חופשה בתחילת חודש מס הכנסה אישי. חישוב מס הכנסה אישי מדמי חופשה

בשנת 2015 בוצעו שינויים בקוד המס של הפדרציה הרוסית לגבי המועדים לתשלום מס הכנסה אישי. הם נכנסו לתוקף ביום 01/01/16. מהו המועד האחרון להעברת מס הכנסה אישי על שכר והכנסות אחרות?

תנאים חדשים

על פי הכללים החדשים, תקופת העברת מס הכנסה אישית מוגבלת ליום שלאחר יום תשלום ההכנסה. אם החישוב מתבצע בחלקים, אזי יש להעביר את המס באופן דומה. אם עסקינן בתשלום קצבאות נכות ודמי חופשה, יש לבצע ניכוי מס לא יאוחר מהיום האחרון של חודש הדיווח הנוכחי. אם המועד האחרון לתשלום מס הכנסה חל בסוף שבוע, יש לבצע את התשלום ביום העסקים הבא.

תַחשִׁיב

המועד האחרון להעברת מס ל-6-NDFL נספר מרגע קבלת ההכנסה. זה היום:

• קבלת תשלום באמצעות העברת כסף לחשבון בנק או במזומן;
• הנפקת הכנסה בצורה של סחורות ושירותים;
• רכישות של ניירות ערך;
• כאשר קוזזו התביעות שכנגד;
• מחיקת חובות אבודים מהמאזן;
• היום האחרון של חודש האישור עם חזרתו של העובד מנסיעת עסקים;
• היום האחרון של החודש במהלך תקופת ההלוואה.

על הסוכן למחוק את הסכום המחושב מהכנסות המשלם עם תשלום הכספים.

החזק תאריך

מס הכנסה אישי על הכנסה במזומן חייב במקור בעת תשלום הכספים לעובד. יש למנוע מס על הכנסה שניתנה בעין או כהטבה מהותית מכל גמול. אז מועד התשלום והניכוי עשויים להשתנות. סכום האגרה שנמכה בכל פעם לא יכול לעלות על 50% מהפרס.

מועדי תשלום

המועד האחרון להעברת הכספים תלוי בסוג ההכנסה. על פי כללים כלליים, כספים חייבים להגיע לתקציב לא יאוחר מהיום שלאחר תשלום ההכנסה. אם המעסיק שילם שכר עבור ינואר, אזי מועד קבלת הכספים נחשב ל-31 בינואר, הלנת הלנת נחשבת ל-3 בפברואר, והמועד האחרון לתשלום הוא 4 בפברואר.

דוגמה 1

מיום 19 בינואר עד 25 בינואר 2016 שהה העובדת בחופשה. דמי חופשה היו ב-17 בינואר בסכום של 10 אלף רובל. משכורת לעובד - 45 אלף רובל. עבור ינואר, שבו עבד במשך 10 ימים, נצברו 30 אלף רובל. (45\15*10). לא ניתנים ניכויים בשכר.

נכון לתאריך, יש לנכות מס הכנסה אישי: 10 * 0.13 = 1.3 אלף רובל.

מס הכנסה אישי ממשכורת: 30 * 0.13 = 3.9 אלף רובל.

יש לחשב מס הכנסה אישי ב-31 בינואר, לנכות בעת תשלום ההכנסה ולהעבירו למחרת.

מקדמת מס

עובד יכול לקבל תשלומי חופשה ומחלה בו זמנית. מהו המועד האחרון לתשלום מס במקרה זה? האם ניתן לשלם מקדמה?

תקופת העברת מס הכנסה אישי מחופשת מחלה מוגבלת ליום האחרון של החודש בו מתבצע התשלום. ניתן להעביר את סכום המס מוקדם יותר, אך לא יאוחר מהתאריך המוסכם. לדוגמה, חופשת עובד מתחילה ב-25 באפריל ונמשכת עד 15 במאי. דמי חופשה נצברו בסכום של 10 אלף רובל. מס הכנסה אישי מונע מהם - 1.3 אלף רובל. הכספים הועברו לתקציב ב-16 באפריל. באותו יום, העובד קיבל 8.7 אלף רובל. ניתן לשלם מס ביום הוצאת ההכנסה. לא ניתן להעביר כספים לתקציב מראש. מס חייב בניכוי במקור מהכנסת העובד. חוק המס אוסר על הסוכן לשלם לו על חשבונו (סעיף 226). הסכום שהועבר נחשב כשולם בטעות ונתון להחזר. זה לא נחשב כמקדמה של מסים. אם המעסיק מפר את המועד האחרון להעברת מס הכנסה אישי, בהתייחס לתשלום מראש המועבר, אז שירות המס הפדרלי עשוי לגבות קנס נוסף.

קנסות

אם הופר המועד האחרון להעברת מס הכנסה אישי ל-6-NDFL או שחושב סכום שגוי, אזי סוכן המס צפוי לקנס של 20% מהסכום שיועבר. קנס נוסף נגבה עבור כל יום של איחור בתשלום, החל מהיום שלאחר היום הקבוע בחוק. זה מחושב כאחוז של 1/300 מהשער של הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית. המועד האחרון להעברת מס הכנסה אישי עלול להחמיץ לא רק בשל חוסר מימון. אם הארגון לא ציין נכון את OKATO בצו התשלום, אזי המס ייחשב כבלתי שולם.

מקרים מיוחדים

הכללים החדשים לפיהם נקבע המועד להעברת מס הכנסה אישי גורמים להרבה מצבים שנויים במחלוקת. שקול אותם ביתר פירוט.

