קוד מס סעיף 220 נכס inurl commentaires. ניכוי מס לגמלאים

31.01.2024

IMG_2017050 IMG_20170504_165853.jpg 4_165853.jpg

IMG_2017050 IMG_20170504_170042.jpg 4_170042.jpg

04 במאי 2017, 15:08, שאלה מס' 1629213 ניקולאי אלכסנדרוביץ' סטרוקוב, צ'ליאבינסק

900 מחיר
שְׁאֵלָה

הבעיה נפתרה

הִתמוֹטְטוּת

תשובות מעורכי דין (10)

קיבלו
תַשְׁלוּם 39%

עורך דין, ריבינסק

לְשׂוֹחֵחַ

שלום!

כן, זה חוקי, שכן עד שנת 2014 ניתן ניכוי ארנונה לרכישת מקרקעין רק ביחס למקרקעין אחד, ללא קשר לשאלה האם נעשה בו שימוש מלא.

כלומר, בעבר, לפני 1 בינואר 2014, כלומר לפני שבוצעו שינויים בקוד המס של הפדרציה הרוסית, ניתן היה להשתמש בניכוי המס רק פעם אחת.

אמנם גם כעת במהדורה החדשה נאמר כי הניכוי בארנונה ניתן פעם אחת, אך למעשה ניתן להשתמש בו ביחס למספר חפצי מקרקעין, כלומר מועבר והוא עוקב אחר הנישום, ולא אחר חפץ המקרקעין.

אבוי, אין לך מזל. השתמשתי גם ב-985,000 ב-2006.

האם תגובת עורך הדין עזרה? + 0 - 0

הִתמוֹטְטוּת

סעיף 220. ניכויי ארנונה

במכירת בתי מגורים, דירות, חדרים לרבות בתי מגורים מופרטים, דאצ'ות, בתי גן ומגרשים ומניות בנכס האמור שהיו בבעלות הנישום במשך שלוש שנים או יותר וכן בעת מכירת נכס אחר שהיה בבעלותו של הנישום. הנישום במשך שלוש שנים ומעלה יתרה מכך, ניתן ניכוי ארנונה בסכום שקיבל הנישום עם מכירת הנכס הנקוב.

בעת מכירת חלק (חלק ממנו) בהון המורשה של ארגון, בעת הענקת זכויות תביעה לפי הסכם השתתפות בבניה משותפת (הסכם השקעה לבניה משותפת או לפי הסכם אחר הקשור לבניה משותפת), יש לנישום גם הזכות להפחית את סכום הכנסתו החייבת בסכום שהפיק אותן בפועל והוצאות מתועדות הכרוכות בהשגת הכנסות אלו.

רחוב. קוד מס 220 של הפדרציה הרוסית לפני 2014

הערה!

הערה

סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. ניכוי מס רכוש

יו.אי. קירסנוב העבירה את זכות התביעה על פי ההסכם להשתתפות בבנייה משותפת לצד שלישי, תוך קבלת הכנסה של 1,500,000 רובל.

הערה!

הבה נבחן גם את המצב שבו משתתף עוזב את ה-LLC וניתן לו נכס, שערכו תואם את השווי האמיתי של חלקו בחברה (סעיף 6.1, סעיף 23 לחוק הפדרלי מ-02/08/1998 N 14 -FZ "על חברות באחריות מוגבלת"). במכירה של הנכס האמור לאחר מכן, ליחיד יש את הזכות להפחית את ההכנסה המתקבלת עבור הוצאות בסכום השווי האמיתי של המניה שעליה שולם מס הכנסה אישי (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 26 במרץ, 2013 נ 03-04-05/4-286).

קוד המס של הפדרציה הרוסית

סעיף 220. ניכויי ארנונה

1. בעת קביעת גודל בסיס המס בהתאם לסעיף 3 של סעיף 210 לקוד זה, לנישום יש את הזכות לקבל את ניכויי הארנונה הבאים:

הוראת סעיף קטן 1 לסעיף 1 לסעיף 220, לפיה, במכירת נכס שהיה בבעלות הנישום במשך שלוש שנים או יותר, ניתן ניכוי ארנונה בסכום שקיבל הנישום במכירת הנכס האמור. , בצירוף הוראות סעיף 1 של סעיף 256 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית וסעיפים 1 ו-2 של סעיף 34 של קוד המשפחה של הפדרציה הרוסית - במשמעותן החוקתית והחוקית, לא ניתן ליישם מבלי לקחת בחשבון התחשב בבסיס שנקבע בחקיקה האזרחית והמשפחתית ורגע הופעת זכות הבעלות על הרכוש הרלוונטי של הנישום, בעת קביעת התקופה שבה הנכס שנוכר על ידי הנישום היה ברכושו (קביעת בית המשפט החוקתי של הנישום). הפדרציה הרוסית מתאריך 2 בנובמבר 2006 מס' 444-O).

הוראות הפסקה של סעיף 1 של סעיף 1 של סעיף 220 כפי שתוקנו על ידי חוק פדרלי מס' 216-FZ מיום 24 ביולי 2007 חלות על יחסים משפטיים שנוצרו מ-1 בינואר 2007.

במכירת נכס הנמצא בבעלות משותפת או משותפת, הסכום המקביל של ניכוי הארנונה המחושב לפי סעיף משנה זה מתחלק בין השותפים בנכס זה באופן יחסי לחלקם או בהסכמה ביניהם (במקרה). של מכירת נכס הנמצא בבעלות משותפת).

הוראות סעיף זה אינן חלות על הכנסה שמקבלים יזמים בודדים ממכירת נכס בקשר לפעילותם העסקית.

בעת מכירת מניות (מניות, מניות) שקיבל הנישום במהלך ארגון מחדש של ארגונים, תקופת הבעלות עליהן על ידי הנישום מחושבת מיום רכישת הבעלות על המניות (מניות, מניות) של הארגונים המחודשים;

2) בסכום שהוציא משלם המסים על בנייה חדשה או רכישה בשטח הפדרציה הרוסית של בית מגורים, דירה, חדר או חלק (מניות) בהם, בסכום ההוצאות שנגרמו בפועל, כמו גם ב- סכום שמטרתו להחזיר ריבית על הלוואות ממוקדות (זיכויים) , שהתקבלו מארגוני אשראי ומארגונים אחרים של הפדרציה הרוסית והוצאו על ידם בפועל על בנייה חדשה או רכישה בשטח הפדרציה הרוסית של בניין מגורים, דירה, חדר או מניה. (ס) בהם.

העלויות בפועל של בנייה חדשה או רכישת בניין מגורים או חלקים בו עשויות לכלול:

הוצאות לפיתוח אומדני עיצוב;

הוצאות לרכישת חומרי בנייה וגימור;

הוצאות לרכישת בניין מגורים לרבות בנייה שטרם גמרה;

הוצאות הכרוכות בעבודות בניה או שירותים (השלמת בית שלא הושלם) וגימור;

עלויות התחברות לרשתות חשמל, מים, אספקת גז וביוב או יצירת מקורות אוטונומיים של חשמל, מים, אספקת גז וביוב.

העלויות בפועל של רכישת דירה, חדר או חלקים בהם עשויות לכלול:

הוצאות לרכישת דירה, חדר, חלק(ים) בהם או זכויות בדירה, חדר בבית בבנייה;

הוצאות לרכישת חומרי גמר;

הוצאות עבור עבודות הקשורות לגימור דירה או חדר.

קבלה לניכוי הוצאות עבור השלמת וגימור של בית נרכש או גימור דירה או חדר שנרכשו אפשרית אם ההסכם שעל בסיסו נעשתה רכישה כאמור מפרט רכישת בניין מגורים, דירה, חדר (זכויות) שטרם גמרו. לדירה, חדר) ללא גימורים או חלקים בהם.

הסכום הכולל של ניכוי הארנונה הקבוע בסעיף משנה זה אינו יכול לעלות על 1,000,000 רובל, למעט סכומים שמטרתם החזר ריבית על הלוואות ממוקדות (זיכויים) שהתקבלו מאשראי וארגונים אחרים של הפדרציה הרוסית והוצאו בפועל על ידי משלם המסים על בנייה חדשה או רכישת שטח של הפדרציה הרוסית של בניין מגורים, דירה, חדר או חלק(ים) בהם.

לאישור הזכות לניכוי ארנונה, הנישום מגיש:

בעת בנייה או רכישה של בניין מגורים (לרבות בניה לא גמורה) או חלק(ים) בו - מסמכים המאשרים בעלות על בניין המגורים או חלק(ים) בו;

בעת רכישת דירה, חדר, חלק(ים) בהם או זכויות בדירה, חדר בבית בבנייה - הסכם לרכישת דירה, חדר, חלק(ים) בהם או זכויות בדירה, חדר. בבית בבנייה, מעשה העברת דירה, חדרים, מניות (מניות) בהם לנישום או מסמכים המאשרים בעלות על הדירה, החדר או החלק (מניות) בהם.

