קוד הפדרציה הרוסית, סעיף 220. ניכוי מס לגמלאים

לפי סעיף 10 לאמנות. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (כפי שתוקן ב-1 בינואר 2014), לכל פנסיונר יש את הזכות להעביר ניכויים לתקופות מס קודמות

"סעיף 220. ניכויי ארנונה

10. לנישומים המקבלים פנסיה ב
בהתאם לחקיקה של הפדרציה הרוסית, רכוש
ניכויי מס הקבועים בסעיפים 3 ו-4 של סעיף 1
של מאמר זה ניתן להעביר למס הקודם
תקופות, אך לא יותר משלוש, מיד לפני תקופת המס
התקופה בה נוצרה יתרת ההעברה של הרכוש
הנחות מס".

עמדה זו משותפת גם למשרד האוצר הרוסי.

"משרד האוצר של הפדרציה הרוסית
מכתב מחלקת מיסוי ומכס מדיניות מיום 1.11.2013 נ 03-04-05/46825 על קבלת ניכוי ארנונה למס הכנסה מיום 1.1.2014

מַחלָקָה
מדיניות מס ותעריפי מכס שקלה ערעור בנושא
קבלת ניכוי ארנונה למס הכנסה
אנשים בקשר לאימוץ הפדרלי
חוק מיום 23 ביולי 2013 N 212-FZ "על תיקונים לסעיף 220 חלק
קוד המס השני של הפדרציה הרוסית" ובהתאם לסעיף 34_2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (להלן הקוד) מסביר את הדברים הבאים. סעיף קטן 2 של סעיף 1 של סעיף 220 של הקוד
בעת קביעת גודל בסיס המס, זכותה לנישום
קבלת ניכוי ארנונה בסכום בפועל
הוצאות שנגרמו לנישום, אך לא יותר מ-2,000,000 רובל, ב
בפרט, לבנייה חדשה או לרכישה בשטח
של הפדרציה הרוסית דירות, חדרים או מניות (מניות) בהם. סעיף 2 של סעיף 1 של סעיף 220 של הקוד,
ניתנים לתקופת המס שבה הזכות ל
קבלתו, או בתקופות מס עוקבות, ללא קשר
תקופה שבה הוציא הנישום הוצאות בגין הרכישה
הנכס הנ"ל. סעיף משנה 2 של סעיף 1 של סעיף 220 של הקוד,
אם בתקופת המס לא יכול להיות ניכוי ארנונה
בשימוש מלא, ניתן להעביר את יתרתו להמשך
תקופות מס עד לשימוש מלא
חוק מיום 23 ביולי 2013 N 212-FZ "על תיקונים לסעיף 220 חלק.
של קוד המס השני של הפדרציה הרוסית" (להלן החוק הפדרלי), שנכנס לתוקף ב-1 בינואר 2014, בוצעו שינויים משמעותיים בסעיף 220 של הקוד,
הנוגעת, בפרט, לאפשרות העברת יתרת הרכוש
ניכוי מס בגין תקופות מס קודמות
משלמי מסים לפנסיה. אז,
בהתאם לסעיף 10 של סעיף 1 לחוק הפדרלי
נישומים המקבלים פנסיה בהתאם לחוק
הפדרציה הרוסית, ניכוי מס רכוש יכול להיות
הועברו לתקופות מס קודמות, אך לא יותר משלוש,
מיד לפני תקופת המס שבה
יתרת העברה של ניכוי ארנונה
כך החל מיום 1.1.2014 העברה למס קודם
גמלאים זכאים גם ליתר ניכויי ארנונה,
בעל מס הכנסה בשיעור של 13 אחוז. בהתחשב
כאמור לעיל, לנישום פנסיונר בשנת 2014 יש זכות לקבל
ניכוי ארנונה בעת הגשת דו"ח מס ב
רשות המסים במקום המגורים להכנסה לשנת 2013, וכן
להעביר את יתרת ניכוי ארנונה שלא נוצלה ל
תקופות מס 2012, 2011 ו-2010.

סגן מנהל
מַחלָקָה
נ.א. קומובה

מבוסס על אמנות. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית לאביך יש את הזכות לקבל ניכויי מס עבור שלוש תקופות קודמות ( 2013, 2012, 2011).

שאלה: ...בהתאם לפסקה. 2 עמ' 1 סעיף 1 אמנות. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לנישום יש את הזכות להפחית את סכום ההכנסה האישית החייבת במס הכנסה ממכירת נכס בבעלות פחות משלוש שנים בסכום ההוצאות שנגרמו בפועל. האם חובת הגשת הצהרה קמה אם ההכנסה ממכירת נכס שבבעלותו אינה עולה על עלויות רכישתו, והמס על יתר הכנסתו מנוהל על ידי סוכן המס? (התייעצות עם מומחים, משרד האוצר של הפדרציה הרוסית, 2008)

