מסמכים המאשרים את הסטטוס של תושב מס של הפדרציה הרוסית. שירות המס הפדרלי של רוסיה הבהיר אילו מסמכים יאשרו את מעמדו של אדם כתושב מס של רוסיה

ללא קשר לזמן השהות בפועל בפדרציה הרוסית, תושבי מס מוכרים (סעיף 3 של סעיף 207 של קוד המס)

• אנשי צבא רוסים המשרתים בחו"ל
• עובדים של רשויות המדינה וממשלות מקומיות שנשלחו לעבוד מחוץ לפדרציה הרוסית

אם עובד של ארגון נשאר בפדרציה הרוסית פחות מ-183 ימים במהלך 12 החודשים שקדמו למועד קבלת ההכנסה, אדם כזה לא יוכר כתושב מס, והכנסתו תהיה חייבת במס הכנסה אישי. בשיעור מס של 30 אחוז.

אם במהלך תקופת המס עובד רכש מעמד של תושב מס ומעמד זה אינו יכול להשתנות עוד (כלומר, אדם נמצא בפדרציה הרוסית יותר מ-183 ימים בתקופת המס הנוכחית), סכום התגמול שקיבל העובד מהמעסיק בגין ביצוע מטלות עבודה מתחילת תקופת המס, חייב במס בשיעור של 13%.

במקרים כאלה, מעסיקים - סוכני מס צריכים לחשב מחדש את מס ההכנסה האישי על בסיס צבירה מתחילת חישוב הסכומים בתקופת המס בהתבסס על תוצאות כל חודש ביחס לכל ההכנסות שנצברו לנישום בתקופה נתונה. עם קיזוז סכום המס שנמכה בחודשים הקודמים של תקופת המס הנוכחית.

לפיכך, החל מהחודש שבו מספר ימי שהותו של העובד בפדרציה הרוסית בתקופת המס הנוכחית עלה על 183 ימים, סכומי המס שנמשכו על ידי סוכן המס מהכנסתו לפני שקיבל מעמד תושב מס בשיעור בשיעור של 30 אחוזים ניתנים לקיזוז בקביעת בסיס המס על בסיס צבירה סך הכנסתו של העובד לרבות הכנסה שנוכה עליה מס בשיעור של 30 אחוז.

שימו לב כי בחישוב מס הכנסה אישי נקבע מצב המס תוך התחשבות בכל תקופה רצופה של 12 חודשים. 12 חודשים יכולים להתחיל בתקופת מס אחת ולהמשיך באחרת, כי חוק המס אינו מציין כי 12 חודשים רצופים חייבים להתאים לחודשים קלנדריים (מכתב משרד האוצר מיום 01.09.2016 נ 03-04-05/51258).

עם נסיעות עסקים תכופות לחו"ל, עובד עלול לאבד את המעמד של תושב מס של הפדרציה הרוסית. במקרה זה, על החברה המעסיקה לקבוע את מצב המס של העובד על בסיס חודשי (מכתב משירות המס הפדרלי מיום 15 במרץ 2016 N OA-4-17/4241@).

שירות המס הפדרלי דיווח כי על פי האמנה הבינלאומית למניעת כפל מס, אדם יכול להיות מוכר כתושב מס של הפדרציה הרוסית אם יש לו מקום מגורים קבוע או מרכז אינטרסים חיוניים בפדרציה הרוסית.

כאמור לעיל, על פי קוד המס, בעת חישוב מס הכנסה אישי, תושבים מוכרים כיחידים השוהים בפדרציה הרוסית לפחות 183 ימים במהלך 12 החודשים הבאים ברציפות. אבל שירות המס הפדרלי דיווח שאם התקופה קצרה יותר, הסטטוס הזה לא יאבד אוטומטית.

משרד האוצר אסר על שימוש במכתבים המכילים מסקנה כזו, משום זה לא משקף את החקיקה הנוכחית (מכתב ממשרד האוצר מיום 21 באפריל 2016 נ 03-08-РЗ/23009).

בכל פעם בעת תשלום הכנסה, סוכן המס קובע את מספר הימים שהאדם ישהה ​​בפדרציה הרוסית. הימים נספרים במועד קבלת ההכנסה בפועל של היחיד לתקופה של 12 החודשים הקודמים. ההכנסה כוללת גם תשלום שכר ליחידים.

כדי לספור ימים אלו, המעסיק יכול להשתמש בכל מסמך המאפשר לקבוע את מספר הימים הללו. קוד המס אינו מכיל רשימה של מסמכים ספציפיים, אך אלה יכולים להיות עותקים של דפי דרכונים עם סימן מרשויות ביקורת הגבולות על מעבר הגבול, או נתונים מכרטיסי הגירה, מידע מדף זמן עבודה, מסמכי רישום ב- מקום מגורים וכו' (מכתב משירות המס הפדרלי מיום 06.09. 2016 N OA-3-17/4086).

מסמך המאשר את הסטטוס מונפק על ידי שירות המס הפדרלי או MIFTS לאחר הגשת הבקשה המתאימה. בקשה כזו ומסמכים תומכים נבדקים תוך 40 יום.

הליך האישור עבר שינויים. ההתאמות התואמות בוצעו לפי צו של שירות המס הפדרלי מיום 7 בנובמבר 2017 N ММВ-7-17/837@. הצו מכיל גם טופס בקשה למתן מסמך וטופס לגבי מעמד תושב.

מי צריך לאשר את הסטטוס של תושב הפדרציה הרוסית ומדוע?

ייתכן שיידרש אישור תושבות רוסיה הן עבור ישויות משפטיות והן עבור יחידים. ישות משפטית זר או יחיד יכול גם לקבל מסמך המעיד על כך שהוא תושב הפדרציה הרוסית.

ייתכן שיהיה צורך בתעודה המאשרת מגורים גם במקרים אלו.

• ישות משפטית הרשומה בפדרציה הרוסית מספקת שירותים או מוכרת סחורות לצד שכנגד זר

במצב זה, צד שכנגד זר רשאי לבקש אישור כזה כדי למנוע כפל מס.

• בעל יחיד או יזם יחיד מספק שירותים או מוכר סחורה לשותף זר

כדי להפחית את סכום המס ששולם על ידי שותף זר בארצו, האחרון מבקש לספק מסמך המאשר את מקום מגוריו של הפדרציה הרוסית של הספק שלו.

• ישות משפטית או יחיד, בהיותו תושב הפדרציה הרוסית, קיבלו הכנסה בצורת דיבידנדים מחברה זרה

על מנת להפחית מסים על הכנסה ורווחים המשולמים בשטחה של מדינה זרה, ניתנת תעודת מגורים בפדרציה הרוסית לרשויות המס.

• אזרח זר עובד בשטח הפדרציה הרוסית ומקבל הכנסה

כדי לא לשלם מס על הכנסה במולדתו, הוא צריך להנפיק מסמך המאשר את מגוריו בפדרציה הרוסית במשך התקופה שבה עבד ברוסיה.