ניכוי הארנונה הנקוב ניתן לנישום על בסיס פנייה בכתב של הנישום וכן מסמכי תשלום שנקבעו באופן שנקבע ומאשרים את עובדת תשלום הכספים על ידי הנישום עבור הוצאות שהוצאו (קבלות על קבלה). הזמנות, תדפיסי בנק על העברת כספים מחשבון הקונה לחשבון המוכר, מכירות וקבלות מזומנים, פעולות ברכישת חומרים מאנשים פרטיים המציינים את הכתובת והדרכון של המוכר ומסמכים נוספים).

בעת רכישת נכס לבעלות משותפת או משותפת משותפת, סכום ניכוי הארנונה המחושב לפי סעיף משנה זה מחולק בין הבעלים המשותפים בהתאם לחלקם/חלקיהם בנכס או לפי בקשתם בכתב (במקרה של רכישה). בית מגורים, דירה, חדר ברכוש משותף).

הוראות פסקה יט של סעיף קטן 2 של סעיף 1 של סעיף 220 (בשינויים)

שאל שאלה לעורך הדין התורן,

החוק הפדרלי מ-29 בנובמבר 2007 מס' 284-FZ) נכנס לתוקף ב-1 בינואר 2008, אך לא מוקדם מחודש מתאריך הפרסום הרשמי ולא מוקדם מהיום הראשון של תקופת המס הבאה למס הכנסה אישי. (פורסם ב"אוסף החקיקה של הפדרציה הרוסית" - 12/03/2007, ב"Rossiyskaya Gazeta" - 12/04/2007). הוראות אלה חלות על יחסים משפטיים הנובעים מיום 1.1.08.

ניכוי הארנונה הקבוע בסעיף משנה זה אינו חל במקרים שבהם תשלום הוצאות בנייה או רכישה של בית מגורים, דירה, חדר או חלק(ים) בהם עבור הנישום נעשה על חשבון המעסיקים או אנשים אחרים, הון אימהי (משפחתי), שמטרתם להבטיח יישום צעדים נוספים של תמיכת מדינה למשפחות עם ילדים, באמצעות תשלומים הניתנים מהתקציב הפדרלי, תקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית ותקציבים מקומיים, וכן במקרים כאשר עסקת הרכישה והמכירה של בניין מגורים, דירה, חדר או חלק (מניות) בהם מתבצעת בין אנשים שהם תלויים הדדיים בהתאם לסעיף 20 לקוד זה.

הפרשה חוזרת של ניכוי הארנונה הקבוע בפסקה זו לנישום אינה מותרת.

אם לא ניתן להשתמש בניכוי ארנונה במלואו במהלך תקופת מס, ניתן להעביר את יתרתו לתקופות מס עוקבות עד למיצוי מלא.

2. ניכויי ארנונה (למעט ניכויי ארנונה בגין עסקאות בניירות ערך) ניתנים על סמך פנייה בכתב של הנישום בעת הגשת דו"ח מס לרשויות המס בתום תקופת המס, אלא אם כן נקבע אחרת ע"י. המאמר הזה.

ניכוי מס רכוש בעת קביעת בסיס המס עבור עסקאות בניירות ערך ניתן באופן שנקבע בסעיף 214.1 לקוד זה.

3. ניכוי הארנונה הקבוע בסעיף קטן 2 לסעיף 1 לסעיף זה ניתן לנישום לפני תום תקופת המס בעת יצירת קשר עם המעביד (להלן בפסקה זו - סוכן מס), בכפוף לאישור זכותו של הנישום. לניכוי מס רכוש על ידי רשות המסים בצורה שאושרה על ידי הגוף המבצעת הפדרלי המוסמך לבקרה ופיקוח בתחום המיסים והאגרות.

לנישום יש זכות לקבל ניכוי ארנונה מסוכן מס אחד לפי בחירתו. סוכן המס מחויב במתן ניכוי ארנונה עם קבלת הנישום על אישור הזכות לניכוי ארנונה שניתן על ידי רשות המסים.

זכותו של הנישום לקבל ניכוי ארנונה מסוכן מס בהתאם לפסקה זו חייבת להיות מאושרת על ידי רשות המסים תוך תקופה שלא תעלה על 30 ימים קלנדריים מיום הגשת בקשה בכתב על ידי הנישום, מסמכים המאשרים את הזכות לכך. לקבל ניכוי ארנונה, המפורטים בסעיף 2 סעיף 1 למאמר זה.

אם בתום תקופת המס סכום הכנסתו של הנישום שהתקבל מסוכן המס היה נמוך מסכום ניכוי הארנונה שנקבע בהתאם לסעיף קטן 2 לסעיף 1 למאמר זה, עומדת לנישום הזכות לעשות זאת. לקבל ניכוי ארנונה באופן הקבוע בסעיף 2 למאמר זה.

סעיף 220. ניכויי ארנונה. ——————————————————————

החוק הפדרלי מס' 110-FZ מ-7 ביולי 2003 הציג תיקונים לסעיף 1 של סעיף 220, החלים על יחסים משפטיים שנוצרו מ-1 בינואר 2003. ראה נוסח סעיף 1 של סעיף 220, בכפוף לשינויים אלה.

ניכויי מס רכוש - סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית כפי שתוקן לשנת 2018 עם הערות

1. בעת קביעת גודל בסיס המס בהתאם לסעיף 2 של סעיף 210 לקוד זה, לנישום יש זכות לקבל את הניכויים הבאים בארנונה:
בנוסח הרשמי של המסמך, ככל הנראה, הייתה טעות הקלדה: הכוונה היא לסעיף 3 לסעיף 210, ולא לסעיף 2 לסעיף 210. 1) בסכומים שקיבל הנישום בתקופת המס ממכירת בתי מגורים, דירות, דאצ'ות, בתי גן או חלקות קרקע שהיו בבעלות משלם המסים פחות מחמש שנים, אך לא יעלו על סך של 1,000,000 רובל, וכן בסכום שהתקבל בתקופת המס ממכירת נכס אחר. שהיה בבעלות משלם המסים פחות משלוש שנים, אך לא יעלה על 125,000 רובל. במכירת בתי מגורים, דירות, דאצ'ות, בתי גן ומגרשים שהיו בבעלות הנישום במשך חמש שנים או יותר, וכן נכסים אחרים שהיו בבעלות הנישום במשך שלוש שנים או יותר, ניתן ניכוי בארנונה ב. הסכום שקיבל הנישום עם מכירת הנכס הנקוב.
במקום להשתמש בזכות לקבל ניכוי ארנונה כאמור בפסקה זו, עומדת לנישום הזכות להפחית את סכום הכנסתו החייבת במס בסכום ההוצאות שהוציאו בפועל ובהוצאות מתועדות הכרוכות בקבלת הכנסה זו. למעט מכירת הנישום של ניירות ערך שבבעלותו.
הפרטים הספציפיים של קביעת בסיס המס, חישוב ותשלום מס הכנסה על עסקאות בניירות ערך ועסקאות עם מכשירים פיננסיים של עסקאות עתידיות, שנכס הבסיס שלהן הוא ניירות ערך, נקבעים בסעיף 214.1 לקוד זה.
(כפי שתוקן בחוק הפדרלי מיום 30 במאי 2001 N 71-FZ)
הפסקה נמחקה. - החוק הפדרלי מ-30 במאי 2001 N 71-FZ.
במכירת נכס הנמצא בבעלות משותפת או משותפת, הסכום המקביל של ניכוי הארנונה המחושב לפי סעיף משנה זה מתחלק בין השותפים בנכס זה באופן יחסי לחלקם או בהסכמה ביניהם (במקרה). של מכירת נכס הנמצא בבעלות משותפת).
הוראות סעיף קטן זה אינן חלות על הכנסה שקיבלו יזמים בודדים ממכירת נכס בקשר לפעילותם העסקית; על הסירוב לקבל לעיון תלונה על הכרה בסעיף קטן 2 של סעיף 1 של סעיף 220 כלא עולה בקנה אחד עם חוקת הפדרציה הרוסית, ראה קביעת בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית מיום 10 במרץ 2005 N 63-O. 2) בסכום שהוציא משלם המסים על בנייה חדשה או רכישה בשטח הפדרציה הרוסית של בניין מגורים או דירה, בסכום ההוצאות שנגרמו בפועל, כמו גם בסכום שמטרתו להחזיר ריבית על הלוואות משכנתא שהתקבלו על ידי משלם המסים בבנקים של הפדרציה הרוסית ולמעשה הוצא על ידו לבנייה חדשה או רכישה של בניין מגורים או דירה בשטח הפדרציה הרוסית.
בסוגיה הנוגעת למתן ניכוי ארנונה על בסיס סעיף 2 של סעיף 1 של סעיף 220, ראה מכתבים של משרד המסים והמיסים של הפדרציה הרוסית מיום 28 במאי 2002 N 04-1-06/561 -U452 ומתאריך 22 במרץ 2002 N SA-6-04/341. הסכום הכולל של ניכוי הארנונה הקבוע בסעיף משנה זה אינו יכול לעלות על 600,000 רובל, למעט סכומים שמטרתם החזר ריבית על הלוואות משכנתא שקיבל הנישום מבנקים של הפדרציה הרוסית והוציאו בפועל על בנייה חדשה או רכישת נכס. בניין מגורים בשטח הפדרציה הרוסית או דירות.
ניכוי הארנונה הנקוב ניתן לנישום על סמך בקשה בכתב של הנישום ומסמכים המאשרים את הבעלות על בית המגורים או הדירה הנרכשת (הבנויה), וכן מסמכי תשלום שנערכו באופן שנקבע המאשרים את העובדה. של תשלום כספים על ידי הנישום (קבלות על הזמנות קבלה, דפי בנק על העברת כספים מחשבון הקונה לחשבון המוכר, מכירות וקבלות מזומנים, פעולות ברכישת חומרים מאנשים פרטיים עם ציון כתובת ופרטי הדרכון של הנישום. מוכר ומסמכים אחרים).
(כפי שתוקן בחוק הפדרלי מיום 29 בדצמבר 2000 N 166-FZ)
ברכישת נכס לבעלות משותפת או משותפת, סכום ניכוי הארנונה המחושב לפי סעיף משנה זה מתחלק בין השותפים בהתאם לחלקם בנכס או לפי בקשתם בכתב (במקרה של רכישת א. בניין מגורים או דירה בבעלות משותפת).
ניכוי הארנונה הקבוע בפסקת משנה זו אינו חל במקרים בהם תשלום הוצאות בנייה או רכישת בית מגורים או דירה עבור נישום נעשה על חשבון מעסיקים או אנשים אחרים וכן במקרים בהם עסקת הרכישה והמכירה של בית מגורים או דירה הושלמה בין אנשים שהם תלויים הדדיים בהתאם לסעיף 2 של סעיף 20 לקוד זה.
הפרשה חוזרת של ניכוי הארנונה הקבוע בפסקה זו לנישום אינה מותרת.
אם לא ניתן להשתמש בניכוי ארנונה במלואו במהלך תקופת מס, ניתן להעביר את יתרתו לתקופות מס עוקבות עד למיצוי מלא.
2. ניכויי ארנונה (למעט ניכויי ארנונה בגין עסקאות בניירות ערך) ניתנים על סמך פנייה בכתב של הנישום בעת הגשת דו"ח מס לרשויות המס בתום תקופת המס.
(כפי שתוקן על ידי חוקים פדרליים מיום 29 בדצמבר 2000 N 166-FZ, מיום 30 במאי 2001 N 71-FZ)
ניכוי מס רכוש בעת קביעת בסיס המס עבור עסקאות בניירות ערך ניתן באופן שנקבע בסעיף 214.1 לקוד זה.
(פסקה שהוכנסה בחוק הפדרלי מ-30 במאי 2001 N 71-FZ)

