세금 코드 제 220조 재산 논평을 참조하세요. 연금 수급자를 위한 세금 공제

31.01.2024

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2017년 5월 4일, 15:08, 질문 번호 1629213 니콜라이 알렉산드로비치 스트루코프, 첼랴빈스크

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안녕하세요!

예, 2014년까지는 부동산 구입에 대한 재산세 공제가 전체 사용 여부에 관계없이 부동산 1개에 대해서만 제공되었으므로 합법입니다.

즉, 이전에는 2014년 1월 1일 이전, 즉 러시아 연방 세금 코드가 변경되기 전에는 세금 공제를 한 번만 사용할 수 있었습니다.

지금도 신판에는 재산세 공제가 한 번만 제공된다고 나와 있지만 실제로는 여러 부동산 객체와 관련하여 사용할 수 있습니다. 즉, 부동산 객체가 아닌 양도되어 납세자를 따릅니다.

아아, 당신은 운이 좋지 않습니다. 2006년에도 985,000을 사용했습니다.

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무너지다

제220조. 재산세 공제

민영화된 주거용 건물, 별장, 정원 주택을 포함한 주거용 주택, 아파트, 방을 판매하는 경우, 납세자가 3년 이상 소유한 해당 부동산의 토지 및 지분을 판매하는 경우 및 납세자가 소유한 기타 자산을 판매하는 경우 또한, 납세자가 특정 부동산을 매각할 때 받는 금액에 대해 재산세 공제가 제공됩니다.

조직의 승인된 자본에서 주식(그 일부)을 판매할 때, 공유 건설 참여 계약(공유 건설에 대한 투자 계약 또는 공유 건설과 관련된 다른 계약)에 따라 청구권을 양도할 때 납세자는 또한 실제 발생한 금액과 이러한 소득 획득과 관련된 문서화된 비용만큼 과세 대상 소득 금액을 줄일 수 있는 권리.

성. 220 2014년 이전 러시아 연방 세금 코드

메모!

메모

예를 들어 Yu.I. 2011 년 Kirsanov는 원룸 아파트 (마감 없음) 구매를 목적으로 Beta LLC와 공유 건설 참여 계약을 체결하고 그에 따라 1,000,000 루블을 지불했습니다. 그는 또한 구입한 아파트를 300,000 루블로 개조하기 위해 Gamma LLC의 서비스 비용을 지불했습니다. 2012년 말

러시아 연방 조세법 제 220조. 재산세 공제

Yu.I. Kirsanov는 공유 건설 참여 계약에 따라 청구권을 제 3 자에게 양도하여 1,500,000 루블의 수입을 얻었습니다.

메모!

참가자가 LLC를 떠나 회사 지분의 실제 가치에 해당하는 재산을 부여받는 상황도 고려해 보겠습니다(1998년 2월 8일자 연방법 N 14항 6.1조 23항). -FZ "유한 책임 회사"). 해당 재산을 후속 판매할 때 개인은 개인 소득세가 납부된 주식의 실제 가치만큼 비용으로 받은 소득을 줄일 수 있는 권리가 있습니다(3월 26일자 러시아 재무부 서신). 2013N 03-04-05/4-286).

러시아 연방 세금 코드

제220조. 재산세 공제

1. 본 법 제210조 3항에 따라 과세표준 규모를 결정할 때 납세자는 다음과 같은 재산세 공제를 받을 권리가 있습니다.

제220조 제1항 제1호에 따라 납세자가 3년 이상 보유하고 있던 재산을 매각하는 경우 해당 재산을 매각하여 납세자가 받은 금액에 대해 재산세를 공제하는 규정입니다. , 러시아 연방 민법 256조 1항 및 러시아 연방 가족법 34조 1항과 2항의 조항과 함께 헌법 및 법적 의미에서 다음 사항을 고려하지 않고는 적용될 수 없습니다. 납세자로부터 양도받은 재산이 그의 재산에 있었던 기간을 결정할 때 민법 및 가족법에 의해 제공된 근거와 납세자의 해당 재산에 대한 소유권이 발생한 순간을 고려하십시오 (헌법 재판소의 결정) 러시아 연방(2006년 11월 2일자 No. 444-O).

2007년 7월 24일 연방법 No. 216-FZ에 의해 개정된 제220조 1항 2호 1항의 규정은 2007년 1월 1일 이후 발생한 법적 관계에 적용됩니다.

공동 공유 또는 공동 공동 소유인 재산을 판매하는 경우, 이 호에 따라 계산된 재산세 공제 금액은 해당 재산의 공유자에게 지분 비율에 따라 또는 그들 간의 합의에 따라 분배됩니다(이 경우 공동소유 재산의 매각).

본 호의 규정은 개인 기업가가 사업 활동과 관련하여 재산을 매각하여 얻은 소득에는 적용되지 않습니다.

조직 개편 과정에서 납세자가 받은 주식(주식, 주식)을 매각하는 경우, 납세자의 소유 기간은 개편된 조직의 주식(주식, 주식) 소유권을 취득한 날로부터 계산됩니다.

2) 러시아 연방 영토 내에서 주거용 건물, 아파트, 방 또는 지분(주식)을 새로 건설하거나 취득하는 데 납세자가 지출한 금액, 실제로 발생한 비용 금액 및 대상 대출(신용)에 대한 이자를 상환하기 위한 금액, 러시아 연방의 신용 및 기타 조직으로부터 수령하고 실제로 러시아 연방 영토에서 주거용 건물, 아파트, 방 또는 공유의 신축 또는 인수에 지출했습니다. (들) 그 안에.

신축이나 주거용 건물이나 그 지분의 취득에 드는 실제 비용에는 다음이 포함될 수 있습니다.

설계 견적 개발 비용;

건축 및 마감재 구매 비용;

미완성 건축물을 포함한 주거용 건물 구입 비용;

건설 작업 또는 서비스(완성되지 않은 주택 완성) 및 마무리와 관련된 비용;

전기, 물, 가스 공급 및 하수도 네트워크에 연결하거나 자율적인 전기, 물, 가스 공급 및 하수도 공급원을 만드는 데 드는 비용.

아파트, 방 또는 공유를 구입하는 데 드는 실제 비용에는 다음이 포함될 수 있습니다.

아파트, 방, 그 지분 또는 아파트, 건설 중인 주택의 방에 대한 권리 구입 비용;

마감재 구매 비용;

아파트 또는 방 마무리와 관련된 작업 비용.

인수한 주택의 완성 및 마무리 또는 인수한 아파트 또는 방의 마무리에 대한 비용 공제 수락은 해당 인수에 근거한 계약이 미완성 주거용 건물, 아파트, 방의 인수를 명시한 경우 가능합니다(권리 마감이나 공유가 없는 아파트, 방).

이 항에 의해 제공되는 재산세 공제 총액은 러시아 연방의 신용 및 기타 조직으로부터 받은 대상 대출(신용)에 대한 이자를 상환하기 위한 금액을 제외하고 납세자가 신축 또는 건설에 실제로 지출한 금액을 제외하고 1,000,000 루블을 초과할 수 없습니다. 주거용 건물, 아파트, 방 또는 그 안의 지분에 대한 러시아 연방 영토의 취득.

재산세 공제 권리를 확인하기 위해 납세자는 다음을 제출합니다.

