연간 감가상각률을 결정합니다. 고정자산의 감가상각

28.12.2023

월별 감가상각률을 계산해 보겠습니다.

K =100% = 1.04%

따라서 1,404 루블에 해당하는 감가상각비가 기계에 매월 청구됩니다. (135,000 1.04%).

이미 언급한 바와 같이 세금 목적상 감가상각비는 비선형 방법을 사용하여 계산할 수도 있습니다. 이를 위해 월초 고정자산의 잔존가치에 감가상각률을 곱합니다. 그리고 고정 자산을 운영한 첫 달에는 원래 비용을 기준으로 감가상각비가 계산됩니다. 그러나 위에서 언급한 것처럼 고정 자산의 잔존 가치가 원래 비용의 20%와 같아진 후에는 감가상각 계산 절차가 변경되어야 합니다. 다음 달에는 이 잔존 가치를 기준 가치로 삼아 정액법과 마찬가지로 균등 분할하여 감가상각을 계산합니다. 이는 Art의 단락 5에 명시되어 있습니다. 259 세금 코드.

월별 감가상각률은 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

여기서 K는 감가상각률(%)입니다.

n은 고정 자산의 내용 연수(개월)입니다.

실시예 2

2002년 1월 Pride LLC는 48,000루블 상당의 컴퓨터를 구입했습니다. (VAT 포함-8,000 루블) 같은 달에 운영됩니다. 회계 정책에 따라 기업은 비선형 방법을 사용하여 세금 목적으로 고정 자산의 감가 상각을 계산합니다.

분류에 따르면 컴퓨터는 세 번째 감가상각 그룹에 속합니다. 수명은 3년 1개월부터 5년까지입니다. 조직에서는 컴퓨터의 수명을 3년 반(42개월)으로 결정했습니다.

컴퓨터의 감가상각비는 2002년 2월부터 계산되어야 합니다. 감가상각률은 다음과 같습니다.

2월에는 1,904 루블의 감가상각이 발생합니다. (40,000 루블 4.76%), 3월 – 1,813 루블. ((RUB 40,000 – RUB 1,904) 4.76%).

따라서 컴퓨터의 잔존 가치가 8,000 루블로 떨어질 때까지 감가상각비가 청구되어야 합니다. (RUB 40,000 20%).

2004년 10월 컴퓨터의 잔존 가치는 7,960루블이 될 것입니다. 따라서 2004년 11월부터 유효 수명이 끝날 때까지(2005년 6월까지, 즉 8개월 이내) 995루블의 감가상각비가 부과됩니다. ( ).

세금 코드는 8~10번째 감가상각 그룹에 포함된 건물, 구조물, 전송 장치와 관련하여 비선형 방법 사용에 대한 제한을 설정합니다.

선형 방법과 비선형 방법을 비교하려면 감가상각비 표를 작성하여 역학 관계를 명확하게 설명하는 것이 좋습니다.

실시예 3

테이블을 작성하기 위해 다음 초기 데이터를 사용하겠습니다. 고정 자산의 초기 비용은 500,000입니다. 내용연수는 20개월입니다. 따라서 선형법의 감가상각률은 다음과 같습니다. = 5%, 비선형의 경우 - = 10%.

선형 방법		비선형 방법
초기 비용.	용어가 유용합니다. 사용	초기 비용.	우리는 거기 서 있습니다.	용어가 유용합니다. 사용

고정자산(고정자산)이 없는 생산과정은 상상할 수 없습니다. 제품 생성을 보장하면 마모됩니다. 즉, 감가상각되어 가격의 일부가 출시된 제품 비용에 기여합니다. 매월 균등 분할하여 발생하는 이 금액을 "감가상각"이라는 용어로 합산하고, 주에서 정한 공제율을 "감가상각률"로 정의합니다.

감가상각률– 기업이 운영하는 고정 자산 가격의 백분율로 계산된 값입니다. 회사가 생산하는 모든 제품의 비용에는 항상 고정 자산의 감가상각비가 포함됩니다. 이 기사에서는 감가 상각률을 결정하고 필요한 계산을 수행하는 방법을 배웁니다.

고정자산의 감가상각률: 개념 및 구조

300,000 문지름. / 20년 = 15,000문지름

감가상각률은 다음과 같습니다.

15,000 문지름. / 300,000 문지름. × 100% = 5%.

감가상각률은 회사가 채택한 감가상각 계산 방법에 따라 결정됩니다. 네 가지 가능한 회계 방법이 있습니다.

선형, 개체의 전체 수명 동안 공제가 동일한 비율로 이루어지는 경우(제시된 예에서와 같이)
정률법: 각 보고 연도의 감가상각률과 잔여(원래가 아닌) 가치의 비율로 공제가 계산됩니다. 계속해서 예를 들어 내년의 감가 상각액을 계산해 보겠습니다. 운영 첫 해에 300,000 루블의 5%가 15,000 루블에 달했다면 두 번째 계산에서는 285,000 루블의 5%가 됩니다. (300,000 – 15,000), 즉 14,250 루블. 이 경우 감가상각률은 변하지 않았지만 감가상각액은 감소했습니다. 가속 감가상각을 사용하는 경우 해당 연도의 비율은 다음 공식을 사용하여 계산할 수 있습니다. % = K / SPI, 여기서 K– 회사에서 채택한 계수가 증가합니다. 3보다 클 수 없습니다.
총 SPI에 따라 비용을 상각하는 방법. 이 방법을 사용하는 경우 계산에는 감가상각률 계산이 포함되지 않습니다. 그러나 연간 감가 상각률로 인식되는 고정 자산 비용의 비율을 이해하면 계산 공식은 다음과 같습니다. N = CHL / ∑CHL,여기서 CHL은 OS 개체의 SPI 종료까지 남은 연수이고, ∑CHL은 SPI의 연수 합계입니다. 이 예에서는 계산이 다음과 같습니다.
- -1년차 % = 20년 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10 + 11 + 12 + 13 + 14 + 15 + 16 + 17 + 18 + 19 + 20 ) = 9.5%.
- 감가상각률(NA) = 9.5% x RUB 300,000. = 28,500 문지름;
- - 2년차 % = 19년 / 210 = 9%
- NA = 9% x 30,000 = 27,000 문지름. 등.;
- 이 방법을 적용하면 감가상각률이 감소하고 마모량도 감소합니다.
판매된 제품의 수량에 비례하여 비용을 상각하는 방법. 이 방법을 사용하면 감가 상각액이 청구 기간 동안의 생산량에 대한 자연 지표로부터 계산되므로 연간 비율이 계산되지 않습니다.

세금 목적으로 감가상각률을 계산할 때 선형 및 비선형의 두 가지 방법만 사용됩니다. 리니어(Linear)가 가장 많이 사용되고 있으며 기존 기업의 70%에서 사용되고 있습니다. 단순하고 간결하며 정확한 것으로 간주됩니다.

평균 감가상각률

평균 연율을 계산하는 것은 감가 상각액을 계획하는 데 중요한 포인트입니다. 이 지표는 최종 재무 결과에 영향을 미치기 때문입니다. 평균 감가상각률을 계산하는 데 필요한 초기 매개변수는 다음과 같습니다.

기간 초의 고정 자산 비용
PF 커미셔닝에 대한 연간 및 향후 지불금
재산 처분 계획에 대한 정보.

보고 기간의 평균 연간 감가상각률은 다음 공식에 의해 결정됩니다.

N a =∑A o /OF 평균,
- 여기서 N a는 감가상각률(%)입니다.
- ∑А о – 보고 기간에 계산된 고정 자산 감가상각액(루블 단위)
- PF 평균 – 고정 자산의 연간 평균 비용(루블)입니다.

고정생산자산(FPF)은 장기간 생산과정에 있어 물리적, 도덕적 마모를 겪게 됩니다.

아래에 물리적(재료) 마모노동수단의 본래적 특성이 상실되는 것을 말한다.