חזור לסעיף חקיקה של הפדרציה הרוסית

קוד המס של הפדרציה הרוסית

סעיף 220. ניכויי ארנונה

1. בעת קביעת גודל בסיס המס בהתאם לסעיף 3 של סעיף 210 לקוד זה, לנישום יש את הזכות לקבל את ניכויי הארנונה הבאים:

1) בסכומים שקיבל הנישום בתקופת המס ממכירת בתי מגורים, דירות, חדרים, לרבות בתי מגורים מופרטים, דאצ'ות, בתי גן או חלקות קרקע ומניות בנכס האמור, שהיו בבעלות הנישום בפחות משלוש שנים, אך לא יעלה על סך של 1,000,000 רובל, וכן בסכומים שהתקבלו בתקופת המס ממכירת נכס אחר שהיה בבעלות הנישום פחות משלוש שנים, אך לא יעלה על 125,000 רובל. במכירת בתי מגורים, דירות, חדרים לרבות בתי מגורים מופרטים, דאצ'ות, בתי גן ומגרשים ומניות בנכס האמור שהיו בבעלות הנישום במשך שלוש שנים או יותר וכן בעת מכירת נכס אחר שהיה בבעלותו של הנישום. הנישום במשך שלוש שנים ומעלה יתרה מכך, ניתן ניכוי ארנונה בסכום שקיבל הנישום עם מכירת הנכס הנקוב.

במקום להשתמש בזכות לקבל ניכוי ארנונה כאמור בפסקה זו, עומדת לנישום הזכות להפחית את סכום הכנסתו החייבת במס בסכום ההוצאות שהוציאו בפועל ובהוצאות מתועדות הכרוכות בקבלת הכנסה זו. למעט מכירת הנישום של ניירות ערך שבבעלותו. בעת מכירת חלק (חלק ממנו) בהון המורשה של ארגון, בעת הענקת זכויות תביעה לפי הסכם השתתפות בבניה משותפת (הסכם השקעה לבניה משותפת או לפי הסכם אחר הקשור לבניה משותפת), יש לנישום גם הזכות להפחית את סכום הכנסתו החייבת בסכום שהפיק אותן בפועל והוצאות מתועדות הכרוכות בהשגת הכנסות אלו.

הוראות סעיף זה אינן חלות על הכנסה שמקבלים יזמים בודדים ממכירת נכס בקשר לפעילותם העסקית.

העלויות בפועל של בנייה חדשה או רכישת בניין מגורים או חלקים בו עשויות לכלול:

הוצאות לפיתוח אומדני עיצוב;

הוצאות לרכישת חומרי בנייה וגימור;

הוצאות לרכישת בניין מגורים לרבות בנייה שטרם גמרה;

הוצאות הכרוכות בעבודות בניה או שירותים (השלמת בית שלא הושלם) וגימור;

עלויות התחברות לרשתות חשמל, מים, אספקת גז וביוב או יצירת מקורות אוטונומיים של חשמל, מים, אספקת גז וביוב.

העלויות בפועל של רכישת דירה, חדר או חלקים בהם עשויות לכלול:

הוצאות לרכישת דירה, חדר, חלק(ים) בהם או זכויות בדירה, חדר בבית בבנייה;

הוצאות לרכישת חומרי גמר;

הוצאות עבור עבודות הקשורות לגימור דירה או חדר.

לאישור הזכות לניכוי ארנונה, הנישום מגיש:

הוראות סעיף תשע עשרה של סעיף קטן 2 של סעיף 1 של סעיף 220 (כפי שתוקן בחוק הפדרלי מס' 284-FZ מיום 29 בנובמבר 2007) נכנסות לתוקף ב-1 בינואר 2008, אך לא מוקדם יותר מחודש מתאריך פרסום רשמי ולא מוקדם יותר מהיום ה-1 בתקופת המס הבאה למס הכנסה אישי (פורסם ב"אוסף החקיקה של הפדרציה הרוסית" - 12/03/2007, ב- "Rossiyskaya Gazeta" - 12/04 /2007). הוראות אלה חלות על יחסים משפטיים הנובעים מיום 1.1.08.

הפרשה חוזרת של ניכוי הארנונה הקבוע בפסקה זו לנישום אינה מותרת.

אם לא ניתן להשתמש בניכוי ארנונה במלואו במהלך תקופת מס, ניתן להעביר את יתרתו לתקופות מס עוקבות עד למיצוי מלא.

ניכוי מס רכוש בעת קביעת בסיס המס עבור עסקאות בניירות ערך ניתן באופן שנקבע בסעיף 214.1 לקוד זה.

לנישום יש זכות לקבל ניכוי ארנונה מסוכן מס אחד לפי בחירתו.

אומנות. קוד מס 220 של הפדרציה הרוסית (2017): שאלות ותשובות

סוכן המס מחויב במתן ניכוי ארנונה עם קבלת הנישום על אישור הזכות לניכוי ארנונה שניתן על ידי רשות המסים.

רחוב. קוד מס 220 של הפדרציה הרוסית לפני 2014

הערה!

הטקסט של סעיף זה מתאים להוראות האמנות. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית כפי שתוקן עד 2014.

שינויים שבוצעו באמנות. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית לפי חוק מס' 212-FZ, אינם נלקחים בחשבון.

סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, כפי שתוקן, החל מ-1 בינואר 2014, קובע ישירות את הזכות לניכוי רכוש עם מכירת מניה (חלק ממנה) בהון המורשה של ארגון, הקצאת זכויות של תביעה במסגרת חוזים הקשורים לבנייה משותפת (סעיף 1, סעיף 1 סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

עד 2014 אמנות. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית לא כלל הוראות כאלה. סעיף קטן 1, סעיף 1, סעיף. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אפשרו ניכוי רק בעת מכירת סוגים שונים של רכוש, ולא זכויות קניין. לפיכך, לא הוחל ניכוי ארנונה על הכנסה ממכירה (המחאה) של זכויות קניין כאמור כחלק בהון הרשום וזכות התביעה לפי חוזים הקשורים לבנייה משותפת (סעיף 2 לסעיף 38, סעיף 1 לסעיף 1 של סעיף 220 קוד המס של הפדרציה הרוסית).

חוקיות גישה זו אושרה על ידי הערכאות הגבוהות ביותר. בפרט, בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית בפסיקתו מיום 21 ביוני 2011 N 922-О-О ציין כי רשימת החפצים שלמכירתם מוחל ניכוי רכוש נקבעה על ידי המחוקק. העובדה שאין ברשימה זו זכויות לפי הסכם להשתתפות בבנייה משותפת, אין בה כדי לפגוע בזכויות הנישומים. ראה גם מכתב של משרד האוצר של רוסיה מיום 21 באוקטובר 2009 N 03-04-05-01/750, החלטה של השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מערב סיביר מיום 17 בפברואר 2009 N F04-1006/2009(917 -A70-27).

חוסר היכולת לקבל ניכוי רכוש בעת מכירת מניות בהון המורשה של ארגון אושרה בפסיקות של בית המשפט העליון של הפדרציה הרוסית מיום 29 בינואר 2010 N 5-B10-5, מיום 18 בנובמבר 2009 N 18-B09-63.

הערה

שים לב שהכנסה שהתקבלה ממכירה (פדיון) של מניות (מניות) בהון המורשה של ארגון רוסי אינן חייבות במס הכנסה אישי אם הן היו בבעלות אדם במשך יותר מחמש שנים (סעיף 17.2 של סעיף 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). כלל זה חל על זכויות (מניות) שנרכשו החל מה-1 בינואר 2011 (סעיף 7 לסעיף 5 לחוק מס' 395-FZ, מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 27 באוקטובר 2011 מס' 03-04-06/ 4-288). הפטור ממס הכנסה אישי חל רק על מניות שנרכשו (מניות). אם הם מתקבלים בדרך אחרת (לדוגמה, בעת הגדלת ההון המורשה של ארגון על חשבון רכושו), אז ההטבה אינה חלה (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 01.02.2011 N 03- 04-05/0-48).

עם זאת, הכנסה ממכירת חלק בהון הרשוי, מהעברת זכות התביעה לפי הסכם על השתתפות משותפת בבנייה, תוכל להיות מופחתת בהוצאות הנלוות להכנסה שהתקבלה. זה נבע ישירות מהפסקה. 2 עמ' 1 סעיף 1 אמנות. קוד מס 220 של הפדרציה הרוסית.

ניתן להפחית את ההכנסה מהמחאת זכויות על פי הסכם שיתוף מניות בבנייה על ידי הוצאות שהוצאו (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 1 ביוני 2012 N 03-04-05/9-674):

- על פי הסכם השתתפות בבנייה משותפת;

- לתיקון וקישוט הדירה שבוצע על ידי הנישום לפני כריתת הסכם ההקצאה;

- לשלם ריבית על הלוואות ממוקדות (זיכויים) שהוצאו לרכישת זכויות תביעה במסגרת הסכם להשתתפות בבנייה משותפת (ראה גם מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 04/09/2013 N ED-3-3/1250@ ).

לדוגמה, Yu.I. בשנת 2011 התקשרה קירסנוב בהסכם להשתתפות בבנייה משותפת עם Beta LLC לצורך רכישת דירת חדר (ללא גמר) וביצע תשלום במסגרתו בסך 1,000,000 רובל. הוא גם שילם עבור שירותי Gamma LLC עבור שיפוץ הדירה הנרכשת בסכום של 300,000 רובל. בסוף 2012 יו.אי. קירסנוב העבירה את זכות התביעה על פי ההסכם להשתתפות בבנייה משותפת לצד שלישי, תוך קבלת הכנסה של 1,500,000 רובל.

יו.אי. לקירסנוב אין זכות לתבוע ניכוי רכוש הניתן על בסיס פסקה. 1 עמ' 1 סעיף 1 אמנות. קוד מס 220 של הפדרציה הרוסית. עם זאת, הוא יכול להפחית את ההכנסה המתקבלת מהמחאת זכות התביעה בהוצאות בסך 1,300,000 רובל.

ניתן להפחית את ההכנסה המתקבלת ממכירת מניות בהון הרשום של ארגון:

- עבור הוצאות הקשורות לרכישת מניות בהון המורשה של ארגון (מכתבים של משרד האוצר של רוסיה מיום 05.12.2012 N 03-04-05/4-1368, שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 06.04.2011 N KE-4-3/5392@, שירות המס הפדרלי של רוסיה עבור מוסקבה מתאריך 28 בנובמבר 2008 N 18-14/4/110291). שימו לב שניתן לבצע הוצאות כאלה לא רק במזומן, אלא גם ברכוש אחר. בפרט, בתשלום עבור חלק בהון המורשה, ניתן להעביר ניירות ערך שעלויות הרכישה שלהם יהיו הוצאה המפחיתה את ההכנסה המתקבלת ממכירת המניות (מכתב משרד האוצר של רוסיה). מיום 13 בדצמבר 2010 נ 03-04-05/2-725).

הערה!

הוצאות המפחיתות הכנסה אינן יכולות לכלול מס הכנסה אישי ששולם על ידי הנישום:

- בעת קבלת חלק בהון המורשה ללא תשלום (מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה עבור מוסקבה מיום 01.03.2010 N 20-14/4/020643@);

- קבלת מניה במקרה של חלוקת מניות בהון המורשה כאשר משתתפים אחרים עוזבים את הארגון (מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה למוסקבה מיום 14 במאי 2010 N 20-14/4/050808@);

- תרומות נוספות (תרומות) שניתנו להון המורשה, בכפוף לרישום הגדלת ההון המורשה (מכתבים של משרד האוצר של רוסיה מיום 26 ביוני 2008 N 03-04-05-01/224, שירות המס הפדרלי של רוסיה מתאריך 6 באפריל 2011 N KE-4-3/5392@ , שירות המס הפדרלי של רוסיה עבור מוסקבה מתאריך 28 בנובמבר 2008 N 18-14/4/110291);

- שירותי נוטריון, עמלות וכו'. (מכתבים של משרד האוצר של רוסיה מיום 03/02/2007 N 03-04-06-01/54, שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 18/12/2006 N 04-2-02/753@ (סעיף 1) ).

בעת מכירת חלק מהחלק בהון הרשום, הותר להפחית את ההכנסה שהתקבלה בהוצאות שהוצאו במהלך רכישת המניה, באופן יחסי לחלק המניה הנמכרת (מכתבי משרד האוצר של רוסיה מיום 6.12. , 2012 נ 03-04-05/4-1370, מיום 1 ביוני 2010 נ 03-04 -05/2-303).

חשוב לציין כי ניתן להפחית הכנסה המתקבלת ממכירת חלק בהון הרשום או זכות התביעה לפי הסכם השתתפות משותפת בבנייה או לפי הסכם אחר הקשור לבניה משותפת להוצאות רק אם יש מסמכים המאשרים את ההוצאות שנגרמו (סעיף 2, סעיפים. 1 סעיף 1 סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אחרת, מס הכנסה אישי יצטרך להיות מחושב על סכום ההכנסה המתקבלת.

ביחס למצב זה, משרד האוצר של רוסיה ציין כי החוק אינו קובע הפחתה בסכום ההכנסה המתקבלת ממכירת מניה בהון המורשה של ארגון בשווי הנקוב של מניה כזו. היעדר מסמכים המאשרים הוצאות (מכתב מיום 28.6.2011 נ 03-04-05/3- 452).

עם זאת, רשויות הפיקוח עשו חריג לכלל זה. הבה נצטט את המצב שנדון במכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 26 בפברואר 2013 N 03-04-05/4-129: הנישום העביר חלקת קרקע כתשלום עבור חלק בהון הרשום של הארגון. מאחר שהאתר שימש בפעילות העסקית של הארגון, איפשרה המחלקה הפיננסית לנישום להביא בחשבון את ערכו הקדסטרי, שנקבע למועד הוספת הנכס להון הרשום, כהוצאות המפחיתות את ההכנסה מהמכירה. של המניה.

הבה נשקול גם את המצב שבו משתתף עוזב את ה-LLC וניתן לו נכס שערכו תואם את השווי האמיתי של חלקו בחברה (סעיף.

סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. ניכויי ארנונה

6.1 אמנות. 23 לחוק הפדרלי מ-02/08/1998 N 14-FZ "על חברות באחריות מוגבלת"). במכירה של הנכס האמור לאחר מכן, ליחיד יש את הזכות להפחית את ההכנסה המתקבלת עבור הוצאות בסכום השווי האמיתי של המניה שעליה שולם מס הכנסה אישי (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 26 במרץ, 2013 נ 03-04-05/4-286).

סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית על ניכויי מס רכוש הוא המקור העיקרי המסדיר כיצד בסיס המס מופחת במקרה של רכישת מקרקעין ובאילו תנאים יש לעמוד.

עם זאת, לרוב האנשים עדיין יש כמה שאלות לאחר קריאת חוק החקיקה הזה. בהקשר זה, במאמר זה יתאר בצורה ברורה ככל האפשר את הליך קבלת הנחה בארנונה מסוג רכוש.

ליחיד שהוציא הוצאות לרכישת מקרקעין מסוגים שונים - דירה, חדר, בית או קרקע, יש זכות להחזיר חלק מהכסף שהוצא, אך רק אם ינוכו מהכנסתו 13% ממס הכנסה. כל חודש.

יצוין כי החזר מס הכנסה אפשרי גם אם הנכס נרכש בהלוואה, הינו בבעלות משותפת או משותפת וכן בגין הוצאות הנלוות לבניית דיור או תיקונו.

אם נישום טוען לקבל פיצוי כספי בגין רכישת חלקת קרקע, אזי, קודם כל, עליו להבין שהליך כזה יכול להתבצע רק אם יש בית בשטח הנתון.

באילו מצבים אסור ניכוי רכוש?

קוד המס של הפדרציה הרוסית, כלומר סעיף 220, קובע כי הנחת מס לדיור אינה נצברת במקרים הבאים:

אם העסקה התקיימה בין קרובי משפחה.לפעמים קורה שנדל"ן נמכר זה לזה על ידי אנשים הקשורים בצורות קרבה - בעל ואישה, הורים וילדים, אחים ואחיות. במצב זה, חקיקת המס אוסרת על הפחתת בסיס המס. הדבר חל גם על עסקאות רכוש שנכרתו בין מנהל לכפוף לו.
אם הנישום כבר הוציא ניכוי רכוש.כיום קיים כלל מסוים הקובע כי החזר מס הכנסה בגין מקרקעין נגבה פעם אחת. לפיכך, אם יחיד כבר קיבל פיצויים, למשל, בגין רכישת בית, אזי לא ניתן יהיה להחזיר מס הכנסה אישי עבור הקרקע.
אם למבקש הניכוי אין את חבילת המסמכים הנדרשת.לפעמים אנשים ממהרים להגיש בקשה להנחה בארנונה לפני שקיבלו את כל המסמכים הדרושים. אחד המסמכים המרכזיים המעניקים את הזכות להחזר מס הכנסה אישי הוא הזכות לבעלות על דיור, ולכן, ללא נייר זה, הגשת כל שאר המסמכים לאימות אינה ראויה.

מתי ניתן לקבל פיצויים?

בניגוד לרוב הניכויים במס, שלצבירתם יש מגבלות זמן, הפחתת בסיס המס הקשור לנכס היא ריאלית ללא קשר למסגרת הזמן. לפיכך, גם אם הדיור או הקרקע נרכשו לפני זמן רב למדי, עדיין עומדת לנישום הזכות לקבל פיצויים. אבל כדאי לזכור שמס הכנסה יוחזר רק בשלוש השנים האחרונות.

תשומת הלב! נישומים רבים סבורים שברכישת נדל"ן השנה הם יכולים להגיש בקשה מיידית ולקבל ניכוי. חוות דעת זו אינה נכונה, שכן ניתן למלא הצהרה על הנחה בנכס לא לפני השנה הבאה לאחר הרכישה.

פסקה 1

החלק הראשון של חוק החקיקה, אליו פנינו לעזרה קודם לכן, קובע כי יחיד יכול להקטין את בסיס המס שלו במקרים הבאים:

בעת מכירת נכס.זו יכולה להיות לא רק מכירה של חפץ שנמצא כולו בבעלות הנישום, אלא גם חפץ שנמצא בבעלות משותפת. כמו כן, יחיד עשוי להיות זכאי להנחת מס בעת עזיבת שורות הבעלים המשותפים.
במקרה של אובדן זכויות בשטח קרקע.בחלק מהמקרים המדינה תופסת נכס זה מהנישום, שהוא הבעלים החוקי של חלקת הקרקע, וכן את מתקן הדיור המצוי בו, לצורך צרכי עירייה. במצב כזה נגבה ניכוי מהיחיד.
בעת רכישה או בניית דיור.אם אדם מחליט להשקיע משאבים מהותיים ברכישת בית או חלק ממנו, דירה, חדר בדירה משותפת, מגרש או להוציא כסף על בניית נכס, אזי הוא מקבל אוטומטית את הזכות. להנחה במס.
בעת תשלום ריבית על נכס.כיום, בשל העובדה שעלות הדיור מגיעה לגבולות די גבוהים, אנשים משתמשים יותר ויותר בשירותי משכנתא או הלוואות. בעת לקיחת הלוואה, הנישום מתחייב לשלם לא רק את מלוא עלות הדיור, אלא גם ריבית נוספת שבגינה מוחזר גם מס הכנסה אישי.

הגדרות בסיסיות

בנוסף לכללים לעיל בנוגע לחישוב הרכוש והפיצויים החומריים, ההוראות הבאות של סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית דורשות תשומת לב:

סכום ניכוי מקסימלי.אדם שהפך לבעלים של נכס יקר יכול להגיש בקשה לניכוי בסכום של לא יותר משני מיליון רובל, כלומר לקבל את הפיצוי המקסימלי האפשרי בסך 260,000 רובל. לדוגמה, אם העלות של בית היא 10,000,000 רובל, אז 13% ממנו יהיה שווה ל-1,300,000 רובל, אך לא ניתן להשיג סכום זה. משלם המסים יזוכה רק 260,000 רובל.
עלויות תיקון.אם החוזה לרכישת נכס דיור מצביע על כך שהוא מצריך עבודות תיקון, הרי שהרוכש החדש יכול לנצל הנחה בארנונה אם יושקע כסף על שיפור תנאי המגורים. ככלל, זה כולל גימור של המקום, התקנת אספקת חשמל, אספקת גז, עלויות עבור תיעוד עיצוב, כמו גם כמה שירותים אחרים.
זמינות המסמכים הדרושים.בנוסף למסמכים הבסיסיים הנדרשים לחישוב ניכוי מכל סוג, על מנת להחזיר מס הכנסה אישי לנכס, תזדקקו לחוזה לרכישת נכס לדיור, בעלות על נכס, מסמכי תשלום וכן מספר של ניירות נוספים, בהתאם למצב הספציפי.

הנחות מס רגילות

סעיף מספר 220 מתייחס לא רק להנחות מס מסוג הנכס, אלא גם מהסוג הסטנדרטי. אנו מדברים על מצבים שבהם הורים מחליטים לרשום נכס על שם בנם או בתם, שהם כיום קטין.

במקרה כזה, אם ילד הוא הבעלים של הנכס, יש גם לאביו או לאמו הזכות להחזיר מס הכנסה. לשם כך, עליך לכלול עותק מאושר של תעודת הלידה בחבילת התיעוד הראשית.

אם הרכוש הועבר לבעלות הילד לא על ידי הורתו הטבעית, אלא על ידי המאמץ, אזי בנוסף להעתק התעודה, יידרש מסמך שיונפק על ידי רשויות האפוטרופסות המאשש את זכותו של הנישום. חינוך.