주거용 건물(미완성 건축물 포함) 또는 그 지분을 건설하거나 취득하는 동안 - 주거용 건물 또는 그 지분의 소유권을 확인하는 서류

아파트, 방, 지분 또는 아파트, 방에 대한 권리를 구매할 때 건설중인 주택의 아파트, 방, 아파트, 방에 대한 권리 또는 아파트, 방에 대한 권리 취득에 관한 계약 건설중인 주택에서 아파트, 방, 주식 (주)을 납세자에게 양도하는 행위 또는 아파트, 방 또는 주식 (주)의 소유권을 확인하는 문서.

특정 재산세 공제는 납세자의 서면 신청서와 규정된 방식으로 작성되고 납세자가 발생한 비용에 대해 자금을 지불했다는 사실을 확인하는 지불 문서(영수증)에 기초하여 납세자에게 제공됩니다. 주문, 구매자 계좌에서 판매자 계좌로의 자금 이체에 대한 은행 명세서, 판매 및 현금 영수증, 판매자의 주소 및 여권 세부 정보 및 기타 문서를 나타내는 개인의 자료 구매에 대한 행위).

재산을 공동 공유 또는 공동 공동 소유로 구매하는 경우, 이 호에 따라 계산된 재산세 공제 금액은 재산 지분 또는 서면 신청서(구매의 경우)에 따라 공유자에게 분배됩니다. 주거용 주택, 아파트, 공동 공동 재산의 방).

제220조(개정) 제1항 제2호 제19항의 규정

담당 변호사에게 질문하세요.

2007년 11월 29일자 연방법 No. 284-FZ)는 2008년 1월 1일부터 발효되지만, 공식 발행일로부터 1개월 이내에는 안 되며, 개인 소득세에 대한 다음 과세 기간의 1일 이후에는 안 됩니다. ("러시아 연방 법률 모음집" - 2007년 12월 3일, "Rossiyskaya Gazeta" - 2007년 4월 12일에 게시됨). 이 조항은 2008년 1월 1일 이후 발생하는 법적 관계에 적용됩니다.

본 호에 규정된 재산세 공제는 납세자를 위한 주거용 주택, 아파트, 방 또는 지분의 건설 또는 취득 비용을 고용주 또는 고용주의 비용으로 지불하는 경우에는 적용되지 않습니다. 기타 개인, 모성 (가족) 자본 연방 예산, 러시아 연방 구성 기관의 예산 및 지방 예산에서 제공되는 지불을 통해 자녀가 있는 가족에 대한 국가 지원의 추가 조치 구현을 보장하는 것을 목표로 합니다. 주거용 건물, 아파트, 방 또는 그 안의 지분(지분)의 매매 거래가 본 법 제20조에 따라 상호 의존적인 개인 간에 이루어지는 경우.

본 호에 규정된 재산세 공제를 납세자에게 반복적으로 제공하는 것은 허용되지 않습니다.

한 과세 기간 동안 재산세 공제 금액을 전액 사용할 수 없는 경우 해당 금액이 완전히 사용될 때까지 잔액을 다음 과세 기간으로 이월할 수 있습니다.

2. 재산세 공제(유가증권 거래에 대한 재산세 공제 제외)는 달리 규정하지 않는 한 납세자가 과세 기간 말에 세무 당국에 세금 신고서를 제출할 때 서면 신청서를 바탕으로 제공됩니다. 이 기사.

증권 거래에 대한 과세 기준을 결정할 때 재산세 공제는 본 법 제 214.1 조에 규정된 방식으로 제공됩니다.

3. 본 조 1항 2항에 규정된 재산세 공제는 납세자가 고용주(이하 이 항에서는 세무 대리인)에게 연락할 때 납세자의 권리를 확인하는 조건으로 과세 기간이 끝나기 전에 납세자에게 제공될 수 있습니다. 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관이 승인한 형식으로 세무 당국에 의한 재산세 공제.

납세자는 자신이 선택한 세무 대리인으로부터 재산세 공제를 받을 권리가 있습니다. 세무 대리인은 납세자로부터 세무 당국이 발행한 재산세 공제 권리에 대한 확인을 받은 후 재산세 공제를 제공할 의무가 있습니다.

본 항에 따라 세무 대리인으로부터 재산세 공제를 받을 납세자의 권리는 납세자가 서면 신청서를 제출한 날로부터 30일을 초과하지 않는 기간 내에 세무 당국에 의해 확인되어야 합니다. 본 조 2항 1항에 명시된 재산세 공제를 받습니다.

납세 기간 말에 세무 대리인으로부터 받은 납세자의 소득 금액이 본 조 1항 2항에 따라 결정된 재산세 공제 금액보다 적은 경우, 납세자는 다음과 같은 권리를 갖습니다. 본 조 2항에 규정된 방식으로 재산세 공제를 받습니다.

제220조. 재산세 공제. ——————————————————————

2003년 7월 7일자 연방법 No. 110-FZ는 2003년 1월 1일 이후 발생한 법적 관계에 적용되는 제220조 1항의 개정안을 도입했습니다. 이러한 변경 사항에 따라 제220조 1항의 내용을 참조하십시오.

재산세 공제 - 2018년에 개정된 러시아 연방 세법 220조(의견 포함)