שאלה: על פי אמנות. 228 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, יחידים נדרשים לחשב ולשלם מס הכנסה אישי על הכנסה שהתקבלה ממכירת נכס שבבעלותם (סעיף 2, סעיף 1) ולהגיש את החזר המס המתאים לרשות המס (סעיף 3 ). בהתאם לפסקה. 2 עמ' 1 סעיף 1 אמנות. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, לנישום יש את הזכות להפחית את סכום הכנסתו החייבת ממכירת נכס בבעלותו במשך פחות משלוש שנים בסכום ההוצאות שנגרמו ותועדו בפועל על ידו הקשורות לקבלת הכנסה זו. האם חלה על נישום חובה להגיש הצהרה אם ההכנסה ממכירת רכושו (מכוניתו) אינה עולה על עלויות רכישתו, והמס על שאר הכנסתו מנוהל על ידי סוכן המס?
תשובה: בהתאם לפסקאות. 1 סעיף 1 אמנות. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (להלן הקוד), בעת קביעת גודל בסיס המס, לנישום יש זכות לקבל ניכוי ארנונה בסכומים שהתקבלו במהלך תקופת המס ממכירת מגורים בתים, דירות, חדרים, לרבות חצרי מגורים מופרטים, דאצ'ות, בתי גן או חלקות קרקע ומניות בנכס שצוין שהיו בבעלות משלם המסים במשך פחות משלוש שנים, אך לא יעלו על סך של 1,000,000 רובל, וכן בסכומים שהתקבל בתקופת המס ממכירת נכס אחר שהיה בבעלות הנישום פחות משלוש שנים, אך לא יעלה על 125,000 רובל.
במכירת בתי מגורים, דירות, חדרים לרבות בתי מגורים מופרטים, דאצ'ות, בתי גן ומגרשים ומניות בנכס האמור שהיו בבעלות הנישום במשך שלוש שנים או יותר וכן בעת ​​מכירת נכס אחר שהיה בבעלותו של הנישום. הנישום במשך שלוש שנים ומעלה יתרה מכך, ניתן ניכוי ארנונה בסכום שקיבל הנישום עם מכירת הנכס הנקוב.
כתוצאה מכך, עבור נישומים המוכרים נכס, גובה ניכוי הארנונה תלוי בזמן שהנכס היה בבעלותו.
אם רכב נוסעים נמצא בבעלות יותר משלוש שנים, אזי ליחיד יש זכות לנצל ניכוי ארנונה בסכום המתקבל ממכירת נכס זה. במקום שימוש בזכות לקבל ניכוי ארנונה, עומדת לנישום הזכות להפחית את סכום הכנסתו החייבת במס בסכום ההוצאות שהוצאו לו בפועל והוצאות מתועדות הכרוכות בקבלת הכנסה זו (סעיף 2, פסקה 1). , סעיף 1, סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
לפי סעיף 2 לאמנות. 220 לחוק, ניכוי ארנונה ניתן על בסיס בקשה בכתב של הנישום בעת הגשת החזר מס לרשויות המס בתום תקופת המס.
מאחר שהמכונית הייתה בבעלות פחות משלוש שנים, על סמך ההצהרה והמסמכים המאשרים את עלויות רכישת הרכב, ייתכן שלנישום לא תהיה הכנסה חייבת במס. סעיף 7 של מכתב המידע של הנשיאות של בית המשפט העליון לבוררות של הפדרציה הרוסית מיום 17 במרץ 2003 N 71 קובע כי היעדרו של נישום בתום תקופת מס ספציפית של סכום המס לתשלום אינו פוטר אותו. של חובת הגשת דו"ח מס לתקופת מס נתונה, אלא אם נקבע אחרת בחקיקה בדבר מיסים ואגרות.
כך, כאשר יחיד מקבל הכנסה ממכירת נכס בבעלותו, הקבוע בפסקה 1 לאמנות. 229 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, החובה להגיש החזר מס הכנסה אישי לרשות המסים מתעוררת עבור אדם נתון, ללא קשר לתוצאות חישוב סכום מס ההכנסה האישי (לתשלום או החזרה לנישום. ).
G.R.Vina
יוֹעֵץ
מחלקת מס הכנסה
אזרחים ומס חברתי מאוחד
מחלקת המסים
ומדיניות תעריפי המכס
משרד האוצר של רוסיה
03.06.2008

סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית: טקסט רשמי

סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית: שאלות ותשובות

אומנות. קוד מס 220 של הפדרציה הרוסית מעניין מאוד אנשים פרטיים, כי זה מאפשר לך לחסוך ברכישה או בנייה של נדל"ן, ריבית משכנתא, וגם להפחית הכנסה ממכירת כל נכס אחר. עם זאת, לעתים קרובות מאוד עולות שאלות קשות כיצד לממש את זכותך לניכוי במצב נתון. נשיב על הנפוצים שבהם במאמר שלנו.

מתי נוצר ניכוי מס רכוש (סעיף 1 של סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית)?

לא כל יחיד יודע שיש לו אפשרות להפחית את מס ההכנסה שלו באמצעות ניצול הניכוי. אפשרות זו נובעת מהסיבות הבאות:

• בעת מכירת נכס מקרקעין כלשהו, ​​מניות בחפץ שצוין, אם הנכס נמכר לפני תום התקופה, ולאחר מכן ההכנסה ממכירתו אינה מחויבת כלל במס (סעיף 217.1 לקוד המס של הפדרציה הרוסית). לגבי נכס שנרכש לפני 2016, תקופה זו היא 3 שנים. ועבור חפצים שנרכשו החל משנת 2016, תקופת הכהונה הוגדלה ל-5 שנים, בעוד שהתקופה של 3 שנים נשמרה עבור כמה מקרים מסוימים של קבלת רכוש (סעיף 3 של סעיף 217.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).
• במכירת מטלטלין בבעלות פחות מ-3 שנים.

דוגמא

בשנת 2017 מכר אזרח דירה שהייתה בבעלותו פחות משנתיים. בהתחשב בהוראות המאמר הנדון. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, יש לו את הזכות להחיל ניכוי של עד 1,000,000 רובל.

ואם בשנת 2017 אדם מכר, למשל, רכב שהיה בבעלותו במשך שנה, הוא יכול גם לממש את זכותו לניכוי בסכום של עד 250,000 רובל.

חָשׁוּב!בעת מכירת רכוש משותף, כל בעל מניה יכול להשתמש בניכוי בסך 1,000,000 רובל אם המניות נמכרות בנפרד (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 24 ביוני 2016 מס' 03-04-05/36856,מיום 30/05/2016 מס' 03-04-05/30955,מיום 15.03.2013 מס' 03-04-05/9-236, שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 17.07.2015 מס' SA-4-7/12693@, מיום 25.07.2013 מס' ED-4-3/13576@ , מיום 02.11.2012 מס' ED-4-3/18611@).

• בעת רכישת מגרש או מקרקעין לצרכי המדינה או העירייה.
• אם אדם הופך לבעלים של כל אחד מהמקרקעין.

דוגמא

אדם פרטי רכש חדר בשנת 2017. ממועד רישום תעודת הבעלות, ליחיד יש את הזכות להפחית את הכנסתו לפני מס במקסימום של 2,000,000 רובל.