• אדם המקבל הכנסה בשטח הפדרציה הרוסית רוכש, מוכר או בונה נדל"ן בשטחה של מדינה זרה

במקרה זה, משרד המס הזר רשאי לבקש אישור כאמור על מנת למנוע כפל מס הקשור בהוצאות מקרקעין.

ועוד מקרים רבים אחרים

מומחי AAA-Invest יעניקו לכם שירותי מילוי והגשת החזר מס למס הכנסה אישי, לרבות מרחוק עבור לקוחות מכל אזור בפדרציה הרוסית.

חוסר האפשרות לפגישה פנים אל פנים אינה מהווה מכשול למתן שירותים על ידי המומחים שלנו!

תשלום מיסים ממשלתיים הוא אחד ההיבטים העיקריים של הפעילות הכלכלית של ישות משפטית. מעמד תושב המס קובע בבירור לאיזו מדינה מחויב הגורם המשפטי האזרחי המבצע פעילות מסחרית לשלם את תרומות המס המתאימות.

תוֹשָׁב– מונח פוליסמנטי המציין בפסיקה אדם או ישות משפטית שיש להם רישום רשמי בשטחה של מדינה מסוימת וכפוף ישירות לפעולות החקיקה שלה.

מטרת המסמך

מסמך זה מקבל רלוונטיות מיוחדת ב שני מקרים:

1. כאשר ישות משפטית מבצעת פעילות מסחרית בשטח הפדרציה הרוסית, כשהיא רשומה רשמית בשטחה של ישות מדינה זרה.
2. כאשר ישות משפטית מבצעת פעילויות מסחריות בשטחה של ישות מדינה זרה, כשהיא רשומה רשמית בשטח הפדרציה הרוסית.

בשתי הגרסאות יש הבדלים משמעותיים, המשפיעים ישירות על שיעורי המס, הליך התשלום וחישוב תשלומי המס עבור ישות משפטית הפועלת במדינה מסוימת. ראשית, יש צורך בעובדת מגורים מוכחת על מנת למנוע כפל מס.

כדי להבטיח שהנחות מס לא ישולמו על ידי נושאי משפט אזרחי בסכום כפול, ישויות מדינה מתקשרות בהסכמים בינלאומיים המאפשרים לתושבים להימנע מתשלום ניכויי מס מסוימים, ובלבד שתשלומים אלו הועברו על ידם לאוצר המדינה הזרה שבה. השטח שבו ביצעו את פעילותם המסחרית.

מידע מפורט יותר בנושא זה ניתן לקבל על ידי קריאת סעיף 207 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

אפוסטיל

אפוסטיל הוא טופס סטנדרטי בינלאומי של מסמך זה, המיועד להצגה בפני צדדים נגדים זרים על מנת להודיע ​​להם על מסים ששולמו על ידי ישות משפטית לאוצר המדינה של הפדרציה הרוסית.

הנפקת אישורי תושבות מס ברוסיה מתבצעת על ידי הפיקוח הבין-אזורי של שירות המס הפדרלי לעיבוד נתונים מרכזי (MI Federal Tax Service of Russia for Data Center). המשרד של חטיבה זו ממוקם במוסקבה. יש לשלוח את כל הבקשות רק לשם. לאישורים שהונפקו על ידי פקחים אזוריים של שירות המס הפדרלי, כשהם מוצגים בפני צדדים נגדיים זרים, אין תוקף חוקי!

להלן דוגמה של תעודת תושב אפוסטיל של הפדרציה הרוסית, המיועדת לרשויות המס של הרפובליקה של מולדובה.

יש לקחת בחשבון שאפוסטיל מתאים להצגה רק במדינות החתומות על אמנת האג, שנחתמה ב-5 במאי 1961. אלה כוללים בעיקר מדינות אירופה, ארה"ב, רוסיה, מדינות ברית המועצות לשעבר וישויות מדינתיות רבות אחרות (כ-135 מדינות בסך הכל).

במקרים בהם מדינה זרה אינה כלולה באמנת האג, תידרש לגליזציה נוספת של המסמך, שניתן לעשות בקונסוליה של מדינה מסוימת.

תיעוד

הצעד הראשון לאשר את מעמדך כתושב הפדרציה הרוסית באופן רשמי הוא הגשת בקשה ממוקדת לבדיקה הבין-אזורית.

על הבקשה לציין את הנתונים הבסיסיים של הארגון, בליווי מסמכים רלוונטיים המאשרים את הפעילות המסחרית המשפטית של הישות המשפטית.

להלן רשימה שתסייע לכם להימנע מביקורים נוספים ברשויות המס בנושא זה. כדי להתחיל את ההליך להנפקת תעודת מגורים, עליך לספק את ה-MI של שירות המס הפדרלי של רוסיה עבור מרכז הנתונים המידע הבא:

1. בקשה (ניתן להיכתב בצורה חופשית).
2. לְהַשְׁלִים.
3. מספר משלם מס בודד.
4. קוד סיבה להסדר (RPC).
5. עותק.
6. עותקים של מסמכים המאשרים את עובדת קבלת ההכנסה בשטחה של ישות מדינה זרה (הסכמי סחר, החלטות על חישוב דיבידנדים וכו').
7. הכתובת המדויקת של הישות המשפטית.
8. שם המדינה שמסמך זה מיועד עבור רשויות המס שלה.
9. מספר הרישום הראשי של המדינה ().
10. פרק הזמן שעבורו נדרש אישור זה.
11. מסמכים סטטוטוריים אחרים המאשרים את הפטור של אחת מחטיבות החברה מתשלום מסים במדינה מסוימת.

הבקשה המוגשת לבדיקה חייבת להיות חתומה על ידי אחד המנהלים הראשיים של הארגון המסחרי או החשב הראשי.

במקרים בהם הטופס נושא חתימה לא של מנהל ספציפי, אלא של נציג מורשה של ישות משפטית נתונה, אזי מסמך כזה, על פי א. 27, קוד המס של הפדרציה הרוסית, דורש עותק נוסף מאושר על ידי אנשים מורשים, אשר מאשר את סמכותו של נציג זה בהגנה על האינטרסים של חברה זו (במיוחד ביחסים עם שירות המס).

במקרים בהם כתובתה של ישות משפטית הרשומה רשמית בשטח הפדרציה הרוסית אינה עולה בקנה אחד עם מקום מיקומה בפועל, המצוין בתעודת הרישום ברשות המס, אז על מנת לקבל תעודת מגורים במקום המגורים בפועל, תצטרך לספק נוסף עותק של המסמך המודיע לשירות המס על שינוי הכתובת בפועל של הארגון. על המסמך להכיל סימן שירות מס המעיד על קבלתו.