1. 본 법 제210조 2항에 따라 과세표준 규모를 결정할 때 납세자는 다음과 같은 재산세 공제를 받을 권리가 있습니다.
문서의 공식 텍스트에는 오타가 있었던 것 같습니다. 이는 210조 2항이 아니라 210조 3항을 의미합니다. 1) 과세 기간에 납세자가 판매로 받은 금액 납세자가 5년 미만 동안 소유했지만 총 1,000,000 루블을 초과하지 않는 주거용 주택, 아파트, 별장, 정원 주택 또는 토지 및 과세 기간 동안 기타 부동산 판매로 받은 금액 납세자가 3년 미만 동안 소유했지만 125,000 루블을 초과하지 않는 것입니다. 납세자가 5년 이상 소유한 주거용 주택, 아파트, 별장, 정원 주택 및 토지와 3년 이상 소유한 기타 자산을 판매하는 경우 재산세 공제가 제공됩니다. 특정 부동산 매각 시 납세자가 받는 금액.
납세자는 본 호에 규정된 재산세 공제를 받을 권리를 사용하는 대신, 실제로 발생한 비용과 이 소득 수령과 관련된 문서화된 비용만큼 과세 대상 소득 금액을 줄일 수 있는 권리가 있습니다. 단, 납세자가 소유한 유가증권을 판매하는 경우는 제외됩니다.
유가증권 거래 및 기초자산이 유가증권인 선물거래 금융상품 거래에 대한 과세표준 결정, 소득세 계산 및 납부에 대한 세부사항은 본 법 제214조 1항에 의거 설정됩니다.
(2001년 5월 30일자 연방법 No. 71-FZ에 따라 개정됨)
해당 단락이 삭제되었습니다. — 2001년 5월 30일 연방법 N 71-FZ.
공동 공유 또는 공동 공동 소유인 재산을 판매하는 경우, 이 호에 따라 계산된 재산세 공제 금액은 해당 재산의 공유자에게 지분 비율에 따라 또는 그들 간의 합의에 따라 분배됩니다(이 경우 공동소유 재산의 매각).
이 호의 규정은 개인 기업가가 사업 활동과 관련하여 재산을 매각하여 얻은 소득에는 적용되지 않습니다. 제220조 1항 2호가 러시아 연방 헌법에 위배된다는 점을 인정하는 것에 대한 항의 심의 거부에 대해서는 2005년 3월 10일자 러시아 연방 헌법 재판소의 판결 N 63-O를 참조하십시오. 2) 러시아 연방 영토에서 주거용 건물 또는 아파트의 신축 또는 취득에 납세자가 지출한 금액, 실제로 발생한 비용 금액 및 받은 모기지 대출에 대한 이자를 상환하기 위한 금액 러시아 연방 은행의 납세자에 의해 실제로 러시아 연방 영토에 주거용 건물이나 아파트를 신축하거나 취득하기 위해 지출했습니다.
제220조 1항 2항에 기초한 재산세 공제 제공에 관한 문제는 2002년 5월 28일자 러시아 조세부 서한 N 04-1-06/561을 참조하십시오. -U452, 2002년 3월 22일 N SA-6-04/341. 이 항에 의해 제공되는 재산세 공제 총액은 납세자가 러시아 연방 은행으로부터 받은 모기지 대출에 대한 이자를 상환하기 위한 금액과 신축 또는 부동산 취득에 실제로 지출한 금액을 제외하고 600,000 루블을 초과할 수 없습니다. 러시아 연방 영토의 주거용 건물 또는 아파트.
특정 재산세 공제는 납세자의 서면 신청서와 취득(건축)된 주거용 주택 또는 아파트의 소유권을 확인하는 서류 및 사실을 확인하는 규정된 방식으로 작성된 납부 서류를 바탕으로 납세자에게 제공됩니다. 납세자의 자금 지불 (영수증 주문 영수증, 구매자 계좌에서 판매자 계좌로의 자금 이체에 대한 은행 명세서, 판매 및 현금 영수증, 개인의 주소 및 여권 정보를 나타내는 자료 구매에 대한 행위) 판매자 및 기타 문서).
(2000년 12월 29일자 연방법 N 166-FZ에 따라 개정됨)
재산을 공동 공유 또는 공동 공동 소유로 구매하는 경우, 이 호에 따라 계산된 재산세 공제 금액은 재산 지분 또는 서면 신청에 따라 공유자에게 분배됩니다(주택을 구매하는 경우). 공동 소유의 주거용 건물 또는 아파트).
본 호에 규정된 재산세 공제는 납세자가 주거용 주택이나 아파트를 건설하거나 구입하는 데 드는 비용을 고용주 또는 다른 사람의 비용으로 지불하는 경우와 다음과 같은 경우에는 적용되지 않습니다. 주거용 주택 또는 아파트의 매매 거래는 본 법 제20조 2항에 따라 상호 의존하는 개인 간에 완료됩니다.
본 호에 규정된 재산세 공제를 납세자에게 반복적으로 제공하는 것은 허용되지 않습니다.
한 과세 기간 동안 재산세 공제 금액을 전액 사용할 수 없는 경우 해당 금액이 모두 사용될 때까지 잔액을 다음 과세 기간으로 이월할 수 있습니다.
2. 재산세 공제(유가증권 거래에 대한 재산세 공제 제외)는 납세자가 과세 기간 말에 세무 당국에 세금 신고서를 제출할 때 서면 신청서를 바탕으로 제공됩니다.
(2000년 12월 29일 N 166-FZ, 2001년 5월 30일 N 71-FZ 연방법에 따라 개정됨)
증권 거래에 대한 과세 기준을 결정할 때 재산세 공제는 본 법 제 214.1 조에 규정된 방식으로 제공됩니다.
(2001년 5월 30일자 연방법 N 71-FZ에 도입된 단락)

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러시아 연방 세금 코드

제220조. 재산세 공제

1. 본 법 제210조 3항에 따라 과세표준 규모를 결정할 때 납세자는 다음과 같은 재산세 공제를 받을 권리가 있습니다.

1) 납세자가 납세자가 소유한 사유화된 주거용 건물, 별장, 정원 주택 또는 해당 부동산의 지분을 포함하여 주거용 주택, 아파트, 객실의 판매로 인해 납세 기간에 납세자가 받은 금액 3년 미만, 총 1,000,000 루블을 초과하지 않는 금액 및 납세자가 3년 미만 동안 소유했지만 125,000 루블을 초과하지 않는 기타 재산의 판매로 인해 세금 기간 동안 받은 금액. 민영화된 주거용 건물, 별장, 정원 주택을 포함한 주거용 주택, 아파트, 방을 판매하는 경우, 납세자가 3년 이상 소유한 해당 부동산의 토지 및 지분을 판매하는 경우 및 납세자가 소유한 기타 자산을 판매하는 경우 또한, 납세자가 특정 부동산을 매각할 때 받는 금액에 대해 재산세 공제가 제공됩니다.

2007년 7월 24일 연방법 No. 216-FZ에 의해 개정된 제220조 1항 2호 1항의 규정은 2007년 1월 1일 이후 발생한 법적 관계에 적용됩니다.

납세자는 본 호에 규정된 재산세 공제를 받을 권리를 사용하는 대신, 실제로 발생한 비용과 이 소득 수령과 관련된 문서화된 비용만큼 과세 대상 소득 금액을 줄일 수 있는 권리가 있습니다. 단, 납세자가 소유한 유가증권을 판매하는 경우는 제외됩니다. 조직의 승인된 자본에서 주식(그 일부)을 판매할 때, 공유 건설 참여 계약(공유 건설에 대한 투자 계약 또는 공유 건설과 관련된 다른 계약)에 따라 청구권을 양도할 때 납세자는 또한 실제 발생한 금액과 이러한 소득 획득과 관련된 문서화된 비용만큼 과세 대상 소득 금액을 줄일 수 있는 권리.

본 호의 규정은 개인 기업가가 사업 활동과 관련하여 재산을 매각하여 얻은 소득에는 적용되지 않습니다.

신축이나 주거용 건물이나 그 지분의 취득에 드는 실제 비용에는 다음이 포함될 수 있습니다.

설계 견적 개발 비용;

건축 및 마감재 구매 비용;

미완성 건축물을 포함한 주거용 건물 구입 비용;

건설 작업 또는 서비스(완성되지 않은 주택 완성) 및 마무리와 관련된 비용;

전기, 물, 가스 공급 및 하수도 네트워크에 연결하거나 자율적인 전기, 물, 가스 공급 및 하수도 공급원을 만드는 데 드는 비용.

아파트, 방 또는 공유를 구입하는 데 드는 실제 비용에는 다음이 포함될 수 있습니다.

아파트, 방, 그 지분 또는 아파트, 건설 중인 주택의 방에 대한 권리 구입 비용;

마감재 구매 비용;

아파트 또는 방 마무리와 관련된 작업 비용.

재산세 공제 권리를 확인하기 위해 납세자는 다음을 제출합니다.

주거용 건물(미완성 건축물 포함) 또는 그 지분을 건설하거나 취득하는 동안 - 주거용 건물 또는 그 지분의 소유권을 확인하는 서류

제220조 1항 2항 19항의 규정(2007년 11월 29일 연방법 No. 284-FZ에 의해 개정됨)은 2008년 1월 1일부터 발효되지만, 발효일로부터 1개월이 넘지 않아야 합니다. 공식 출판물 및 개인 소득세에 대한 다음 세금 기간의 1일 이전("러시아 연방 법률 모음집" - 2007년 12월 3일, "Rossiyskaya Gazeta" - 12/04에 게시됨) /2007). 이 조항은 2008년 1월 1일 이후 발생하는 법적 관계에 적용됩니다.

본 호에 규정된 재산세 공제를 납세자에게 반복적으로 제공하는 것은 허용되지 않습니다.

한 과세 기간 동안 재산세 공제 금액을 전액 사용할 수 없는 경우 해당 금액이 완전히 사용될 때까지 잔액을 다음 과세 기간으로 이월할 수 있습니다.