• בעת הגשת בקשה להלוואה לרכישה או בנייה של דירה, בית, או קניית קרקע.

דוגמא

אזרח לקח הלוואת משכנתא ב-2017. זכותו להחזיר מס הכנסה על סכומי הריבית ששולמו אם יבקש ניכוי כאמור בפעם הראשונה.

חָשׁוּב!ניכוי בגין ריבית ששולמה יכול להפחית את בסיס המס למס הכנסה לא יותר מ- RUB 3,000,000.

קראו במאמר כיצד השתנו כללי הניכויים עבור דיור שנרכש "ניכוי מס בקניית דירה - שינויים 2015-2017" .

איזו רשימת מסמכים נדרשת לניכוי לרכישת דיור?

הרשימה הראשית מורכבת מ:

• מאישור 2-NDFL - לאישור הכנסה ומס ששולם;
• חשבונות המצדיקים הוצאות.

קרא עוד על טופס 2-NDFL בחומר "תעודה 2-NDFL 2016-2017: איך זה נראה ולמה זה מיועד?" .

בהתחשב בסוגי העסקאות, רשויות המס עשויות לדרוש גם את חבילות המסמכים הבאות (סעיף משנה 7, סעיף 3, סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

אם אתה קונה בית:

• חוזה לרכישת בית;
• הצדקה לבעלותו על ידי יחיד.

אם רכשתם דירה:

• הסכם רכישה;
• הוכחת בעלות.

אם הדירה נרכשה במסגרת DDU:

• חוק העברה (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 8 ביולי 2016 מס' 03-04-05/40267).

חָשׁוּב! אם האפוטרופוס של קטין משתמש בחלק ממנו בניכוי, יש לצרף גם מסקנה מרשויות האפוטרופסות המעידה על אפוטרופסות (נאמנות).

מהי רשימת המסמכים בריבית?

רשימת המסמכים במקרה זה היא כדלקמן:

• חוזה הלוואה (עם פריסת תשלומים);
• תעודת בנק המאשרת החזר ריבית (מקורי).

חָשׁוּב! התעודה ניתנת על ידי הבנק לבקשת הפרט.

ניכוי בעבודה: מה צריך בשביל זה?

את הניכוי בגין הוצאות רכישת נדל"ן (כולל ריבית על משכנתא) ניתן להחזיר הן דרך שירות המס הפדרלי (על ידי הגשת הצהרה שם בסוף שנת הרכישה) והן במקום העבודה. ניכוי במקום העבודה מאפשר שלא להמתין לסוף השנה בה קמה הזכות לניכוי. רשימת המסמכים היא מינימלית:

• הסכם שממנו נראה נושא העסקה;
• מסמך המעיד על כך שהחפץ שייך לאדם פרטי;
• בקשה המאשרת את הזכות לפיצוי ממס הכנסה אישי ממשכורת.

קרא על איזה מסמך הפך לחובה לאישור בעלות מאז 2016 "הפקידים הזכירו לנו כיצד לאשר כעת את הניכוי לרכישת דירה" .

מסמכים אלה נשלחים לשירות המס הפדרלי, אשר בתורו מוציא הודעה על האפשרות לקבל ניכוי בתוך 30 יום ממועד שליחתם. הפרט נותן נייר זה, יחד עם בקשה לניכוי, לעובד האחראי על שכר העבודה. מרגע זה ואילך, המעסיק מפסיק לנכות מס הכנסה אישי מהכנסתו של המבקש.

חָשׁוּב! יש צורך לבקש אישור על הניכוי משירות המס הפדרלי מדי שנה. לשם כך יש להגיש בקשה ואישור 2-NDFL (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 22 באפריל 2015 מס' 03-04-05/23108).

איך מחזירים מס הכנסה אישי כשעובדים ב-2 מקומות שונים?

קורה שאדם פרטי רשום ביותר מחברה אחת. במקרה זה, תוכל לבקש פיצוי עבור כל אחד ממקומות עבודתך. אפשרות זו מעוגנת בסעיף 8 לאמנות. קוד מס 220 של הפדרציה הרוסית. במקרה זה יש לרשום את סכומי חלוקת הפיצויים לכל מקומות העבודה, תוך התחשבות באילו הפיקוח יפיק הודעות לכל מעסיק.

דוגמא

Kruglov A.S. רשומה ב-2 חברות. באפריל 2017 רכש דירה והחליט לקבל החזר מס עבור כל אחד ממקומות עבודתו. קרוגלוב הגיש בקשות למעסיקים המעידות על פיצול הניכוי - 1,500,000 ו-500,000 רובל.

חָשׁוּב! העובד לא יקבל החזר בעבודה בגין תקופות קודמות. החזרים של ניכויים עבור שנים קודמות מתבצעים רק באמצעות שירות המס הפדרלי (מכתב של משרד האוצר של רוסיה מיום 20 ביולי 2015 מס' 03-04-05/41417).

קראו במאמר על הפרטים של מתן ניכוי שלא הוגשו בתחילת השנה "איך נותנים ניכוי רכוש אם העובד לא הגיש בקשה לכך מתחילת השנה?" .

איך מקבלים הנחה במס?

כדי לקבל ניכוי עבור רכישת נדל"ן דרך שירות המס הפדרלי, הם אוספים בדיוק את אותה חבילת מסמכים, אך בנוסף מכינים החזר מס לשנת הרכישה.

ניירות אלה מוגשים לרשות המסים עד 30 באפריל של השנה שלאחר שנת הרכישה, ולאחר מכן מתחילה ביקורת שולחן, שנמשכת 3 חודשים (סעיף 88 לקוד המס של הפדרציה הרוסית). בתום התקופה שצוינה, ה-INFS, תוך חודש נוסף, מקבל החלטה על החזר או אי החזר של מס הכנסה אישי. אם ההחלטה מתקבלת לטובת המבקש, אזי הכספים מועברים לאדם הפרטי.