고정 자산의 물리적 감가상각 수준은 고정 자산의 초기 품질에 따라 달라집니다. 착취 정도; 고정 자산이 운영되는 환경의 공격성 수준; 서비스 인력의 자격 수준 등 기업 운영에서 이러한 요소를 고려하면 고정 자산의 물리적 상태에 큰 영향을 미칠 수 있습니다.

고정 자산의 물리적 악화 정도를 특성화하기 위해 다양한 지표가 사용됩니다.

물리적 마모율고정자산(CF)은 다음과 같이 결정됩니다.

여기서 나는 전체 운영 기간 동안 고정 자산의 감가 상각액입니다. 문지름;

고정 자산의 물리적 감가 상각 계수는 실제 서비스 수명에 대한 데이터를 기반으로 결정할 수 있습니다. 실제 서비스 수명이 표준보다 낮은 물체의 경우 다음 공식을 사용하여 계산이 수행됩니다.

TPI - 고정 자산의 유효 수명(표준 서비스 수명)입니다.

실제 사용 수명이 표준 수명과 같거나 초과하는 물체의 경우 물리적 마모 계수는 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

Kf = ,

여기서 Tf는 고정 자산의 실제 사용 기간입니다.

TV는 고정 자산의 남은 서비스 수명입니다(대부분 전문가 의견에 따라 결정됨).

유용성 요소확대된 고정 자산은 특정 날짜의 물리적 상태를 특징으로 하며 다음 공식을 사용하여 계산됩니다.

Comp는 고정 자산의 잔존 가치, 문지름입니다.

첫째 - 고정 자산의 초기 비용, 문지름.

OPF의 물리적 마모 외에도 모정상적인 마모, 그 본질은 하나 또는 다른 유형의 OPF가 물리적으로 완전히 마모되기 전에도 가치가 하락한다는 것입니다.

첫 번째 종류와 두 번째 종류(유형)의 노후화가 있습니다.

첫 번째 종류의 노후화는 고정 자산을 생산하는 산업에서 고정 자산 자체의 생산 비용이 감소함으로써 발생합니다.

1종 노후화 정도(Km1)는 다음 공식으로 결정할 수 있습니다.

Km1 = ,

여기서 St와 Sp는 각각 고정 자산의 교체 비용과 초기 비용입니다.

첫 번째 종류의 진부화는 과거 노동 비용의 절감을 반영하고 축적 증가의 효과를 나타내기 때문에 손실로 이어지지 않습니다.

두 번째 유형의 노후화는 생산성이 더 높은 유사한 유형의 고정 자산의 출현으로 인해 발생합니다.

두 번째 종류의 노후화 정도(Km2)는 다음과 같이 결정될 수 있습니다.

Km2 = ,

여기서 Wu와 Vn은 각각 노후 장비와 신규 장비의 생산성(산출량)입니다.

각 기업에서는 고정 자산의 과도한 마모, 특히 활성 부분을 방지하기 위해 고정 자산의 물리적, 도덕적 마모 및 찢김 과정을 관리해야 합니다. 이는 기업에 부정적인 경제적 결과를 초래할 수 있기 때문입니다.

고정자산의 감가상각

감가 상각- 이후 고정자산의 완전한 복구(개조)를 위한 특별상각기금을 구성하기 위해 고정자산의 가치를 점차적으로 제조된 제품으로 이전하는 과정입니다.

생산비에는 감가상각비가 포함되어 있습니다. 감가상각비 계산을 위한 초기 데이터는 다음과 같습니다.

고정 자산의 초기 비용 금액

내용 연수(감가상각 기간).

예술에 따르면. 세금 코드 256조에 따르면 감가상각 재산은 납세자가 소유하고 소득을 창출하는 데 사용하며 감가상각비를 계산하여 그 비용을 상환하는 재산입니다.

감가상각 자산은 유효 수명이 12개월 이상이고 원래 비용이 20,000루블을 초과하는 자산입니다.

감가상각률

감가상각률- 주정부가 정한 고정 자산 가치의 연간 상환 비율. 감가상각률에 따라 연간 감가상각비가 결정됩니다.

감가상각률은 노동 도구의 원래 비용에 대한 연간 감가상각액의 비율을 백분율로 표시한 것입니다. 감가 상각률 (N) 계산은 다음 공식을 사용하여 수행됩니다.

N = ,

여기서 첫 번째는 이러한 유형의 고정 자산의 초기 비용입니다.

청산 가치 - 이러한 유형의 고정 자산의 청산 가치, 문지름;

T - 유효 수명, 연도.

감가상각률 수준은 다양한 유형의 고정 자산의 허용 내용 연수에 따라 결정됩니다. 그 가치의 선택은 기술 진보의 속도와 방향, 새로운 유형의 장비를 생산하는 생산 장치의 능력, 다양한 유형의 고정 자산의 요구와 자원 간의 관계 등 여러 요소에 의해 결정됩니다.

감가상각 방법

러시아 연방 세금 코드는 감가상각을 계산하는 두 가지 방법, 즉 선형 및 비선형을 제공합니다.

감가상각 대상 자산에 대한 감가상각 발생은 해당 자산이 운용된 달의 다음 달 1일부터 시작됩니다.

감가상각 재산의 대상에 대한 감가상각의 발생은 해당 대상의 비용이 완전히 상각된 달의 다음 달 1일부터 또는 어떤 이유로든 납세자의 감가상각 재산에서 해당 대상이 제거된 날부터 중단됩니다.

정액법 감가상각법 8~10차 감가상각그룹에 포함된 건물, 구조물, 전송장치 및 무형자산에는 해당 대상의 위탁 시기에 관계없이 적용됩니다.

감가상각은 해당 자산의 내용 연수를 기준으로 결정된 감가상각률에 따라 감가상각 자산에 대해 계산됩니다.

선형법을 적용할 경우, 감가상각대상에 대해 1개월 동안 발생한 감가상각액은 원래(대체) 비용과 해당 대상에 대해 결정된 감가상각률을 곱하여 결정됩니다.

여기서 K는 감가상각 자산의 원래(대체) 비용에 대한 감가상각률(%)입니다.

따라서 감가상각을 계산하는 선형 방법을 사용하면 감가상각 자산의 비용을 내용 연수 동안 비용에 균등하게 고려할 수 있습니다.

사용할 때 비선형 감가상각 방법,월별 금액은 선형 방법과 마찬가지로 각 자산에 대해 별도로 계산되지 않고 감가상각 그룹 전체에 대해 계산됩니다.

각 감가상각군별로 1개월 동안 발생한 감가상각액은 다음 공식에 따라 결정됩니다.

A = B(k/100%),

여기서 A는 해당 감가상각군에 대해 1개월 동안 발생한 감가상각액입니다.

B는 해당 감가상각 그룹의 총 잔액입니다.

k - 해당 감가상각 그룹의 감가상각률(%)입니다.

이 경우 비선형법을 적용하기 위해 다음과 같은 감가상각률을 적용한다(표 4.1).

총 잔액은 특정 감가상각 그룹에 속하는 모든 감가상각 대상 자산의 잔존 가치의 합계로 계산됩니다.

그룹의 총 잔액이 20,000 루블 미만이 될 때까지 감가상각은 비선형 방식으로 계속 발생합니다. 이후 그룹 전체 잔액의 가치는 영업외비용에 포함될 수 있습니다.

표 4.1.

감가상각률

감가상각그룹	감가상각률(월)
네번째

과학적, 기술적 성과를 생산에 도입하는 것을 가속화하고 고정 생산 자산(기계, 장비, 차량)의 활성 부분의 갱신 및 기술 개발을 가속화하는 데 대한 기업의 관심을 높이기 위한 재정적 조건을 조성하기 위해 기업은 다음과 같은 권리를 갖습니다. 사용 가속상각법 1991년 1월 1일 이후에 가동되는 생산고정자산의 활성부분.

가속 감가상각은 고정 자산의 표준 서비스 수명과 비교하여 장부가치를 생산 및 유통 비용으로 완전히 이전하는 목표 방법입니다.