증권 거래에 대한 과세 기준을 결정할 때 재산세 공제는 본 법 제 214.1 조에 규정된 방식으로 제공됩니다.

납세자는 자신이 선택한 세무 대리인으로부터 재산세 공제를 받을 권리가 있습니다.

미술. 220 러시아 연방 세금 코드(2017): 질문과 답변

세무 대리인은 납세자로부터 세무 당국이 발행한 재산세 공제 권리에 대한 확인을 받은 후 재산세 공제를 제공할 의무가 있습니다.

성. 220 2014년 이전 러시아 연방 세금 코드

메모!

이 섹션의 텍스트는 Art 조항에 해당합니다. 2014년까지 개정된 러시아 연방 세금 코드 220입니다.

예술 작품이 변경되었습니다. 법률 No. 212-FZ에 따른 러시아 연방 세금 코드 220은 고려되지 않습니다.

2014년 1월 1일부터 개정된 러시아 연방 조세법 제 220조는 조직의 승인된 자본에서 주식(그 일부)을 매각하고 권리를 양도할 때 재산 공제 권리를 직접 설정합니다. 공유 건설과 관련된 계약에 따른 청구권(러시아 연방 세법 제 220조 1항, 1항).

2014년까지 예술. 러시아 연방 세금 코드 220에는 그러한 조항이 포함되어 있지 않습니다. 하위 조항 1, 조항 1, 예술. 러시아 연방 세금 코드 220은 재산권이 아닌 다양한 유형의 재산을 판매하는 경우에만 공제를 허용합니다. 따라서 공유 건설과 관련된 계약에 따른 수권자본 지분 및 청구권과 같은 재산권의 판매(양도)로 인한 소득에는 재산세 공제가 적용되지 않습니다(제38조 제2항, 제1항). 러시아 연방 세금법 제 220조의 1).

이 접근 방식의 적법성은 최고 법원에서 확인되었습니다. 특히, 러시아 연방 헌법 재판소는 2011년 6월 21일 N 922-О-О 판결에서 재산 공제가 적용되는 매각 대상 목록이 입법자가 설정했다고 명시했습니다. 이 목록에 공유 건설 참여 계약에 따른 권리가 포함되어 있지 않다는 사실은 납세자의 권리를 침해하지 않습니다. 2009년 10월 21일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-05-01/750, 2009년 2월 17일자 서시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 N F04-1006/2009(917)도 참조하세요. -A70-27).

조직의 승인된 자본에서 주식을 판매할 때 재산 공제를 받을 수 없다는 사실은 2009년 11월 18일자 2010년 1월 29일자 N 5-B10-5 N 5-B10-5 러시아 연방 대법원 판결에 의해 확인되었습니다. N 18-B09-63.

메모

러시아 조직의 승인된 자본에서 주식(주식)을 판매(환매)하여 얻은 소득은 개인이 5년 이상 소유한 경우 개인소득세가 부과되지 않습니다(법 제217조 17.2항). 러시아 연방 세금 코드). 이 규칙은 2011년 1월 1일부터 취득한 지분(주식)에 적용됩니다(2011년 10월 27일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06/법률 No. 395-FZ 제5조 7항). 4-288). 개인소득세 면제는 취득한 주식(주식)에만 적용됩니다. 다른 방식으로 수령하는 경우(예: 조직의 재산을 희생하여 조직의 승인된 자본을 늘리는 경우) 혜택이 적용되지 않습니다(2011년 2월 1일자 러시아 재무부 서신 N 03- 04-05/0-48).

그러나 건설 공동 참여 계약에 따른 청구권 할당으로 인해 승인된 자본의 주식 매각으로 인한 소득은 수령한 소득과 관련된 비용으로 감소될 수 있습니다. 이것은 단락에서 직접 이어졌습니다. 2쪽 1 조항 1 예술. 220 러시아 연방 세금 코드.

건설 주식 참여 계약에 따른 권리 할당으로 인한 수입은 발생한 비용으로 감소될 수 있습니다(2012년 6월 1일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-05/9-674):

— 공유 건설 참여 계약에 따라;

- 양도 계약이 체결되기 전에 납세자가 수행한 아파트 수리 및 장식용

— 공유 건설 참여 계약에 따라 청구권을 획득하는 데 사용된 대상 대출(신용)에 대한 이자를 지불합니다(2013년 4월 9일자 러시아 연방세 서비스 서신 N ED-3-3/1250@ 참조). ).

예를 들어 Yu.I. 2011 년 Kirsanov는 원룸 아파트 (마감 없음) 구매를 목적으로 Beta LLC와 공유 건설 참여 계약을 체결하고 그에 따라 1,000,000 루블을 지불했습니다. 그는 또한 구입한 아파트를 300,000 루블로 개조하기 위해 Gamma LLC의 서비스 비용을 지불했습니다. 2012년 말 Yu.I. Kirsanov는 공유 건설 참여 계약에 따라 청구권을 제 3 자에게 양도하여 1,500,000 루블의 수입을 얻었습니다.

Yu.I. Kirsanov는 단락에 따라 제공된 재산 공제를 청구할 권리가 없습니다. 1쪽 1 조항 1 예술. 220 러시아 연방 세금 코드. 그러나 그는 1,300,000 루블의 비용으로 청구권 할당으로 얻은 수입을 줄일 수 있습니다.

조직의 승인된 자본에 있는 주식을 매각하여 얻은 소득은 다음과 같이 줄어들 수 있습니다.

- 조직의 승인된 자본에 대한 주식 취득과 관련된 비용(2012년 5월 12일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-05/4-1368, 러시아 연방세청 2011년 4월 6일 N KE-4-3/5392@, 2008년 11월 28일자 모스크바 러시아 연방세청 N 18-14/4/110291). 이러한 비용은 현금뿐만 아니라 다른 재산으로도 발생할 수 있습니다. 특히, 승인된 자본의 주식을 지불할 때 증권을 양도할 수 있으며, 그 취득 비용은 주식 매각으로 얻은 수입을 줄이는 비용이 될 것입니다(러시아 재무부 서신). 2010년 12월 13일 N 03-04-05/2-725).

메모!

소득을 줄이는 비용에는 납세자가 납부한 개인소득세가 포함될 수 없습니다.

— 승인된 자본의 지분을 무료로 받을 때(2010년 3월 1일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서신 N 20-14/4/020643@);

— 다른 참가자가 조직을 떠날 때 승인된 자본의 주식을 분배하는 경우 주식을 받습니다(2010년 5월 14일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서신 N 20-14/4/050808@).

- 승인 자본 증가 등록에 따라 승인 자본에 대한 추가 기부 (기여) (2008 년 6 월 26 일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-05-01/224, Federal Tax Service 2011년 4월 6일자 러시아 N KE-4-3/5392@ , 2008년 11월 28일자 모스크바 러시아 연방세청 N 18-14/4/110291);

— 공증 서비스, 수수료 등 (2007년 3월 2일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-06-01/54, 2006년 12월 18일자 러시아 연방세청 N 04-2-02/753@(1항)).

승인된 자본의 주식 일부를 매각할 때, 수령한 수입은 매각되는 주식의 일부에 비례하여 주식 취득 중에 발생한 비용으로 감소될 수 있습니다(12월 러시아 재무부 서신). 2012년 6월 6일 N 03-04-05/4-1370, 2010년 6월 1일 N 03-04 -05/2-303).