האם ריבית על הלוואה צרכנית מכוונת לרכישת דירה מותרת בניכוי?

הלוואה מסוג זה אינה נופלת במונח "הלוואת מטרה", כלומר הריבית עליה אינה מהווה את הסכום להחזר. מסקנה זו עולה גם מהערות משרד האוצר של רוסיה מיום 25.3.2011 מס' 03-04-05/7-187.

מה לעשות עם החזר ריבית שלא נוצל על חוזה משכנתא חדש אם המגבלה היא RUB 3,000,000. לא היה מותש?

החלק הנותר נשרף ואינו נלקח בחשבון למשכנתאות חדשות בשל העובדה שסוג זה של פיצוי תקף רק עבור יחידת רכוש אחת (סעיף 8 של סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

חָשׁוּב! הניכוי העיקרי משמש עד שמגיעים לגבול של 2,000,000 רובל שנקבע בקוד המס של הפדרציה הרוסית.

האם עליי לסמוך על ניכוי ריבית אם נרכש בית חדש, וכבר נעשה שימוש ב"גוף" הניכוי בעבר?

אם הדירה השנייה הופיעה לאחר 2014, יהיה החזר. מסקנה דומה כלולה בהסברים של השירותים הפיסקאליים (מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 21 במאי 2015 מס' BS-4-11/8666).

דוגמא

בשנת 2013 רכש וולקוב B.V דירה, ובשנים 2014-2016, על סמך ההצהרה, החזירו לו רשויות המס מס הכנסה אישי בסך 260,000 רובל. ב-2016 קיבל דירה שנייה (לקח הלוואה). מאז 2016, וולקוב יכול בקלות לתבוע החזר על ריבית במסגרת חוזה ההלוואה.

האם ניתן להמשיך לתבוע ניכוי בגין נכס שנמכר?

ליחידים שמורה הזכות לניכוי גם עבור חפץ שנמכר, שכן הם כבר הוציאו הוצאות והנכס נרשם. העובדה שבתקופות עתידיות הפרט לא יהיה הבעלים של הנכס הזה לא משנה. ההצדקה היא בהסברי משרד האוצר של רוסיה מיום 31.1.2012 מס' 03-04-05/5-90.

כדי לברר האם ניתן לקבל ניכוי בעת מכירה אם הנכס הוא תוצאה של החלפה, קרא את המאמר "האם ניתן לנכות מס הכנסה במכירת דירה שהתקבלה בהסכם חליפין?" .

מאיזו שעה ניתן להתחיל להשתמש בניכוי עבור דירה שנרכשה במסגרת DDU?

לאדם שהפך לבעלים באמצעות השתתפות בבנייה משותפת יש להחזיר את המס תוך התחשבות בתאריך אקט ההעברה (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 22 ביולי 2015 מס' 03-04-05/42075, פדרלי שירות המס של רוסיה מיום 25 במאי 2009 מס' 3-5-04/647 @).

הדירה נרכשה מבן זוג: האם ניתן להחזיר מס הכנסה אישי?

רכישת דבר על ידי בעל מאשתו ולהיפך, במסגרת החקיקה הנוכחית, נחשבת כעסקה בין אנשים תלויים הדדיים. זה אוסר על ביצוע פעולות לפיצוי על מס הכנסה אישי (סעיף 5 של סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אי אפשר גם לבצע הליכים כאלה בשיתוף הורים (כולל אפוטרופוסים) וילדיהם.

חָשׁוּב! אם הצדדים לעסקת המכר הם האישה (הבעל) וההורה של הבעל (האישה), הפיצוי ניתן באותו אופן כמו המצב המקובל (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 13 ביולי 2015 מס' 03 -04-07/40094).

מהן הוראות סעיף 10 לאמנות. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית (עם הערות על הבקשה)?

• אם הנכס הופיע בשנת הפרישה או קודם לכן, יתרת הפיצויים מתחלקת על פני 3 השנים הקודמות (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 1 ביולי 2016 מס' 03-04-05/38736).

דוגמא

איבנוב I.S רכשה דירה ב-2016, ובשנת 2017 הפסיקה לעבוד עקב הגעה לרף הפנסיה. יתרת הניכוי נרשמה לשנים 2014-2016. אם היה בעבר החזר עבור 2016, הניכוי חל על 2014 ו-2015.

חָשׁוּב! היתרה מוקצה אך ורק לתקופות שלא הוצהרו בעבר.

• אם אדם הפך לבעלים של מקרקעין בגיל פרישה, החזרה אפשרית גם 3 שנים לפני שנת הרכישה (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 12 בפברואר 2015 מס' 03-04-05/6179, מס פדרלי שירות רוסיה מיום 29 באוגוסט 2012 מס' ED-4-3/14293@).

חָשׁוּב! ההעברה אפשרית הן עבור פנסיונרים עובדים והן עבור אנשים מקבוצה זו שאינם מעורבים בפעילויות עבודה (מכתב של משרד האוצר של רוסיה מיום 15 במאי 2015 מס' 03-04-05/27966, שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום אפריל 28, 2014 מס' BS-4-11/8296@ ).

דוגמא

פטרוב מ.פ. קיבל את דירתו במרץ 2017, והוא בדימוס מאז 2016. יתרת ההחזר מתחלקת על פני 2014, 2015 ו-2016.

האם תושב חוץ יכול להחזיר את המס?

רק אזרחים רוסים רשאים להפחית את מס ההכנסה האישי שלהם. על הכנסת זרים ממוסה בשיעור של 30%, שאינו עומד בתנאי הניכוי. ההחזר מתבצע מהכנסה בכפוף ל-13% (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 04/08/2013 מס' 03-04-05/4-347).

חוזה המשכנתא בוצע לפני 1 בינואר 2014: מהו סכום הניכוי?

עד 2014, לקוד המס של הפדרציה הרוסית לא היה דבר כזה כמו סכום ריבית מקסימלי, לכן, עבור עסקאות שהושלמו לפני הזמן שצוין, ניתן לתבוע ניכויים ללא הגבלה.