תאריכי הנפקה ותוקף

אישור שהונפק לישות משפטית לצורך אישור מעמדה המס כתושב רוסיה מנוסח בעותק אחד ויש לו תקופת תוקף המוגבלת לשנה קלנדרית אחת במהלכה התקבל המסמך.

התעודה, בנוסף לשנה הנוכחית, עשויה לכלול נתונים לתקופת זמן אחרת שקדמה לקבלה. ובלבד שהישות המשפטית שביקשה את הנפקת המסמך מסרה את כל הנתונים הדרושים לפרק זמן מסוים.

להלן תעודת מגורים לדוגמה של הפדרציה הרוסית המיועדת לשירות המס הפדרלי של רוסיה.

אישור מעמד המס של תושב הפדרציה הרוסית מתרחש על פי עקרון "חלון אחד". הדבר מפשט את הליך זה ככל האפשר עבור ישויות משפטיות ויחידים. מסגרת הזמן להוצאת תעודה תלויה בכל מקרה ספציפי ובממוצע נע בין ארבעה לשישה שבועות.

תקופת האישור הרשמית שנקבעה על ידי חקיקת המס של הפדרציה הרוסית היא 30 ימים קלנדריים, החל בהגשת חבילה של כל המסמכים הדרושים לרשויות המס. ארגונים רוסים שמחליטים לאשר את מעמד התושב שלהם יכולים לעשות זאת, בנוסף לביקור אישי של נציג בשירות המס הפדרלי MI, בדואר.

תוכל ללמוד עוד על מסים לתושבים בסרטון זה.

שיעור מס הכנסה אישי על הכנסה תושב חוץ

בשיעור של 30%, הכנסה שקיבלו ברוסיה על ידי אזרחים זרים השוהים ברוסיה פחות מ-183 ימים קלנדריים במהלך 12 החודשים הבאים ברציפות מחויבת במס (הם נקראים תושבי חוץ).

בעת קביעת מעמד המס (תושבות) של אדם, אזרחותו אינה משנה (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 19 במרץ 2012 מס' 03-04-05/6-318). אזרח רוסי יכול להפוך ללא תושב מס, וזר יכול להפוך לתושב. יתרה מכך, מצב המס עשוי להשתנות שוב ושוב במהלך תקופת המס. אזרח רוסי נחשב בתחילה תושב מס. הוא עלול לאבד את המעמד הזה אם היה בנסיעת עסקים ארוכה בחו"ל. לפיכך, האינטרס של המעסיק הוא לבדוק את מעמדו של כל עובד בעת קבלתו לעבודה, גם אם הוא אזרח רוסי.

בואו נבין כיצד לקבוע את מעמד המס של שכיר, שכן בכך תלוי השיעור בו עליו לשלם מס הכנסה אישי והאם יש לו זכות להנחות מס.

כיצד להגדיר תקופה של 12 חודשים

12 החודשים הרצופים הנדרשים לביסוס מעמד המס של אדם אינם שנה קלנדרית מה-1 בינואר עד ה-31 בדצמבר. תקופה זו עשויה להתחיל בתקופת מס אחת ולהימשך בתקופה אחרת (מכתבי משרד האוצר של רוסיה מיום 25 בספטמבר 2012 מס' 03-04-06/6-289, מיום 31 במאי 2012 מס' 03-04-05 /6-670 וכו'). לכן, אם מעמד המס נקבע ב-30 בספטמבר 2013, אזי תקופת 12 החודשים מתחילה ב-30 בספטמבר 2012 ומסתיימת ב-29 בספטמבר 2013, אם ב-15 בספטמבר 2013, אזי התקופה מתחילה ב-15 בספטמבר, 2012 ומסתיים ב-14 בספטמבר 2013. ובמהלך השנה הקלנדרית, על המעסיק לשלוט על מעמד המס של העובדים: בתשלום שכר עבודה - בכל מועד צבירה - ביום האחרון של החודש הקלנדרי, אשר עבור סוג זה של הכנסה נחשב לרגע הקבלה, ביום של תשלום הכנסה - עבור סוגי הכנסה אחרים, למשל דמי חופשה.

אדם הוא תושב מס אם הוא שוהה ברוסיה יותר מ-183 ימים במהלך 12 החודשים הבאים ברציפות. מספר ימי השהייה נקבע על ידי סיכום (ספירה ישירה) של כל הימים הקלנדריים שבהם שהה בפדרציה הרוסית בתקופה זו (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 8 באוקטובר 2012 מס' 03-04-05/ 6-1155). בעת חישובם, נלקחים בחשבון ימי (תאריכי לוח שנה) של כניסה ויציאה, שכן בימים אלו האדם נמצא למעשה בשטחה של רוסיה (מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 31 במרץ 2009 מס' 3- 5-04/345@).

183 ימים אלו לא אמורים לזרום ברציפות (מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 30 באוגוסט 2012 מס' OA-3-13/3157@). הם עלולים להיות מופרעים לתקופות של חופשות, נסיעות עסקים וכו'.

בחישוב 183 ימי שהייה בשטח רוסיה, זמן השהות בחו"ל אינו כלול במספרם, למעט טיולים קצרי טווח (פחות משישה חודשים) לטיפול והדרכה - הם כלולים. תנאי חובה: מיד לאחר סיום ההכשרה או הטיפול, על העובד לחזור לפדרציה הרוסית (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 26 בספטמבר 2012 מס' 03-04-05/6-1128). אבל אם, על פי הסכם עם מוסד חינוכי זר, ההכשרה נמשכת יותר משישה חודשים, כל תקופת הכשרתו - בהיותו מחוץ לפדרציה הרוסית למטרות הכשרה זו - לא נלקחת בחשבון בעת ​​חישוב ימי א. שהות אדם ברוסיה (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 8 באוקטובר 2012 מס' 03-04 -05/6-1155). יש לתעד את כל הימים שבהם אדם טופל בחו"ל או עבר הכשרה: חוזים עם ארגונים רפואיים (חינוכיים) או אישורים מהם המעידים על זמן הטיפול (הכשרה), וכן העתקים של דרכוני הפרט עם סימני ביקורת גבולות.

אין הגבלות על גילו של אדם, סוגי מוסדות חינוך ודיסציפלינות שנלמדו, מוסדות רפואיים וסוגי מחלות, מדינות שבהן אזרחים רוסים יכולים ללמוד או להיות מטופלים (מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 23 בספטמבר 2008 מס. 3-5-03/529 @).

תנאי חשוב לתקופות של טיפול או אימון קצר מועד (פחות משישה חודשים) שייספר במהלך שהותו של אדם ברוסיה הוא מטרת הטיול. אם נסע לחו"ל למטרה אחרת, אך בהיותו במדינה זרה עבר טיפול (או הכשרה), לא ניתן לכלול ימים אלו בתקופת אישור המגורים (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 26.9.2012 מס' 03-04 -05 /6-1128).