기업은 노후화되고 노후된 장비를 대량으로 교체하는 경우 컴퓨터 장비, 새로운 고급 유형의 재료, 장비 및 장비의 생산을 늘리고 제품 수출을 확대하는 데 사용되는 고정 자산과 관련하여 가속 감가상각 계산 방법을 적용할 수 있습니다. 새롭고 더 생산적인 것들로.

가속 감가상각을 도입할 때 기업은 균일한(선형) 계산 방법을 사용하는 반면, 규정된 방식으로 승인된 전체 복구에 대한 연간 감가상각 공제율(해당 재고 항목 또는 해당 그룹에 대해)은 증가하지만 2배를 초과할 수는 없습니다.

가속 감가상각을 통해 기업의 고정 자산 업데이트 프로세스 속도를 높일 수 있습니다. 기술 재장비 및 생산 재건을 위한 충분한 자금을 축적합니다. 소득세를 줄이십시오. 높은 기술 수준에서 고정 자산을 유지합니다.

다음이 구별됩니다. 가속 감가상각 방법: 경감잔액법과 내용연수 연수를 합하여 비용을 상각하여 감가상각액을 계산하는 방법.

정률법은 보고연도초 고정자산항목의 잔존가치와 이 항목의 내용연수와 가속계수를 기초로 계산된 감가상각률을 기준으로 연간 감가상각액을 결정하는 방식입니다. 3보다.

내용연수 연수를 합산하여 비용을 상각하여 감가상각을 계산하는 경우 고정자산의 원래 비용 또는 대체 비용(재평가의 경우)과 그 비율에 따라 연간 감가상각비가 결정됩니다. , 분자는 그 물건의 내용연수 사용이 끝날 때까지 남은 연수이고, 분모는 그 물건의 내용연수 연수를 합한 값이다.

2009년 1월 1일부터 2008년 11월 26일자 연방법 No. 224-FZ는 1~3개 감가상각 그룹의 임대 품목에 대해 가속 감가상각 계수(3 이하)를 적용하는 기능을 폐지했습니다. 이 경우 중소기업 리스회사가 가장 큰 피해를 입게 되며, 광범위한 저가 장비(자동차, 개인용 컴퓨터, 혁신 장비의 상당 부분, 농기계 등)에 대한 리스 거래 과세 혜택을 잃게 됩니다. .).

감가상각률 공식

감가상각의 본질

고정 자산의 감가상각률에는 고정 자산의 기존 장부가액에 대한 백분율로 설정된 감가상각 누적액이 포함됩니다.

마모 유형

모든 고정 자산은 점차 마모되어 고정 자산의 사용 가치가 점진적으로 손실됩니다. 마모에는 2가지 유형이 있습니다.

물리적 마모(부품 마모, 공격적인 환경, 자연 등의 부정적인 영향으로 인한 소비자 가치 감소),
노후화(물리적 마모와 관계없이 가치 감소).

감가상각 공식을 더 잘 이해하려면 두 가지 유형의 노후화를 구별해야 합니다.

첫 번째 종류는 고정자산 생산산업에서 노동생산성 증가로 인한 본래의 가치 상실을 의미하며,
두 번째 종류는 보다 진보된 기술이나 경제적인 기술의 발전으로 인해 발생합니다. 두 번째 유형의 노후화로 인해 노후화된 고정 자산의 상대적 유용성이 감소합니다.

기본 개념

감가상각률 공식을 연구하려면 몇 가지 개념을 이해해야 합니다.

감가상각 대상은 조직(운영 관리 또는 경제 관리)이 소유하는 고정 자산입니다.
내용 연수에는 특정 유형의 자산의 평균 수명이 포함됩니다.
감가상각률은 고정 자산 비용에 대한 연간 상환 비율로, 주에서 정합니다. 러시아 연방에서는 균일한 감가상각률이 적용되며 그 비율은 고정 자산 유형별로 결정됩니다.

감가상각률 공식

회계 목적상 감가상각률 공식은 두 가지 방법으로 계산할 수 있습니다.

첫 번째 방법에 따르면 감가상각률 공식은 다음과 같습니다.

NA = (PS - LS)/(AP · PS) * 100%

여기서 NA는 감가상각률이고,

PS – 초기 비용(루블),

약물 회수 가치(루블),

AP – 감가상각 기간(년).

두 번째 방법에 따르면 감가상각률 공식은 특정 객체의 서비스 수명(년 단위로 표시)을 기반으로 지표를 설정합니다.

NA=(1/T) * 100%

여기서 NA는 감가상각률이고,

T - OS 개체의 서비스 수명(년)입니다.

두 번째 공식은 회계 및 세금 목적으로 사용됩니다.

감가상각률

다음 감가상각률 공식은 세금을 계산하는 데에도 사용됩니다.

NA= (2/ Tm) 100%

여기서 NA는 감가상각률이고,

Tm은 해당 OS 개체의 서비스 수명입니다(월 단위로 결정됨).

문제 해결의 예

예. 120,000 루블 상당의 물건을 구입했습니다. 5년의 사용기간으로. 연간 감가상각률은 20%이다. 따라서 연간 감가상각액은 다음과 같습니다.

120 x 20: 100 = 24,000 루블.

감가상각법을 사용하면 보고 연도 초의 고정 자산 잔존 가치, 감가상각률 및 러시아 연방 법률에 따라 설정된 가속 계수를 기준으로 감가상각비가 결정됩니다.

예. 120,000 루블 상당의 고정 자산 개체를 구매했습니다. 사용 수명은 5년입니다. 내용연수를 기준으로 계산한 물체의 연간 감가상각률은 20%입니다. 이 비율은 가속 계수 2만큼 증가하며 40%(20 x 2)가 됩니다. 따라서 연간 감가상각액은 다음과 같습니다.

(120 x 20: 100) x 2 = 48,000 루블.

운영 첫 해에는 해당 대상의 원래 비용을 기준으로 연간 감가상각액이 결정됩니다. 운영 2년 차에는 잔존 가치의 40%를 감가상각비로 계산합니다. (120 - 48) x 40 = 28.8,000 루블. 등.

대상물의 내용 연수 연수를 합산하여 비용을 상각하는 경우 고정 자산 대상의 초기 비용과 연 비율을 기준으로 감가 상각비가 결정됩니다. 여기서 분자는 남은 연수입니다. 물체의 서비스 수명이 끝날 때까지 분모는 물체의 서비스 수명 연수를 합한 것입니다.

예. 120,000 루블 상당의 고정 자산 개체를 구매했습니다. 내용연수는 5년입니다. 서비스 수명의 합은 15년(1 + 2 + 3 + 4 + 5)입니다. 특정 대상을 운영한 첫 해에는 5/15 또는 33.3%의 감가상각비가 부과될 수 있습니다. 두 번째 해 - 4/15, 즉 26.7%; 3년차 - 3/15, 즉 20.0%; 4년차 - 2/15, 즉 13.3%; 5년차 - 1/15, 즉 6.7%.

보고 연도 동안 고정 자산에 대한 감가 상각비는 계산 방법에 관계없이 계산 된 연간 금액의 1/12 금액으로 매월 수행됩니다.

보고 연도 동안 고정 자산 대상을 위탁하는 경우 연간 감가 상각액은 해당 대상을 회계 승인 한 달의 다음 달 1일부터 연간 날짜까지 결정된 금액으로 간주됩니다. 보고.

예. 보고 연도 4월에 초기 비용이 120,000루블인 고정 자산 개체가 운영에 투입되어 회계가 승인되었습니다. 서비스 수명은 5년이며, 연간 감가상각률은 20%입니다. 정액법을 사용하면 사용 첫 해에 이 물건의 감가 상각액은 다음과 같습니다.

(20 x 8:12) = 13.33%, 즉 16,000 루블;

(120 x 13.33: 100), 여기서 8은 첫 해에 시설을 운영한 개월 수입니다.

생산량(작업)에 비례하여 비용을 상각하는 경우 보고 기간의 생산량(작업)의 자연 지표와 고정 자산 객체의 초기 비용과 비율에 따라 감가상각비가 계산됩니다. 고정 자산 개체의 전체 내용 연수 동안 예상 생산량(작업)입니다.

