러시아 연방 세금 거주자의 신분을 확인하는 서류. 러시아 연방세청은 러시아의 세금 거주자로서 개인의 지위를 확인하는 서류가 무엇인지 명확히 했습니다.

20.02.2024

러시아 연방에서 보낸 실제 시간에 관계없이 세금 거주자가 인정됩니다(세법 제 207조 3항).

해외에서 복무 중인 러시아 군인
러시아 연방 외부로 파견된 주 당국 및 지방 정부 직원

조직의 직원이 소득 수령일 전 12개월 동안 183일 미만 동안 러시아 연방에 체류하는 경우 해당 사람은 세금 거주자로 인정되지 않으며 그의 소득에는 개인 소득세가 적용됩니다. 30%의 세율로.

세금 기간 동안 직원이 세금 거주자의 지위를 획득했고 이 지위가 더 이상 변경될 수 없는 경우(즉, 개인이 현재 세금 기간에 183일 이상 러시아 연방에 거주한 경우), 과세 기간이 시작될 때부터 업무를 수행하는 고용주의 직원에게는 13%의 세율이 적용됩니다.

이러한 경우 고용주-세무 대리인은 특정 기간 동안 납세자에게 발생한 모든 소득과 관련하여 매월 결과를 기준으로 과세 기간의 금액 계산 시작부터 발생 기준으로 개인 소득세를 다시 계산해야 합니다. 현재 세금 기간의 이전 달에 원천징수된 세액을 상쇄합니다.

따라서 현재 세금 기간에 직원의 러시아 연방 체류 일수가 183일을 초과한 달부터 세금 거주자 자격을 받기 전에 세무 대리인이 세율로 소득에서 원천징수한 세금 금액이 적용됩니다. 발생 기준에 따라 과세 기준을 결정할 때 30%가 상쇄됩니다. 30%의 비율로 세금이 원천징수된 소득을 포함하여 직원의 총 소득.

개인 소득세를 계산할 때 과세 상태는 연속 12개월 기간을 고려하여 결정됩니다. 12개월은 한 세금 기간에 시작하여 다른 세금 기간에 계속될 수 있습니다. 세금 코드는 연속된 12개월이 역월에 해당해야 함을 나타내지 않습니다(2016년 9월 1일자 재무부 서신). 엔 03-04-05/51258).

해외 출장이 잦은 직원은 러시아 연방 세금 거주자 자격을 상실할 수 있습니다. 이 경우 고용 회사는 매월 직원의 세금 상태를 확인해야 합니다(2016년 3월 15일자 연방세청 서한). N OA-4-17/4241@).

연방 국세청은 이중과세 방지를 위한 국제 조약에 따라 러시아 연방에 영주권을 갖고 있거나 중요한 이익의 중심지가 있는 사람은 러시아 연방의 세무 거주자로 인정될 수 있다고 보고했습니다.

위에서 언급한 바와 같이, 세금 코드에 따르면 개인 소득세를 계산할 때 거주자는 향후 12개월 동안 최소 183일 동안 러시아 연방에 거주하는 개인으로 인식됩니다. 그러나 연방세청은 기간이 더 짧다고 해서 이 지위가 자동으로 사라지지는 않는다고 보고했습니다.

재무부는 그러한 결론이 포함된 편지의 사용을 금지했습니다. 이는 현행법을 반영하지 않습니다(2016년 4월 21일자 재무부 서한). N 03-08-РЗ/23009).

소득을 지불할 때마다 세무 대리인은 개인이 러시아 연방에 머무를 일수를 설정합니다. 해당 일수는 개인이 지난 12개월 동안 실제 소득을 받은 날을 기준으로 계산됩니다. 소득에는 개인에게 지급되는 임금도 포함됩니다.

이러한 일수를 계산하기 위해 고용주는 해당 일수를 결정할 수 있는 모든 문서를 사용할 수 있습니다. 세금 코드에는 특정 문서 목록이 포함되어 있지 않지만 국경 통과에 대한 국경 통제 당국의 표시가 있는 여권 페이지 사본, 이민 카드의 데이터, 작업 시간표의 정보, 등록 문서가 될 수 있습니다. 거주지 등 (2016년 6월 9일자 연방세청 서신) N OA-3-17/4086).

해당 신청서를 제출한 후 연방세청 또는 MIFTS에서 상태를 확인하는 문서가 발행됩니다. 해당 신청서와 지원 서류는 40일 이내에 검토됩니다.

확인 절차가 변경되었습니다. 해당 조정은 2017년 11월 7일 N ММВ-7-17/837@ 연방세청 명령에 따라 이루어졌습니다. 명령에는 문서 제공을 위한 신청서와 체류 자격에 관한 양식도 포함되어 있습니다.

러시아 연방 거주자의 신분을 확인해야 하는 사람은 누구이며 그 이유는 무엇입니까?

법인과 개인 모두에게 러시아 거주 확인이 필요할 수 있습니다. 외국 법인이나 개인도 자신이 러시아 연방 거주자임을 나타내는 문서를 받을 수 있습니다.

이 경우에도 거주지를 확인하는 증명서가 필요할 수 있습니다.

러시아 연방에 등록된 법인은 외국 상대방에게 서비스를 제공하거나 상품을 판매합니다.

이러한 상황에서 외국 거래상대방은 이중과세를 피하기 위해 그러한 증명서를 요청할 수 있습니다.

개인 사업자 또는 개인 사업자가 외국 파트너에게 서비스를 제공하거나 상품을 판매합니다.

자신의 국가에서 외국 파트너가 지불하는 세금 금액을 줄이기 위해 후자는 공급자의 러시아 연방 거주지를 확인하는 문서를 제공하도록 요청합니다.

러시아 연방에 거주하는 법인 또는 개인이 외국 회사로부터 배당금 형태로 소득을 받았습니다.

외국 영토에서 지급되는 소득 및 이익에 대한 세금을 줄이기 위해 러시아 연방 거주 증명서가 세무 당국에 제공됩니다.