סוגרים את החודש

לעתים קרובות מאוד החברה שילמה שכר פעמיים. המקדמה מועברת ביום האחרון של החודש. מתבצע ב-15 לתקופה הבאה. במקרה זה, הארגון משלם את המס לאחר העברת החלק השני של השכר. המעסיק מתייחס לכך שיש לנכות מס הכנסה אישי במהלך התשלום הסופי. אבל במקרה זה, פרשנות כזו של הדרישות של קוד המס של הפדרציה הרוסית אינה חוקית. המקדמה מועברת ביום האחרון של תקופת הדיווח. למפעל הייתה חובה לנכות את סכום המס (סעיף 223 לחוק המס). הפרה של דרישה זו עלולה לגרור קנסות ועונשים.

מועד אחרון להעברת מס הכנסה אישי מדמי חופשה

העובד פוטר ב-2015. משכורות ודמי חופשה שלא נוצלו ניתנו רק ב-2016. בעת תשלום הכספים, הסוכן לא נכה מס הכנסה אישי. במקרה זה, אנו מדברים על קבלת שני סוגים של הכנסה חייבת במס.

בעת קבלת משכורת, המועד האחרון לתשלום מס הוא היום האחרון של תקופת צבירת ההכנסה. אם יחסי העבודה נפסקו לפני תום החודש, יום העבודה האחרון נחשב למועד קבלת ההכנסה. יום התשלום או העברה בפועל לחשבון של דמי חופשה שלא נוצלו נחשבים ברגע קבלת ההכנסה.

אם מס הכנסה אישי לא נוכה מהכספים שהתקבלו, אזי יחידים נדרשים לשלם את המס בעצמם ולהגיש הצהרה לשירות המס הפדרלי. במקרה זה על העובד להגיש שני דוחות מס: לשכר ולפיצוי באופן עצמאי. המועד האחרון להעברת מס הכנסה אישי עם פיטורים והגשת דוחות הוא ה-15 ביולי בשנה העוקבת.

דוגמה 2

החברה נתנה בונוסים לעובדים למשך חודש. המס מהם הועבר בסוף החודש - ביום שבו שולמו העובדים. שירות המס הפדרלי עשוי לראות בפעולות אלה הפרה של המועדים להעברת מסים. הטענה עשויה להיות כי בונוס הוא סוג נפרד של תגמול עבור עבודה. הוא אינו כפוף לתאריך היעד האחיד להעברת מס הכנסה אישי מהשכר. אתה יכול להגן על נקודת המבט שלך רק דרך ביהמ"ש. כאישור אתה יכול לספק קוד עבודה, הקובע שהבונוס הוא תמריץ לעבודה איכותית ומצפונית, הממריצה את התפוקה. תשלום זה נחשב כחלק מהשכר. מיסוי הכנסה מתבצע על פי כללים כלליים.

לאן להעביר

לאחר שהבנו מהו המועד האחרון להעברת מס ל-6-NDFL, בואו נעבור לשאלה כיצד והיכן להעביר כספים.

יש לשלם מס הכנסה אישי במקום הרישום. אם לארגון יש חטיבות, אז משולם מס בכל הסניפים. סכום האגרה לתשלום סניף מנוכה מהכנסת עובדי אותו סניף. מדובר באנשים המבצעים תפקידי עבודה במסגרת חוזי עבודה. אבל החטיבה יכולה לשלם הכנסה לאנשים הרשומים על פי חוזים אזרחיים. מס על הכנסת עובדים כאמור מועבר למקום הסניף.

אם עובד עבד במספר מחלקות בחודש, אזי יש להעביר את המס על הכנסתו לתקציבים במקום כל מחלקה, תוך התחשבות בזמן העבודה בפועל. אם האגרה משולמת במיקום אחד הסניפים, אין עילה לחיוב קנס. קוד המס אינו קובע אחריות בגין הפרת הליך העברת הכספים.

אם סכום המס נמוך מ-100 רובל, המועד האחרון להעברת מס הכנסה אישי ל-6-NDFL מועבר לחודש הבא. סכום זה ישולם יחד עם החיובים של החודש הבא, אך לא יאוחר מ-31 בדצמבר של השנה הנוכחית.

אם על פי הסכם שכירות השוכר הוא ארגון, אז הוא הופך אוטומטית לסוכן. המיזם מחויב לנכות מס במקור ולשלם מס על בסיס כללי. בדיוק כמו במקרה הקודם, אם לארגון יש חטיבות, אז הסניף איתו נכרת הסכם השכירות חייב לשלם מס הכנסה אישי.

קיזוז תשלום יתר

לא ניתן לזכות סכומים עודפים של מס הכנסה אישי ששולמו לפיגור על מסים אחרים. לפי מס הכנסה, הארגון מבצע את חובותיו של סוכן; הוא אינו משלם. פיגורים ותשלומי יתר נגרמים לאדם פרטי. אבל אתה יכול לקבל החזר על מיסים ששולמו ביתר.

6-NDFL

עבור כל ההכנסה בתשלום מ-01/01/16, סוכנים מגישים דוח 6-NDFL. הבה נבחן כיצד למלא דו"ח במצבים לא סטנדרטיים. משכורות משולמים לרוב בתשלומים חודשיים. איך זה יכול לבוא לידי ביטוי בדוח?

אומנות. 223 לחוק המס קובע כי מועד קבלת השכר הוא היום האחרון של החודש שבו הוא נצבר. נניח שהשכר לפברואר שולם ב-25. מלא את הדוח:

• עמ' 100 (תקופת דיווח) - 28/02/2016;
• עמ' 110 (יום התשלום) - 25/02/2016;
• עמ' 120 (יום העברת הכספים לתקציב) - 26/02/2016;
• שורות 130 ו-140 מציגות את הסכומים המקבילים.

בעת חישוב מס לתקופה הקודמת יוחזרו לחשבון המשלם סכומים עודפים שנלקחו. יש להגיש עדכון על 2-NDFL וצווי תשלום לפיקוח.