מאמר 1

הכנס לסעיף 220 של חלק שני של קוד המס של הפדרציה הרוסית (חקיקה אסופה של הפדרציה הרוסית, 2000, N 32, Art. 3340; 2001, N 1, Art. 18; N 23, Art. 2289; 2003, נ 28, סעיף 2879; 2004, נ 34, מאמר 3527; 2005, נ 24, מאמר 2312; 2006, נ 31, מאמר 3443; נ 50, מאמר 5286; 2007, נ 31, מאמר 6 405, מאמר 4013; ; 2008, N 48, Article 5519; 2009, N 29, Article 3639; N 52, Article 6444, 6455; 2010, N 31, Article 4198; 2011, N 30, article 4563, 4575 Art. 4575 Art. תיקון 6731), המציין זאת בנוסח הבא:

"סעיף 220. ניכויי ארנונה

1. בעת קביעת גודל בסיס המס בהתאם לסעיף 3 של סעיף 210 לקוד זה, לנישום יש את הזכות לקבל את ניכויי הארנונה הבאים, ובלבד בהתחשב בפרטים הספציפיים ובאופן הקבוע בסעיף זה :

1) ניכוי ארנונה במכירת נכס וכן חלק(ים) בו, חלק(ים) בהון הרשום של ארגון בעת העברת זכויות תביעה לפי הסכם להשתתפות בבנייה משותפת (בהשקעה הסכם לבניה משותפת או לפי הסכם אחר הקשור לבניה משותפת);

2) ניכוי ארנונה בגובה שווי הפדיון של חלקת הקרקע ו(או) מקרקעין אחרים המצויים בה, שקיבל הנישום במזומן או בעין, במקרה של תפיסה של הנכס הנקוב עבור המדינה או העירייה. צרכי;

3) ניכוי מס רכוש בסכום ההוצאות שנגרמו בפועל לנישום בגין בנייה חדשה או רכישה בשטח הפדרציה הרוסית של בתי מגורים, דירות, חדרים או חלק(ים) בהם, רכישת חלקות קרקע או חלק(ים) בהם הניתנים לבניית דיור יחיד, ומגרשים או חלק(ים) בהם שעליהם נמצאים מבני המגורים הנרכשים או החלקים בהם;

4) ניכוי מס רכוש בסכום ההוצאות שנגרמו בפועל לנישום כדי להחזיר ריבית על הלוואות ממוקדות (זיכויים) שהוצאו בפועל על בנייה חדשה או רכישה בשטח הפדרציה הרוסית של בניין מגורים, דירה, חדר או מניה ( ס) בהם, רכישת חלקות קרקע או מניות (מניות) בהן הניתנות לבניית דיור יחיד, ומגרשים או מניות (מניות) בהן שעליהן מצויים מבני המגורים הנרכשים או החלק (המניות) בהם, כפי ש. כמו גם להחזר ריבית על הלוואות שהתקבלו מבנקים לצורך מימון מחדש (בהשאלה) הלוואות לבנייה חדשה או רכישה בשטח הפדרציה הרוסית של בניין מגורים, דירה, חדר או מניות. בהם, רכישת חלקות קרקע או חלק(ים) בהם הניתנים לבניית דיור יחיד, ומגרשים או חלק(ים) בהם שעליהם נמצאים מבני המגורים הנרכשים או החלקים בהם.

2. ניכוי הארנונה הקבוע בסעיף קטן 1 של סעיף 1 למאמר זה ניתן תוך התחשבות במאפיינים הבאים:

1) ניכוי ארנונה ניתן בסכום ההכנסה שקיבל הנישום בתקופת המס ממכירת בתי מגורים, דירות, חדרים, לרבות חצרים מופרטים למגורים, דאצ'ות, בתי גן או חלקות קרקע או מניות נכס כאמור שהיה בבעלות הנישום פחות משלוש שנים, שלא יעלה על סך של 1,000,000 רובל, וכן בסכום ההכנסה שהתקבלה בתקופת המס ממכירת נכס אחר (למעט ניירות ערך) שהיה בבעלות הרשות. משלם מסים פחות משלוש שנים, לא יעלה על סך של 250,000 רובל;

2) במקום קבלת ניכוי ארנונה בהתאם לסעיף קטן 1 לפסקה זו, זכותו של הנישום להפחית את סכום הכנסתו החייבת בסכום ההוצאות שהוציאו בפועל ותועדו בקשר עם רכישת נכס זה. .

בעת מכירת חלק (חלק ממנו) בהון הרשום של ארגון עם העברת זכויות תביעה לפי הסכם להשתתפות בבנייה משותפת (לפי הסכם השקעה לבניה משותפת או לפי הסכם אחר הקשור לבניה משותפת), יש לנישום. הזכות להפחית את סכום הכנסתו החייבת במס בסכום שהופק על ידו בפועל ובהוצאות מתועדות הכרוכות ברכישת זכויות קניין אלו;

3) במכירת נכס המצוי בבעלות משותפת או משותפת, הסכום המקביל של ניכוי הארנונה מתחלק בין השותפים בנכס זה באופן יחסי לחלקם או בהסכמה ביניהם (במקרה של מכירת נכס הנמצא בבעלות משותפת);

4) הוראות סעיף קטן 1 של סעיף 1 של סעיף זה אינן חלות על הכנסה שהתקבלה:

ממכירת מקרקעין ו(או) כלי רכב ששימשו לפעילות עסקית;

ממכירת ניירות ערך;

5) במכירת נכס שקיבל נישום-תורם במקרה של פירוק הון ההקדש של מלכ"ר, ביטול תרומה, או במקרה אחר, אם החזרת רכוש שהועבר לצורך מילוי הון ההקדש. של ארגון ללא מטרות רווח נקבע על ידי הסכם התרומה ו(או) החוק הפדרלי מ-30 בדצמבר 2006 שנה N 275-FZ "על הנוהל להיווצרות ושימוש בהון ההקדש של ארגונים ללא מטרות רווח", הוצאות הנישום-תורם מוכרות כהוצאות מתועדות בגין רכישה, אחסנה או אחזקת נכס כאמור, שנגרמו לנישום-תורם במועד העברת הנכס כאמור לעמותה - הבעלים של הון ההקדש עבור מילוי הון היעד של ארגון ללא מטרות רווח. תקופת הבעלות במקרקעין שקיבל נישום-תורם במקרה של פירוק הון היעד של מלכ"ר, ביטול תרומה, או במקרה אחר, אם החזרת נכס כאמור הועברה לחידוש היעד. ההון של ארגון ללא מטרות רווח מסופק בהסכם התרומה ו(או) החוק הפדרלי מיום 30 בדצמבר 2006 N 275-FZ "על הנוהל להיווצרות ושימוש בהון ההקדש של ארגונים ללא מטרות רווח", נקבע תוך שימוש לקחת בחשבון את התקופה שבה נכס כזה נמצא בבעלות משלם המסים-תורם עד למועד העברת נכס זה כדי לחדש את הון ההקדש של ארגון ללא מטרות רווח באופן שנקבע בחוק הפדרלי מיום 30 בדצמבר 2006 N 275-FZ "על נוהל היווצרות ושימוש בהון הקדש של ארגונים ללא מטרות רווח".

3. ניכוי הארנונה הקבוע בסעיף קטן 3 של סעיף 1 למאמר זה ניתן תוך התחשבות במאפיינים הבאים:

1) ניכוי מס רכוש ניתן בסכום ההוצאות שנגרמו בפועל לנישום עבור בנייה חדשה או רכישה בשטח הפדרציה הרוסית של רכוש אחד או יותר המפורטים בסעיף 3 של סעיף 1 של מאמר זה, לא עולה על 2,000,000 רובל.

מימש הנישום את הזכות לקבל ניכוי ארנונה בסכום הנמוך מסכומו המרבי הקבוע בפסקה זו, ניתן להביא בחשבון את יתרת ניכוי הארנונה עד לניצולו המלא בעת קבלת ניכוי ארנונה ב-. עתיד לבנייה חדשה או לרכישת נכסי מגורים בשטח הפדרציה הרוסית בתים, דירות, חדרים או חלקים בהם, רכישת מגרשים או חלקים בהם הניתנים לבניית דיור בודד, ומגרשי קרקע. או חלק(ים) בהם שעליהם נמצאים מבני המגורים הנרכשים או חלקם (מניות) בהם.

במקרה זה, הסכום המרבי של ניכוי ארנונה שווה לסכום שהיה בתוקף בתקופת המס בה רכש הנישום לראשונה את הזכות לקבל ניכוי ארנונה, שבעקבותיו נוצרה יתרה שנושאת. העברה לתקופות מס עוקבות;

2) ברכישת מגרשים או חלק(ים) בהם הניתנים לבניית דיור יחיד, ניתן ניכוי בארנונה לאחר קבלת אישור בעלות על בניין מגורים לנישום;

3) העלויות בפועל של בנייה חדשה או רכישת בניין מגורים או חלק(ים) בו בשטח הפדרציה הרוסית עשויות לכלול את העלויות הבאות:

עלויות לפיתוח תיעוד עיצוב ואומדן;

הוצאות לרכישת חומרי בנייה וגימור;

הוצאות לרכישת בניין מגורים או חלק(ים) בו, לרבות כאלה שלא הסתיימו בבנייה;

הוצאות הכרוכות בעבודות בניה או בשירותים (השלמת בניין מגורים או חלק(ים) בו שלא הסתיימו) וגימור;

עלויות חיבור לרשתות חשמל, מים וגז וביוב או יצירת מקורות אוטונומיים של חשמל, אספקת מים וגז וביוב;

4) העלויות בפועל של רכישת דירה, חדר או חלקים בהם עשויות לכלול את העלויות הבאות:

הוצאות לרכישת דירה, חדר או חלק(ים) בהם או זכויות בדירה, חדר או חלק(ים) בהם בבית בבנייה;

הוצאות לרכישת חומרי גמר;

הוצאות עבור עבודות הכרוכות בגימור דירה, חדר או חלקים בהם, וכן הוצאות לפיתוח תיעוד עיצוב ואומדן לעבודות גמר;