בעת חישוב ימי השהות בפועל של אדם בפדרציה הרוסית לתקופה של 12 החודשים הבאים ברציפות, הוא כולל את הזמן שלפני כריתת חוזה עבודה (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 27 בנובמבר 2008 מס. 03-04-06-01/323). אבל רק אם חוקיות המיקום מתועדת. אם אין מסמכים כאלה, החישוב של 183 ימי שהייה בשטח הפדרציה הרוסית צריך להתבצע מהיום הראשון לעבודה של זר בחברה.

אילו מסמכים נדרשים כדי לאשר תושבות?

ניתן לאשר את זמן השהייה ברוסיה על ידי תעודת זהות עם חותמות ביקורת גבולות בכניסה וביציאה.

אם סימנים כאלה לא יוצבו בעת חציית הגבול (לדוגמה, בגבול עם בלארוס, קזחסטן, ארמניה - מכוח האמנה על האיחוד הכלכלי האירו-אסיה מ-29 במאי 2014), אזי המסמכים התומכים עשויים להיות כרטיסי טיסה ורכבת , קבלות על מלון.

בנוסף, ניתן לאשר את שעת השהות ברוסיה בחוזים, אישורי העסקה ממעסיקים קודמים, תמציות מלוח זמנים, הזמנות נסיעות עסקים, שטרות מטען, נתוני כרטיס הגירה, מסמכי רישום במקום המגורים (שהייה) וכו'. עמדה דומה הובעה על ידי פקידי שירות המס הפדרלי של רוסיה במכתב מיום 10 ביוני 2015 מס' OA-3-17/2276@.

שימו לב: נקבע שיעור של 15% למס על דיבידנדים שמקבלים תושבי מס מארגונים רוסים. דיבידנדים מתושבי מס מחויבים במס בשיעור של 13% (סעיף 3 של סעיף 224 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

המס מוטל על סך ההכנסות שקיבל העובד מהארגון בחודש קלנדרי, בהפחתת סכום ההכנסה שאינה חייבת במס ובסכום הניכויים במס (אם הוא זכאי להן).

הכנסה פטורה ממס

רשימה מקיפה של הכנסה המשולמת לעובדים שאינה ממוסה ניתנת בסעיף 217 לחוק המס. הכנסה כזו, בפרט, כוללת:

• סכומים ששולמו בגבולות הקבועים בחוק כפיצוי בגין נזק שנגרם עקב פגיעה או נזק אחר לבריאות;
• קצבאות מדינה (למעט קצבאות נכות זמניות, לרבות קצבאות טיפול בילד חולה), קצבאות נכות זמניות בגין הריון ולידה וכן תשלומים ופיצויים נוספים המשולמים בהתאם לחקיקה הקיימת;
• פיצויי פיטורים המשולמים עם פיטורי עובדים (לרבות פיטורים מחמת פרישה מגיל), שלא יעלו על שלוש השתכרות חודשית ממוצעת, ולעובדים בצפון הרחוק - שישה;
• פיצויים שנקבעו בחקיקה הנוכחית, המשולם לעובדים בעת מעבר לעבודה בתחום אחר;
• פיצויים המשולמים בקשר עם שליחת עובד לנסיעת עסקים (קצבה ​​יומית במסגרת הנורמות שנקבעו, תשלום עבור נסיעות ומגורים וכו');
• סיוע כספי חד פעמי שניתן לעובד בקשר למותו של בן משפחתו;
• הכנסה המשולמת לפי סדר הירושה על ידי בני משפחה של עובד שנפטר במזומן ובעין, למעט שכר המשולם ליורשים (הממשיכים המשפטיים) של מחברי יצירות המדע, הספרות, האמנות, וכן גילויים, המצאות ו עיצובים תעשייתיים;
• סכומי התשלומים ששולמו לעובדים, וכן לבני משפחותיהם שנפגעו מפיגועים בשטח רוסיה;
• סכומי תשלומים ששולמו לעובדים בקשר לאסון טבע או חירום אחר, וכן לעובדים שהם בני משפחה של אנשים שנהרגו כתוצאה מאסון טבע או נסיבות חירום אחרות;
• סיוע כספי חד פעמי לעובדים בלידה או אימוץ של ילדים, המשולם במהלך השנה הראשונה לאחר לידת (אימוץ) ילדים, אך לא יותר מ-50,000 רובל לכל אחד;
• החזר על ידי הארגון על הוצאות עובד עבור רכישת תרופות שנקבעו לו או לבני משפחתו על ידי הרופא המטפל, עד 4,000 רובל בשנה;
• סכומי מתנות וסיוע חומרי שלא יעלו על 4,000 רובל בשנה;
• כל זכייה ופרסים שלא יעלו על 4,000 רובל בשנה, שהונפקו במהלך פרסום סחורות (עבודות, שירותים);
• תרומות לחברה שמטרתן מימון שותף לחיסכון פנסיוני לעובדים, אך לא יותר מ-12,000 רובל בשנה;
• תשלומים למתנדבים כדי להחזיר להם על הוצאות שנגרמו במסגרת חוזים אזרחיים עבור ביצוע ללא תשלום של פעילויות צדקה;
• שווי מניה ב-LLC שבבעלות יחיד, המועבר על ידו כתרומה להון הרשום של חברה אחרת;
• ההפרש בין הערך הנקוב החדש והמקורי של המניה כתוצאה משערוך הרכוש הקבוע;
• הכנסה בצורת סיוע צדקה שמקבלים יתומים, ילדים ללא טיפול הורי וילדים בני משפחות שהכנסתם לחבר אינה עולה על רמת הקיום;
• פיצוי עבור חלק מתשלום ההורים עבור טיפול והשגחה בילדים (סעיף 42, סעיף 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית), וכו '.

הבה נסתכל על חלק מהתשלומים הכלולים ברשימה שאינם חייבים במס ביתר פירוט.

משרד האוצר של הפדרציה הרוסית סבור כי סכומים ששולמו עבור ימי חופש נוספים לטיפול בילדים נכים אינם חלים על הטבות המדינה, ולכן יש לנכות מס הכנסה אישי מתשלומים אלה (מכתב מיום 22 ביוני 2015 מס' 03- 04-05/36006). בינתיים, באותו מכתב ציינו אנשי הכספים כי דעתם שונה מחוות דעת הנשיאות של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית. סכום הרווח הממוצע המשולם עבור ימי מנוחה נוספים להורים לילדים נכים אינו כפוף למס הכנסה אישי על בסיס אותה נורמה של קוד המס, אלא בהיותו תשלום נוסף המבוצע בהתאם לחקיקה הרוסית (החלטה של הנשיאות של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 8 ביוני 2010 מס' 1798/10).