דוגמא

בשנת 2013 רכשה סמנכ"ל קורובקוב דירה באמצעות הלוואה. חוזה ההלוואה מציין את סכום הריבית - 5,000,000 רובל. קורובקוב יכול מדי שנה, החל משנת 2013, לקבל פיצוי בגין הריבית ששולמה בפועל עד לפיצוי מלא.

האם אדם פרטי יכול לקחת בחשבון את עלויות הגמר בגובה ההוצאות שנגרמו לו אם לא אהב את הגימור הראשוני?

לא, זה לא יכול, למרות העובדה שהמחוקק נותן את הזכות לחשב את עלויות הדיור תוך התחשבות בעלויות החומר ושירותי הגמר. אם החוזה מכיל מידע על העברת החפץ ללא גמר, אז כמובן ניתן ניכוי. אם הגימור בוצע בהתאם לחוזה שבו צוינו שירותי גימור, הרי שעלויות הגימור המשני אינן סבירות (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 07/08/2015 מס' 03-04-05/39414 ).

מי תובע פיצויים - האישה או הבעל?

אפשרויות השימוש בפיצוי על ידי בעל ואישה תלויות בסוג הבעלות על הנכס:

• עבור בעלות משותפת, הפיצוי נעשה תוך התחשבות במניות בתעודת הבעלות (סעיף 3, סעיף 2, סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
• ביחד - בחצי או בכל פרופורציה אחרת הקבועה בבקשת הניכוי (מכתבי משרד האוצר של רוסיה מיום 04/08/2015 מס' 03-04-05/19849, מיום 06/11/2014 מס' 03- 04-05/28204, שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 09.18.2013 מס' BS-4-11/16779@);
• בנפרד - באנלוגיה למשותף (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 20 באפריל 2015 מס' 03-04-05/22246).

איך מחלקים פיצויים בין בני זוג?

ישנן מספר דרכים:

• במקרה של שימוש במניה משותפת, החזר המס לכולם שווה לתוצר המניה ולשווי הנכס (מקסימום 2,000,000 רובל) - זה מצוין במכתבי משרד האוצר של רוסיה מיום 20.09.2013 מס' 03-04-05/39132, שירות המס הפדרלי של רוסיה עבור מוסקבה מיום 21.03 .2011 מס' 20-14/4/025803@;
• במקרה של בעלות משותפת - בהתחשב במניות הניכוי הראשוני, אין זה משנה מי מופיע בחוזה - בעל או אישה (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 25/08/2011 מס' 03-04- 05/7-597, שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 26/04/2011 מס' KE- 3-3/1487@).

האם ניתן לנכות חלקו של קטין?

האם, האב, כמו גם הורים מאמצים יכולים להחזיר מס הכנסה אישי מחלק הבעלות של ילד מתחת לגיל 18 (סעיף 6 של סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 20 באוגוסט 2013 מס' 03-04-05/33942).

דוגמא

פשקובה ו.ש, לה 2 ילדים, הפכה לבעלים משותף בדירה יחד עם הילדים. שיעור בעלות: 1/3. פשקובה יכולה להחזיר מס הכנסה אישי במלואו.

חָשׁוּב! לשני ההורים יש זכות לפיצויים אישיים ממס הכנסה. הוא מופץ על ידם בהסכמה הדדית (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 14 במרץ 2013 מס' 03-04-05/7-223).

אם ילד ירש בית יחד עם משכנתא שטרם חלה, אזי מוטלת עליו גם החובה להחזיר את הלוואת המשכנתא. הורה שמשלמים חוב זה עבור ילד יוכל לנצל את ניכוי הריבית (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 7.10.2016 מס' 03-04-07/58591).

האם ילדים יכולים לקבל החזר מס אם חלקו של ההורים הוחזר בעבר מס?

ילדים יכולים לעשות זאת מכיוון שהם עצמם לא החזירו את המס (מכתבים ממשרד האוצר של רוסיה מיום 29/08/2014 מס' 03-04-05/43425, מיום 07/04/2012 מס' 03-04-05 /5-841).

דוגמא

בשנת 2016 רכש מטאייב ס.יו דירה לבתו בת ה-5 ורשם את בתו כבעלים. בשנת 2017, הוא תבע החזר מס על הוצאות בגין רכישה שבוצעה עבור בתו, בסך כולל של 2,000,000 רובל. לאחר שהגיעה לגיל הבגרות, בתו של מטייב יכולה, תוך שימוש בזכותה לניכוי רכוש, להחזיר מס הכנסה על רכוש אחר.

האם הורה שכבר ניצל את הניכוי שלו יכול לקבל החזר מס על חלקו של בנו הקטין?

לאחר שהוציא החזר מוקדם יותר, מימש ההורה את הזכות להחזר (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 16.3.2015 מס' 03-04-05/13747).

חָשׁוּב! לאם (האב) הזכות להחזיר את המס על חלקה שלא נוצל בנכס (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 02.02.2012 מס' 03-04-05/9-109).

האם יזם בודד יכול לקבל פיצוי (הבהרות מרשויות רגולטוריות לפי סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית)?

מס הכנסה אישי נמשך מיזמים בודדים כיחיד, ולכן חלים עליהם פיצויי רכוש, כמו על כל יחיד אחר. במקרה זה, ניתן לנכות עבור רכוש המעורב ישירות בעבודתו של יזם בודד (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 16 באפריל 2015 מס' 03-11-11 / 21776).

אך ישנם מספר חריגים שבהם אינך יכול להשתמש בניכוי:

1. IP על מערכת המס הפשוטה. בשל העובדה כי מס הכנסה אישי אינו משלם במסגרת שיטת המס הפשוטה.

1. IP ב-UTII. במקרה זה, גם מס הכנסה אישי אינו מחויב.

חָשׁוּב! אם ליזם יחיד יש מס הכנסה בשיעור של 13%, אתה יכול להשתמש בהחזר (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 22 במאי 2007 מס' 03-11-05/111).

כמה זמן יש לאדם לבצע את הניכוי?