외국 시민이 러시아 연방 영토에서 일하고 소득을 얻습니다.

고국에서 소득세를 내지 않으려면 러시아에서 근무한 기간 동안 러시아 연방에 거주했음을 확인하는 서류를 발급해야 합니다.

러시아 연방 영토에서 소득을 얻는 개인이 외국 영토에서 부동산을 취득, 판매 또는 건설합니다.

이 경우 외국 국세청에서는 부동산 비용과 관련된 이중과세를 피하기 위해 해당 증명서를 요청할 수 있습니다.

그리고 다른 많은 경우

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정부 세금 납부는 법인 경제 활동의 가장 기본적인 측면 중 하나입니다. 세금 거주자의 지위는 상업 활동을 수행하는 민법 대상이 해당 세금 공제를 지불해야 하는 국가를 명확하게 결정합니다.

거주자– 법학에서 특정 국가의 영토에 공식 등록되어 있고 해당 국가의 입법 행위의 직접적인 적용을 받는 개인 또는 법인을 나타내는 다의미적 용어입니다.

문서의 목적

이 문서는 다음과 같은 특별한 관련성을 갖습니다. 두 가지 경우:

법인이 러시아 연방 영토에서 상업 활동을 수행하고 외국 법인의 영토에 공식적으로 등록된 경우.
법인이 러시아 연방 영토에 공식적으로 등록되어 외국 법인의 영토에서 상업 활동을 수행하는 경우.

두 버전 모두에는 중요한 차이점, 특정 국가에서 운영되는 법인에 대한 세율, 납부 절차 및 세금 납부 계산에 직접적인 영향을 미칩니다. 우선, 이중과세를 피하기 위해서는 거주 사실이 입증되어야 합니다.

민법 대상이 세금 공제를 두 배로 지불하지 않도록 하기 위해, 국가 기관은 거주자가 특정 세금 공제를 피할 수 있도록 허용하는 국제 협정을 체결합니다. 영토에서 그들은 상업 활동을 수행했습니다.

이 문제에 대한 자세한 내용은 러시아 연방 세법 제207조를 참조하세요.

아포스티유

아포스티유(Apostille)는 이 문서의 국제 표준 형식으로, 법인이 러시아 연방 재무부에 납부한 세금을 외국 상대방에게 알리기 위해 제출하기 위한 것입니다.

러시아의 세금 거주 증명서 발급은 중앙 집중식 데이터 처리를 위한 연방세 서비스 지역 간 검사관(데이터 센터를 위한 러시아 MI 연방 세금 서비스)에 의해 수행됩니다. 이 부서의 사무실은 모스크바에 있습니다. 모든 신청서는 그곳으로만 보내야 합니다. 연방세청 지역 검사관이 발행한 인증서를 외국 상대방에게 제시하면 법적 효력이 없습니다!

다음은 몰도바 공화국 세무 당국을 대상으로 하는 러시아 연방 아포스티유 거주 증명서 샘플입니다.

아포스티유는 1961년 5월 5일 체결된 헤이그 협약에 서명한 국가에서만 제출하기에 적합하다는 점을 고려해야 합니다. 여기에는 주로 유럽 국가, 미국, 러시아, 구소련 국가 및 기타 여러 국가 기관(총 135개국)이 포함됩니다.

헤이그 조약에 외국이 포함되지 않은 경우 문서에 대한 추가 합법화가 필요하며 해당 국가의 영사관에서 인증을 받을 수 있습니다.

선적 서류 비치

러시아 연방 거주자로서 귀하의 신분을 공식적으로 확인하는 첫 번째 단계는 지역 간 조사에 대상 요청을 제출하는 것입니다.

신청서에는 법인의 합법적인 상업 활동을 확인하는 관련 문서와 함께 조직의 기본 데이터가 표시되어야 합니다.

다음은 이 문제에 관해 세무 당국을 추가로 방문하는 것을 피하는 데 도움이 되는 목록입니다. 거주 증명서 발급 절차를 시작하려면 데이터 센터에 대한 러시아 연방세청의 MI를 제공해야 합니다. 다음 정보:

지원서(자유양식으로 작성 가능)
완벽한.
개인 납세자 번호.
RPC(배정 이유 코드)입니다.
복사.
외국 법인의 영토에서 소득을 받았다는 사실을 확인하는 서류 사본(무역 협정, 배당금 계산에 관한 결정 등).
법인의 정확한 주소.
이 문서를 대상으로 하는 세무 당국의 주 이름입니다.
주요 주 등록 번호().
이 인증서가 필요한 기간입니다.
특정 주에서 회사의 부서 중 하나가 세금을 납부하지 않는 것을 확인하는 기타 법정 문서.

검사에 제출된 신청서에는 상업 조직의 주요 관리자 중 한 명이나 수석 회계사가 서명해야 합니다.

양식에 특정 관리자가 아닌 특정 법인의 권한을 부여받은 대리인의 서명이 포함된 경우 Art에 따라 해당 문서가 표시됩니다. 러시아 연방 세금 코드 27에는 권한 있는 사람이 인증한 추가 사본이 필요하며, 이는 이 회사의 이익을 보호하는 데 있어(특히 세무 서비스와 관련하여) 이 대리인의 권한을 확인합니다.

러시아 연방 영토에 공식적으로 등록된 법인의 주소가 세무 당국 등록 증명서에 명시된 실제 위치와 일치하지 않는 경우, 실제 거주지의 주민등록등본을 추가로 제출해야 합니다. 조직의 실제 주소 변경을 세무서에 알리는 문서 사본. 문서에는 승인을 나타내는 세금 서비스 표시가 포함되어 있어야 합니다.

발행일 및 유효기간

러시아 거주자로서의 세금 상태를 확인하기 위한 목적으로 법인에 발급된 증명서는 1부로 작성되며 유효 기간은 문서가 접수된 날로부터 1년으로 제한됩니다.

인증서에는 현재 연도 외에도 인증서를 받기 전의 다른 기간에 대한 데이터가 포함될 수 있습니다. 단, 문서 발행을 요청한 법인은 특정 기간 동안 필요한 모든 데이터를 제공했습니다.