בנוסף, שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית, במכתב מיום 26 בנובמבר 2013 מס' GD-4-3/21097, שלח לרשויות המס לצורך מידע ושימוש בעבודתם מכתב של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מתאריך 7 בנובמבר 2013 מס' 03-01-13/01/47571 על היווצרות פרקטיקת אכיפת חוק מאוחדת. הוא קובע: אם ההסברים של המחלקות הפיננסיות או המסים אינם עולים בקנה אחד עם עמדת הערכאות הגבוהות יותר, אזי רשויות המס צריכות להיות מונחות על ידי המעשים והמכתבים של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית ובית המשפט העליון של הפדרציה הרוסית. הפדרציה הרוסית.

לפיכך, למעסיק יש את הזכות שלא לנכות מס הכנסה אישי מסכום הרווחים הממוצעים שמשלמים לעובד עבור ימי חופשה נוספים לטיפול בילד נכה על בסיס סעיף 1 של סעיף 217 לחוק המס. במקרה של מחלוקת עם פיקוח המס, יש לו הזדמנות להגן על עניינו בבית המשפט.

חברות רבות משלמות לעובדיהן סיוע כספי עבור הולדת ילד. לעתים קרובות בכמה סכומים, מתוך אמונה שאם הסכום הכולל שלו אינו עולה על 50,000 רובל, אין צורך לנכות מס הכנסה אישי. עם זאת, זוהי תפיסה מוטעית. המחלקה הפיננסית סבורה שאם הסיוע הכספי משולם לא בסכום חד פעמי, אלא בכמה סכומים, יש לנכות מס מהחלק השני או השלישי, גם אם הסכום הכולל שלו לא יעלה על 50,000 רובל. זאת בשל העובדה שרק סיוע כספי המשולם בכל פעם, בכפוף למגבלה של 50,000 רובל, אינו כפוף למיסוי (מכתב משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 13 באוגוסט 2013 מס' 03-04- 06/33543). בנוסף, על מנת להימנע מתביעות של פקחים, עליך לבקש אישור בטופס מס' 2-NDFL מההורה השני על מנת לדעת האם קיבל תשלום כזה (מכתב משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 1 ביולי 2013 מס' 03-04-06/24978). העובדה היא שזה נובע מהורה אחד או לשניהם, אבל בסכום כולל שאינו עולה על 50,000 רובל. לפיכך, על מנת שהמס יחושב נכון, יש צורך שלא להפר את המגבלה שאינה חייבת במס ולשם כך יש צורך במידע על תשלומים שקיבל ההורה השני. כדי לאשר את העובדה של קבלה או אי-קבלה של סיוע כזה על ידי אחד ההורים, לסוכן המס יש את הזכות לבקש מידע על ההכנסה של יחידים בטופס 2-NDFL (מכתב של משרד האוצר של רוסיה מיום 24 בפברואר , 2015 מס' 03-04-05/8495). אם אחד ההורים אינו עובד, אזי תצטרכו להמציא עותק מפנקס העבודה או אישור משירות התעסוקה.

מצב נוסף שמתעורר כמעט בכל חברה הוא מתנות המופנות לעובדיה בחגים שונים. כפי שכבר צוין, הם פטורים ממיסוי אם הסכום שלהם אינו עולה על 4,000 רובל בשנה (סעיף 28, סעיף 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). במקרה זה, ניתן לתת את המתנה הן במזומן והן בעין (מכתב של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 23 בנובמבר 2009 מס' 03-04-06-01/302). אם החברה שלך רוצה לתת לעובד מתנה כספית, שכמותה עולה על 3,000 רובל, תצטרך לערוך הסכם מתנה (חלק 2 של סעיף 574 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית). אך בשום מקרה אסור שהחוזה יציין כי גובה המתנה תלוי בתפקידו של העובד, בשכר או במדדי ביצוע אחרים. אחרת יחשבו פקידים שלא מדובר במתנה, אלא בפרמיה, שעליה יש לחשב דמי ביטוח ולמנוע מס הכנסה. גם השופטים מסכימים עם דעה זו (החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז צפון הקווקז מיום 26 בדצמבר 2012 מס' A63-8849/2012).

שימו לב: על החברה לנהל רישום של כל הכנסות העובדים בפנקסי מס מיוחדים. לגבי מתנות, זה חשוב במיוחד, ולכן יש צורך לשמור רישומים מותאמים אישית ביחס אליהם (מכתבים של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 8 במאי 2013 מס' 03-04-06/16327, מיום מרץ 2, 2012 מס' 03-04-06/9-54). זאת בשל העובדה שברגע שסכום המתנה לשנה עולה על 4,000 רובל, יהיה צורך לחשב מס הכנסה אישי ולמנוע ממנו.

אין צורך ליידע את מפקחי המס על מתנות בסכום של עד 4,000 רובל ולציין אותן בתעודה בטופס מס' 2-NDFL (מכתב משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 5 בספטמבר 2011 מס' 03 -04-06/1-202).

תשלום נוסף שחברה מתמודדת איתו לרוב הוא פיצויי פיטורים בעת פיטורים. אין צורך לנכות ממנו מס במקור אם סכומו אינו עולה על שלוש השתכרות חודשית ממוצעת, ולעובדים בצפון הרחוק - שש. יתרה מכך, כפי שמציינים גורמים רשמיים, הבסיס לפיטורים אינו משנה (מכתב משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 10 באפריל 2012 מס' 03-04-06/6-105). יתרה מכך, עמדת העובד אינה חשובה לפטור ממס של התשלום שצוין (מכתב משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 25 באוקטובר 2013 מס' 03-04-06/45128).

עניין מעשי הוא מיסוי עלייה בערך הנקוב של מניות (מניות, יחידות) וההכנסה הנובעת מכך של מחזיקיהן (בעלים).

אינן חייבות במס הכנסה אישיות הן הכנסה שמקבלים בעלי המניות בצורה של מניות נוספות שהתקבלו וחולקו ביניהם (מניות, מניות) באופן יחסי לחלקם בהון הרשום ובסוג המניות, או בצורת ההפרש בין המניות. ערך נקוב חדש ומקורי של המניה כתוצאה משערוך של רכוש קבוע (עמ' 19 סעיף 19 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אם חברת מניות משותפת מגדילה את ההון הרשום שלה על ידי הגדלת הערך הנקוב של המניות על חשבון יתרת הרווחים משנים קודמות, בעל המניות מקבל הכנסה חייבת במס הכנסה. כך ציין משרד האוצר הרוסי במכתב מיום 21 במאי 2014 מס' 03-04-05/24185. בהגדלת ההון הרשום של החברה על ידי הגדלת הערך הנקוב של המניות (שלא כתוצאה משערוך), המניות הניתנות להמרה מבוטלות ומונפקות חדשות, בעלות ערך נקוב גבוה יותר. בעל המניות הופך לבעלים של נכס בעל ערך גבוה מזה שהיה בבעלותו לפני ההמרה. ההפרש בין הערך המקורי והחדש של נכס בבעלות משתתפי החברה כפוף למס הכנסה אישי בהתאם לנוהל שנקבע (ראה קביעת בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית מיום 16 בינואר 2009 מס' 81-О -О).