예. 60,000 상당의 자동차를 구입했습니다.

공식을 사용한 감가상각 계산

rub., 운반 능력은 2 톤 이상이며 보장 마일리지는 400,000km입니다. 첫해 주행거리는 4만km였다. 따라서 원가와 예상 생산량의 비율에 따른 감가상각액은 다음과 같습니다.

(40 x 60: 400) = 6,000 루블.

물건을 처분하고 회계에서 상각(또는 이 물건의 비용을 전액 상환)하는 경우, 고정자산 대상에 대한 감가상각비는 처분한 달의 다음 달 1일부터 중단되며 다음과 같습니다. 이 대상에서 벗어나거나 대상 비용을 전액 상환합니다.

2002년에 러시아 연방 세법 2부의 발효와 관련하여 고정 자산 감가상각 절차에 많은 변경이 이루어졌습니다. 세금 목적상 감가상각을 계산하는 새로운 절차가 확립되었습니다. 고정자산은 감가상각자산으로 분류됩니다.

세금 목적상 감가상각 자산은 유효 수명이 12개월을 초과하고 원래 비용이 10,000루블을 초과하는 자산을 의미합니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 세법 256조, 토지 및 기타 천연자원(물, 하층토 및 기타 천연자원), 재고, 상품, 미완성 자본 건설 프로젝트, 유가증권) 및 예산 조직의 재산은 해당되지 않습니다. 단, 사업 활동과 관련하여 취득하고 해당 활동을 수행하는 데 사용된 자산은 제외됩니다.

기업 및 조직에 과세할 목적으로 러시아 연방 조세법은 납세자가 다음 방법 중 하나를 사용하여 감가상각비를 독립적으로 계산하도록 규정합니다.

1) 선형 방법;
2) 비선형 방법.

선형법을 적용할 때 감가상각대상 각 항목의 감가상각률은 다음 공식에 따라 결정됩니다.

K = (1/n) x 100%

비선형:

K = (2/n) x 100%

여기서 K는 감가상각 자산의 원래(대체) 비용에 대한 감가상각률(%)입니다. 비선형 - 잔존 가치;
n은 특정 감가상각 자산 항목의 내용 연수(월 단위)입니다.

T.I. 유르코바, S.V. 유르코프
기업 경제
전자교과서

모듈 2.4. 고정자산의 감가상각

회계에 반영된 고정 자산의 감가상각은 감가상각 계정에 감가상각비 형태로 사용 수명 전반에 걸쳐 누적됩니다. 각 보고 기간마다 감가상각 금액은 감가상각 계정에서 생산비 기록 계정으로 상각됩니다. 판매된 제품 및 서비스에 대한 수익과 함께 감가상각비는 회사의 당좌 계정으로 이체되어 누적됩니다.

선형법을 이용한 감가상각비 계산 및 그 특징

감가상각비는 고정 자산에 대한 새로운 자본 투자 자금을 조달하기 위해 당좌 계정에서 직접 지출됩니다.

감가 상각- 이는 낡아가는 노동수단의 가치를 그들의 도움으로 생산된 제품으로 이전하는 체계적인 과정이다. 감가상각은 고정 자산의 물리적, 도덕적 마모를 금전적으로 표현하는 것입니다. 고정자산 운용 중 발생한 감가상각액은 원래(대체) 비용과 동일해야 합니다.

감가상각 계산 대상은 소유권, 경제 관리 및 운영 관리 권한에 따라 조직에 있는 고정 자산입니다.

다음 유형의 고정 자산에 대해서는 감가상각이 부과되지 않습니다.
· 선물 계약에 따라 민영화 과정에서 무료로 받은 고정 자산의 경우;
· 주택 재고(소득 창출에 사용되는 물건 제외);
· 시간이 지나도 소비자 자산이 변하지 않는 고정 자산 개체(토지 및 환경 관리 개체).

감가 상각 정책은 모든 국가의 경제 정책에서 없어서는 안될 부분입니다. 감가상각률이나 내용 연수, 감가상각비 계산 및 사용 절차를 설정함으로써 국가는 산업 재생산의 속도와 성격을 규제합니다.

유용한 수명이 유형의 물체의 평균 서비스 수명입니다.

감가상각률- 이는 주정부가 정한 고정 자산 비용의 연간 상환 비율입니다.

러시아에서는 감가상각을 계산하는 데 균일한 감가상각률이 사용됩니다. 감가상각률은 고정자산 유형별로 결정됩니다.

완전 복원에 대한 감가상각률은 다음 식을 사용하여 계산됩니다.

어디 NV– 완전한 복원을 위한 연간 감가상각률; 와 함께첫 번째– 고정 자산의 초기 비용; 엘– 고정 생산 자산의 청산 가치; 디– 청산 대상 고정 자산 해체 비용 및 청산과 관련된 기타 비용 티ㅏ– 유용한 수명.

감가상각률은 고정 자산의 그룹 및 유형에 따라 다릅니다. 또한 고정 자산이 운영되는 조건에 따라 달라집니다.

따라서 건물의 경우 0.4~11%, 전력 및 작업 기계와 장비의 경우 약 3~50%, 공격적이지 않은 환경에서 플라스틱 생산에 사용되는 열교환기의 경우 6.7%, 다음과 같은 장치에 사용됩니다. 공격적인 환경에서 플라스틱 생산 – 10%.

감가상각률은 고정자산의 내용연수와 관련이 있습니다. 내용연수는 감가상각률의 역수라고 가정할 수 있습니다.

고정자산의 내용연수 동안 감가상각비는 조직장의 결정에 따라 재건축 또는 현대화 중인 경우를 제외하고는 정지되지 않습니다. 조직장의 결정에 따라 3개월 이상 보존 대상으로 이전된 고정 자산에 대해서도 감가상각 발생이 중단됩니다.

새로 수령한 고정 자산 비용에 대한 감가상각은 수령한 달의 다음 달 1일부터 시작됩니다. 폐기된 고정 자산의 경우, 폐기된 달의 다음 달 1일에 감가상각이 중단됩니다.

테스트 제어

1. 고정자산의 감가상각2. 내용연수는3. 감가상각률은 다음에 따라 결정됩니다.

고정 자산의 감가상각은 자산의 가치가 점진적으로 비용으로 이전되는 것입니다. 이 경우 해당 부동산은 고정자산 기준, 즉 비용과 내용연수를 충족해야 합니다. 회계 및 세무회계에서 2019년 고정자산 감가상각을 계산하는 방법을 기사에서 알려드리겠습니다.

회계 및 세금 목적상 감가상각 자산의 차이점은 무엇입니까 >>>

1년 이상 사용한 자산의 비용은 부분적으로 비용으로 상각됩니다. 감가상각 공제를 통해 월별 비용을 안정화하고 상당한 자본 투자가 자동으로 손실로 이어지는 상황의 가능성을 줄일 수 있습니다.

즉, 고정자산의 감가상각을 간단히 말하면 무엇입니까? 이는 이번 달 비용에서 대상 비용의 일부를 고려합니다.

고정자산 감가상각 계산

시설이 가동되면 회사는 감가상각비를 상각하기 시작합니다.

발생 방법을 선택합니다 (회계에는 네 가지 옵션이 있고 세무 회계에는 두 가지 옵션이 있습니다).
내용 연수를 설정합니다(회계에서는 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 분류에 따라 감가상각 그룹에 따라 세무 회계에서 예상 서비스 수명과 예상 물리적 마모에 따라 달라집니다. 1).

회계 및 과세 데이터를 통합하려는 회사는 고정 자산 감가상각을 계산하는 선형 방법을 선택합니다. 이 옵션을 사용하면 고정 자산의 감가상각이 내용 연수 동안 균등하게 부과됩니다. 그러나 선형 방법은 세금을 절약하지 못합니다. 따라서 세금 계획에도 참여하는 회계사는 고정 자산 감가상각을 계산하기 위해 비선형 방법을 사용합니다.

다음 섹션에서 각 방법에 대한 계산 공식을 확인할 수 있습니다.