다음은 러시아 연방세청을 위한 러시아 연방 거주 증명서 샘플입니다.

러시아 연방 거주자의 세금 상태 확인은 "단일 창" 원칙에 따라 이루어집니다. 이는 법인 및 개인에 대해 이 절차를 최대한 단순화합니다. 인증서 발급 기간은 각 사례에 따라 다르며 평균적으로 4~6주 정도 소요됩니다.

러시아 연방 세법에 의해 설정된 공식 확인 기간은 다음과 같습니다. 30일, 필요한 모든 서류가 포함된 패키지를 세무 당국에 제출하는 것부터 시작합니다. 거주 상태를 확인하기로 결정한 러시아 조직은 우편을 통해 연방세청 MI 담당자를 개인적으로 방문하는 것 외에도 이를 수행할 수 있습니다.

이 영상을 통해 주민세에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다.

비거주 소득에 대한 개인 소득세율

다음 12개월 동안 연속 183일 미만으로 러시아에 체류하는 외국인 시민이 러시아에서 받은 소득에는 30%의 세율이 적용됩니다(이들을 세금 비거주자라고 함).

개인의 세금 상태(거주)를 결정할 때 그의 시민권은 중요하지 않습니다(2012년 3월 19일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-05/6-318). 러시아 시민은 세금 비거주자가 될 수 있고 외국인은 거주자가 될 수 있습니다. 또한, 세금 상태는 세금 기간 동안 반복적으로 변경될 수 있습니다. 러시아 시민은 처음에는 세금 거주자로 간주됩니다. 장기간 해외 출장을 갔다면 이 지위를 잃을 수도 있습니다. 따라서 직원이 러시아 시민이더라도 고용 시 직원의 신분을 확인하는 것이 고용주의 이익입니다.

직원이 개인 소득세를 납부해야 하는 비율과 세금 공제 권리가 있는지 여부에 따라 직원의 세금 상태를 설정하는 방법을 알아 보겠습니다.

12개월 기간을 설정하는 방법

개인의 납세자 지위를 확립하는 데 필요한 연속 12개월은 1월 1일부터 12월 31일까지의 연도가 아닙니다. 이 기간은 한 과세 기간에 시작하여 다른 과세 기간에 계속될 수 있습니다(2012년 9월 25일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06/6-289, 2012년 5월 31일자 No. 03-04-05) /6-670 등). 따라서 과세 상태가 2013년 9월 30일에 결정되면 12개월 기간은 2012년 9월 30일에 시작하여 2013년 9월 29일에 끝나고, 2013년 9월 15일에 결정되면 기간은 9월 15일에 시작됩니다. 2012년부터 2013년 9월 14일에 종료됩니다. 그리고 해당 연도 동안 고용주는 직원의 세금 상태를 통제해야 합니다. 각 발생일에 임금을 지불할 때, 이 유형의 소득에 대해 수령 시점으로 간주되는 월의 마지막 날에 소득 지급 - 휴가비와 같은 다른 유형의 소득의 경우.

다음 12개월 동안 183일 이상 러시아에 체류하는 사람은 세금 거주자입니다. 체류 일수는 이 기간 동안 러시아 연방에 있었던 모든 일수를 합산(직접 계산)하여 결정됩니다(2012년 10월 8일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-05/ 6-1155). 이를 계산할 때 입국 및 출국 날짜 (달력 날짜)가 고려됩니다. 왜냐하면 요즘 그 사람이 실제로 러시아 영토에 있기 때문입니다 (2009 년 3 월 31 일자 러시아 연방 세금 서비스 서한 3- 5-04/345@).

이 183일은 연속적으로 흘러서는 안 됩니다(2012년 8월 30일자 러시아 연방세청 서신 No. OA-3-13/3157@). 휴가, 출장 등으로 인해 중단될 수 있습니다.

러시아 영토 체류 기간 183일을 계산할 때 치료 및 훈련을 위한 단기(6개월 미만) 여행을 제외하고 해외에서 보낸 시간은 포함되지 않습니다. 필수 조건: 교육이나 치료를 마친 후 직원은 즉시 러시아 연방으로 돌아가야 합니다(2012년 9월 26일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-05/6-1128). 그러나 외국 교육 기관과의 계약에 따라 훈련이 6개월 이상 지속되는 경우, 훈련 기간을 계산할 때 해당 훈련의 전체 기간(이 훈련 목적으로 러시아 연방 외부에 있음)은 고려되지 않습니다. 개인의 러시아 체류(2012년 10월 8일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04 -05/6-1155). 개인이 해외에서 치료를 받았거나 훈련을 받은 모든 날짜는 문서화되어야 합니다. 의료(교육) 기관과의 계약서 또는 치료(훈련) 시간을 나타내는 증명서, 국경 통제 표시가 있는 개인의 여권 사본.

개인의 나이, 교육 기관 및 학문 유형, 의료 기관 및 질병 유형, 러시아 시민이 공부하거나 치료를 받을 수 있는 국가에는 제한이 없습니다(2008년 9월 23일자 러시아 연방세청 서한 No. 3-5-03/529@).

러시아에 체류하는 동안 단기(6개월 미만) 치료 또는 훈련 기간을 계산하는 중요한 조건은 여행 목적입니다. 다른 목적으로 해외여행을 했으나 외국에서 치료(또는 훈련)를 받은 경우 해당 기간은 거주 확인 기간에 포함될 수 없습니다(2012년 9월 26일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04). -05/6-1128).

다음 12개월 동안 개인이 러시아 연방에 실제 체류하는 기간을 계산할 때 고용 계약 체결 전 시간도 포함됩니다(2008년 11월 27일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06-01/323). 그러나 위치의 적법성이 문서화되어 있는 경우에만 가능합니다. 그러한 서류가 없는 경우, 외국인이 회사에 근무한 첫날부터 러시아 연방 영토에 체류한 기간을 183일로 계산해야 합니다.