אין הגבלת זמן להחזר מס הכנסה אישי בעת רכישת דירה. עם זאת, הנורמות של סעיף 7 לאמנות. 78 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מגביל את התקופה להגשת בקשה להחזר מס ל-3 שנים.

דוגמא

אדם פרטי הפך לבעלים של הבית ב-2010. ניתן לתבוע ניכוי בשנת 2017 עבור 2014, 2015 ו-2016. לא ניתן לעשות זאת עבור תקופות קודמות, שכן המרווח של 3 שנים עבורו ניתן להחזיר את המס יחרוג (מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה עבור מוסקבה מיום 13 בינואר 2011 מס' 20-14/4/001320) .

לאחר הגשת הבקשה ניתן לקבל החזר כספי עד למיצוי מוחלט של סכום הניכוי, ללא הגבלת זמן. קרא עוד על זה .

האם סבסוד שמטרתו רכישת מקרקעין מפחית את גובה הפיצוי?

כן, זה מקטין את זה. זה מעוגן בסעיף 5 לאמנות. קוד מס 220 של הפדרציה הרוסית.

דוגמא

בשנת 2017 רכשה המשפחה דירה תמורת 1,500,000 רובל רוסי. במקביל, הוחזר חלק מעלות הדירה מהון הלידה שקיבלה המשפחה בסך 453,026 רובל. המשפחה תוכל לקבל ניכוי מהסכום הנותר - 1,046,974 רובל.

האם ניתן להגיש דו"ח לשנת 2014 בטופס חדש, בתוקף מהדוח לשנת 2016?

טפסי הצהרה לדוח עבור 2014 ו-2016 מאושרים על ידי אותו מסמך (צו של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 24 בדצמבר 2014 מס' ММВ-7-11/671@), אך משמשים במהדורות שונות. עבור שנת הדיווח יש להמציא את ההצהרה בדיוק בטופס שהיה נהוג בשנה המקבילה. אחרת, רשות המסים עשויה שלא לקבל את הדוח שהוגש (סעיף 2, סעיף 5, סעיף 80 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

האם הוא נכלל בסעיף 1 לאמנות. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, הוצאות עבור שחזור של נדל"ן?

לא ניתן לנצל את הניכוי בנסיבות כאלה בשל העובדה שבמשנה. 3 עמ' 3 אמנות. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית מגדיר רשימה מוגבלת של עבודות מקובלות על נדל"ן, כולל:

• פיתוח פרויקט ואומדן;
• רכישת חומרי בניין וחומרי גמר;
• הבנייה עצמה;
• לספק למתקן גז, מים, חום וביוב.

השחזור אינו מופיע ברשימה לעיל.

קראו עוד על שיקום וזכות להנחה בארנונה במאמר "שיקום דיור אינו מקנה זכות לניכוי רכוש למס הכנסה" .

מה לעשות אם מסמכי תשלום אובדים?

תשלומים ומסמכי תשלום אחרים הם חלק בלתי נפרד מאישור כל ניכוי. אך אם מסיבה כלשהי המסמכים אבדו, ישנם הפתרונות הבאים המוצעים על ידי משרד האוצר ורשויות המס:

• להגיש בקשה לבנק, שיסייע בשחזור המסמכים (מכתב משירות המס הפדרלי של רוסיה עבור מוסקבה מיום 4 במאי 2008 מס' 28-10/042919@);
• להגיש תביעה לקביעת גובה העלויות (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 04/05/2011 מס' 03-04-05/9-219).

קרא כיצד יש לערוך מסמך לקבלת מזומן בחומר "הזמנת קבלה במזומן - טופס ודוגמא" .

תוצאות

החזרת ניכוי רכוש כרוכה תמיד במספר קשיים, שכן בפועל נוצרים מצבים רבים ושונים המשפיעים בצורה כזו או אחרת על אפשרות יישומו. כדי למנוע מחלוקות עם רשויות המס, עליך לוודא שההצהרה ממולאת כהלכה ועריכת איכות המסמכים התומכים.

1) בסכומים שקיבל הנישום בתקופת המס ממכירת בתי מגורים, דירות, חדרים, לרבות בתי מגורים מופרטים, דאצ'ות, בתי גן או חלקות קרקע ומניות בנכס האמור, שהיו בבעלות הנישום בפחות משלוש שנים, אך לא יעלה על סך של 1,000,000 רובל, וכן בסכומים שהתקבלו בתקופת המס ממכירת נכס אחר שהיה בבעלות הנישום פחות משלוש שנים, אך לא יעלה על 125,000 רובל.

סעיף 220. ניכויי ארנונה

במכירת בתי מגורים, דירות, חדרים לרבות בתי מגורים מופרטים, דאצ'ות, בתי גן ומגרשים ומניות בנכס האמור שהיו בבעלות הנישום במשך שלוש שנים או יותר וכן בעת ​​מכירת נכס אחר שהיה בבעלותו של הנישום. הנישום במשך שלוש שנים ומעלה יתרה מכך, ניתן ניכוי ארנונה בסכום שקיבל הנישום עם מכירת הנכס הנקוב.

בעת מכירת חלק (חלק ממנו) בהון המורשה של ארגון, בעת הענקת זכויות תביעה לפי הסכם השתתפות בבניה משותפת (הסכם השקעה לבניה משותפת או לפי הסכם אחר הקשור לבניה משותפת), יש לנישום גם הזכות להפחית את סכום הכנסתו החייבת בסכום שהפיק אותן בפועל והוצאות מתועדות הכרוכות בהשגת הכנסות אלו.

2.

3.

רחוב. קוד מס 220 של הפדרציה הרוסית לפני 2014

הערה!

הערה

לדוגמה, Yu.I. בשנת 2011 התקשרה קירסנוב בהסכם להשתתפות בבנייה משותפת עם Beta LLC לצורך רכישת דירת חדר (ללא גמר) וביצע תשלום במסגרתו בסך 1,000,000 רובל. הוא גם שילם עבור שירותי Gamma LLC עבור שיפוץ הדירה הנרכשת בסכום של 300,000 רובל. בסוף 2012

סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. ניכוי מס רכוש

יו.אי. קירסנוב העבירה את זכות התביעה על פי ההסכם להשתתפות בבנייה משותפת לצד שלישי, תוך קבלת הכנסה של 1,500,000 רובל.