고정 자산 감가상각 계산 방법

고정 자산의 감가 상각 방법을 개별적으로 알고리즘과 예를 살펴 보겠습니다.

회계에서

회계에서는 다음 유형의 감가 상각이 구별됩니다.

선의;
잔액 감소 방법;
내용 연수 연수의 합계로 비용을 상각하는 방법;
제품(작품)의 수량에 비례하여 비용을 상각합니다.

회계 정책에서 선택한 방법을 수정합니다(PBU 1/2008의 7항). 모든 방법을 자세히 고려해 봅시다.

회계에서 감가상각을 올바르게 설정하는 데 도움이 됩니다.

잔액 감소 방법

감소잔액법을 사용하여 계산하려면 다음 사항을 알아야 합니다. 연초의 잔존 가치와그것의 유용한 수명.

먼저, 연간 감가상각률을 결정합니다. 이렇게 하려면 다음 공식을 사용하세요.

그런 다음 연간 감가상각액을 계산합니다. 이렇게 하려면 다음 공식을 사용하세요.

매월 발생해야 하는 금액은 연간 금액의 1/12입니다(PBU 6/01의 19항). 매 회계연도 초에 잔존가치를 취하기 때문에 연간 감가상각액은 점차 감소하게 됩니다. 이 경우 월별 금액은 매년 변경되지 않습니다.

조직이 잔액 감소 방법을 사용하는 경우 감가상각률에 대한 증가 계수를 사용할 수 있지만 3.0을 초과할 수 없습니다(PBU 6/01의 19항). 이 계수의 특정 값은 회계 정책에서 수정되어야 합니다(PBU 1/2008의 7항).

소규모 회사는 생산 및 업무 장비에 대해 원래 비용의 100%에 해당하는 감가상각비를 청구할 권리가 있습니다. 이 경우 해당 개체는 실제 폐기 또는 사용이 종료될 때까지 등록이 취소되지 않습니다.

소규모 기업이 즉시 감가상각비 전액을 부과하면 회계가 세무회계에 가까워진다. 종종 재고 비용은 100,000 루블을 초과하지 않습니다. 소득세를 계산할 때 해당 재고 비용은 다음과 같습니다.

이전에는 소규모 기업만 최대 계수 값(3.0)을 적용할 수 있었습니다. 이 계수의 사용에 대한 제한은 2006년 1월 1일부터 해제되었습니다. 이는 모든 조직이 2005년 12월 31일 이후에 가동되는 시설에만 계수 3.0을 적용할 수 있음을 의미합니다.

다른 시설의 경우 시운전 중에 처음 설정된 증가 계수를 적용해야 합니다(2007년 6월 22일자 러시아 재무부 서한 No. 03-05-06-01/71).

예:

조직은 자동차를 구입했습니다. 회계에서 형성된 초기 비용은 600,000 루블입니다. 해당 차량은 2014년 12월에 운행을 시작하였습니다. 자동차의 수명은 4년입니다.

회계정책에 따르면, 회계에서 차량의 감가상각은 2.0의 증가율을 사용하는 감소잔액법을 사용하여 계산됩니다. 이 자동차의 감가상각비는 2015년부터 계산되었습니다. 2015년 초 잔존가치는 원래 가치와 동일합니다.

연간 감가상각률은 25%(1:4 x 100%)입니다. 유효 기간에 대한 공제 계산은 아래 표에 나와 있습니다.

운영 연도	연초의 잔존 가치, 문지름.	감가상각률, %	증가 요인을 고려한 연간 감가 상각비, 문지름. (2열 × 3열 × 2.0)	연중 월별 공제액, 문지름. (4열:12)	연말 잔존 가치, 문지름. (2열 - 4열)

2015년
2016년
2017년
2018
2019

내용 연수 연수의 합을 기준으로 비용을 상각하는 방법

내용연수(연수)의 합으로 가치를 상각하는 방법을 계산하려면 다음 사항을 알아야 합니다.

초기 비용(물체가 재평가된 경우 대체 비용)
유용한 삶.

연간 감가상각액을 즉시 결정하십시오. 이렇게 하려면 다음 공식을 사용하세요.

월 기여금은 연간 금액의 1/12입니다. 이 적립 절차는 PBU 6/01의 19항에 따라 설정됩니다.

예:

조직은 응축수 펌프를 구입했습니다. 초기 비용 - 45,000 루블. 펌프를 가동할 때 사용 수명은 2년으로 설정되었습니다. 회계정책에 따르면 기계 및 장비의 감가상각비는 내용연수(연수)의 합을 기준으로 비용을 상각하여 계산됩니다.

펌프의 유효 수명 연수 합계는 3(1 + 2)입니다. 펌프 작동 첫해에 연간 감가 상각액은 30,000 루블입니다. (2 : 3 × 45,000 문지름). 월별 공제 금액은 2500 루블입니다. (RUB 30,000: 12개월).

펌프 작동 2년차에는 연간 감가상각액이 15,000루블이 됩니다. (1:3 × 45,000 문지름). 월별 공제 금액은 1250 루블입니다. (RUB 15,000: 12개월).

감가 상각비는 생산량 (작업)에 비례하여 계산됩니다.

제품(작업) 수량에 비례하여 비용을 상각하는 방법을 계산하려면 다음을 알아야 합니다.

초기비용;
전체 내용연수 동안 고정 자산을 사용하여 생산할 수 있는 제품(작업)의 추정량(자연 측정)
보고 기간 동안 이 시설을 사용하여 생산된 제품(작업)의 실제 양(비교 가능한 자연 측정 기준).

이 방법을 사용하여 비용을 상각하는 경우 연간 비율과 감가상각액을 결정할 필요가 없습니다. 이는 감가 상각액이 생산량에 따라 달라지며 연중 바뀔 수 있다는 사실로 설명됩니다. 따라서 비용으로 상각되는 금액은 매월 결정되어야 합니다. 공식을 사용하여 계산합니다( 조항 19 PBU 6/01):

예:

조직은 100,000개의 제품을 생산할 수 있는 자원을 갖춘 단조 프레스를 인수했습니다. 언론의 초기 비용은 2,000,000 루블입니다. 단조 및 프레스 장비의 회계 정책에 따라 조직은 생산된 제품의 양에 비례하여 감가상각비를 부과합니다.

올해는 프레스를 이용해 1월 1만개, 2월 3천개 제품을 생산했다. 단조 프레스에 대한 공제 금액은 다음과 같습니다. 1월 - 200,000 루블. (10,000 개 x 2,000,000 루블 : 100,000 개), 2 월-60,000 루블. (3000개 x 2,000,000 루블: 100,000개).

세무회계에서는

세무 회계에서 감가상각은 조직의 재량에 따라 다음 방법 중 하나로 계산될 수 있습니다.

선의;
비선형.

세금 목적으로 회계 정책에서 선택한 방법을 수정하십시오.

회계 정책에서 선택한 방법에 관계없이 일부 고정 자산의 비용은 선형적으로만 상각될 수 있습니다. 이 요구 사항은 다음과 같이 적용됩니다.

내용연수가 20년을 초과하는 건물, 구조물, 전송장치(제8~10차 감가상각그룹에 포함)
새로운 해양 유전의 탄화수소 생산과 관련된 활동으로 인해 운영되는 시설.

감가상각 그룹 1-7에 포함된 개체의 경우 조직은 다음 기간이 시작될 때 선택한 감가상각 계산 방법을 변경하고 선형 방법에서 비선형 방법으로 전환할 수 있는 권리가 있습니다(세금 제 259조 1항). 러시아 연방 코드).

세무 회계의 일부 대상의 경우 고정 자산의 가속 감가상각이 2 또는 3의 증가율로 부과됩니다(러시아 연방 세법 제 259.3조 1, 2항). 예를 들어, 4~10번째 그룹의 임대 자산에 대해 감가상각 가속 계수 3이 사용됩니다. 2018년 고정 자산의 감가상각이 가속화되면 자산이 평소보다 2~3배 빠르게 비용으로 상각될 수 있는 것으로 나타났습니다(러시아 연방 세법 제258조 13항).