거주지 확인을 위해 어떤 서류가 필요한가요?

러시아 체류 시간은 입국 및 출국 시 국경 통제 스탬프가 찍힌 신분증을 통해 확인할 수 있습니다.

국경을 넘을 때 그러한 표시가 배치되지 않은 경우(예: 2014년 5월 29일 유라시아 경제 연합 조약에 따라 벨로루시, 카자흐스탄, 아르메니아 국경), 증빙 서류는 항공 및 기차표일 수 있습니다. , 호텔 영수증.

또한 러시아 체류 기간은 계약서, 이전 고용주의 재직 증명서, 근무 시간표 발췌문, 출장 명령서, 운송장, 입국 신고서 데이터, 거주지(체류) 등록 서류 등을 통해 확인할 수 있습니다. 유사한 입장은 2015년 6월 10일자 서신 No. OA-3-17/2276@에서 러시아 연방세청 공무원에 의해 표명되었습니다.

참고: 러시아 조직으로부터 세금 비거주자가 받는 배당금에 대한 세금에는 15% 세율이 적용됩니다. 세금 거주자의 배당금에는 13%의 세율이 적용됩니다(러시아 연방 조세법 제224조 3항).

세금은 직원이 한 달 동안 조직으로부터 받은 총 소득에서 비과세 소득 금액과 세금 공제 금액(자격이 있는 경우)만큼 차감되어 부과됩니다.

비과세 소득

과세되지 않는 직원에게 지급되는 소득의 전체 목록은 세금법 제 217조에 나와 있습니다. 특히 그러한 소득에는 다음이 포함됩니다.

부상 또는 기타 건강 손상으로 인한 피해에 대한 보상으로 법이 정한 한도 내에서 지급되는 금액
주정부 혜택(아픈 아이를 돌보는 혜택을 포함한 임시 장애 혜택 제외), 임신 및 출산에 대한 임시 장애 혜택, 현행법에 따라 지급되는 기타 지급 및 보상
직원 해고(연령으로 인한 퇴직으로 인한 해고 포함) 시 지급되는 퇴직금(연령으로 인한 퇴직 포함), 월 평균 소득 3을 초과하지 않고 극북 지역 근로자의 경우 6
현행법에 의해 설정된 보상은 다른 지역으로 이동할 때 직원에게 지급됩니다.
직원 출장과 관련하여 지급되는 보상 (정해진 기준 내 일일 수당, 여행 및 숙박 비용 등)
가족 구성원의 사망과 관련하여 직원에게 제공되는 일회성 재정 지원
사망한 직원의 가족이 상속 순서에 따라 현금 및 현물로 지급하는 소득. 단, 과학, 문학, 예술 작품, 발견, 발명 및 창작물 저작자의 상속인(법적 후계자)에게 지급되는 보수는 제외됩니다. 산업 디자인;
러시아 영토에 대한 테러 공격으로 피해를 입은 직원 및 그 가족에게 지급된 지급 금액
자연재해 또는 기타 긴급 상황과 관련된 직원, 그리고 자연재해 또는 기타 긴급 상황으로 인해 사망한 사람의 가족인 직원에게 지급된 지급액
자녀 출생 또는 입양 시 직원에게 일회성 재정 지원을 제공하며 자녀 출생(입양) 후 첫 해 동안 지급되지만 각각 50,000 루블을 넘지 않습니다.
주치의가 자신 또는 가족에게 처방한 약품 구입에 대한 직원 비용 조직에 의해 연간 최대 4,000 루블까지 환급됩니다.
연간 4,000 루블을 초과하지 않는 선물 및 물질적 지원 금액;
상품(작품, 서비스) 광고 중에 발행되는 연간 4,000루블을 초과하지 않는 상금 및 상품
직원 연금 저축에 대한 공동 자금 조달을 목표로 하는 회사 기부금(연간 12,000 루블 이하)
자선 활동의 무상 수행을 위한 민사 계약에 따라 발생한 비용을 자원봉사자에게 상환하기 위해 지불하는 것
개인이 소유하고 다른 회사의 승인된 자본에 대한 기부금으로 양도된 LLC의 주식 가치,
고정 자산 재평가의 결과로 인한 주식의 신규 액면가와 원래 액면가의 차이;
고아, 부모의 보살핌을 받지 못하는 아동, 1인당 소득이 생계 수준을 초과하지 않는 가족 구성원인 아동이 받는 자선 지원 형태의 소득
보육 및 감독에 대한 부모 지불금의 일부에 대한 보상 (러시아 연방 세법 제 42 조 217 조) 등

비과세 목록에 포함된 지급금 중 일부를 좀 더 자세히 살펴보겠습니다.

러시아 재무부는 장애 아동을 돌보기 위해 추가 휴가를 위해 지불한 금액이 국가 혜택에 적용되지 않으므로 그러한 지불에서 개인 소득세를 원천징수해야 한다고 생각합니다(2015년 6월 22일자 서한 No. 03- 04-05/36006). 한편, 같은 서한에서 금융가들은 자신들의 의견이 러시아 연방 대법원 상임위원회의 의견과 다르다고 밝혔습니다. 장애 아동의 부모에게 추가 휴가 기간 동안 지급되는 평균 소득 금액은 세금 코드와 동일한 기준에 따라 개인 소득세가 부과되지 않지만 러시아 법률에 따라 지급되는 또 다른 지급액입니다. 2010년 6월 8일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 No. 1798 /10).

또한, 러시아 연방 국세청은 2013년 11월 26일자 서신 No. GD-4-3/21097을 통해 세무 당국에 재무부의 서한을 업무에 대한 정보 및 사용을 위해 보냈습니다. 통합 법 집행 관행 형성에 관한 2013년 11월 7일자 러시아 연방 No. 03-01-13/01/47571. 여기에는 재무 또는 세무 부서의 설명이 고등 법원의 입장과 일치하지 않는 경우 세무 당국은 러시아 연방 대법원과 대법원의 법령과 서신을 따라야 합니다. 러시아 연방.