승인된 자본의 주식 매각으로 얻은 소득이나 건설 공동 참여 계약 또는 비용 공유 건설과 관련된 다른 계약에 따라 청구할 권리가 있는 경우에만 비용을 줄일 수 있다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 발생한 비용을 확인하는 문서(러시아 연방 세법 제220조 2항 1항 1항). 그렇지 않으면 개인 소득세를 수령한 소득 금액에 따라 계산해야 합니다.

이러한 상황과 관련하여 러시아 재무부는 조직의 승인된 자본에 있는 주식을 판매하여 얻은 소득 금액을 해당 주식의 명목 가치만큼 감소시키는 것을 법이 규정하지 않는다고 지적했습니다. 비용을 확인하는 서류가 없습니다(2011년 6월 28일자 서신 N 03-04-05/3-452).

그러나 규제 당국은 이 규칙에 예외를 두었습니다. 2013년 2월 26일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-05/4-129에서 논의된 상황을 인용해 보겠습니다. 납세자는 조직의 승인된 자본에 대한 지분에 대한 지불로 토지를 양도했습니다. 해당 부지가 조직의 사업 활동에 사용되었기 때문에 재무 부서는 납세자가 부동산이 승인된 자본에 추가된 날짜에 결정된 지적 가치를 판매로 인한 수입을 줄이는 비용으로 고려할 수 있도록 허용했습니다. 몫의.

참가자가 LLC를 떠나 회사 지분의 실제 가치에 해당하는 재산을 부여받는 상황도 고려해 보겠습니다(1항).

러시아 연방 조세법 제 220조. 재산세 공제

6.1 예술. 1998년 2월 8일자 연방법 23 N 14-FZ "유한책임회사에 관한"). 해당 재산을 후속 판매할 때 개인은 개인 소득세가 납부된 주식의 실제 가치만큼 비용으로 받은 소득을 줄일 수 있는 권리가 있습니다(3월 26일자 러시아 재무부 서신). 2013N 03-04-05/4-286).

재산세 공제에 관한 러시아 연방 세법 제 220조는 부동산 구입 시 과세 표준이 어떻게 감소되고 어떤 조건을 충족해야 하는지를 정확하게 규정하는 주요 출처입니다.

그러나 대부분의 개인은 이 입법안을 읽은 후에도 여전히 몇 가지 질문을 갖고 있습니다. 이와 관련하여 이 기사에서는 재산세 할인을 받는 절차를 최대한 명확하게 설명합니다.

아파트, 방, 주택, 토지 등 다양한 유형의 부동산 구입에 비용이 발생한 개인은 지출한 금액의 일부를 반환할 권리가 있지만 개인 소득세의 13%를 소득에서 공제하는 경우에만 가능합니다. 매 달.

부동산을 대출로 취득했거나, 공유 또는 공동 소유한 경우, 주택 건설 또는 수리와 관련된 비용에 대해서도 소득세 환급이 가능하다는 점에 유의해야 합니다.

납세자가 토지 구매에 대한 재정적 보상을 주장하는 경우, 우선 해당 지역에 주택이 있는 경우에만 그러한 절차를 실행할 수 있다는 점을 이해해야 합니다.

어떤 상황에서 재산 공제가 허용되지 않습니까?

러시아 연방 세금법, 즉 제 220조는 다음과 같은 경우 주택에 대한 세금 할인이 발생하지 않는다고 규정합니다.

친족 간에 거래가 이루어진 경우.때로는 남편과 아내, 부모와 자녀, 형제 자매 등 가까운 친족 관계로 연결된 개인이 부동산을 서로 판매하는 경우가 있습니다. 이러한 상황에서 조세법은 과세표준을 줄이는 것을 금지하고 있습니다. 이는 관리자와 부하 직원 사이에 체결된 재산 거래에도 적용됩니다.
납세자가 이미 재산 공제를 발행한 경우.오늘날 부동산에 대한 소득세 환급은 한 번 청구된다는 특정 규칙이 있습니다. 따라서 개인이 이미 주택 구입 등의 보상을 받은 경우 해당 토지에 대한 개인 소득세를 더 이상 환급할 수 없습니다.
공제 신청자에게 필요한 서류 패키지가 없는 경우.때로는 개인이 필요한 서류를 모두 받기도 전에 서둘러 세금 환급을 신청하는 경우가 있습니다. 개인 소득세 환급 권리를 부여하는 주요 서류 중 하나는 주택 소유 권리이므로 이 서류 없이는 확인을 위해 다른 모든 서류를 제출하는 것은 바람직하지 않습니다.

보상은 언제 받을 수 있나요?

발생 시간에 제한이 있는 대부분의 세금 공제와 달리 재산과 관련된 과세 기반 규모를 줄이는 것은 기한에 관계없이 가능합니다. 따라서 주택이나 토지를 구입한 지 꽤 오래되었더라도 납세자는 여전히 보상을 받을 권리가 있습니다. 그러나 소득세는 지난 3년 동안만 반환된다는 점을 기억할 가치가 있습니다.

주목! 많은 납세자들은 올해 부동산을 구입하면 즉시 공제를 신청하고 받을 수 있다고 믿고 있습니다. 구매 후 내년이 되기 전에 부동산 할인 신고서를 작성할 수 있기 때문에 이 의견은 올바르지 않습니다.

제1항

앞서 우리가 도움을 요청한 입법안의 첫 번째 부분에는 개인이 다음과 같은 경우에 세금 기반 규모를 줄일 수 있다고 명시되어 있습니다.

부동산을 판매할 때.이는 납세자가 전적으로 소유한 물건의 판매일 뿐만 아니라 공유 소유권이 있는 물건의 판매일 수도 있습니다. 또한, 개인이 공유 소유자 지위를 떠날 때 세금 감면을 받을 수도 있습니다.
토지에 대한 권리를 상실한 경우.어떤 경우에는 주정부가 지방자치단체의 필요를 위해 토지와 그곳에 위치한 주택 시설의 법적 소유자인 납세자로부터 이 부동산을 압수합니다. 그러한 상황에서는 개인에게 공제가 부과됩니다.
주택을 구입하거나 지을 때.개인이 주택 또는 그 일부, 아파트, 공동 아파트의 방, 토지 구입에 물질적 자원을 투자하거나 부동산 건설에 돈을 지출하기로 결정하면 자동으로 권리를 얻습니다. 세금 할인까지.
부동산에 대한 이자를 지급할 때.오늘날 주택 비용이 상당히 높은 한도에 도달했기 때문에 개인은 모기지 또는 대출 서비스를 점점 더 많이 사용하고 있습니다. 대출을 받을 때 납세자는 주택 비용 전액뿐만 아니라 개인 소득세도 반환되는 추가 이자를 지불하기로 약속합니다.

기본 설정

재산 및 물질적 보상 계산에 관한 위의 규칙 외에도 러시아 연방 세법 제 220조의 다음 조항에 주의가 필요합니다.

최대 공제 금액.값비싼 재산의 소유자가 된 개인은 200만 루블 이하의 공제를 신청할 수 있습니다. 즉, 260,000 루블의 가능한 최대 보상을 받을 수 있습니다. 예를 들어, 주택 비용이 10,000,000 루블이면 그 중 13%는 1,300,000 루블과 같지만 이 금액을 얻을 수 없습니다. 납세자는 260,000 루블만 공제됩니다.
수리 비용.주거용 부동산 구매 계약에 수리 작업이 필요하다고 명시되어 있는 경우, 새 구매자는 주택 조건 개선에 돈을 지출하는 경우 세금 할인을 받을 수 있습니다. 일반적으로 여기에는 건물 마무리, 전기 공급 장치 설치, 가스 공급, 설계 문서 비용 및 기타 서비스가 포함됩니다.
필요한 서류의 가용성.모든 유형의 공제 계산에 필요한 기본 서류 외에도 재산에 대한 개인 소득세를 신고하려면 주택 부동산 구매 계약, 재산 소유권, 지불 서류 및 번호가 필요합니다. 특정 상황에 따라 추가 서류를 제출할 수 있습니다.