선형 방법

선형 방법을 사용하여 각 항목에 대한 감가상각이 계산됩니다(러시아 연방 세법 제259조 2항). 감가상각률은 다음 공식에 의해 결정됩니다.

그런 다음 월별 감가상각액을 계산합니다.

예:

조직은 110,000 루블의 가격으로 노트북이라는 고정 자산을 구입했습니다. (VAT 제외). 회계사는 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부령 제1호에 의해 승인된 분류에 따라 노트북이 두 번째 그룹(유효 수명 2~3년)에 속한다고 결정했습니다. 조직은 이 고정 자산의 비용을 25개월에 걸쳐 감가상각을 통해 상각하기로 결정했습니다.

회계 정책에 따르면 세금 목적상 컴퓨터 장비의 감가상각비는 정액법을 사용하여 계산됩니다. 보너스 감가상각은 적용되지 않습니다.

조직의 회계사는 감가상각률을 다음과 같이 계산했습니다.
1: 25개월 × 100% = 4%.

월별 감가상각액은 다음과 같습니다.
110,000 문지름. × 4% = 4400 문지름

비선형 방법

비선형 방법을 사용하여 감가상각비를 계산하는 회사는 시설 운영 첫 해에 이미 비용의 거의 절반을 상각할 수 있습니다(러시아 연방 세법 제 259.2조).

이 방법을 사용한 월별 감가상각액은 각 개체에 대해 별도로 계산되지 않고 감가상각 그룹 전체에 대해 계산됩니다. 비선형 방법을 사용하여 감가상각비를 계산하기 위한 감가상각 그룹의 구성은 2002년 1월 1일 러시아 연방 정부령 제1호에서 승인한 분류에 따라 내용 연수에 따라 결정됩니다.

동일한 감가상각 그룹에 포함된 자산에 대한 감가상각 계산 절차가 다른 경우 해당 감가상각 하위 그룹은 하나 이상 구분되어야 합니다. 예를 들어, 동일한 유효 수명을 가진 일부 개체가 공격적인 환경에서 운영되고 해당 개체에 대한 감가상각이 증가하는 계수로 부과되는 경우 이 작업을 수행해야 합니다(러시아 연방 세법 하위 조항 1, 조항 1, 조항 259.3). ). 또는 조직이 R&D 전용으로 특정 객체(건물 제외)를 사용하는 경우(러시아 연방 세법 258조 13항).

1. 감가상각그룹(하위그룹)의 총잔액동일한 감가상각 그룹(하위 그룹)에 포함된 개체의 총 비용으로 정의됩니다. 이는 감가상각이 정액법으로만 계산될 수 있는 자산 비용을 고려하지 않은 것입니다.

처음에는 비선형 방법을 적용하기로 결정된 세금 기간의 첫날과 이후 매월 1일에 총 잔액 규모를 결정합니다.

총 잔액 계산 기능

특정 조건에서 총 잔액은 증가하거나 감소할 수 있습니다. 또한 이 고정 자산 그룹에 대해 지난달에 발생한 감가상각비만큼 총 잔액이 매월 감소됩니다.

다음 공식을 사용하여 매월 1일의 총 잔액을 결정합니다.

감가상각이 계산된 달의 1일 현재 감가상각그룹(하위그룹)의 총 잔액입니다.

전월초 감가상각그룹(하위그룹) 잔액총액

초기의
가격
사물,
에 소개
착취
이전에
월

+/-

원래 비용이 증가(감소)된 금액

전월 감가상각 경과액(소각고정자산의 잔존가치)

예:

해당 조직은 1월에 노트북 5대를 구입했습니다. 노트북 한 대의 비용은 110,000 루블입니다. (VAT 제외). 2002년 1월 1일자 정부 법령 제1호에 의해 승인된 분류에 따라 노트북은 두 번째 감가상각 그룹에 속합니다(내용 수명은 2~3년).

세금 목적의 회계 정책에 따라 두 번째 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산의 경우 비선형 방법을 사용하여 감가상각이 계산됩니다.

1월 1일 현재 조직에는 두 번째 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산이 없습니다. 따라서 이 감가상각 그룹의 1월 1일 총 잔액은 0입니다.

노트북은 1월부터 가동되었습니다. 2월 1일 현재 두 번째 감가상각 그룹의 총 잔액은 550,000루블에 달했습니다. (RUB 110,000 × 5 개).

두 번째 감가상각 그룹의 감가상각률은 8.8%입니다.

2월 누적 감가상각액은 48,400루블에 달했습니다. (RUB 550,000 × 8.8%).

2월에 조직은 RUB 102,000 상당의 노트북을 하나 더 구입했습니다. (VAT 별도) 같은 달에 운영을 시작합니다.

3월 1일 기준 두 번째 감가상각 그룹의 총 잔액은 다음과 같습니다.
550,000 문지름. + 102,000 문지름. - 48,400 문지름. = 603,600 문지름.

3월에 발생한 감가상각액은 다음과 같습니다.
603,600 문지름. × 8.8% = 53,117 문지름.

2. 감가상각률비선형 방법에 사용되는 는 러시아 연방 세법 259.2조 5항에 정의되어 있습니다. 각 감가상각 그룹에 대한 비율은 고정되어 있으며 내용 연수에 영향을 받지 않습니다.

다음 공식을 사용하여 월별 공제액을 계산합니다.

예:

1 월에 조직은 102,000 루블의 가격으로 노트북이라는 고정 자산을 구입했습니다. (VAT 제외). 같은 달에 노트북이 가동되었습니다. 회계사는 2002년 1월 1일자 정부 법령 제1호에 의해 승인된 분류에 따라 노트북이 두 번째 감가상각 그룹(내용 수명 2~3년)에 속한다고 결정했습니다. 노트북의 사용 수명은 36개월입니다. 조직에는 이 감가상각 그룹에 포함된 다른 고정 자산이 없습니다.

회계 정책에 따르면 세금 목적상 컴퓨터 장비의 감가상각비는 비선형 방법을 사용하여 계산됩니다.

두 번째 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산의 월별 감가상각률은 8.8%입니다(세법 제259.2조 5항).

매월 회계사는 감가상각 그룹의 총 잔액과 이 그룹의 감가상각 금액을 결정했습니다.

월	월말 감가상각그룹 총 잔액	감가상각그룹별 감가상각누계액
2018

	루블 93,024 (RUB 102,000 - RUB 8,976)	8976 문지름. (RUB 102,000 × 8.8%)
	84,838루블 (RUB 93,024 - RUB 8,186)	8186 문지름. (RUB 93,024 × 8.8%)
	RUR 77,372 (RUB 84,838 - RUB 7,466)	7466 문지름. (RUB 84,838 × 8.8%)
	루블 70,563 (RUB 77,372 - RUB 6,809)	6809 문지름. (77,372루블 × 8.8%)
	루블 64,353 (RUB 70,563 - RUB 6,210)	6210 문지름. (70,563루블 × 8.8%)
	루블 58,690 (RUB 64,353 - RUB 5,663)	5663 문지름. (RUB 64,353 × 8.8%)
	RUR 53,525 (RUB 58,690 - RUB 5,165)	5165 문지름. (RUB 58,690 × 8.8%)
구월	48,815 루블 (RUB 53,525 - RUB 4,710)	4710 문지름. (RUB 53,525 × 8.8%)
	44,519루블 (RUB 48,815 - RUB 4,296)	4296 문지름. (RUB 48,815 × 8.8%)
	루블 40,601 (RUB 44,519 - RUB 3,918)	3918 문지름. (RUB 44,519 × 8.8%)
	37,028 루블 (RUB 40,601 - RUB 3,573)	3573 문지름. (40,601루블 × 8.8%)
2019
	루블 33,770 (RUB 37,028 - RUB 3,258)	3258 문지름. (RUB 37,028 × 8.8%)
	30,798 루블 (RUB 33,770 - RUB 2,972)	2972 문지름. (RUB 33,770 × 8.8%)
	루블 28,088 (RUB 30,798 - RUB 2,710)	2710 문지름. (RUB 30,798 × 8.8%)
	루블 25,616 (RUB 28,088 - RUB 2,472)	2472 문지름. (RUB 28,088 × 8.8%)
	루블 23,362 (RUB 25,616 - RUB 2,254)	2254 문지름. (RUB 25,616 × 8.8%)
	루블 21,306 (RUB 23,362 - RUB 2,056)	2056 문지름. (RUB 23,362 × 8.8%)
	19,431 루블 (RUB 21,306 - RUB 1,875)	1875 문지름. (RUB 21,306 × 8.8%)

노트북을 사용한 지 18개월 후 총 잔액은 20,000루블 아래로 떨어졌습니다. 조직은 두 번째 감가상각 그룹에 속하는 다른 고정 자산을 운영하지 않았습니다.