따라서 고용주는 세금법 217조 1항에 따라 장애 아동을 돌보기 위해 추가 휴가를 위해 직원에게 지급되는 평균 소득 금액에서 개인 소득세를 원천징수하지 않을 권리가 있습니다. 세무 조사관과 분쟁이 발생할 경우, 그는 법정에서 자신의 사건을 변호할 기회를 갖습니다.

많은 회사에서는 직원들에게 자녀 출산에 대한 재정 지원을 지급합니다. 종종 총액이 50,000 루블을 초과하지 않으면 개인 소득세를 원천 징수 할 필요가 없다고 믿는 여러 금액으로 이루어집니다. 그러나 이것은 오해입니다. 재정 부서는 재정 지원이 일시금이 아닌 여러 금액으로 지급되는 경우 총액이 50,000 루블을 초과하지 않더라도 두 번째 또는 세 번째 부분에서 세금을 원천 징수해야한다고 믿습니다. 이는 한 번에 지불된 재정 지원(50,000 루블 한도)에 대해서만 과세 대상이 아니기 때문입니다(2013년 8월 13일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04- 06/33543). 또한 검사관의 청구를 피하기 위해 두 번째 부모가 그러한 지불을 받았는지 확인하려면 양식 번호 2-NDFL의 인증서를 요청해야 합니다(러시아 연방 재무부 서신 날짜: 2013년 7월 1일 제03-04-06/24978호) . 사실 그것은 한 부모 또는 둘 다에 의한 것이지만 총액은 50,000 루블을 초과하지 않습니다. 따라서 세금을 올바르게 계산하려면 비과세 한도를 위반하지 않아야 하며 이를 위해서는 두 번째 부모가 받은 지급액에 대한 정보가 필요합니다. 부모 중 한 사람이 그러한 지원을 받았는지 여부를 확인하기 위해 세무 대리인은 양식 2-NDFL(2월 24일자 러시아 재무부 서한)에서 개인 소득에 대한 정보를 요청할 권리가 있습니다. , 2015호 03-04-05/8495). 부모 중 한 명이 일을 하지 않는 경우에는 근로 기록부 사본이나 고용 서비스 증명서를 제출해야 합니다.

거의 모든 회사에서 발생하는 또 다른 상황은 다양한 휴일에 직원에게 전달되는 선물입니다. 이미 언급했듯이 금액이 연간 4,000 루블을 초과하지 않는 경우 세금이 면제됩니다 (러시아 연방 세법 제 217 조 28 항). 이 경우 선물은 현금과 현물로 모두 제공될 수 있습니다(2009년 11월 23일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06-01/302). 회사가 직원에게 금액이 3,000 루블을 초과하는 금전적 선물을 제공하려는 경우 선물 계약을 작성해야 합니다(러시아 연방 민법 574조 2항). 그러나 어떤 경우에도 선물 금액이 직원의 직위, 급여 또는 기타 성과 지표에 따라 결정된다는 점을 계약서에 명시해서는 안됩니다. 그렇지 않으면 공무원은 이것이 선물이 아니라 보험료를 계산하고 개인 소득세를 원천징수해야 하는 보험료로 간주할 것입니다. 판사들도 이 의견에 동의합니다(2012년 12월 26일자 북캅카스 연방 독점 금지국 결의안 No. A63-8849/2012).

참고: 회사는 모든 직원 소득을 특별 세금 등록부에 기록해야 합니다. 선물과 관련하여 이는 특히 중요하므로 선물과 관련된 개인 기록을 보관해야 합니다(2013년 5월 8일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06/16327, 3월자) 2012년 2월 2일 No. 03-04-06/9-54 ). 이는 해당 연도의 선물 금액이 4,000 루블을 초과하자마자 개인 소득세를 계산하고 원천 징수해야하기 때문입니다.

최대 4,000 루블의 선물에 대해 세무 조사관에게 알리고 2-NDFL 양식(2011년 9월 5일자 러시아 재무부 서신 No. 03)의 증명서에 이를 표시할 필요가 없습니다. -04-06/1-202).

회사가 자주 받는 또 다른 급여는 해고 시 퇴직금입니다. 그 금액이 월 평균 소득 3을 초과하지 않고 극북 지역 근로자의 경우 6을 초과하지 않는 경우 세금을 원천징수할 필요가 없습니다. 또한 관계자가 지적한 바와 같이 해고 근거는 중요하지 않습니다 (2012 년 4 월 10 일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06/6-105). 또한, 특정 지급액에 대한 세금 면제를 위해 직원의 지위는 중요하지 않습니다(2013년 10월 25일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06/45128).

실질적인 관심은 주식(주식, 단위)의 명목 가치 증가와 그 보유자(소유주)의 소득 증가에 대한 과세입니다.

개인 소득세가 부과되지 않는 소득은 승인된 자본금 및 주식 유형에 대한 지분에 비례하여 주식(주식, 주식)을 추가로 수령하고 분배하는 형태로 주주가 수령하는 소득입니다. 고정 자산 재평가의 결과로 주식의 새롭고 원래 액면가 (p 19 러시아 연방 세법 제 19 조).

주식회사가 전년도 이익잉여금을 희생하여 주식의 액면가를 높여 수권자본을 늘리는 경우, 주주는 개인소득세가 부과되는 소득을 받습니다. 이는 러시아 재무부가 2014년 5월 21일자 서한 No. 03-04-05/24185에서 명시한 것입니다. (재평가의 결과가 아닌) 주식의 액면가를 높여 회사의 수권 자본을 늘리는 경우 전환 주식이 취소되고 더 높은 액면가로 새로운 주식이 발행됩니다. 주주는 전환 전 소유했던 것보다 더 큰 가치의 재산을 소유하게 됩니다. 회사 참가자가 소유한 재산의 원래 가치와 새 가치의 차이에는 확립된 절차에 따라 개인소득세가 부과됩니다(2009년 1월 16일자 러시아 연방 헌법 재판소의 결정 No. 81-О-О 참조). ).