שימו לב: מ-1 בינואר 2015, הטקסט של סעיף 42 של סעיף 217 של קוד המס הוכנס לחוק מ-29 בדצמבר 2012 מס' 273-FZ "על חינוך בפדרציה הרוסית" (חוק אוקטובר 4, 2014 מס' 285-FZ).

בנוסח הקודם, פיצוי על חלק מדמי הורים בגין אחזקת ילד בגן היה פטור ממס הכנסה אישי. אבל חוק החינוך מדבר על השגחה וטיפול בילד, ולא על השארתו בארגון חינוכי המיישם את תכנית החינוך הכללי הבסיסית של החינוך הגן. יחד עם זאת, עלויות התשלום למורים, עזרי הוראה טכניים ועזרים חזותיים, צעצועים וחומרים מתכלים אינם מכוסים בדמי הורים. עלויות אלו ממומנות ממקורות אחרים. לפיכך, הובהר כי מס הכנסה אישי אינו חייב בפיצוי עבור חלק מתשלום ההורים עבור השגחה וטיפול בילד (ולא עבור אחזקתו).

לעתים קרובות, פקחים מנסים לגבות מס הכנסה אישי נוסף על כספים אחראיים המוקצבים לעובד לארוחת צהריים עסקית. במכתב מיום 3.3.2015 מס' 03-04-06/11078, מסביר משרד האוצר של רוסיה כי אם השתתפותו של עובד באירועים ייצוגיים שעורכים ארגון היא חובה עבורו, אזי השתתפות זו קשורה לעובדה של העובד. מילוי חובות עבודה והכנסתו המתקבלת בקשר להשתתפות באירוע כזה אינם חייבים במס.

יש לאשר את חובת העובד להשתתף באירועי בידור מתמשכים. חייבת להיות, במיוחד, הוראה לארגון לקיים את האירוע הייצוגי המקביל, רשימה מאושרת של עובדים הלוקחים בו חלק. נושא המשא ומתן חשוב אף הוא: נושאים שכאלה חייבים להתאים לאחריותו הרשמית של העובד כפי שנקבע בחוזה העבודה שלו.

בסיום האירוע על העובד למסור דו"ח על התוצאות, לצרף חשבונית מהמסעדה ופירוט כרטיס בנק. אין צורך בקבלה או תלוש המאשר תשלום עבור שירותי מסעדה בכרטיס בנקאי.

כל ההכנסה שמקבל נישום חייבת במס הכנסה אישי אם היא מביאה לו תועלת כלכלית (סעיף 1, סעיף 210 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). הכנסה של אנשים הקשורים לביצוע חובות העבודה של משלם המסים פטורה ממיסוי (סעיף 3 של סעיף 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

הכנסתם של תושבי חוץ (סטטוס זה חייב להיות מאושר על ידי מסמך זיהוי של אזרח זר) המתקבלת על ידם כחברים בחבר המושבעים של התחרות הבינלאומית XV על שם P.I פטורה ממיסוי. צ'ייקובסקי. סעיף 7.1 נוסף לסעיף 217 לחוק המס, אשר תקף מיום 1 ביוני 2015, והוא חל עד 1 בינואר 2016 (סעיף 1 לחוק מיום 8 ביוני 2015 מס' 146-FZ).

ניכויי מס

ניתן להפחית את סכום ההכנסה שקיבל עובד בארגון על ידי ניכויי מס. ניכוי מס הוא סכום כסף קבוע המפחית את הכנסתו של העובד בעת חישוב המס. הניכויים יכולים להיות סטנדרטיים, חברתיים, רכושיים, מקצועיים.

שימו לב: הארגון מחויב להפחית את הכנסת העובד בהנחות מס סטנדרטיות. עובד יכול לקבל ניכויים סוציאליים, רכושיים ומקצועיים ממשרד השומה בו הוא רשום, בעת הגשת דו"ח מס הכנסה לשנה האחרונה וכן מהמעסיק. על פי חוק מס' 85-FZ מיום 6 באפריל 2015, יחידים יכולים לקבל ניכויים סוציאליים למס הכנסה אישי דרך מעסיק לפני תום תקופת המס. לשם כך, עליך לאשר מול משרד המס את זכותך לקבל ניכויים כאלה. אין צורך להגיש הצהרה בטופס 3-NDFL לפיקוח באמצעות נוהל זה.

עובד יכול לקבל גם ניכוי נכס, הניתן לרוכש דירה, בעבודה אם יאשר את זכותו לניכוי במיסוי. צורת ההודעה על אישור הזכות לניכוי רכוש עבור מס הכנסה אישי, שאושרה בצו של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 14 בינואר 2015 מס' ММВ-7-11/3@, נכנסה לתוקף ב-12 באפריל, 2015.

ניכוי מס סוציאלי בגובה הפרשות במסגרת הפרשה לא ממלכתית לפנסיה והסכמי ביטוח פנסיוני מרצון. עובד יכול לקבל ניכויים אלו בעבודה, בתנאי שנמנעו הפקדות מתשלומים לטובתו. ומ-1 בינואר 2016 ניתן לקבל מהמעסיק גם ניכויים סוציאליים לטיפול (לרבות לרכישת תרופות לפי רשימה מיוחדת) והדרכה (חוק מיום 6.4.2015 מס' 85-FZ). לשם כך, על העובד לכתוב בקשה ולספק מסמך ממשרד המס המאשר את הזכות לקבל ניכויים אלה (סעיף 2 של סעיף 219 של קוד המס של הפדרציה הרוסית כפי שתוקן בחוק מס' 85-FZ).

בעת חישוב מס על פי חוזים אזרחיים (לדוגמה, חוזה או עמלה, חוזה מחבר וכו'), לחברה יש זכות לתת ניכוי מס מקצועי.

ב-1 בינואר 2015, הוצג סוג חדש של ניכוי מס - השקעה (סעיף 219.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). חידוש זה אומץ על מנת להשוות את תנאי המס להשקעות של יחידים בסוגים שונים של נכסים, לרבות ניירות ערך.

לפיכך, לאנשים שהם משלמי מס הכנסה אישיים ניתנת הזכות לקבל ניכויי מס השקעה חדשים:

• בגובה התוצאה הכספית החיובית שהושגה בתקופת המס ממכירת (פדיון) ניירות ערך הנסחרים בשוק המאורגן (ניירות ערך חייבים להיות בבעלותם יותר משלוש שנים);
• בסכום הכספים שהופקדו במהלך תקופת המס לחשבון השקעה בודד (להלן IIA), אך לא יותר מ-400,000 רובל בשנה. ניכוי השקעה מסוג זה ניתן על ידי משרד המס עם הגשת דו"ח מס ומסמכים המאשרים את העובדה שנזקף כסף לחשבון השקעה בודד;
• בסכום ההכנסה המתקבלת מעסקאות שנרשמו בחשבון השקעה בודד. הניכוי ניתן עם סיום ההסכם לניהול חשבון השקעה ליחיד, ובלבד שחלפו שלוש שנים לפחות מיום התקשרות הנישום בהסכם לקיום חשבון השקעה ליחיד.