5) לקיחת עלויות השלמת וסיום בניין מגורים נרכש או חלק(ים) בהם או גימור דירה, חדר או חלק(ים) שנרכשו בהם ניתן לניכוי אם ההסכם שעל בסיסו נעשתה רכישה כאמור. קובע רכישת בניה לא גמורה של בניין מגורים, דירה, חדר (זכויות בדירה, חדר) ללא גימור או חלק(ים) בהם;

6) כדי לאשר את הזכות לניכוי ארנונה, הנישום מגיש לרשות המסים:

הסכם לרכישת בניין מגורים או חלק(ים) בו, מסמכים המאשרים את בעלותו של הנישום בבניין מגורים או חלק(ים) בו - במהלך בנייה או רכישה של בניין מגורים או חלק(ים). ) בו;

הסכם לרכישת דירה, חדר או חלק (מניות) בהם ומסמכים המאשרים את בעלות הנישום בדירה, בחדר או בחלקה (מניות) בהם - בעת רכישת דירה, חדר או חלק (מניות) בהם;

הסכם השתתפות בבניה משותפת ושטר העברה או מסמך אחר על העברת חפץ בניה משותף על ידי היזם וקבלתו על ידי משתתף בבניה משותפת, חתום על ידי הצדדים - בעת רכישת זכויות בחפץ בניה משותף ( דירה או חדר בבית בבנייה);

מסמכים המאשרים את בעלות הנישום בחלקת קרקע או חלק(ים) בה, ומסמכים המאשרים בעלות על בניין מגורים או חלק(ים) בו - בעת רכישת חלקות קרקע או חלק(ים) בהם הניתנים לבניית דיור יחיד; ומגרשי קרקע שעליהם נמצאים מבני המגורים הנרכשים או החלקים בהם;

תעודת לידה של ילד - כאשר הורים רוכשים בית מגורים, דירה, חדר או חלקים בהם, חלקות קרקע או חלקים בהם הניתנים לבניית דיור יחיד, ומגרשים או חלקים בהם, ב אשר מבני המגורים הנרכשים או החלקים בהם נמצאים, בבעלות ילדיהם מתחת לגיל 18;

החלטת גוף האפוטרופסות והנאמנות להקים אפוטרופסות או נאמנות - כאשר אפוטרופוסים (נאמנים) רוכשים בהם בית מגורים, דירה, חדר או חלק (מניות), חלקות קרקע או חלק (מניות) בהם הניתנים לבניית דיור יחיד, וכן חלקות קרקע או מניות (מניות) בהן, שעליהן מצויים מבני המגורים הנרכשים או חלקם (מניות) בהם, בבעלות מחלקותיהם מתחת לגיל 18 שנים;

מסמכים המאשרים הוצאות שבוצע על ידי הנישום (קבלות על הזמנות קבלה, דפי בנק על העברת כספים מחשבון הקונה לחשבון המוכר, מכירות וקבלות מזומנים, פעולות ברכישת חומרים מאנשים פרטיים המציינים את כתובת ופרטי הדרכון של הרשות. מוכר ומסמכים אחרים);

7) ניכוי ארנונה ניתן לנישום על בסיס מסמכים המאשרים את התהוות הזכות לניכוי הנקוב, מסמכי תשלום שנערכו בדרך שנקבעה ומאשר הוצאות שהוציא הנישום (קבלות על צווי קבלה, דפי בנק) על העברת כספים מחשבון הקונה לחשבון המוכר, סחורה וקבלות מזומנים, פועלת על רכישת חומרים מאנשים פרטיים תוך ציון כתובת ופרטי הדרכון של המוכר ומסמכים נוספים).

4. ניכוי הארנונה הקבוע בסעיף קטן 4 לסעיף 1 למאמר זה ניתן בסכום ההוצאות שהוציא הנישום בפועל לתשלום ריבית בהתאם להסכם ההלוואה (אשראי), אך לא יותר מ-3,000,000 רובל ב-. נוכחות של מסמכים המאשרים את הזכות לקבל ניכויי ארנונה המפורטים בסעיף 3 למאמר זה, הסכם הלוואה (אשראי), וכן מסמכים המאשרים את עובדת תשלום הכספים על ידי הנישום להחזר ריבית.

5. ניכויי מס רכוש הקבועים בסעיפים 3 ו-4 של סעיף 1 של מאמר זה אינם ניתנים ביחס להוצאות הנישום עבור בנייה חדשה או רכישה בשטח הפדרציה הרוסית של בית מגורים, דירה, חדר או מניה( s) בהם, המכוסים על ידי קרנות מעסיקים או אנשים אחרים, כספי הון אימהיים (משפחתיים) שהוקצו כדי להבטיח יישום צעדים נוספים של תמיכת מדינה למשפחות עם ילדים, באמצעות תשלומים הניתנים מתקציבי מערכת התקציב של הפדרציה הרוסית , וכן במקרים שבהם עסקת רכישה ומכירה של בניין מגורים, דירות, חדרים או חלקים בהם מתבצעת בין אנשים שהם תלויים הדדיים בהתאם לסעיף 105 1 לקוד זה.

6. לזכות לקבל ניכויי ארנונה כאמור בסעיפים 3 ו-4 בסעיף 1 לסעיף זה יש נישומים שהם הורים (הורים מאמצים, הורים מאמצים, אפוטרופוסים, נאמנים) ואשר מבצעים בניה חדשה או רכישה בשטחה של הפדרציה הרוסית על חשבונם של בניין מגורים, דירות, חדרים או מניות (מניות) בהם, רכישת חלקות קרקע או חלק (מניות) בהם הניתנות לבניית דיור בודד, ומגרשים או חלק (מניות) בהם שעליהם ממוקמים מבני המגורים הנרכשים או החלק (המניות) בהם, לבעלות ילדיהם מתחת לגיל 18 (מחלקות מתחת לגיל 18). גובה ניכויי הארנונה במקרה הנקוב בפסקה זו נקבע על סמך ההוצאות שהוצאו בפועל, תוך התחשבות בהגבלות הקבועות בסעיף 3 לסעיף זה.

7. ניכויים בארנונה ניתנים כאשר הנישום מגיש דו"ח מס לרשויות המס בתום תקופת המס, אלא אם נקבע אחרת בסעיף זה.

8. ניכויי ארנונה כאמור בפסקאות 3 ו-4 בפסקה 1 לסימן זה ניתנים לנישום לפני תום תקופת המס כאשר הוא מגיש בקשה בכתב למעסיק (להלן בפסקה זו - סוכן מס), בכפוף לאישור זכותו של הנישום לניכויי מס רכוש רשות המסים בצורה שאושרה על ידי הגוף הפדרלי הפדרלי המוסמך לבקרה ופיקוח בתחום המיסים והאגרות.

ניכוי הארנונה הקבוע בסעיף 4 של סעיף 1 למאמר זה יכול להינתן רק ביחס למקרקעין אחד.

לנישום הזכות לקבל ניכויי ארנונה מסוכן מס אחד או יותר לפי בחירתו. אם, לאחר שקיבל ניכוי ארנונה מסוכן מס אחד, הנישום מבקש ניכוי ארנונה לסוכן מס אחר, ניתן ניכוי הארנונה שצוין באופן הקבוע בסעיף 7 למאמר זה ובפסקה זו. סוכן המס מחויב במתן ניכויי ארנונה בקבלת מהנישום על אישור הזכות לניכוי ארנונה, הניתן על ידי רשות המסים, תוך ציון גובה הניכויים בארנונה שזכות הנישום לקבל מכל סוכן מס. המצוין באישור.

זכותו של הנישום לקבל ניכויי ארנונה מסוכני מס בהתאם לפסקה זו חייבת להיות מאושרת על ידי רשות המסים תוך תקופה שלא תעלה על 30 ימים קלנדריים מיום הגשת בקשת הנישום ומסמכים המאשרים את הזכות לקבל ניכויי ארנונה. שכן בסעיפים 3 ו-4 של סעיף 1 של מאמר זה.

אם בתום תקופת המס סכום הכנסתו של הנישום שהתקבל מכל סוכני המס היה נמוך מסכום ניכויי הארנונה שנקבעו בהתאם לסעיפים 3 ו-4 לסעיף זה, עומדת לנישום הזכות לקבל רכוש. ניכויי מס באופן הקבוע בסעיף 7 למאמר זה.

אם, לאחר שהנישום הגיש בדרך שנקבעה בקשה לסוכן המס לקבלת ניכויי ארנונה כאמור בסעיפים 3 ו-4 בסעיף 1 לסעיף זה, העביר סוכן המס את המס מבלי להתחשב בניכוי ארנונה. , סכום המס שנמשך ביתר לאחר קבלת הבקשה יוחזר לנישום בהתאם לנוהל שנקבע בסעיף 231 לקוד זה.