הערה!

הבה נבחן גם את המצב שבו משתתף עוזב את ה-LLC וניתן לו נכס, שערכו תואם את השווי האמיתי של חלקו בחברה (סעיף 6.1, סעיף 23 לחוק הפדרלי מ-02/08/1998 N 14 -FZ "על חברות באחריות מוגבלת"). במכירה של הנכס האמור לאחר מכן, ליחיד יש את הזכות להפחית את ההכנסה המתקבלת עבור הוצאות בסכום השווי האמיתי של המניה שעליה שולם מס הכנסה אישי (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 26 במרץ, 2013 נ 03-04-05/4-286).

קוד המס של הפדרציה הרוסית סעיף 220. ניכויי ארנונה 1. בעת קביעת גודל בסיס המס בהתאם לסעיף 3 של סעיף 210 לקוד זה, לנישום יש את הזכות לקבל את ניכויי הארנונה הבאים: הוראת סעיף קטן 1 לסעיף 1 לסעיף 220, לפיה, במכירת נכס שהיה בבעלות הנישום במשך שלוש שנים או יותר, ניתן ניכוי ארנונה בסכום שקיבל הנישום במכירת הנכס האמור. , בצירוף הוראות סעיף 1 של סעיף 256 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית וסעיפים 1 ו-2 של סעיף 34 של קוד המשפחה של הפדרציה הרוסית - במשמעותן החוקתית והחוקית, לא ניתן ליישם מבלי לקחת בחשבון התחשב בבסיס שנקבע בחקיקה האזרחית והמשפחתית ורגע הופעת זכות הבעלות על הרכוש הרלוונטי של הנישום, בעת קביעת התקופה שבה הנכס שנוכר על ידי הנישום היה ברכושו (קביעת בית המשפט החוקתי של הנישום). הפדרציה הרוסית מתאריך 2 בנובמבר 2006 מס' 444-O).

הוראות הפסקה של סעיף 1 של סעיף 1 של סעיף 220 כפי שתוקנו על ידי חוק פדרלי מס' 216-FZ מיום 24 ביולי 2007 חלות על יחסים משפטיים שנוצרו מ-1 בינואר 2007.

במכירת נכס הנמצא בבעלות משותפת או משותפת, הסכום המקביל של ניכוי הארנונה המחושב לפי סעיף משנה זה מתחלק בין השותפים בנכס זה באופן יחסי לחלקם או בהסכמה ביניהם (במקרה). של מכירת נכס הנמצא בבעלות משותפת).

הוראות סעיף זה אינן חלות על הכנסה שמקבלים יזמים בודדים ממכירת נכס בקשר לפעילותם העסקית.

בעת מכירת מניות (מניות, מניות) שקיבל הנישום במהלך ארגון מחדש של ארגונים, תקופת הבעלות עליהן על ידי הנישום מחושבת מיום רכישת הבעלות על המניות (מניות, מניות) של הארגונים המחודשים;

2) בסכום שהוציא משלם המסים על בנייה חדשה או רכישה בשטח הפדרציה הרוסית של בית מגורים, דירה, חדר או חלק (מניות) בהם, בסכום ההוצאות שנגרמו בפועל, כמו גם ב- סכום שמטרתו להחזיר ריבית על הלוואות ממוקדות (זיכויים) , שהתקבלו מארגוני אשראי ומארגונים אחרים של הפדרציה הרוסית והוצאו על ידם בפועל על בנייה חדשה או רכישה בשטח הפדרציה הרוסית של בניין מגורים, דירה, חדר או מניה. (ס) בהם.

העלויות בפועל של בנייה חדשה או רכישת בניין מגורים או חלקים בו עשויות לכלול:

הוצאות לפיתוח אומדני עיצוב;

הוצאות לרכישת חומרי בנייה וגימור;

הוצאות לרכישת בניין מגורים לרבות בנייה שטרם גמרה;

הוצאות הכרוכות בעבודות בניה או שירותים (השלמת בית שלא הושלם) וגימור;

עלויות התחברות לרשתות חשמל, מים, אספקת גז וביוב או יצירת מקורות אוטונומיים של חשמל, מים, אספקת גז וביוב.

העלויות בפועל של רכישת דירה, חדר או חלקים בהם עשויות לכלול:

הוצאות לרכישת דירה, חדר, חלק(ים) בהם או זכויות בדירה, חדר בבית בבנייה;

הוצאות לרכישת חומרי גמר;

הוצאות עבור עבודות הקשורות לגימור דירה או חדר.

קבלה לניכוי הוצאות עבור השלמת וגימור של בית נרכש או גימור דירה או חדר שנרכשו אפשרית אם ההסכם שעל בסיסו נעשתה רכישה כאמור מפרט רכישת בניין מגורים, דירה, חדר (זכויות) שטרם גמרו. לדירה, חדר) ללא גימורים או חלקים בהם.

הסכום הכולל של ניכוי הארנונה הקבוע בסעיף משנה זה אינו יכול לעלות על 1,000,000 רובל, למעט סכומים שמטרתם החזר ריבית על הלוואות ממוקדות (זיכויים) שהתקבלו מאשראי וארגונים אחרים של הפדרציה הרוסית והוצאו בפועל על ידי משלם המסים על בנייה חדשה או רכישת שטח של הפדרציה הרוסית של בניין מגורים, דירה, חדר או חלק(ים) בהם.

לאישור הזכות לניכוי ארנונה, הנישום מגיש:

בעת בנייה או רכישה של בניין מגורים (לרבות בניה לא גמורה) או חלק(ים) בו - מסמכים המאשרים בעלות על בניין המגורים או חלק(ים) בו;

בעת רכישת דירה, חדר, חלק(ים) בהם או זכויות בדירה, חדר בבית בבנייה - הסכם לרכישת דירה, חדר, חלק(ים) בהם או זכויות בדירה, חדר. בבית בבנייה, מעשה העברת דירה, חדרים, מניות (מניות) בהם לנישום או מסמכים המאשרים בעלות על הדירה, החדר או החלק (מניות) בהם.