חשבון השקעה בודד (IIA) הוא חשבון חשבונאי פנימי. הוא מיועד לחשבונאות נפרדת של כספים, ניירות ערך של יחיד (לקוח), התחייבויות על פי הסכמים שנכרתים על חשבון הלקוח. ליחיד יש זכות להחזיק רק הסכם אחד לניהול חשבון השקעה בודד. IIS נפתח ומתוחזק על ידי מתווך או מנהל על בסיס הסכם נפרד לשירותי תיווך או הסכמי ניהול נאמנות ניירות ערך. הסכום הכולל של הכספים שניתן להעביר במהלך שנה קלנדרית במסגרת הסכם חשבון השקעה לא יכול לעלות על 400,000 רובל.

ניכויי מס סטנדרטיים רק מפחיתים את סכום ההכנסה הכפופה לשיעור מס של 13%.

שימו לב: אם הכנסתו של שכיר ממוסה בשיעור מס שונה (לדוגמה, 13%, 15%, 30% או 35%), אזי סכום הכנסה זו אינו מופחת בניכויים סטנדרטיים.

שימו לב: אזרחים זרים או חסרי אזרחות המוכרים כפליטים או שקיבלו מקלט זמני בשטח הפדרציה הרוסית אינם זכאים לניכויים סטנדרטיים עבור מס הכנסה אישי אם הם אינם תושבי מס (מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 30 באוקטובר , 2014 מס' BS-3-11 /3689@).

לפיכך, ארגון צריך לנהל רישומים נפרדים של הכנסה הממוסה בשיעור של 13% ושל הכנסה החייבת במס בשיעורים אחרים.

החברה יכולה לספק הנחות מס סטנדרטיות לא רק לעובדים במשרה מלאה (כולל עובדים חיצוניים במשרה חלקית), אלא גם למי שעובד בחוזים אזרחיים.

אם עובד מקבל הכנסה מכמה חברות, רק אחת מהן יכולה לתת לו ניכוי. העובד מחליט באופן עצמאי באיזה ארגון יקבל את הניכוי. לשם כך, עליו להגיש למחלקת הנהלת החשבונות של החברה שנבחרה בקשה ומסמכים המאשרים את הזכות לניכויים (סעיף 3 של סעיף 218 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

ניכויים ניתנים על בסיס בקשה בכתב מהעובד ומסמכים המאשרים את זכותו אליהם (למשל העתק תעודת משתתף בחיסול התאונה בתחנת הכוח הגרעינית בצ'רנוביל, נכה וכו' .).

שימו לב: סעיף 218 לחוק המס אינו מחייב שעובד המקבל הכנסה ממספר מעסיקים (לדוגמה, עובד חיצוני במשרה חלקית) להגיש לחברה המספקת לו ניכוי מס מסמכים המאשרים שלא. לקבל את הניכוי הזה מסוכני מס אחרים. די בבקשה עם בקשה לניכוי ומסמכים המצדיקים את זכותו לניכוי. עם זאת, אנו ממליצים לבקש מהעובד לציין בבקשה כי ניכוי זה אינו ניתן לו במקום עבודתו הראשי. כך תגנו על עצמכם מתביעות של פקחים.

בנוסף, מעסיקים נבונים רבים מבקשים לספק אישור ממקום עבודתם הראשי בטופס 2-NDFL

הצהרה מעובד במשרה מלאה עשויה להיראות כך:

ראה דוגמה מלאה

וזה מעובד במשרה חלקית (או פרילנסר):

ראה דוגמה מלאה

ניכויי מס הכנסה אישיים סטנדרטיים לעובדים בארגון שנוצר כתוצאה מארגון מחדש בצורה של ספין-אוף ניתנים על בסיס חבילת מסמכים שנאספה לאחרונה. במכתב שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 18 בספטמבר 2014 מס' BS-4-11/18849@המצב נשקל כאשר הארגון המעסיק, שנוצר כתוצאה מארגון מחדש בצורת ספין אוף, העניק לעובדים ניכויי מס סטנדרטיים על סמך מסמכים שהועברו מהחברה המחודשת. כפי שציינו אנשי כספים, פעולה כזו התבררה כלא חוקית. החקיקה של הפדרציה הרוסית אינה קובעת רצף של אנשים במונחים של מתן ניכויי מס סטנדרטיים.

במהלך ארגון מחדש בצורה של פרידה, קמה ישות משפטית חדשה. ביחס לעובדיה, הוא גם מקור הכנסה וגם סוכן מס המחויב לחשב, לנכות ולהעביר מס הכנסה אישי למערכת התקציב של הפדרציה הרוסית. בעלי הכנסה הממוסה בשיעור של 13% זכאים להנחות מס סטנדרטיות, הניתנות על סמך בקשה בכתב ומסמכים המאשרים את הזכות לניכויים.

הצהרות כתובות של עובדים חייבות להיות ממוקדות, כלומר להכיל בין היתר מאפיינים מזהים של סוכן המס - TIN, KPP, שם וכו'. (סעיף 3 של סעיף 218 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

כמו כן, אם ארגון מחדש ורישום של ישות משפטית חדשה אירעו באמצע תקופת המס, על מנת שהמעסיק החדש יספק ניכויי מס לעובדים, עליו, בנוסף לבקשות ומסמכים המאשרים את הזכות להנחות מס. , לספק אישורי הכנסה ממקום עבודתם הקודם. טופס 2-NDFL. אחרי הכל, למשל, עבור ניכויים לילדים יש מגבלת הכנסה, שמעליה לא ניתן הניכוי - 280,000 רובל במצטבר מתחילת השנה.

הכנסתם החייבת של העובדים מופחתת בהנחות מס סטנדרטיות מדי חודש. ניתן לספק ניכויי מס סטנדרטיים בסכומים הבאים:

• 3000 רובל;
• 500 רובל;
• 1400 רובל.

אם הכנסתו של עובד נמוכה מהניכוי המס שניתן לו, אזי מס הכנסה אישי אינו מנוהל ממנו.

ניתן ליישם את המושג "תושב מס" על ארגונים רוסיים, סניפים, נציגויות וחטיבות נפרדות אחרות של ארגונים זרים הפועלים בפדרציה הרוסית, אנשים רוסים וזרים, כולל יזמים בודדים. מעמד של תושב מס בפדרציה הרוסית משפיע על הליך מיסוי אנשים בהתאם לחקיקה הרוסית, וכן בהתאם לאמנות בינלאומיות שהפדרציה הרוסית סיכמה עם מדינות זרות. אנו נספר לך בחומר שלנו מתי ארגון או יחיד הוא תושב מס של הפדרציה הרוסית, וכן נספק בקשה לדוגמה לאזרח כדי לאשר את הסטטוס של תושב מס של הפדרציה הרוסית.