표준 세금 공제

조항 번호 220은 부동산 유형뿐만 아니라 표준 유형의 세금 할인에도 적용됩니다. 우리는 부모가 현재 미성년자인 아들이나 딸의 이름으로 재산을 등록하기로 결정하는 상황에 대해 이야기하고 있습니다.

이 경우 자녀가 재산의 소유자인 경우에는 그의 아버지 또는 어머니도 소득세를 신고할 권리가 있습니다. 이를 위해서는 기본 문서 패키지에 출생 증명서 인증 사본을 포함해야 합니다.

재산이 친부모가 아닌 입양인에 의해 자녀의 소유권으로 양도된 경우 증명서 사본 외에도 후견 당국이 발행한 문서가 필요하며 이는 납세자의 권리를 확인합니다. 교육.

제1조

러시아 연방 세법 제2부 220조에 도입(러시아 연방 법령집집, 2000, N 32, 3340조, 2001, N 1, 18조, N 23, 2289조, 2003, N 28, 2004년, 3443호, 2008년, 2010년, 6731호; , 다음과 같이 표현합니다.

"제220조. 재산세 공제

1. 본 법 제210조 제3항에 따라 과세표준 규모를 결정할 때 납세자는 본 조에서 규정한 세부 사항과 방식을 고려하여 다음과 같은 재산세 공제를 받을 권리가 있습니다. :

1) 부동산 매각시 재산세 공제 및 그 주식, 공유 건설 참여 계약에 따른 청구권 할당시 조직의 승인 자본 주식 (투자에 따라) 공동 건설 계약 또는 공동 건설과 관련된 다른 계약에 따른 계약)

2) 주 또는 지방자치단체를 위해 특정 재산을 압류하는 경우 납세자가 현금이나 현물로 받은 토지 및/또는 그 위에 위치한 기타 부동산의 환매 가치 금액에 대한 재산세 공제 필요;

3) 러시아 연방 영토 내에서 주거용 주택, 아파트, 방 또는 지분을 신축하거나 취득하거나 토지를 취득하거나 취득하기 위해 납세자가 실제로 발생한 비용에 대한 재산세 공제 개별 주택 건설을 위해 제공되는 지분, 그리고 취득한 주거용 건물이나 지분이 위치한 토지나 지분,

4) 러시아 연방 영토에서 주거용 건물, 아파트, 방 또는 공유의 신축 또는 취득에 실제로 지출된 대상 대출(신용)에 대한 이자를 상환하기 위해 납세자가 실제로 발생한 비용의 재산세 공제( s) 개별 주택 건설을 위해 제공되는 토지 또는 지분(지분)의 취득, 그리고 취득한 주거용 건물 또는 지분(지분)이 위치한 토지 또는 지분(지분)을 다음과 같이 취득합니다. 신축 또는 러시아 연방 영토 내 주거용 건물, 아파트, 방 또는 지분 인수를 위한 대출 재융자(대출) 목적으로 은행에서 받은 대출에 대한 이자 상환 여기에는 개별 주택 건설을 위해 제공되는 토지나 지분의 취득, 그리고 구입한 주거용 건물이나 지분이 위치한 토지나 지분의 취득이 포함됩니다.

2. 본 조 1항 1항에 규정된 재산세 공제는 다음 사항을 고려하여 제공됩니다.

1) 개인 주거용 건물, 별장, 정원 주택 또는 토지나 지분을 포함한 주거용 주택, 아파트, 방의 판매로 납세자가 과세 기간 동안 받은 소득 금액에 대해 재산세 공제가 제공됩니다. 납세자가 3년 미만 동안 소유하고 총 1,000,000 루블을 초과하지 않는 해당 재산 및 납세 기간 동안 소유한 기타 재산(유가증권 제외)의 판매로 얻은 소득 금액 총 250,000 루블을 초과하지 않는 3년 미만의 납세자;

2) 이 항의 1항에 따라 재산세 공제를 받는 대신, 납세자는 자신이 실제로 지출하고 이 재산 취득과 관련하여 문서화한 비용만큼 과세 대상 소득 금액을 줄일 권리가 있습니다. .

공유 건설 참여 계약(공유 건설 투자 계약 또는 공유 건설과 관련된 다른 계약)에 따라 청구권을 양도하여 조직의 승인된 자본에서 주식(그 일부)을 판매하는 경우 납세자는 다음과 같습니다. 자신이 실제로 창출한 금액과 이러한 재산권 취득과 관련된 문서화된 비용으로 과세 대상 소득 금액을 줄일 수 있는 권리

3) 공동 공유 또는 공동 공동 소유인 재산을 판매하는 경우 해당 재산세 공제 금액은 해당 재산의 공동 소유자에게 지분 비율에 따라 또는 그들 간의 합의에 따라 분배됩니다(판매의 경우 공동소유 재산)

4) 본 조 1항 1항의 규정은 다음의 소득에 적용되지 않습니다.

사업 활동에 사용된 부동산 및/또는 차량의 판매로부터;

유가증권 매각으로 인해;

5) 비영리단체의 기부자본이 해산되거나 기부가 취소되거나 기타 경우 기부자본을 보충하기 위해 양도된 재산을 반환하는 경우 납세자-기부자가 받은 재산을 매각하는 경우 비영리 조직의 기부 계약 및/또는 2006년 12월 30일 연방법 N 275-FZ "비영리 조직의 기부 자본 형성 및 사용 절차에 관한"에 의해 규정됩니다. 납세자-기부자의 비용은 납세자-기부자가 해당 재산을 비영리 조직에 양도한 날에 발생한 해당 재산의 취득, 보관 또는 유지에 대한 문서화된 비용으로 인식됩니다. 비영리 조직의 목표 자본 보충. 비영리 단체의 대상 자본이 해산되거나 기부가 취소되거나 기타 경우 대상 자금을 보충하기 위해 해당 재산의 반환이 양도된 경우 납세자-기부자가 수령한 부동산의 소유권 기간 비영리 조직의 자본은 기부 계약 및/또는 2006년 12월 30일자 연방법 N 275-FZ "비영리 조직의 기부 자본 형성 및 사용 절차에 관한"에 의해 제공됩니다. 2006년 12월 30일자 연방법 N 275-FZ에 따라 비영리 조직의 기부 자본을 보충하기 위해 해당 재산을 양도하는 날까지 해당 재산이 납세자-기부자 소유인 기간을 고려합니다. "비영리단체의 기부자본 형성 및 활용 절차에 대하여"

3. 본 조 1항 3항에 규정된 재산세 공제는 다음 사항을 고려하여 제공됩니다.

1) 재산세 공제는 본 조 1항 3호에 명시된 하나 이상의 재산 항목을 러시아 연방 영토 내에서 신축하거나 취득하기 위해 납세자가 실제로 지출한 비용의 금액으로 제공됩니다. 2,000,000 루블을 초과합니다.

납세자가 본 호에 규정된 최대 금액보다 적은 금액으로 재산세 공제를 받을 권리를 행사한 경우, 재산세 공제를 받을 때 완전히 사용할 때까지의 재산세 공제 잔액을 고려할 수 있습니다. 러시아 연방 영토 내 주택, 아파트, 방 또는 지분의 신축 또는 구매를 위한 미래, 개별 주택 건설을 위해 제공되는 토지나 지분의 취득 및 토지 또는 취득한 주거용 건물이나 지분이 위치한 지분(주).