2019년 8월 회계사는 이 감가상각 그룹의 잔존 가치 전체 금액을 19,431루블의 영업외 비용에 포함시켰습니다.

고정 자산 감가 상각 회계

감가상각비가 회계에 어떻게 반영되는지 살펴보겠습니다.

참고: 회계 및 세무 회계에서 회사가 다른 방법을 사용하여 고정 자산을 감가상각하고, 다양한 내용 연수를 설정하고, 증가된 계수를 설정 또는 적용한 경우 금액이 달라집니다. 이 경우 일시적 차이가 기록되어야 하며 해당 이연법인세 자산과 부채가 기록됩니다.

2019년 회계에서 고정자산 감가상각은 어떻게 계산되나요?

회사는 해당 자산이 고정 자산으로 회계 처리된 다음 달부터 고정 자산의 회계 감가상각을 발생시킵니다(PBU 6/01의 21항). 이후에는 조직의 성과에 관계없이 감가상각이 매월 발생합니다.(조항, PBU 6/01) 자산이 처분되거나 가치가 완전히 상환된 달의 다음 달부터 자산을 감가상각할 필요가 없습니다(22조). PBU 6/01). 감가상각이 유예되는 경우도 있습니다.

조직은 고정 자산을 즉시 가동하지 않을 수 있습니다. 이 경우 계정 01에 대한 별도의 하위 계정에서 회계 처리가 허용됩니다. 예를 들어 "창고의 고정 자산(재고 있음)"이라고 할 수 있습니다. 다음 절차가 적용됩니다.

동산(취득, 생성, 설치 필요)
부동산 (국가의 재산권 등록 서류를 제출한 순간부터).

따라서 받은 자산을 계정 01에 반영한 후 조직은 해당 자산의 감가상각을 시작해야 합니다. 이는 시설의 가동 여부에 관계없이 수행되어야 합니다.

감가상각비 계산에 대한 재무부의 새로운 설명은 기업에 유리하지 않습니다.

처음으로 재무부는 회사를 LLC에서 JSC로 전환한 후 감가상각을 계산하는 방법을 설명했습니다. 결론은 조직에 불리하지만

감가상각비는 어떤 계정으로 상각되나요?

회계 감가상각은 해당 부동산이 고정 자산으로 회계 처리된 달의 다음 달부터 계산해야 합니다(PBU 6/01의 21항). 따라서 받은 자산을 계정 01에 반영한 후 조직은 해당 자산의 감가상각을 시작해야 합니다. 이는 조직이 이 개체를 사용하기 시작했는지 여부에 관계없이 수행되어야 합니다.

비용 계정에 대응하여 계정 02 "고정 자산 감가상각"에 발생한 감가상각 금액을 반영합니다. 자산을 사용하지 않는 이유(생산 필요성, 기술적 특징, 계획된 운영 지연)에 따라 회계 비용 계정을 선택하십시오.

고정자산 감가상각 전기

특정 자산의 사용 성격에 따라 고정자산의 감가상각이 포함됩니다. 부분:

일반 활동 비용(계정 20, 08, 23, 25, 44...)
기타 비용;
자본 투자.

아래 표에는 회계 감가 상각 발생을 반영하는 고정 자산 감가 상각 상각 항목을 제시했습니다. 매월 수행해야 합니다(PBU 6/01의 21항).

고정자산 감가상각 전기표

배선	디코딩
차변 20 (23, 25, 44...) 대변 02	상품 생산(작업 수행, 서비스 제공) 또는 거래 활동에 사용되는 고정 자산에 대해 감가상각이 발생했습니다.
차변 08 대변 02	다른 비유동자산의 생성(현대화, 재건축)에 사용된 고정자산에 대해 감가상각이 발생했습니다.
차변 91-2 대변 02	다른 유형의 활동(예: 임대 자산의 경우 임대 자산이 임대인의 주요 활동이 아닌 경우) 또는 비생산 시설에 사용되는 고정 자산에 대해 감가상각이 발생했습니다.

2019년 세무회계에서 고정자산 감가상각은 어떻게 계산되나요?

세무 회계의 감가상각 계산은 부동산이 운영된 달의 다음 달 1일부터 시작됩니다(러시아 연방 세법 제259조 4항). 동일한 순서로 임대 계약 또는 무상 사용(대출)에 따라 받은 고정 자산에 대한 분리 불가능한 개선 형태로 자본 투자에 대한 감가상각을 계산합니다(러시아 연방 세법 259.1조 3, 4항).

감가상각 발생은 해당 재산이 속한 달의 다음 달 1일에 중단됩니다(러시아 연방 세법 제259.1조 5항).

등록 취소(판매, 청산 등)
완전히 감가 상각되었습니다.
감가상각 자산에서 일시적으로 제거됩니다.

재산이 감가상각 재산에서 일시적으로 제외된 경우, 해당 재산이 제외된 달의 다음 달 1일부터 감가상각이 발생하지 않습니다(러시아 연방 세법 제 259.1조 6항).

고정 자산의 올바른 감가상각을 위해 필요한 양식 및 완성된 샘플 문서:
11. 세무회계에서 고정자산 감가상각 계산 시 증가계수 적용에 관한 명령 >>>

. 감가상각자산재산, 지적 활동의 결과 및 기타 지적 재산 대상은 납세자가 소유하고 소득을 창출하는 데 사용되며 감가상각비 계산을 통해 비용이 상환되는 것으로 인식됩니다. 감가상각 자산은 유효 수명이 12개월 이상이고 원래 비용이 40,000루블을 초과하는 자산입니다.

감가상각 대상이 아님토지 및 기타 천연자원(물, 하층토, 기타 천연자원), 재고, 물품, 미완성 자본 건설 프로젝트, 유가증권 및 기타 재산.

쿠셔닝 부동산은 원래 가격으로 등록됩니다, 러시아 연방 세법 제 257조에 따라 결정되며 내용 연수에 따라 감가상각 그룹에 분배됩니다. 내용 연수는 감가상각 자산의 개시일에 납세자가 독립적으로 결정합니다. 납세자는 보고(세금) 기간의 비용에 10% 이하(3~7번째 감가상각 그룹에 속하는 고정 자산의 경우 30% 이하)의 자본 투자 비용을 포함할 권리가 있습니다. 고정 자산의 원래 비용. 무료로 받은 고정자산에는 이 혜택이 적용되지 않습니다. 납세자가 이 권리를 사용하는 경우 해당 고정 자산은 시운전 후 원래 비용에서 감가상각 보너스를 뺀 감가상각 그룹에 포함됩니다. 위탁일로부터 5년 이내에 특정고정자산을 매각하는 경우, 이전에 과세표준을 형성할 때 고려했던 비용금액은 환생되어 과세표준에 산입됩니다.

감가상각 계산 방법

러시아 연방 세금 코드는 감가상각을 계산하는 두 가지 방법을 제공합니다.

선형 방법;
비선형 방법.

감가상각 계산 방법은 감가상각 자산의 모든 대상과 관련하여 독립적으로 설정되며 세금 목적으로 회계 정책에 반영됩니다. 감가상각 계산방법의 변경은 다음 과세기간 개시일부터 허용됩니다. 이 경우 납세자는 5년에 한 번씩 감가상각비를 계산하는 비선형 방법에서 선형 방법으로 전환할 권리가 있습니다.