מספר התעודה חייב להתאים למספר המקורי, ויש להזין את התאריך הנוכחי. בתעודה ממלאים את השדות אודות סכומי המס הצבורים והמנוכים בהתאם לנתונים החדשים. השורה "עודף סכום שנמכה" נשארת ריקה.

החזרת מס הכנסה אישית מתבצעת על פי הכללים הקבועים באמנות. 231 NK. הליך זה מתבצע תוך שלושה חודשים ממועד קבלת הבקשה. ניתן לזכות את התשלום ביתר כנגד תשלומי מס עתידיים עבור כל העובדים שעליהם משולם מס הכנסה.

ההליך הוא כדלקמן. עובד כותב בקשה להחזר מס הכנסה אישי ששולם ביתר. למעסיק יש 10 ימים להגיש את בקשתו לשירות המס הפדרלי. במקרה זה, הכספים ייזקפו לחשבון הארגון. אין צורך להמתין זמן רב לתגובה משירות המס הפדרלי. עדיף לשלם לעובד על חשבונך. עיכוב בתשלום הכנסה מאיים בקנס בסכום של אחת שלוש מאיות מתעריף הבנק המרכזי של הפדרציה הרוסית ליום עיכוב.

בנוסף לדוח יש להמציא תמצית מפנקס מס הכנסה, אישורים, חישובים עם טעויות מתוקנות ומסמכי תשלום. גובה המס המוחזר חייב לבוא לידי ביטוי בשורה 090 לדוח על בסיס צבירה.

תשלום דמי חופשה לעובדים הינו באחריות כל מעסיק. כמעט כל המנהלים מודאגים מהשאלה: מתי לשלם מס הכנסה אישי על דמי חופשה? חשוב מאוד לחשב, לנכות ולשלם מס הכנסה אישי בתוך מסגרת זמן מוגדרת בהחלט, מכיוון לא ייקח הרבה זמן להגיע לעונשים. מאמר זה יעזור לך להימנע מטעויות בעת ביצוע עסקאות עם מס הכנסה אישי בשנת 2018.

מתי משלמים דמי חופשה?

בהתאם לאמנות. קוד העבודה 136 של הפדרציה הרוסית התשלום עבור החופשה מתבצע לא יאוחר משלושה ימים לפני תחילתה.

ייתכן שיום תשלום דמי החופשה אינו חופף ליום תשלום השכר, אך תקופת התשלום לא תפחת מ-3 ימים לפני תחילת החופשה.

דוגמא:

המורה מקסימובה מ.מ. החופשה מתחילה ב-11 בנובמבר 2017. המועד האחרון לתשלום שכר בארגון הוא ה-10, כלומר. 11/10/2017 מקסימובה מ.מ. רשאי לקבל שכר עבור חודש העבודה ב-10 בנובמבר 2017, אך יש לשלם דמי חופשה לא יאוחר מיום 7.11.2017.

כיצד לקבוע את מועד קבלת ההכנסה בפועל?

בעת קביעת תאריך קבלת ההכנסה בפועל כדי לקבוע את העיתוי של תשלום מס הכנסה אישי, יש צורך להתייחס לסעיף 223 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הקובע כי תאריך קבלת ההכנסה בפועל – יום:

• תשלום הכנסה במזומן;
• העברת הכנסה לחשבונות בנק של משלם המסים;
• העברת הכנסה מטעם הנישום לחשבונות של צדדים שלישיים.

לפיכך, יום קבלת ההכנסה הוא יום העברת הכספים בפועל מהמשלם למקבל.

האם דמי חופשה חייבים במס הכנסה?

על פי חקיקת המס, תשלומי חופשה הינם הכנסתו של הנישום ועליהם חל חובה בחישוב, ניכוי במקור ותשלום מס הכנסה אישי.

כיצד משלמים מס הכנסה על דמי חופשה?

על פי חקיקת המס, מס הכנסה אישי על דמי חופשה משולם כדלקמן:

דוגמה 1:

המחנכת מקסימובה מ.מ. יוצאת לחופשה ב-3 בדצמבר 2017. עליה לקבל דמי חופשה לא יאוחר מה-30 בנובמבר 2017. אם ישולמו תשלומים ממש ביום זה, וכידוע יש לשלם מס הכנסה לא יאוחר מהיום האחרון של החודש שבו בוצעו התשלומים, אזי, בהתאם, יידרש המעביד לשלם מס הכנסה אישי ביום בו העובד מקבל הכנסה בפועל, דהיינו. 30 בנובמבר 2017

דוגמה 2:

המחנכת מקסימובה מ.מ. יוצאת לחופשה ב-30 בנובמבר 2017. עליה לקבל דמי חופשה לא יאוחר מה-26 בנובמבר 2017.

במקרה הזה:

• תשלום מס הכנסה אישי לתקציב – 30 בנובמבר 2017 (ביום האחרון של החודש).

דוגמה 3:

המחנכת מקסימובה מ.מ. יוצאת לחופשה ב-31 בדצמבר 2017. עליה לקבל דמי חופשה לא יאוחר מה-27 בדצמבר 2017.

במקרה זה, היום האחרון של החודש חופף לסוף שבוע. על פי סעיף 6.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, במצב מסוים כאשר היום האחרון של התקופה חל על היום המוכר בהתאםבפדרציה הרוסית, סוף שבוע ו(או) חג שאינו עובד, תאריך התפוגה נחשב ליום העבודה הבא לאחריו. על סמך זה:

• מס הכנסה אישי יחושב ביום תשלום דמי החופשה;
• ניכוי מס הכנסה אישי - ביום תשלום דמי חופשה;
• תשלום מס הכנסה אישי לתקציב - ביום העבודה הבא.