האם אתה תושב מס של הפדרציה הרוסית?

אנו מציגים בטבלה את התנאים שבהם בשנת 2017 אנשים וארגונים הם תושבי מס של הפדרציה הרוסית.

תושבי המס של הפדרציה הרוסית הם (סעיף 1 של סעיף 246.2, סעיפים 2, 3 של סעיף 207 של קוד המס של הפדרציה הרוסית)
ארגונים:	יחידים:
- ארגונים רוסיים	- שהייה בפועל בפדרציה הרוסית לפחות 183 ימים קלנדריים בתוך 12 חודשים רצופים*;
- ארגונים זרים המוכרים כתושבי מס של הפדרציה הרוסית בהתאם לאמנה הבינלאומית של הפדרציה הרוסית בנושאי מיסוי - למטרות החלת אמנה בינלאומית זו;	- אנשי צבא רוסים המשרתים בחו"ל, כמו גם עובדים של רשויות המדינה וממשלות מקומיות שנשלחו לעבוד מחוץ לפדרציה הרוסית, ללא קשר למשך השהות בחו"ל
- ארגונים זרים שמקום הניהול שלהם הוא הפדרציה הרוסית, אלא אם כן נקבע אחרת באמנה בינלאומית של הפדרציה הרוסית בנושאי מיסוי

* תקופת השהות של אדם בפדרציה הרוסית אינה מופסקת על ידי תקופות יציאתו לטיפול או הכשרה לתקופה של פחות מ-6 חודשים, כמו גם לביצוע עבודה או תפקידים אחרים בשדות פחמימנים ימיים.

אישור על מעמד תושב המס הרוסי

דיברנו על אישור מעמד תושב מס על ידי ארגון ב.

כדי לקבל מסמך רשמי ממחלקת המס על תושבות המס, אדם, כמו גם ארגון, חייב להגיש בקשה לפיקוח הבין-אזורי של שירות המס הפדרלי לעיבוד נתונים מרכזי (MI Federal Tax Service of Russia for Centers) בהתאם לדרישות הודעת המידע של שירות המס הפדרלי של הפדרציה הרוסית "על הנוהל לאישור הסטטוס של תושב מס של הפדרציה הרוסית". הפדרציה".

הנה דוגמה לאמירה כזו:

באשר לאשר את מעמדו של תושב מס במקרים שאינם קשורים לתשלום מסים ואגרות בשטח הפדרציה הרוסית לפי אמנות למניעת כפל מס, חקיקת המס אינה מחייבת אדם לאשר את מעמדו של תושב מס של הפדרציה הרוסית לסוכן מס, למשל, מעסיק (מכתב של שירות המס הפדרלי מיום 13.03.2008 מס' 04-1-01/0911). יחד עם זאת, לבקשתו או לבקשת סוכן מס, יכול יחיד לספק מסמכים תומכים (מכתבי משרד האוצר

חברות לוגיסטיקה המבצעות פעילות כלכלית זרה התעניינו לעתים קרובות יותר בשאלות לגבי אישורי תושבות מס על מנת למנוע כפל מס. בואו להבין אילו נורמות, דרישות ופרקטיקות קיימות.

מהי אישור תושב מס והיכן ניתן להשיגו?

תעודת תושב מס, או תעודת תושבות, מאשרת רשמית את קיומו של קשר פיסקלי בין אזרח / יזם יחיד / ישות משפטית לבין המדינה. ניתן לבקש תעודת תושבות של הפדרציה הרוסית הן על ידי רשות מס זרה (במקרה של פעילויות המבוצעות על ידי תושב רוסיה בשטחה של מדינה אחרת) והן שותף זר כדי להפחית את המסים שלהם אם הספק שלה הוא תושב הפדרציה הרוסית. במהלך פעולות סחר חוץ, חברות לוגיסטיקה רוסיות מבקשות משותפים זרים ראיות תיעודיות לכך שהלקוח הוא תושב מס של מדינה זרה על מנת להימנע מתשלום מס בסכום של:

• 10% מהשימוש, התחזוקה או ההשכרה (צ'רטר) של ספינות, מטוסים או כלי רכב ניידים או מכולות אחרות, לרבות נגררים וציוד עזר הנחוץ להובלה, בקשר להובלה בינלאומית;
• 20% מכלל ההכנסות (למעט אלו המפורטות ב, תוך התחשבות בהוראות) משווי חשבון הלקוח לאוצר הפדרציה הרוסית. במתן אישור תושבות של מדינה זרה, חברת הלוגיסטיקה משלמת 100% מסכום החשבונית.

במידה ולא מסופק אישור, 10% או 20% מסכום החשבונית נגבים מהלקוח ומועברים לאוצר. תהליך אינטראקציה כזה אינו תורם לפיתוח קשרים עם הקבלן לטווח ארוך, ולא תמיד מתן תעודה מצידם מתאפשר. לקוחות אינם מסכימים לאבד את הכנסותיהם ולעבוד בתנאים לא נוחים. עולות סוגיות שנויות במחלוקת שלא ניתן לפתור ללא ערעור.

כמה זמן לוקח לתת תעודה?

אם ארגון זר הזכאי לקבל הכנסה יגיש אישור לסוכן המס על תשלום ההכנסה לפני מועד תשלום ההכנסה, הכנסה כאמור תהיה פטורה מניכוי מס במקור או ניכוי מס במקור בשיעורים מופחתים. אם אישור כזה לא יתקבל, אזי סוכן המס הרוסי יהיה מחויב לנכות מס במקור על הכנסות החברה הזרה בשיעור שנקבע בהסכם ולא בהסכם.

אם האישור אינו מציין את התקופה שלגביה אושרה תושבות קבע, אזי, כפי שעולה מרוב ההסברים של משרד האוצר של רוסיה, היא מכירה בשנה הקלנדרית שבה הונפק המסמך שצוין (,). ניתן לקבל אישור על מעמד תושב הן עבור השנה הקלנדרית הנוכחית והן עבור השנים האחרונות.

אילו עונשים אפשריים אם לא ניתן תעודה?

החוק אינו קובע אחריות בגין אי מתן תעודה, ולכן ניתן להסיק כי ניתן לקבוע זאת בהסכמת הצדדים בחוזה עם הצד שכנגד עצמו.

מי מסדיר את גובה התשלום שאנו מעבירים לתושב חוץ עבור השירותים הניתנים, בתנאי שהבנק או המשלם לא מספקים אישור?

גובה התשלום מוסדר על ידי המשלם במסגרת ההסכם הרלוונטי.

אילו קנסות ניתן להטיל על חברה רוסית אם לא מסופקת תעודת תושב חוץ על ידי חברה זרה, והחברה הרוסית אינה מנכה מס במקור?

במקרה של אי תשלום מס המגיע, ניתן לגבות את סכום המס בכוח, לרבות סכום הריבית.