר לנכות מס במקור.
חשבונות חייבים בגין סכומי מקדמה שנמחלו
השתכרות ממוצעת במהלך היעדרות כפויה לפי החלטת בית המשפט (אם היא לא כוללת מס הכנסה אישי)

חָשׁוּב:מה עלי לעשות אם מכין המס שלי לא הצליח לנכות מס במקור בטעות בשנת 2018? לדוגמה, אחד העובדים לא חויב במס הכנסה אישי על סכום הסיוע הכספי העולה על 4,000 רובל. בשנה. השגיאה החלה באוגוסט 2018, אך התגלתה בינואר 2019. במקרה זה, אינך צריך להגיש אישור עם תכונה 2. כל שעליך לעשות הוא לעכב את הסכום הנדרש מהכנסת העובד השנה ולחשב את דמי האיחור המגיעים.

יש לזכור כי לאחר הודעה למס הכנסה על סכומי מס ההכנסה האישיים שלא מנוכו, יהיה עליך למסור מחדש מידע על ההכנסה המשולמת. כלומר, לחזור על המעגל. ראשית, דווח על תעודות עם סימן "2", ולאחר מכן עם סימן "1".

2-NDFL עם סימנים 3 ו-4: מתי להגיש

לגבי המועדים להגשת 2-NDFL עם תכונות חדשות, הם דומים לתאריכים של תעודות עם תכונות "1" ו- "2". על הנמענים החוקיים להגיש אישור עם השלט החדש "3" עד 1 באפריל 2019. המועד האחרון להגשת הטופס החדש עם סימן "4" הוא 1 במרץ 2019.

כיצד להגיש 2-NDFL בשנת 2019

יש להגיש אישור 2-NDFL לשנת 2018 למס. יתרה מכך, ארגונים ויזמים בודדים מגישים אישורים רק במקרה של תשלום הכנסה לעובדים ולאנשים אחרים.

במידה ומספר התעודות עולה על 25, יש להגיש את התעודות באופן אלקטרוני. במידה והכמות קטנה יותר, ניתן להגיש אישורים בצורת נייר - להביא אישית או לשלוח בדואר.

אל תשכח גם שכאשר מגישים דוחות מותאמים אישית בצורת נייר, עליך ליצור מרשם של פרטי הכנסה. זהו מסמך מסכם המפרט את מספר האישורים שהוגשו וקלט מידע על המעסיק. להלן ציין את תאריך ההעברה של 2-NDFL לשירות המס הפדרלי. יש למלא מסמך זה בשני עותקים. אחד נשאר בידיים שלך, אחד מצורף לתעודות.

ניתן למצוא את הטופס הנוכחי של המרשם לפי ההזמנה של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 16 בספטמבר 2011 מס' ММВ-7-3/576@.

חָשׁוּב:אם אתה מגיש נתונים אלקטרונית, המרשם נוצר באופן אוטומטי. אין צורך ליצור אותו בנוסף.

אחריות להפרת מועדים להגשת 2-NDFL

במקרה של הפרת המועד להגשת אישור, סוכן המס ייקנס ב-200 רובל. עבור כל תעודה. אמצעי זה נקבע באמנות. 15.6 קוד עבירות מנהליות של הפדרציה הרוסית.

במקרה של מתן מידע כוזב על הכנסת עובדים, הקנס יהיה 500 רובל. הוראה זו מוסדרת בסעיף. קוד מס 126.1 של הפדרציה הרוסית. זה, כמו הקודם, תלוי במספר 2-NDFL שנשלחו. יתרה מכך, אתה יכול לקבל קנס על TIN שגוי.