תשלום מוקדם של מס הכנסה על דמי חופשה

לפי סעיף 6 לאמנות. 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מס הכנסה אישי חייב להיות משולם לא יאוחר מהיום האחרון של החודש שבו בוצעו התשלומים. החוק הרגולטורי הזה מדבר על הגבלת התקופה לתשלום מס הכנסה אישי, כלומר. תשלום שיבוצע במועד מאוחר יותר ייחשב כהפרת חוק והמעסיק יישא באחריות מנהלית.

אם למעסיק נוח יותר לשלם מס הכנסה אישי מיד לאחר תשלום דמי חופשה, עובדה זו אינה אסורה בשום אופן על פי חוק.

דוגמא:

המחנכת מקסימובה מ.מ. יוצאת לחופשה ב-10 בנובמבר 2017. עליה לקבל דמי חופשה לא יאוחר מה-6 בנובמבר 2017.

על סמך זה:

• מס הכנסה אישי יחושב ביום תשלום דמי החופשה;
• ניכוי מס הכנסה אישי - ביום תשלום דמי חופשה;
• תשלום מס הכנסה אישי לתקציב - בכל יום מיום 6.11.2017 ועד 30.11.2017 כולל.

השתקפות של דמי חופשה ב-6-NDFL

השתקפות דמי חופשה ב-6-NDFL חייבת להיעשות בסעיף 2. תאריכים וסכומי הכנסה שהתקבלו בפועל ונשלפו מס הכנסה אישי:

ב-ABV LLC, העובדים הם M. Maksimov. ופטרובה פ.פ. יצא לחופשה ב-1 בנובמבר 2017

ב-27 באוקטובר 2017 שולמו להם דמי חופשה:

• מקסימובה מ.מ. 27840.00 רובל (32000-4160 (מס הכנסה אישי))
• פטרובה פ.פ. 31320.00 (36000-4680 (NDFL))

עבור כל עובד, המידע הבא יוזן ב-6-NDFL:

• מקסימובה מ.מ.

קַו	תוֹכֶן
100	27.10.2017
110	27.10.2017
120	31.10.2017
130	32000
140	4160

• פטרובה פ.פ.

קַו	תוֹכֶן
100	27.10.2017
110	27.10.2017
120	31.10.2017
130	36000
140	4680

אחריות המעסיק להתחמקות ממס הכנסה אישי?

אי ניכוי והחזרת מסים לתקציב טומנת בחובה השלכות חמורות על המעסיק:

שאלות ותשובות

1. העובד יוצא לחופשה בסוף דצמבר. מתי יש צורך בתשלום מס הכנסה אישי על דמי חופשה?

תשובה: לפי סעיף 6 לאמנות. 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מס הכנסה אישי חייב להיות משולם לא יאוחר מהיום האחרון של החודש שבו שולמו דמי חופשה. לגבי דצמבר 2017, כדאי להבהיר - ניתן לשלם מס הכנסה אישי מבלי לחכות ליום 31/12/2017, אם לא הצלחת לעשות זאת, אז בהתחשב בעובדה שיום 31/12/2017 חל ביום ראשון (יום חופש), לאחר מכן ישולם מס הכנסה אישי על דמי חופשה שיטופלו ביום העבודה הראשון.

1. העובד יוצא לחופשה ביום 8.11.2017. כיצד יש לשלם דמי חופשה ושכר לחודש נובמבר? המועד האחרון לתשלום השכר לחודש הנוכחי הוא ה-25. ואיך משלמים מס הכנסה אישי?

תשובה: אתה נדרש לשלם דמי חופשה ב-4 בנובמבר 2017 (סעיף 136 לקוד העבודה של הפדרציה הרוסית), השכר עבור ימי העבודה בנובמבר ישולם ביום תשלום השכר (25 בנובמבר 2017) . מס הכנסה אישי על דמי חופשה מחושב ומנוכה ביום תשלום דמי החופשה (סעיף 3, סעיף 4 של סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית), המשולם לא יאוחר מהיום האחרון של החודש שבו החופשה שולם שכר, כלומר. לא יאוחר מ-30 בנובמבר 2017 (סעיף 6 של סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

מועד תשלום מס הכנסה אישי על דמי חופשה בשנת 2019 נקבע על ידי החברה, תוך התחשבות במועד התשלום לפי חוק המס. במאמר הבאנו מספר דוגמאות מתי לשלם מס הכנסה אישי על דמי חופשה בשנת 2019. הם גם הראו כיצד למלא טופס תשלום מס.

מס הכנסה אישי בשנת 2019: מועדי תשלום מדויקים ותלושי תשלום לדוגמה >>>

מתי לשלם מסים על דמי חופשה ב-2019

דמי חופשה הם הכנסתו של יחיד לפי חוזה עבודה, ולכן יש להעביר מהם מס לתקציב. כדי לשלם מס, תחילה יש לנכות אותו מהכנסתו של העובד. אחרי הכל, לארגון כסוכן מס אין את הזכות לשלם מס על חשבונו (סעיף 9 של סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אז ראשית, גלה מתי לנכות מס הכנסה אישי מדימי חופשה בשנת 2019.

בהתבסס על סעיף 4 של סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, יש לנכות מס ביום שבו תעביר כסף לעובד.

העורכים שלחו בקשה רשמית לרוסטרוד. הוא תיאר את המצב באמצעות דוגמה: עובד יוצא לחופשה ב-4 ביוני. הם שאלו באיזה יום נחשבו פקידים ליום האחרון לתשלום דמי חופשה. הם הציעו לפקידים לבחור בין שתי אפשרויות: 1 ביוני או 31 במאי.