참고: 2015년 1월 1일부터 세금법 217조 42항의 텍스트가 2012년 12월 29일자 법률 No. 273-FZ "러시아 연방 교육에 관한 법률"(10월 법률)을 준수하게 되었습니다. 2014년 4월 4일 No. 285-FZ).

이전 버전에서는 유치원에 아이를 유지하기 위한 부모 비용의 일부에 대한 보상이 개인 소득세에서 면제되었습니다. 그러나 교육법은 아동을 유아원 교육의 기본 일반 교육 프로그램을 구현하는 교육 기관에 유지하는 것이 아니라 아동의 감독 및 보살핌에 대해 이야기합니다. 동시에 교사, 기술 교구 및 시각 자료, 장난감 및 소모품 비용은 부모 비용으로 충당되지 않습니다. 이러한 비용은 다른 출처에서 조달됩니다. 따라서 개인 소득세는 자녀의 감독 및 보살핌에 대한 부모 지불금의 일부에 대한 보상 대상이 아니라는 것이 명확해졌습니다.

종종 조사관은 비즈니스 점심 식사를 위해 직원에게 할당된 책임 자금에 대해 추가 개인 소득세를 부과하려고 합니다. 2015년 3월 3일자 서신 No. 03-04-06/11078에서 러시아 재무부는 조직이 개최하는 대표 행사에 직원이 의무적으로 참여하는 경우 이 참여는 직원의 활동과 관련이 있다고 설명합니다. 노동 의무 수행 및 그러한 행사 참여와 관련하여 얻은 소득은 과세 대상이 아닙니다.

진행 중인 오락 행사에 참여할 직원의 의무를 확인해야 합니다. 특히 조직이 해당 대표 행사를 개최하라는 명령과 이에 참여하는 승인된 직원 목록이 있어야 합니다. 협상 주제도 중요합니다. 그러한 문제는 고용 계약에 규정된 직원의 공식적인 책임과 일치해야 합니다.

행사가 끝나면 직원은 결과 보고서를 제출하고 레스토랑 청구서와 은행 카드 명세서를 첨부해야 합니다. 레스토랑 서비스에 대한 은행 카드 결제를 확인하는 현금 영수증이나 전표가 필요하지 않습니다.

납세자가받는 모든 소득은 경제적 이익을 가져다주는 경우 개인 소득세가 부과됩니다 (러시아 연방 세법 제 210 조 1 항). 납세자의 노동 의무 이행과 관련된 개인의 소득은 과세 대상에서 제외됩니다(러시아 연방 세법 제217조 3항).

P.I.의 이름을 딴 제15회 국제 대회의 심사위원으로 받은 외국인 거주자의 소득(이 상태는 외국인 시민의 신분증으로 확인되어야 함)은 과세 대상에서 제외됩니다. 차이코프스키. 조항 7.1은 2015년 6월 1일부터 유효하고 2016년 1월 1일까지 적용되는 조세법 217조에 추가되었습니다(2015년 6월 8일 법률 No. 146-FZ의 1항).

세금 공제

조직의 직원이받는 소득 금액은 세금 공제를 통해 줄일 수 있습니다. 세금 공제는 세금을 계산할 때 직원의 소득을 줄이는 고정 금액입니다. 공제는 표준, 사회, 재산, 직업이 될 수 있습니다.

참고: 조직은 표준 세금 공제를 통해 직원의 소득을 줄여야 합니다. 직원은 지난 1년간 소득세 신고서를 제출할 때 자신이 등록된 세무서와 고용주로부터 사회, 재산 및 전문 공제를 받을 수 있습니다. 2015년 4월 6일자 법률 No. 85-FZ에 따르면 개인은 세금 기간이 끝나기 전에 고용주를 통해 개인 소득세에 대한 사회 공제를 받을 수 있습니다. 이를 위해서는 해당 공제를 받을 권리가 있는지 세무서에 확인해야 합니다. 이 절차를 사용하면 Form 3-NDFL의 신고서를 검사관에게 제출할 필요가 없습니다.

직원은 또한 세무서에 공제 권리가 있음을 확인하면 직장에서 주택 구입자에게 제공되는 재산 공제를 받을 수 있습니다. 2015년 1월 14일자 러시아 연방세청의 명령에 따라 승인된 개인 소득세에 대한 재산 공제 권리 확인 통지 양식 No. ММВ-7-11/3@이 4월 12일 발효되었습니다. 2015.

비국가 연금 제공 및 자발적 연금 보험 계약에 따른 기여 금액에 대한 사회세 공제. 직원은 자신에게 유리한 지불금에서 기부금이 원천징수된 경우 직장에서 이러한 공제를 받을 수 있습니다. 그리고 2016년 1월 1일부터 고용주로부터 치료(특별 목록에 따른 의약품 구매 포함) 및 교육에 대한 사회적 공제를 받을 수도 있습니다(2015년 4월 6일 법률 No. 85-FZ). 이를 위해 직원은 신청서를 작성하고 이러한 공제를 받을 권리를 확인하는 세무서의 문서를 제공해야 합니다(법률 No. 85-FZ에 의해 개정된 러시아 연방 조세법 제219조 2항).

민사 계약(예: 계약 또는 커미션, 작성자의 계약 등)에 따라 세금을 계산할 때 회사는 전문적인 세금 공제를 제공할 권리가 있습니다.

2015년 1월 1일에 투자라는 새로운 유형의 세금 공제가 도입되었습니다(러시아 연방 세법 제219.1조). 이 혁신은 유가증권을 포함한 다양한 유형의 자산에 대한 개인 투자에 대한 세금 조건을 균등화하기 위해 채택되었습니다.

따라서 개인 소득세 납부자인 개인에게는 새로운 투자세 공제를 받을 권리가 부여됩니다.