이 경우 재산세 공제의 최대 금액은 납세자가 처음으로 재산세 공제를 받을 권리를 취득한 과세 기간에 유효한 금액과 동일하며, 그 결과 잔액이 생성되어 이월됩니다. 후속 세금 기간으로 이월됩니다.

2) 개인 주택 건설을 위해 제공된 토지나 그 지분을 구매할 때, 납세자가 주거용 건물 소유권 증명서를 받은 후 재산세 공제가 제공됩니다.

3) 러시아 연방 영토 내에서 신축 또는 주거용 건물이나 지분을 취득하는 데 드는 실제 비용에는 다음 비용이 포함될 수 있습니다.

설계 및 견적 문서 개발 비용;

건축 및 마감재 구매 비용;

완공되지 않은 건물을 포함하여 주거용 건물 또는 그 지분을 취득하는 데 드는 비용;

건설 작업 또는 서비스(주거용 건물의 완성 또는 완료되지 않은 지분) 및 마무리와 관련된 비용

전기, 물, 가스 공급 및 하수도 네트워크에 연결하거나 자율적인 전기, 물, 가스 공급 및 하수도 공급원을 만드는 데 드는 비용

4) 아파트, 방 또는 공유를 구입하는 데 드는 실제 비용에는 다음 비용이 포함될 수 있습니다.

건설 중인 주택의 아파트, 방 또는 지분을 취득하는 데 드는 비용 또는 아파트, 방 또는 지분에 대한 권리;

마감재 구매 비용;

아파트, 방 또는 공유물 마감과 관련된 작업 비용, 마감 작업을 위한 설계 및 견적 문서 개발 비용;

5) 취득한 주거용 건물이나 지분을 완성 및 마감하거나 취득한 아파트, 방 또는 지분을 마감하는 데 드는 비용은 해당 취득의 근거가 되는 합의가 있는 경우 공제 가능합니다. 주거용 건물, 아파트, 방(아파트, 방에 대한 권리)의 미완성 건축 취득을 마무리하거나 공유하지 않고 제공합니다.

6) 재산세 공제 권리를 확인하기 위해 납세자는 세무 당국에 다음을 제출합니다.

주거용 건물 또는 그 주식의 취득에 관한 계약서, 주거용 건물 또는 그 주식의 건설 또는 취득 중에 납세자의 주거용 건물 또는 그 주식의 소유권을 확인하는 문서 ) 그 안에;

아파트, 방 또는 주식(주) 취득에 관한 계약서 및 아파트, 방 또는 주식(주)을 구매할 때 납세자의 아파트, 방 또는 주식(주) 소유권을 확인하는 문서

공유 건설 참여 계약 및 양도 증서 또는 개발자의 공유 건설 객체 양도 및 당사자가 서명 한 공유 건설 참여자의 수락에 관한 기타 문서 - 공유 건설 객체에 대한 권리를 획득 할 때 ( 아파트 또는 건설 중인 주택의 방);

토지나 그 안의 지분에 대한 납세자의 소유권을 확인하는 서류, 그리고 주거용 건물이나 그 안의 지분의 소유권을 확인하는 서류 - 개인 주택 건설을 위해 제공되는 토지나 그 안의 지분을 취득하는 경우, 그리고 취득한 주거용 건물이나 그 건물의 지분이 위치한 토지;

자녀의 출생 증명서 - 부모가 주거용 주택, 아파트, 방 또는 지분을 구입하는 경우, 개별 주택 건설을 위해 제공되는 토지나 지분, 그리고 그 안에 있는 토지나 지분, 취득한 주거용 건물 또는 그 안의 지분이 18세 미만 자녀의 소유로 귀속되는 경우

후견 또는 신탁 관리를 설정하기 위한 후견 및 수탁 기관의 결정 - 후견인(수탁자)이 주거용 주택, 아파트, 방 또는 지분(지분)을 취득한 경우, 개별 주택 건설을 위해 제공되는 토지 또는 지분(지분), 그리고 취득한 주거용 건물 또는 그 안의 지분(지분)이 위치한 토지 또는 그 안의 지분(지분)은 18세 미만의 와드 소유입니다.

납세자가 작성한 비용을 확인하는 문서(영수증 주문 영수증, 구매자 계좌에서 판매자 계좌로의 자금 이체에 대한 은행 명세서, 판매 및 현금 영수증, 개인의 주소 및 여권 세부 정보를 나타내는 개인의 자료 구매에 대한 행위) 판매자 및 기타 서류) ;

7) 특정 공제에 대한 권리의 출현을 확인하는 서류, 규정 된 방식으로 작성된 지불 서류 및 납세자에게 발생한 비용을 확인하는 서류 (영수증 주문 영수증, 은행 명세서)를 기반으로 납세자에게 재산세 공제가 제공됩니다. 구매자 계좌에서 판매자 계좌, 상품 및 현금 영수증으로의 자금 이체, 판매자의 주소 및 여권 세부 정보 및 기타 문서를 나타내는 개인으로부터 자료 구매에 대한 행위).

4. 본 조 1항 4항에 규정된 재산세 공제는 납세자가 대출(신용) 계약에 따라 이자를 지불하기 위해 실제로 지출한 비용으로 제공되지만, 본 조의 3항에 명시된 재산세 공제를 받을 권리를 확인하는 서류, 대출(신용) 계약 및 납세자가 이자를 상환하기 위해 자금을 지불했다는 사실을 확인하는 서류가 있습니다.

5. 이 조 1항 3항과 4항에 규정된 재산세 공제는 러시아 연방 영토 내에서 주거용 주택, 아파트, 방 또는 공유 주택을 신축하거나 취득하기 위한 납세자의 비용과 관련하여 제공되지 않습니다. s) 고용주 자금 또는 기타 개인이 충당하는 모성(가족) 자본 자금은 러시아 연방 예산 시스템의 예산에서 제공되는 지불을 통해 자녀가 있는 가족에 대한 국가 지원의 추가 조치 이행을 보장하기 위해 할당됩니다. , 주거용 건물, 아파트, 방 또는 그 안의 지분의 매매 거래가 본 법 제105조 1항에 따라 상호 의존하는 개인 간에 이루어지는 경우도 마찬가지입니다.

6. 본 조 1항 3항 및 4항에 규정된 재산세 공제를 받을 권리는 부모(양부모, 양부모, 후견인, 수탁자)이고 해당 지역에서 신축 또는 구매를 수행하는 납세자에게 있습니다. 러시아 연방은 주거용 건물, 아파트, 방 또는 그 안의 지분(지분), 개별 주택 건설을 위해 제공되는 토지나 지분(지분) 취득, 그리고 그 안의 토지 또는 지분(지분)을 자체 비용으로 취득합니다. 취득한 주거용 건물 또는 지분(지분)이 위치한 곳 ), 18세 미만 자녀(18세 미만 피후견인)의 소유권으로 귀속됩니다. 본 항에 명시된 경우 재산세 공제 금액은 본 조 3항에 규정된 제한 사항을 고려하여 발생한 실제 비용을 기준으로 결정됩니다.

7. 본 조에서 달리 규정하지 않는 한, 납세자가 과세 기간 말에 세무 당국에 세금 신고서를 제출할 때 재산세 공제가 제공됩니다.