מתי לשלם מס מצוין בסעיף 6 של סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. המועד האחרון לתשלום מס הכנסה אישי על דמי חופשה בשנת 2019 הוא היום האחרון בחודש בו הוצאו. זה ההבדל העיקרי ממס השכר. נזכיר לכם כי מס הכנסה אישי משכר מועבר לכל היותר למחרת התשלום.

אם מועד תשלום המס חל על סוף שבוע, המועד האחרון להעברת מס הכנסה אישי מדמי חופשה הוא יום העסקים הבא. אותה מסקנה עולה ממכתב מס' BS-4-11/6420@ מיום 04/05/2017, שבו סיפק שירות המס הפדרלי תאריכי יעד למס הכנסה אישי ודמי חגים. אותו כלל לגבי דחיית המועד רלוונטי גם למסי שכר.

דוגמה: מתי לשלם מס הכנסה אישי על דמי חופשה ב-2019

רואה החשבון חישב דמי חופשה לעובד שיוצא לחופשה מיום 11.2.2019. סכום התשלומים הוא 24,800 רובל. רואה החשבון הוציא את הכסף ביום 7.2.2019. באותו יום הוא מחויב בניכוי מס במקור.רואה החשבון יחשב מס הכנסה אישי על דמי חופשה באופן הבא: תכפיל את סכום הכסף ששולם ב-13%. סכום המס הוא 3224 רובל. (24,800 RUB x 13%).
יש לשלם מס לתקציב לא יאוחר מהיום האחרון של החודש שבו הוציא רואה החשבון את הכסף (סעיף 6 של סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). רואה החשבון שילם את הכסף בפברואר. לפיכך, המועד האחרון לתשלום מס הכנסה אישי על דמי חופשה בשנת 2019 הוא 28 בפברואר.

מועדים לתשלום מס הכנסה אישי על דמי חופשה בשנת 2019: טבלה

הצג דמי חופשה ב-6‑NDFL, תוך התחשבות בהבהרה החדשה מרשויות המס

אל תגיש עדכון על 6-NDFL אם דמי חופשה חושבו מחדש ושולם תוספת לאחר הגשת הדוח. הרי מועד קבלת ההכנסה נחשב ליום שבו משולמים דמי חופשה, ללא קשר לחודש עבורו צבר אותם רואה החשבון. ומס הכנסה אישי מועבר ביום האחרון של החודש שבו ניתנו דמי חופשה.

האם ניתן להעביר מס הכנסה אישי מדימי חופשה ביום התשלום?

חוק המס קובע מועד לתשלום מס - לא יאוחר מהיום האחרון של החודש שבו משולמת ההכנסה.

הביטוי "לא מאוחר יותר" אומר שניתן להעביר את המס ביום הנפקת הכסף או בכל יום שלאחר מכן עד סוף החודש. אך הצו אינו אוסר לעשות זאת מוקדם יותר, מבלי להמתין ליום האחרון של החודש. בואו נראה בדוגמה על מה אנחנו מדברים.

דוגמה: כיצד לקבוע את המועד האחרון לתשלום מס הכנסה אישי על דמי חופשה

העובד יוצא לחופשה ביום 11.2.2019. הכסף שולם ב-7 בפברואר. מתי לשלם מס הכנסה אישי על דמי חופשה ב-2019? רואה החשבון נדרש לנכות מס במקור ביום תשלום הכסף - 7 בפברואר. בהתאם, ניתן להעביר מס לתקציב בכל יום מה-7 בפברואר ועד ה-28 בפברואר כולל.

מתי לשלם מס הכנסה אישי על דמי חופשה אם החופשה ניתנת להעברה

לרוב חופשת עובד מתחילה בחודש אחד ומסתיימת בחודש אחר. מתי עלי לשלם מס הכנסה אישי על דמי חופשה במקרה זה?

העובד מקבל כסף לא יאוחר משלושה ימים לפני תחילת החופשה (חלק 9 של סעיף 136 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית). לכן, אין זה משנה שהחופשה עוברת לחודש הבא. יש לנכות מס במקור ביום התשלום, ולהעביר אותו לתקציב לא יאוחר מהיום האחרון של החודש.

דוגמה לחישוב מס הכנסה אישי מחופשה מתגלגלת

כיצד למלא צו תשלום מס הכנסה אישי מדמי חופשה

בצו תשלום מס הכנסה אישי בשדה 101 "מצב משלם" יש להזין קוד 02. בשדה 104 יש להזין את קוד סיווג התקציב 182 1 01 02010 01 1000 110. השירות ממערכת גלבבוק יסייע בקביעת הקוד הנדרש

בשדה 106 ציינו את ה-TP ובשדה 107 את התקופה שעבורה משולם המס. לדוגמה, בעת תשלום מס על דמי חופשה עבור ינואר, MS.01.2019 מוזן בשדה 107.

בשדות 108 ו-109, הזן אפס. השאר את שדה 110 ריק.

צו תשלומים לדוגמה למס הכנסה מימי חופשה בשנת 2019

במהלך החופשה, השנתית והנוספת, משולמים לעובד דמי חופשה. מהם הארגון מחשב, מנכה ומשלם מס הכנסה אישי לתקציב. כלל זה חל גם בשנת 2019. במאמר זה ננתח את הליך תשלום מס הכנסה אישי על דמי חופשה, נספר מתי להעביר את המס וכיצד למלא צו תשלומים.

מס הכנסה אישי על דמי חופשה בשנת 2019: אילו מסים לנכות ולשלם

מס הכנסה אישי מנוכה במועד חישוב הסכום לעובד. כלומר, עובדי הארגון מקבלים כסף לידיהם בניכוי מס:

• 30% - לעובדים תושבי חוץ.