조직화된 시장에서 거래되는 유가증권의 판매(환매)를 통해 과세기간 동안 얻은 긍정적인 재무 결과 금액(유가증권은 3년 이상 보유해야 함)
세금 기간 동안 개인 투자 계좌(이하 IIA라고 함)에 예치된 자금 금액은 연간 400,000 루블을 넘지 않습니다. 이러한 유형의 투자 공제는 세금 신고서와 개인 투자 계좌에 돈이 입금되었음을 확인하는 서류를 제출하면 세무서에서 제공합니다.
개인 투자 계좌에 기록된 거래에서 얻은 소득 금액. 납세자가 개인투자계좌 유지계약을 체결한 날로부터 최소 3년이 경과한 경우, 개인투자계좌 유지계약이 해지된 경우 공제됩니다.

개인 투자 계좌(IIA)는 내부 회계 계좌입니다. 이는 자금, 개인(고객)의 증권, 고객의 비용으로 체결된 계약에 따른 의무에 대한 별도의 회계를 위한 것입니다. 개인은 개인 투자 계좌를 유지하기 위해 하나의 계약만 가질 권리가 있습니다. IIS가 열립니다. 중개업무에 관한 별도의 약정 또는 증권신탁관리약정에 의거하여 중개인 또는 운용사가 유지하는 것입니다. 투자 계좌 계약에 따라 1년 동안 이체할 수 있는 총 자금 금액은 400,000루블을 초과할 수 없습니다.

표준 세액 공제는 13% 세율이 적용되는 소득 금액만 감소시킵니다.

참고: 직원의 소득이 다른 세율(예: 13%, 15%, 30% 또는 35%)로 과세되는 경우 이 소득 금액은 표준 공제에 의해 감소되지 않습니다.

참고: 난민으로 인정되거나 러시아 연방 영토에 임시 망명을 허용한 외국인 시민 또는 무국적자는 세법 거주자가 아닌 경우 개인 소득세에 대한 표준 공제를 받을 수 없습니다(10월 30일자 러시아 연방세무서 서한). , 2014 번호 BS-3-11 /3689@).

따라서 조직은 13% 세율로 과세되는 소득과 기타 세율로 과세되는 소득을 별도로 기록해야 합니다.

회사는 정규직 직원(외부 파트타임 직원 포함)뿐만 아니라 민사 계약에 따라 일하는 직원에게도 표준 세금 공제를 제공할 수 있습니다.

직원이 여러 회사로부터 소득을 받는 경우, 그 중 하나만 공제를 제공할 수 있습니다. 직원은 공제를 받을 조직을 독립적으로 결정합니다. 이를 위해 그는 선택한 회사의 회계 부서에 공제 권리를 확인하는 신청서와 서류를 제출해야 합니다(러시아 연방 세법 제218조 3항).

직원의 서면 신청서와 그에 대한 권리를 확인하는 문서(예: 체르노빌 원자력 발전소 사고 청산 참가자의 증명서 사본, 장애인 등)를 기반으로 공제가 제공됩니다. .).

주의 사항: 세금법 218조는 여러 고용주(예: 외부 시간제 근로자)로부터 소득을 받는 직원이 세금 공제를 제공하는 회사에 소득이 없음을 확인하는 서류를 제출하도록 요구하지 않습니다. 다른 세무 대리인으로부터 이 공제를 받습니다. 공제 요청 신청서와 공제 권리를 정당화하는 서류만 있으면 충분합니다. 그러나 직원에게 이 공제가 주 직장에서는 제공되지 않는다는 점을 신청서에 표시하도록 요청하는 것이 좋습니다. 이렇게 하면 검사관의 청구로부터 자신을 보호할 수 있습니다.

또한 많은 신중한 고용주는 주 근무지에서 발행한 2-NDFL 양식의 증명서를 제출하도록 요청합니다.

정규 직원의 진술은 다음과 같습니다.

완성된 샘플 보기

그리고 이것은 파트타임 직원(또는 프리랜서)이 말한 것입니다:

완성된 샘플 보기

분사 형태의 개편으로 인해 형성된 조직의 직원에 대한 표준 개인 소득세 공제는 새로 수집된 문서 패키지를 기반으로 제공됩니다. 편지에서 2014년 9월 18일자 러시아 연방세청 No. BS-4-11/18849@분사 형태의 조직 개편으로 인해 형성된 고용 기관이 개편된 회사에서 이전된 문서를 기준으로 직원에게 표준 세금 공제를 제공할 때 이러한 상황이 고려되었습니다. 금융가들이 지적했듯이 그러한 행위는 불법으로 판명되었습니다. 러시아 연방 법률은 표준 세금 공제 제공 측면에서 개인의 승계를 규정하지 않습니다.

분리 형태로 조직을 개편하는 동안 새로운 법인이 탄생합니다. 직원과 관련하여 이는 소득 지급원이자 개인 소득세를 계산, 원천징수 및 러시아 연방 예산 시스템으로 이전할 의무가 있는 세무 대리인입니다. 13% 세율로 과세되는 소득이 있는 사람은 표준 세금 공제를 받을 자격이 있으며, 이는 공제 권리를 확인하는 서면 신청서와 서류를 기반으로 제공됩니다.

직원이 작성한 진술서는 대상이 되어야 합니다. 즉, 세무 대리인의 식별 특성(TIN, KPP, 이름 등)을 포함해야 합니다. (러시아 연방 조세법 제218조 3항).

또한, 과세 기간 중간에 새로운 법인의 개편 및 등록이 발생한 경우, 새로운 고용주가 직원에게 세금 공제를 제공하려면 세금 공제 권리를 확인하는 신청서 및 서류 외에도 , 이전 직장의 소득 증명서를 제출하세요. 양식 2-NDFL. 예를 들어, 자녀 공제에는 소득 한도가 있으며, 그 이상은 공제가 제공되지 않습니다. 연초부터 누적 280,000 루블입니다.

직원의 과세 소득은 매달 표준 세금 공제를 통해 감소됩니다. 표준 세금 공제는 다음 금액으로 제공될 수 있습니다.

3000 루블;
500 루블;
1400 루블.

직원의 소득이 제공된 세금 공제액보다 적으면 개인 소득세가 원천징수되지 않습니다.