비선형상각법을 사용하는 경우에는 감가상각집단(하위집단)별로 감가상각액을 별도로 계산하고, 선형상각법을 사용하는 경우에는 감가상각대상항목별로 감가상각비를 별도로 계산합니다.

과세 목적의 회계정책에서 납세자가 설정한 감가상각 방법과 상관없이, 8~10차 감가상각그룹에 속하는 건물, 구조물, 전송장치, 무형자산에는 정액법이 적용됩니다.

기타 감가상각대상과 관련하여 해당 대상을 운용하는 기간에 관계없이 납세자가 세금 목적으로 회계 정책에서 설정한 감가상각 계산 방법이 적용됩니다.

감가상각비를 계산하는 선형법을 적용할 경우, 1개월 동안 발생한 감가상각액은 감가상각 대상 자산의 원래(대체) 비용과 해당 대상에 대해 결정된 감가상각률을 곱하여 결정됩니다. 감가상각률은 다음 공식에 의해 결정됩니다.

K= 1/p - 100%,

에게- 감가상각 자산의 원래(대체) 비용에 대한 감가상각률
피— 특정 물체의 유효 수명(개월 단위로 표시).

비선형 방법을 사용하여 감가상각비를 계산하는 경우 각 감가상각 그룹의 총 잔액은 이 그룹에 대해 발생한 감가상각액만큼 매월 감소됩니다. 각 감가상각군별로 1개월 동안 발생한 감가상각액은 해당 감가상각군의 월초 잔액총액과 감가상각률을 곱하여 결정됩니다.

A=Bk/100,

ㅏ- 해당 감가상각 그룹에 대해 1개월 동안 발생한 감가상각액
안에— 해당 감가상각 그룹의 총 잔액
에게— 해당 감가상각 그룹의 감가상각률.

비선형 감가상각 계산법을 적용하기 위해 다음과 같은 감가상각률을 적용합니다.

감가상각 그룹 - 감가상각률(월):

첫 번째 - 14.3
두 번째 - 8.8
세 번째 - 5.6
넷째 - 3.8
다섯 번째 - 2.7
여섯 번째 - 1.8
일곱 번째 - 1.3
여덟 번째 - 1.0
9위 - 0.8
10번째 - 0.7

고정 자산 감가상각 계산 방법

에 따라 고정 자산 회계에 관한 규정및 방법론적 지침 감가상각액감가상각을 계산하는 모든 방법에 대해 고정 자산의 내용 연수를 고려하여 결정됨.

추가 정보: 고정 자산의 감가상각은 다음 감가상각 계산 방법 중 하나를 사용하여 수행됩니다.

선형 방식으로;
잔액 감소 방법;
내용 연수 연수의 합계로 비용을 상각하는 방법;
생산량에 비례하여 비용을 상각함으로써.

동일 유형의 고정 자산 그룹에 대한 방법 중 하나가 전체 내용 연수 동안 수행됩니다.

선형 감가상각 방법

~에 선형 방법연간 감가상각액은 다음에 따라 결정됩니다. 초기 비용고정 자산의 대상 및 감가상각률, 을 고려하여 계산됩니다.

예. 120,000 루블 상당의 물건을 구입했습니다. 사용 수명은 5년입니다. 연간 감가상각률은 20%이다. 연간 감가상각비는 24,000루블입니다. (120000 * 20/100).

감소잔액법을 사용한 감가상각

~에 잔액 감소 방법연간 감가상각액은 다음에 따라 결정됩니다. 잔존 가치고정 자산의 대상 보고 연도의 시작그리고 감가상각률, 이 물체의 유효 수명과 러시아 연방 법률에 따라 설정된 가속 계수를 고려하여 계산됩니다. 가속 계수는 연방 행정부가 승인한 첨단 산업 및 효율적인 유형의 기계 및 장비 목록에 따라 적용됩니다.

금융리스의 목적을 구성하고 고정 자산의 활성 부분으로 분류되는 동산의 경우 임대 계약 조건에 따라 3 이하의 가속 계수를 적용할 수 있습니다.

예. 10만 루블 상당의 고정 자산 품목을 구매했습니다. 사용 수명은 5년입니다. 연간 감가상각률은 40입니다. 내용연수를 기준으로 계산한 감가상각률은 20%이며, 가속 인자 2(10만 루블 / 5 = 2만 루블)(100 * 2만 루블 / 10만 루블 * 2) = 40.

안에 운영 첫해연간 감가상각률은 객체가 자본화될 때 형성된 초기 비용을 고려하여 결정되며 40,000 루블에 달합니다. ~ 안에 2년차운영, 감가상각은 잔존 가치의 40%(100 * 40 / 100) 금액, 즉 객체의 초기 비용과 첫 해에 발생한 감가상각 금액((100 - 40) *의 차이)으로 발생합니다. 40 / 100) 금액은 24,000입니다. 안에 3학년운영 - 운영 2년차 말에 형성된 물체의 잔존 가치와 운영 2년차에 발생한 감가상각액 간의 차이의 40% 금액으로 12.4,000 루블에 달합니다. ((60 - 24) * 40 / 100) 등

언제 고정 자산의 잔존 가치는 원래 비용의 20%에 도달합니다., 이 잔액은 고정되어 있으며, 월 감가 상각액은 고정 자산의 고정 잔존 가치를 내용 연수가 끝날 때까지 남은 개월 수로 나누어 결정됩니다 (러시아 연방 세법 제 259 조).

유용하게 사용한 연수를 합산하여 비용을 상각하여 감가상각

~에 내용 연수 연수의 합계로 비용을 상각하는 방법연간 감가상각비는 다음 사항을 고려하여 결정됩니다. 초기 비용고정 자산의 대상 및 연간 비율, 여기서 분자는 물체의 사용 수명이 끝날 때까지 남은 연수이고 분모는 물체의 사용 수명 연수를 합한 것입니다.

예. 150,000 루블 상당의 고정 자산 품목을 구매했습니다. 내용연수는 5년으로 설정되어 있습니다. 서비스 수명 연수의 합은 15년(1 + 2 + 3 + 4 + 5)입니다. 지정된 시설의 운영 첫 해에는 감가상각비가 5/15 또는 33.3%로 부과될 수 있으며 이는 49.95,000 루블이 되며, 두 번째 해에는 4/15, 39.9,000 루블이 됩니다. 3 년차-3/15, 이는 30,000 루블이 될 것입니다. 등.

생산량에 비례하여 비용을 상각하여 감가 상각

생산량(작업)에 비례하여 원가를 상각하는 경우 보고 기간의 생산량(작업)의 자연 지표와 고정 자산 항목의 초기 비용과 고정 자산 항목의 비율에 따라 감가상각비가 계산됩니다. 고정 자산 항목의 전체 내용 연수 동안 예상 생산량(작업)입니다.

예. 운반 능력이 2 톤 이상이고 예상 주행 거리가 최대 400,000km 인 자동차를 구입하여 80,000 루블이 들었습니다. 보고 기간 동안 주행거리는 5,000km이므로 원래 비용과 예상 생산량의 비율을 고려한 감가상각비는 1,000루블이 됩니다. (5*80/400).

회계에의 반영

고정 자산에 대해 발생한 감가상각비는 해당 보고 기간의 회계에 반영되며 보고 기간의 조직 성과와 관계없이 발생합니다.

발생한 감가상각 금액은 감가상각 계정(계정 02 "고정 자산 감가상각")의 대변에 대응하여 생산 또는 유통 비용 계정(임대 고정 자산 제외)의 차변으로 회계에 반영됩니다.

쌀. 4.3. 고정 자산 감가 상각비 계산시 계정 대응의 일반적인 계획

보고 연도 동안 고정자산에 대한 감가상각비는 계산 방법에 관계없이 연간 계산 금액의 1/12 금액으로 매월 계산됩니다. 감가상각 계산의 시작과 끝은 고정 자산을 가동한 달의 다음 달 1일부터 또는 각각 처분한 날부터입니다. 고정자산의 내용연수가 끝난 후에는 감가상각비가 부과되지 않습니다.