מועד אחרון להעברת מס הכנסה אישי מדימי חופשה בשנת 2019

המועד לתשלום מס הכנסה אישי על דמי חופשה בשנת 2019 לא השתנה. זה, כבעבר, לא תלוי בשאלה אם הם משולמים מחשבון עו"ש, אם מזומנים נמשכים לשם כך או מופקים מתמורה.

מס הכנסה על דמי חופשה בשנת 2019 ישולם לא יאוחר מהיום האחרון בחודש בו בוצעו תשלומים כאמור. ואם יום זה חל על סוף שבוע, אז המועד נדחה ליום העבודה הבא.

להלן סיפקנו טבלה השוואתית על עיתוי תשלום מס ההכנסה האישי.

שולחן. מועדים לתשלום מס הכנסה אישי בשנת 2019

מתי והיכן לשלם מס הכנסה אישי על דמי חופשה בשנת 2019: דוגמה

מס הכנסה אישי על דמי חופשה בשנת 2019 יש להעביר לתקציב במקום רישום החברה. אם לחברה יש חטיבות נפרדות ששילמו הכנסה לעובדיה, יש לשלם מס הכנסה אישי במיקום של כל חטיבה כזו (מכתב של שירות המס הפדרלי מיום 01.02.16 מס' BS-4-11/1395@, Ministry of כספים מיום 01.07.16 מס' 03-02-07 /1/38432). לשם כך, עליך לציין בתשלום:

• מחסום של יחידה נפרדת;
• קוד OKTMO במיקומו.

בצו התשלום עצמו, בשדה 101 "מעמד נישום" יש להזין 02.

בשדה 60 ציינו את ה-TIN של הארגון, בשדה 102 - המחסום של הארגון (אם הוא מועבר ליחידה נפרדת אז ה-TIN שלו).

בשדה 104 עליך לציין את קוד סיווג התקציב 182 1 01 02010 01 1000 110

שדה 106 מציין את ה-TP, ושדה 107 מציין את התקופה עבורה משולם המס. לדוגמה, בעת תשלום מס הכנסה אישי על דמי חופשה עבור פברואר 2019, מוזן MS.02.2019 בשדה 107.

בשדות 108, 109 מוזן אפס. ניתן להשאיר שדה 110 ריק

הוראת תשלום לדוגמא להעברת מס הכנסה אישית

מס הכנסה אישי אם החופשה מתחילה ביום הראשון של החודש הקלנדרי

כאשר עובד יוצא לחופשה ב-1, תקופת החישוב כוללת את החודש המלא לפני תחילתה. עם זאת, הסכומים מחושבים מראש - המעסיק מחויב לשלם אותם שלושה ימים לפני תחילת החופשה. לכן, נשאלת השאלה, אילו רווחים עבור החודש האחרון של תקופת החיוב יש לקחת בחשבון. הרי בתאריך החישוב החודש עדיין לא הסתיים וסכום הרווחים שנצברו אינו ידוע. במצב זה, תוכל לבצע אחת מהפעולות הבאות:

שיטה מס' 1

חשב את הרווחים הממוצעים שלך מבלי לקחת בחשבון תשלומים עבור החודש האחרון של תקופת החיוב. לאחר סיום החודש וידוע סכום התשלומים שנצברו עבור חודש זה, יש לחשב מחדש ולשלם דמי חופשה נוספים.

שיטה מס' 2

כלול תשלומים עבור החודש האחרון של תקופת החיוב בחישוב ההשתכרות הממוצעת בסכום שנצבר ביום תשלום דמי החופשה. לאחר סיום החודש והרווחים לחודש זה ידועים, חשב מחדש.

שיטה מס' 3

חשב מראש את משכורתך לחודש האחרון של תקופת החיוב ולקחת אותה בחשבון במלואה בעת חישוב הרווחים הממוצעים שלך. אם לאחר חישוב המשכורת שלך לחודש הרווחים שלך יורדים, חשב מחדש. נכה את סכום תשלומי היתר מהמשכורת של החודש הבא. שיטה זו נוחה לחישוב דמי חופשה לעובדים בשכר. אם עובד עובד כל הימים, לא יהיה צורך בחישוב מחדש של דמי חופשה לאחר תום החודש.

כיצד להציג מס הכנסה אישי מתשלום חופשה בשנת 2019 ב-6-NDFL

מילוי סעיף 2 בטופס 6-NDFL מעלה שאלות רבות. לכן, אם במהלך חודש כלשהו שולמו לעובדים דמי חופשה בימים שונים, אז אתה צריך למלא מספר בלוקים. אם חלק מהעובדים קיבלו אותם באותו יום, ניתן לשלב תשלומים כאלה ולרשום אותם בבלוק אחד.

מעסיקים מחויבים לחשב, לנכות ולהעביר מס הכנסה אישי על סכומים המשולמים לעובדים. השאלה המרכזית מתעוררת עם קביעת מועד העברת המס על דמי חופשה, דהיינו. עם הסמכת דמי חופשה (משכורת או הכנסה אחרת). העובדה היא שבאופן כללי, מועד קבלת הכנסת שכיר הוא מועד תשלומו. עם זאת, לגבי סכומים הנוגעים לשכר, נקבע מועד אחר - זהו היום האחרון בחודש שבגינו נצברה ההכנסה.

לכל עובד יש זכות לחופשה שנתית בתשלום (סעיף 21 לקוד העבודה של הפדרציה הרוסית). חקיקת העבודה מספקת גם חופשה שנתית נוספת בתשלום (סעיף 116 לקוד העבודה של הפדרציה הרוסית). כמו כן, בהסכמה בין העובד למעסיק ניתן לחלק חופשה שנתית בתשלום לחלקים. במקרה זה, אחד החלקים חייב להיות לפחות 14 ימים קלנדריים (סעיף 125 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית). במקרים מסוימים, יש להאריך או לדחות את החופשה השנתית לתקופה אחרת, אשר נקבעת על ידי המעסיק תוך התחשבות ברצונות העובד (סעיף 124 לקוד העבודה של הפדרציה הרוסית).