"세금 거주자"라는 개념은 러시아 조직, 지점, 대표 사무소 및 러시아 연방에서 운영되는 외국 조직의 기타 별도 부서, 개인 기업가를 포함한 러시아 및 외국 개인에게 적용될 수 있습니다. 러시아 연방의 세금 거주자 지위를 갖는 것은 러시아 법률 및 러시아 연방이 외국과 체결한 국제 조약에 따른 개인의 과세 절차에 영향을 미칩니다. 조직이나 개인이 러시아 연방 세금 거주자인 경우 자료를 통해 알려드릴 것이며 시민이 러시아 연방 세금 거주자의 지위를 확인할 수 있는 샘플 신청서도 제공할 것입니다.

귀하는 러시아 연방의 세금 거주자입니까?

우리는 2017년에 개인 및 조직이 러시아 연방의 세금 거주자가 되는 조건을 표에 제시합니다.

러시아 연방의 세금 거주자는 다음과 같습니다(러시아 연방 세법 246.2조 1항, 207조 2, 3항).
조직:	개인:
— 러시아 조직	— 실제로 연속 12개월 이내에 최소 183일 동안 러시아 연방에 체류함*
- 조세 문제에 관한 러시아 연방 국제 조약에 따라 러시아 연방의 세금 거주자로 인정된 외국 조직 - 이 국제 조약을 적용할 목적으로,	- 해외에서 근무하는 러시아 군인, 해외 체류 기간에 관계없이 러시아 연방 외부에서 근무하도록 파견된 국가 기관 및 지방 정부 직원
— 조세 문제에 관한 러시아 연방 국제 조약에 의해 달리 규정되지 않는 한, 관리 장소가 러시아 연방인 외국 조직

* 개인의 러시아 연방 체류 기간은 6개월 미만의 치료나 훈련, 해외 탄화수소 유전에서의 노동 또는 기타 업무 수행을 위해 출국하는 기간으로 인해 중단되지 않습니다.

러시아 세금 거주자 신분 확인

우리는 기관의 세금 거주자 자격 확인에 대해 이야기했습니다.

세금 거주에 관한 세무 부서의 공식 문서를 받으려면 개인 및 조직이 중앙 집중식 데이터 처리를 위한 연방세 서비스의 지역 간 조사관(데이터 센터를 위한 러시아 연방 세무 서비스)에 신청서를 제출해야 합니다. 러시아 연방 세금 서비스의 정보 메시지 "러시아 연방 세금 거주자의 지위를 확인하는 절차"의 요구 사항에 따라. 연방".

다음은 그러한 문의 예입니다.

이중 과세 방지 조약에 따라 러시아 연방 영토 내에서 세금 및 수수료 납부와 관련되지 않은 경우 세금 거주자의 지위를 확인하는 것과 관련하여 세법은 개인에게 다음의 지위를 확인하도록 의무화하지 않습니다. 러시아 연방의 세무 거주자가 세무 대리인, 예를 들어 고용주에게 전달됩니다(2008년 3월 13일자 연방세 서비스 서신 No. 04-1-01/0911). 동시에 개인은 자신의 요청이나 세무 대리인의 요청에 따라 증빙 서류를 제공할 수 있습니다(재무부 서신).

해외 경제 활동을 수행하는 물류 회사는 이중 과세를 피하기 위해 납세자 거주 증명서에 대한 질문에 더 자주 관심을 갖게되었습니다. 어떤 규범, 요구 사항 및 관행이 존재하는지 알아 봅시다.

납세자 주민등록등본은 무엇이며 어디서 발급받을 수 있나요?

세금 거주자 증명서 또는 거주 증명서는 시민/개인 기업가/법인과 국가 간의 재정적 연결이 있음을 공식적으로 확인합니다. 러시아 연방 거주 증명서는 외국 세무 당국(러시아 거주자가 다른 주의 영토에서 수행하는 활동의 경우)과 외국 파트너가 공급업체인 경우 세금 감면을 위해 요청할 수 있습니다. 러시아 연방 거주자. 대외 무역 운영 중에 러시아 물류 회사는 다음 금액의 세금 납부를 피하기 위해 고객이 외국의 세금 거주자임을 증명하는 서류를 외국 파트너에게 요청합니다.

국제 운송과 관련하여 운송에 필요한 트레일러 및 보조 장비를 포함하여 선박, 항공기 또는 기타 이동 차량 또는 컨테이너의 사용, 유지 관리 또는 임대(전세)의 10%
고객 계좌 가치에서 러시아 연방 재무부로의 모든 소득(규정을 고려하여 명시된 소득 제외)의 20%입니다. 외국의 주민등록등본을 제출할 경우 물류회사는 청구금액의 100%를 지급합니다.

인증서가 제공되지 않으면 송장 금액의 10% 또는 20%가 고객으로부터 청구되어 재무부로 이체됩니다. 이러한 상호 작용 프로세스는 계약자와의 관계의 장기적인 발전에 기여하지 않으며 계약자의 인증서 제공이 항상 가능한 것은 아닙니다. 고객은 불리한 조건에서 수익을 잃고 작업하는 데 동의하지 않습니다. 항소 없이는 해결할 수 없는 논란의 여지가 있는 문제가 발생합니다.

인증서를 제공하는 데 얼마나 걸리나요?

소득을 받을 자격이 있는 외국 기관이 소득 지급일 이전에 소득을 지급하는 세무사에게 확인서를 제출하는 경우, 해당 소득은 원천징수세 또는 감면된 원천징수세가 면제됩니다. 그러한 확인을 받지 못한 경우, 러시아 세무 대리인은 계약이 아닌 계약에 의해 설정된 세율에 따라 외국 회사의 소득에 대한 세금을 원천징수할 의무가 있습니다.

증명서에 영주권이 확인된 기간이 표시되어 있지 않으면 러시아 재무부의 대부분의 설명에서 다음과 같이 특정 문서가 발행된 연도(,)를 인식합니다. 재류자격 확인은 금년도 및 과거년도 모두 가능합니다.