9. אם במהלך תקופת מס לא ניתן להשתמש במלואם בניכוי הארנונה הקבועים בסעיפים 3 ו-(או) 4 בסעיף 1 למאמר זה, ניתן להעביר את יתרתם לתקופות מס עוקבות עד למיצוי מלא, אלא אם כן אחרת. מסופק על ידי מאמר זה.

10. עבור נישומים המקבלים פנסיה בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, ניתן להעביר את ניכויי הארנונה הקבועים בסעיפים 3 ו-4 בסעיף 1 של סעיף זה לתקופות מס קודמות, אך לא יותר משלוש, מיד לפני המס. תקופה בה נוצרה תקופת המס המועברת יתרת ניכויי ארנונה.

11. מתן חוזר של ניכויי מס הקבוע בסעיפים 3 ו-4 בסעיף 1 של סעיף זה אסור."

סעיף 2

1. חוק פדרלי זה נכנס לתוקף לא לפני חודש ממועד פרסומו הרשמי ולא מוקדם יותר מהיום הראשון של תקופת המס הבאה למס הכנסה אישי.

2. ההוראות של סעיף 220, חלק שני של קוד המס של הפדרציה הרוסית (כפי שתוקן על ידי חוק פדרלי זה) חלות על יחסים משפטיים למתן ניכויי מס רכוש שנוצרו לאחר יום כניסת החוק הפדרלי הזה לתוקף.

3. הוראות סעיף 220, חלק שני של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מבלי לקחת בחשבון את השינויים שנעשו בחוק פדרלי זה, חלות על יחסים משפטיים למתן ניכויי מס רכוש שנוצרו לפני יום הכניסה ל- תוקף חוק פדרלי זה ולא הושלמו ביום כניסתו לתוקף של חוק פדרלי זה.

4. ניכוי מס רכוש הקבוע בסעיף 4 של סעיף 1 של סעיף 220 של חלק שני של קוד המס של הפדרציה הרוסית (כפי שתוקן על ידי חוק פדרלי זה), בסכום ההוצאות שנגרמו בפועל לנישום לצורך החזר ריבית על הלוואות ממוקדות (זיכויים) שקיבל משלם המסים לפני תאריך כניסתו לתוקף של חוק פדרלי זה, וכן להחזר ריבית על הלוואות שקיבלו מבנקים לצורך מימון מחדש (במתן הלוואות) כאלה, ניתנות ללא תוך התחשבות בהגבלות שנקבעו בסעיף 4 של סעיף 220 של חלק שני של קוד המס של הפדרציה הרוסית (כפי שתוקן על ידי חוק פדרלי זה).

נשיא הפדרציה הרוסית

לפי סעיף 10 לאמנות. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (כפי שתוקן ב-1 בינואר 2014), לכל פנסיונר יש את הזכות להעביר ניכויים לתקופות מס קודמות

"סעיף 220. ניכויי ארנונה

10. לנישומים המקבלים פנסיה ב
בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, רכוש
ניכויי מס הקבועים בסעיפים 3 ו-4 של סעיף 1
של מאמר זה ניתן להעביר למס הקודם
תקופות, אך לא יותר משלוש, מיד לפני תקופת המס
התקופה בה נוצרה יתרת ההעברה של הרכוש
הנחות מס".

עמדה זו משותפת גם למשרד האוצר הרוסי.

"משרד האוצר של הפדרציה הרוסית
מכתב מחלקת מיסוי ומכס מדיניות מיום 1.11.2013 נ 03-04-05/46825 על קבלת ניכוי ארנונה למס הכנסה מיום 1.1.2014

מַחלָקָה
מדיניות מס ותעריפי מכס שקלה ערעור בנושא
קבלת ניכוי ארנונה למס הכנסה
אנשים בקשר לאימוץ הפדרלי
חוק מיום 23 ביולי 2013 N 212-FZ "על תיקונים לסעיף 220 חלק
קוד המס השני של הפדרציה הרוסית" ובהתאם לסעיף 34_2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (להלן הקוד) מסביר את הדברים הבאים. סעיף משנה 2 של סעיף 1 של סעיף 220 של הקוד
בעת קביעת גודל בסיס המס, זכותה לנישום
קבלת ניכוי ארנונה בסכום בפועל
הוצאות שנגרמו לנישום, אך לא יותר מ-2,000,000 רובל, ב
בפרט, לבנייה חדשה או לרכישה בשטח
של הפדרציה הרוסית דירות, חדרים או מניות (מניות) בהם. סעיף 2 של סעיף 1 של סעיף 220 של הקוד,
ניתנים לתקופת המס שבה הזכות ל
קבלתו, או בתקופות מס עוקבות, ללא קשר
תקופה שבה הוציא הנישום הוצאות בגין הרכישה
הנכס הנ"ל. סעיף משנה 2 של סעיף 1 של סעיף 220 של הקוד,
אם בתקופת המס לא יכול להיות ניכוי ארנונה
בשימוש מלא, ניתן להעביר את יתרתו להמשך
תקופות מס עד לשימוש מלא
חוק מיום 23 ביולי 2013 N 212-FZ "על תיקונים לסעיף 220 חלק.
של קוד המס השני של הפדרציה הרוסית" (להלן החוק הפדרלי), שנכנס לתוקף ב-1 בינואר 2014, בוצעו שינויים משמעותיים בסעיף 220 של הקוד,
הנוגעת, בפרט, לאפשרות העברת יתרת הרכוש
ניכוי מס בגין תקופות מס קודמות
משלמי מסים לפנסיה. אז,
בהתאם לסעיף 10 של סעיף 1 לחוק הפדרלי
נישומים המקבלים פנסיה בהתאם לחוק
הפדרציה הרוסית, ניכוי מס רכוש יכול להיות
הועברו לתקופות מס קודמות, אך לא יותר משלוש,
מיד לפני תקופת המס שבה
יתרת העברה של ניכוי ארנונה
כך החל מיום 1.1.2014 העברה למס קודם
גמלאים זכאים גם ליתר ניכויי ארנונה,
בעל מס הכנסה בשיעור של 13 אחוז. בהתחשב
כאמור לעיל, לנישום פנסיונר בשנת 2014 יש זכות לקבל
ניכוי ארנונה בעת הגשת דו"ח מס ב
רשות המסים במקום המגורים להכנסה לשנת 2013, וכן
להעביר את יתרת ניכוי ארנונה שלא נוצלה ל
תקופות מס 2012, 2011 ו-2010.

סגן מנהל
מַחלָקָה
נ.א. קומובה

מבוסס על אמנות. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית לאביך יש את הזכות לקבל ניכויי מס עבור שלוש תקופות קודמות ( 2013, 2012, 2011).

כתבות אחרונות

2024-02-24 02:16:54
חדר השינה של זוג פנג שואי
2024-02-23 02:07:51
כמה זה אלף תווים?
2024-02-23 02:07:51
בריטניה הגדולה בתקופה הוויקטוריאנית המאוחרת

מאמרים פופולריים

בחירת העורכים

2024-02-20 02:04:44

כיצד לזהות דיור כלא בטוח בקשה לדוגמא להכרה בבית כמו רעוע
צו של ממשלת הפדרציה הרוסית מיום 25 במרץ 2015 N 269) (ראה טקסט במהדורה הקודמת) עבודת הוועדה להעריך את ההתאמה (אי ההתאמה) של מגורים...
2024-02-20 02:04:44

שירות המס הפדרלי של רוסיה הבהיר אילו מסמכים יאשרו את מעמדו של אדם כתושב מס של רוסיה
ללא קשר לזמן השהות בפועל בפדרציה הרוסית, תושבי מס מוכרים (סעיף 3 של סעיף 207 של קוד המס) אנשי צבא רוסים המשרתים עבור...
2024-02-20 02:04:44

איגור רוזן סוקר את נפילת הרוסים מקילדר
גרפוב איגור אלכסנדרוביץ'. נולד: 14 בנובמבר 1923 בפטרוגרד למשפחת פועלים. הוא סיים את קורסי הזרקורים קצרי המועד בבית הספר נגד מטוסים. עם...
2024-02-19 01:59:39

פשטידות ללא שמרים עם כרוב בתנור פשטידות עם כרוב ללא שמרים מתכון שלב אחר שלב
הכנת פשטידת כרוב טעימה ללא שמרים לא לוקחת הרבה זמן. המאפים דלים בקלוריות, אווריריים וקלים. קפיר - 220...
2024-02-19 01:59:39

כוסמת מטוגנת: רעיונות לתחבושות מקוריות ומנות דשנות שלמות מתכון לכוסמת מטוגנת
מתכון לכוסמת טעימה, שמטוגנת בתבלינים ובשל כך היא יוצאת לא רק טעימה, אלא גם מאוד ארומטית ומתפוררת. שלחתי את המתכון...