חופשה שנתית בתשלום ניתנת תוך שמירה על שכר ממוצע (סעיף 114 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית). ההליך לחישוב השכר הממוצע מתואר באמנות. קוד העבודה 139 של הפדרציה הרוסית. צו הממשלה מס' 922 מיום 24 בדצמבר 2007 אישר את תקנות פירוט הנוהל לחישוב השכר הממוצע. יתר על כן, בכל המקרים, התשלום עבור חופשה מתבצע לא יאוחר משלושה ימים לפני תחילתה (סעיף 136 לקוד העבודה של הפדרציה הרוסית).

בהתאם לסעיף 4 לאמנות. 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, סוכני מס נדרשים לעכב את הסכום שנצבר של מס הכנסה אישי ישירות מההכנסה של הנישום עם התשלום בפועל.

מעסיקים מעבירים את סכומי המס במקור לא יאוחר מיום קבלת הכסף בפועל מהבנק לתשלום ההכנסה וכן את יום העברת ההכנסה מחשבונות הבנק שלהם לחשבונות הנישום או מטעמו. , לחשבונות של צדדים שלישיים (סעיף 1, סעיף 6, סעיף 226 של קוד המס RF). במקרים אחרים, סוכני המס מעבירים את המס לא יאוחר מהיום שלאחר יום קבלת ההכנסה בפועל - בגין הכנסה המשולמת במזומן, וכן למחרת היום שבו ניכו המס בפועל - בגין הכנסה שהתקבלה בעין או ב צורת ההטבה החומרית (סעיף 2, סעיף 6, סעיף 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

לרוב, תאריך קבלת ההכנסה בפועל הוא יום התשלום שלה (סעיף 1, סעיף 1, סעיף 223 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). עם זאת, קיים מועד אחר לתגמול. במקרה זה, תאריך קבלת ההכנסה בפועל על ידי העובד הוא היום האחרון של החודש שעבורו היא נצברה (סעיף 2 של סעיף 223 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

הבה נציין כי בחלק 9 של אמנות. 136 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית "נוהל, מקום ועיתוי תשלום השכר" קובע כי התשלום עבור חופשה מתבצע לא יאוחר משלושה ימים לפני תחילתה. כפי שניתן לראות, לפי נורמה זו סכומי דמי החופשה קשורים ישירות לשכר.

לפיכך, מועד קבלת ההכנסה בפועל בדמות דמי חופשה תלוי באופן שבו נחשבים דמי חופשה - שכר עבודה (היום האחרון בחודש שלגביו נצברה לעובד את ההכנסה הנקובה) או הכנסה אחרת (היום שבו הייתה ההכנסה שולם).

תפקיד פקידים

נציגי מחלקות הכספים והמסים העיקריות ציינו שוב ושוב כי דמי חופשה אינם תשלום הכנסה עבור מילוי חובות העבודה. הם הסבירו זאת באומרו כי בהתאם לאמנות. 106 ו-107 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית, חופשה היא הזמן שבו העובד פנוי מביצוע תפקידי עבודה. כך שבמקרה זה, יש לקבוע את מועד קבלת ההכנסה בפועל על פי הכללים הקבועים בפסקת משנה. 1 סעיף 1 אמנות. קוד מס 223 של הפדרציה הרוסית. אנחנו מדברים כאן על יום תשלום ההכנסה, כולל. העברת הכנסה לחשבונות נישום בבנקים, ללא קשר לחודש עבורו היא נצברה.

מסקנה זו כלולה במכתבים הבאים: שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 04/10/2009 מס' 3-5-04/407@ ומתאריך 01/09/2008 מס' 18-0-09/0001, משרד האוצר של רוסיה מיום 24/01/2008 מס' 03-04-07-01 /8 ומתאריך 10.10.2007 מס' 03-04-06-01/349, שירות המס הפדרלי למוסקבה מיום 23.03.2010 מס' 20-15 /3/030267@.

במקביל, תשלומי חופשה באים לידי ביטוי בכרטיס המס להכנסה חשבונאית ומס הכנסה אישי (טופס מס' 1-NDFL) ובאישור הכנסה של יחיד (טופס מס' 2-NDFL) באותם חודשי המס. התקופה שבה הם שולמו (ראה, למשל, מכתבים של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 07/09/2008 מס' 3-5-04/238@, משרד האוצר של רוסיה מיום 03/06/2008 מס'. 03-04-06-01/49).

כפי שאנו רואים, פקידי הכספים סבורים כי דמי חופשה אינם תשלום של הכנסה עבור ביצוע מטלות עבודה. לפיכך, מועד קבלתה בפועל של הכנסה כאמור הוא יום תשלומן.

מה אומר בית המשפט?

הבה נאמר מיד שהפרקטיקה השיפוטית בנושא זה אינה חד משמעית. יש פוסקים הסבורים כי דמי חופשה כלולים בשכר. לפיכך, מועד קבלת ההכנסה בפועל בדמות דמי חופשה הוא היום האחרון בחודש שבגינו נצברו לעובד ההכנסה הנקובה.