8. 본 조 1항 3항과 4항에 규정된 재산세 공제는 납세자가 고용주(이하 이 항에서 세무 대리인)에게 서면 신청서를 제출할 때 납세 기간 종료 전에 제공될 수 있습니다. 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관이 승인한 양식을 통해 납세자의 재산세 공제 세무 당국에 대한 권리를 확인해야 합니다.

본 조 1항 4항에 규정된 재산세 공제는 부동산 1개에 대해서만 제공될 수 있습니다.

납세자는 자신이 선택한 한 명 이상의 세무 대리인으로부터 재산세 공제를 받을 권리가 있습니다. 한 세무 대리인으로부터 재산세 공제를 받은 후 납세자가 다른 세무 대리인에게 재산세 공제를 신청하는 경우, 특정 재산세 공제는 본 조 제7항 및 본 항에 규정된 방식으로 제공됩니다. 세무 대리인은 납세자가 각 세무 대리인으로부터 받을 권리가 있는 재산세 공제 금액을 나타내는, 세무 당국이 발행한 재산세 공제 권리 확인서를 납세자로부터 받은 경우 재산세 공제를 제공할 의무가 있습니다. 확인서에 명시되어 있습니다.

본 항에 따라 세무 대리인으로부터 재산세 공제를 받을 납세자의 권리는 납세자의 신청서 및 제공된 재산세 공제를 받을 권리를 확인하는 서류를 제출한 날로부터 30일을 초과하지 않는 기간 내에 세무 당국의 확인을 받아야 합니다. 본 조 제1항 제3호 및 제4호에 해당합니다.

과세 기간 종료 시 모든 세무 대리인으로부터 받은 납세자의 소득 금액이 본 조의 3항과 4항에 따라 결정된 재산세 공제 금액보다 적은 경우, 납세자는 재산을 받을 권리가 있습니다. 이 조항의 7항에 규정된 방식으로 세금 공제.

납세자가 규정된 방식으로 본 조 1항 3항 및 4항에 규정된 재산세 공제 수령 신청서를 세무 대리인에게 제출한 후, 세무 대리인이 재산세 공제를 고려하지 않고 세금을 원천징수한 경우 , 신청서 접수 후 초과하여 원천징수된 세액은 본 법 제231조에 규정된 절차에 따라 납세자에게 반환됩니다.

9. 과세 기간 동안 본 조 1항 3항 및(또는) 4항에 규정된 재산세 공제액을 전액 사용할 수 없는 경우, 달리 달리 않는 한 그 잔액은 완전히 사용될 때까지 다음 과세 기간으로 이전될 수 있습니다. 이 기사에서 제공됩니다.

10. 러시아 연방 법률에 따라 연금을 받는 납세자의 경우, 본 조 1항 3항과 4항에 규정된 재산세 공제는 이전 과세 기간으로 이전될 수 있지만, 세금 직전 세 기간을 초과할 수는 없습니다. 양도세 기간이 형성된 기간. 재산세 공제 잔액.

11. 본 조 1항 3항과 4항에 규정된 세금 공제의 반복 제공은 허용되지 않습니다."

제2조

1. 이 연방법은 공식 발표일로부터 1개월 이내에 발효되며 개인 소득세에 대한 다음 과세 기간의 1일부터 발효됩니다.

2. 러시아 연방 조세법 제220조(본 연방법에 의해 개정됨)의 규정은 본 연방법이 발효된 날 이후 발생한 재산세 공제 조항에 대한 법적 관계에 적용됩니다.

3. 본 연방법에 따른 변경 사항을 고려하지 않고 러시아 연방 세법 제220조 제2부의 규정은 입국일 이전에 발생한 재산세 공제 조항에 대한 법적 관계에 적용됩니다. 본 연방법의 발효일에 완료되지 않았습니다.

4. 러시아 연방 조세법(본 연방법에 의해 개정됨) 제2부 제220조 1항 4항에 따라 납세자가 이자를 상환하기 위해 실제로 발생한 비용에 대한 재산세 공제 본 연방법 발효일 이전에 납세자가 받은 대상 대출(신용)과 그러한 대출을 재융자(대출)할 목적으로 은행에서 받은 대출에 대한 이자를 상환하기 위해 제공됩니다. 러시아 연방 조세법 제2부 제220조 4항(본 연방법에 의해 개정됨)에 규정된 제한 사항을 고려합니다.

러시아연방 대통령

Art의 단락 10에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 220(2014년 1월 1일 개정)에 따라 모든 연금 수급자는 공제액을 이전 세금 기간으로 이전할 권리가 있습니다.

“제220조. 재산세 공제

10. 다음 국가에서 연금을 받는 납세자의 경우
러시아 연방 법률에 따라 재산
제1항 제3호 및 제4호에 규정된 세액공제
이 조항의 내용은 이전 세금으로 이전될 수 있습니다.
과세 기간 직전의 기간(3회 이하)
재산 이월 잔액이 형성된 기간
세금 공제."

이 입장은 러시아 재무부에서도 준수됩니다.

"러시아 연방 재무부
2013년 11월 1일자 세관세관세 정책 서한 N 03-04-05/46825 2014년 1월 1일부터 개인 소득세에 대한 재산세 공제 획득 시

부서
세금 및 관세 정책은 문제에 대한 항소로 간주됩니다.
소득세에 대한 재산세 공제 받기
연방 채택과 관련된 개인
2013년 7월 23일 법 N 212-FZ "제 220조 부분의 개정에 관한 것"
러시아 연방의 두 번째 세금 코드" 및 러시아 연방 세금 코드(이하 코드라고 함) 34_2조에 따라 다음과 같이 설명합니다. 코드 220조 1항 2항
과세표준 규모를 결정할 때 납세자는 다음과 같은 권리를 갖습니다.
실제로 재산세 공제를 받는 금액
납세자가 지출한 비용은 2,000,000 루블 이하입니다.
특히 해당 지역의 신축이나 취득을 위해
러시아 연방 아파트, 방 또는 주식(주)의 코드 220조 1항 2항,
권리가있는 세금 기간 동안 제공됩니다.
수령 여부 또는 후속 세금 기간에 관계없이
납세자가 취득을 위해 비용을 지출한 기간
위의 재산, 법 제 220조 1항 2호,
해당 과세 기간에 재산세 공제가 불가능한 경우
완전히 사용하고 나머지는 다음 항목으로 이전할 수 있습니다.
연방정부가 완전히 사용할 때까지의 세금 기간.
2013년 7월 23일 법 N 212-FZ "제 220조 부분의 개정에 관한 것"
2014년 1월 1일부터 시행되는 러시아 연방의 두 번째 세금 코드"(이하 연방법)에 따라 코드 220조가 크게 변경되었습니다.
특히 재산 잔액의 양도 가능성과 관련하여
이전 세금 기간에 대한 세금 공제
연금 납세자.
연방법 제 1 조 10 항에 따라
법에 따라 연금을 받는 납세자
러시아 연방, 재산세 공제 가능
이전 세금 기간으로 이전되지만 3회를 초과할 수 없습니다.
해당 과세기간 직전
따라서 재산세 공제 이월 잔액.
따라서 2014년 1월 1일부터 종전과세로 이전됩니다.
연금 수급자들은 나머지 재산세 공제 혜택도 받을 수 있습니다.
13%의 세율로 과세되는 소득을 고려합니다.
위에서 언급한 바와 같이, 2014년 연금 수혜자 납세자는 다음을 받을 권리가 있습니다.
세금 신고시 재산세 공제
2013년 소득에 대한 거주지 세무 당국 및
미사용 재산세 공제 잔액을 다음으로 이전하십시오.
세금 기간 2012, 2011 및 2010.