תרגול ארביטראז'

הצג כווץ

בתי המשפט לבוררות הגיעו למסקנה כי דמי חופשה מתייחסים לשכר העובד, דבר המאושר גם על ידי א. 136 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית, הקובע את ההליך, המקום והעיתוי של תשלום השכר, וגם קובע את תקופת התשלום עבור חופשה. בתורו, בעת תשלום הכנסה בצורת שכר, מכוח סעיף 6 לאמנות. 226 וסעיף 2 לאמנות. 223 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, סוכן המס מחויב להעביר מס הכנסה אישי ביום האחרון של החודש שעבורו נצברה הכנסה זו. לפיכך, העברת המס על סכום דמי החופשה המשולמים צריכה להתבצע במקביל להעברת המס על גובה השכר לתקופת הדיווח (החלטות של השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מערב סיביר מיום 18 באוקטובר 2011 למקרה מס' א27-17765/2010 ומיום 26.9.2011 בתיק מס' א27- 16788/2010).

עמדה דומה מצויה בהחלטות השירות הפדרלי נגד מונופולים של המחוז הצפון-מערבי מיום 21 ביולי 2011 בתיק מס' A42-6610/2010, מיום 30 בספטמבר 2010 בתיק מס' A56-41465/2009, מחוז אוראל. מיום 5 באוגוסט 2010 מס' Ф09-9955/09-С3 וכו'.

אגב, באחת ההחלטות ציינו השופטים כי חלק 9 לאמנות. 136 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית, סכומי דמי החופשה קשורים ישירות לשכר.

תרגול ארביטראז'

הצג כווץ

השופטים התייחסו לחלק 9 באמנות. 136 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית "נוהל, מקום ועיתוי תשלום השכר", הקובע כי התשלום עבור חופשה מתבצע לא יאוחר משלושה ימים לפני תחילתה. לפיכך, הגיעו הפוסקים למסקנה כי סכומי דמי החופשה אליהם מתייחסת הנורמה קשורים ישירות לשכר. לפיכך, תשלום הרווחים הממוצעים במהלך חופשה נכלל במערכת התגמול לעובדים (החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז אורל מיום 4 במרץ 2008 מס' F09-982/08-S2).

בינתיים, חלק אחר מהשופטים בטוח שמועד קבלת ההכנסה בפועל בדמות דמי חופשה הוא היום שבו משולמים דמי החופשה.

תרגול ארביטראז'

הצג כווץ

בית המשפט הגיע למסקנה כי דמי חופשה, על אף היותם קשורים ליחסי העבודה של הנישום עם סוכן המס, הם בעלי אופי שונה (שונה משכר), שכן זהו הזמן בו העובד פנוי מביצוע תפקידי עבודה. לפיכך, יש לקבוע את מועד קבלת ההכנסה בפועל בדמות דמי חופשה בהתאם לפסקת משנה. 1 סעיף 1 אמנות. 223 של קוד המס של הפדרציה הרוסית כיום התשלום של הכנסה כזו, כולל. העברת הכנסה לחשבונות הנישום (גזירות של השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז המרכז מיום 27 במאי 2011 בתיק מס' A68-14429/2009 ומתאריך 9 בנובמבר 2007 בתיק מס' A14-16375-2006/581/ 28).

בתורו, בהחלטת השירות הפדרלי נגד מונופולים של המחוז הצפון-מערבי מיום 20 בפברואר 2008 בתיק מס' A05-5345/2007, נאמר כי תת. 1 סעיף 6 אמנות. 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית קובע מועד אחרון כללי להעברת מס הכנסה אישי - לא יאוחר מיום המחרת לאחר קבלת כספים מהבנק או העברת כספים לחשבונות משלם המסים. יש להחיל תקופה זו בעת תשלום הכנסה באמצעות הנפקתה מהקופה באמצעות כספים המתקבלים מהבנק או באמצעות העברת הכנסה לחשבון הבנק של הנישום. במקרים אחרים, נעשה שימוש בתקופה מיוחדת שנקבעה בפסקת משנה. 2 סעיף 6 אמנות. 226 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, כלומר, לא יאוחר מהיום שלאחר היום שבו הנישום קיבל בפועל הכנסה. לפיכך, יש לקבוע את מועד קבלת ההכנסה בפועל בדמות דמי חופשה בהתאם לפסקת משנה. 1 סעיף 1 אמנות. קוד מס 223 של הפדרציה הרוסית.

החלטות בית המשפט בנושא המעניין אותנו מגוונות מאוד. נכון לעכשיו, חלק מההחלטות המפורטות נשקלות על ידי בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית בצו הפיקוח (ראה, למשל, קביעה מיום 02/06/2012 מס' VAS-1581/12). חלק ממנו כבר נשקל על ידי בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית, שסירב להעביר את התיקים לנשיאות בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית, בהתחשב בכך שבית המשפט העליון הגיע למסקנה הנכונה שהסוכן מחויב העבר מס הכנסה אישי ביום האחרון של החודש שבגינו נצברה הכנסה זו (ראה למשל קביעה מיום 10.2.2012 מס' VAS-499/12).

מעניינת במיוחד היא קביעתו של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 11 בנובמבר 2011 מס' VAS-11709/11. שם הודו לבסוף הפוסקים שבפרקטיקה השיפוטית אין גישה אחידה להליך של ניכוי מס הכנסה אישי מתשלומי חופשה. השופטים הבכירים הסכימו כי שתי התפקידים (דמי חופשה הם שכר; דמי חופשה מתייחסים להכנסות אחרות) מוצדקות דיות. לכן, על מנת לפתח גישה אחידה להחלת הדין המהותי על ידי בתי משפט לבוררות, ההרכב השיפוטי מצא עילה להעברת תיק זה לנשיאות בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית.

עכשיו אנחנו רק צריכים לחכות לפרסום ההחלטה של ​​הנשיאות של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית. ובכן, עד לנקודה זו, אם ברצונכם להימנע ממחלוקות מול רשויות המס, צא מכך שדמי חופשה אינם תשלום הכנסה בגין ביצוע חובות עבודה, לפיכך מועד קבלת ההכנסה בפועל הוא יום תשלומם.