ניכוי הארנונה הנקוב ניתן לנישום על בסיס פנייה בכתב של הנישום וכן מסמכי תשלום שנקבעו באופן שנקבע ומאשרים את עובדת תשלום הכספים על ידי הנישום עבור הוצאות שהוצאו (קבלות על קבלה). הזמנות, תדפיסי בנק על העברת כספים מחשבון הקונה לחשבון המוכר, מכירות וקבלות מזומנים, פעולות ברכישת חומרים מאנשים פרטיים המציינים את הכתובת והדרכון של המוכר ומסמכים נוספים).

בעת רכישת נכס לבעלות משותפת או משותפת משותפת, סכום ניכוי הארנונה המחושב לפי סעיף משנה זה מחולק בין הבעלים המשותפים בהתאם לחלקם/חלקיהם בנכס או לפי בקשתם בכתב (במקרה של רכישה). בית מגורים, דירה, חדר ברכוש משותף).

הוראות פסקה יט של סעיף קטן 2 של סעיף 1 של סעיף 220 (בשינויים)

שאל שאלה לעורך הדין התורן,

החוק הפדרלי מ-29 בנובמבר 2007 מס' 284-FZ) נכנס לתוקף ב-1 בינואר 2008, אך לא מוקדם מחודש מתאריך הפרסום הרשמי ולא מוקדם מהיום הראשון של תקופת המס הבאה למס הכנסה אישי. (פורסם ב"אוסף החקיקה של הפדרציה הרוסית" - 12/03/2007, ב"Rossiyskaya Gazeta" - 12/04/2007). הוראות אלה חלות על יחסים משפטיים הנובעים מיום 1.1.08.

ניכוי הארנונה הקבוע בסעיף משנה זה אינו חל במקרים שבהם תשלום הוצאות בנייה או רכישה של בית מגורים, דירה, חדר או חלק(ים) בהם עבור הנישום נעשה על חשבון המעסיקים או אנשים אחרים, הון אימהי (משפחתי), שמטרתם להבטיח יישום צעדים נוספים של תמיכת מדינה למשפחות עם ילדים, באמצעות תשלומים הניתנים מהתקציב הפדרלי, תקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית ותקציבים מקומיים, וכן במקרים כאשר עסקת הרכישה והמכירה של בניין מגורים, דירה, חדר או חלק (מניות) בהם מתבצעת בין אנשים שהם תלויים הדדיים בהתאם לסעיף 20 לקוד זה.

הפרשה חוזרת של ניכוי הארנונה הקבוע בפסקה זו לנישום אינה מותרת.

אם לא ניתן להשתמש בניכוי ארנונה במלואו במהלך תקופת מס, ניתן להעביר את יתרתו לתקופות מס עוקבות עד למיצוי מלא.

2. ניכויי ארנונה (למעט ניכויי ארנונה בגין עסקאות בניירות ערך) ניתנים על סמך פנייה בכתב של הנישום בעת הגשת דו"ח מס לרשויות המס בתום תקופת המס, אלא אם כן נקבע אחרת ע"י. המאמר הזה.

ניכוי מס רכוש בעת קביעת בסיס המס עבור עסקאות בניירות ערך ניתן באופן שנקבע בסעיף 214.1 לקוד זה.

3. ניכוי הארנונה הקבוע בסעיף קטן 2 לסעיף 1 לסעיף זה ניתן לנישום לפני תום תקופת המס בעת יצירת קשר עם המעביד (להלן בפסקה זו - סוכן מס), בכפוף לאישור זכותו של הנישום. לניכוי מס רכוש על ידי רשות המסים בצורה שאושרה על ידי הגוף המבצעת הפדרלי המוסמך לבקרה ופיקוח בתחום המיסים והאגרות.

לנישום יש זכות לקבל ניכוי ארנונה מסוכן מס אחד לפי בחירתו. סוכן המס מחויב במתן ניכוי ארנונה עם קבלת הנישום על אישור הזכות לניכוי ארנונה שניתן על ידי רשות המסים.

זכותו של הנישום לקבל ניכוי ארנונה מסוכן מס בהתאם לפסקה זו חייבת להיות מאושרת על ידי רשות המסים תוך תקופה שלא תעלה על 30 ימים קלנדריים מיום הגשת בקשה בכתב על ידי הנישום, מסמכים המאשרים את הזכות לכך. לקבל ניכוי ארנונה, המפורטים בסעיף 2 סעיף 1 למאמר זה.

אם בתום תקופת המס סכום הכנסתו של הנישום שהתקבל מסוכן המס היה נמוך מסכום ניכוי הארנונה שנקבע בהתאם לסעיף קטן 2 לסעיף 1 למאמר זה, עומדת לנישום הזכות לעשות זאת. לקבל ניכוי ארנונה באופן הקבוע בסעיף 2 למאמר זה.

סעיף 220. ניכויי ארנונה. ——————————————————————

החוק הפדרלי מס' 110-FZ מ-7 ביולי 2003 הציג תיקונים לסעיף 1 של סעיף 220, החלים על יחסים משפטיים שנוצרו מ-1 בינואר 2003. ראה נוסח סעיף 1 של סעיף 220, בכפוף לשינויים אלה.

ניכויי מס רכוש - סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית כפי שתוקן לשנת 2018 עם הערות

1. בעת קביעת גודל בסיס המס בהתאם לסעיף 2 של סעיף 210 לקוד זה, לנישום יש זכות לקבל את הניכויים הבאים בארנונה:
בנוסח הרשמי של המסמך, ככל הנראה, הייתה טעות הקלדה: הכוונה היא לסעיף 3 לסעיף 210, ולא לסעיף 2 לסעיף 210. 1) בסכומים שקיבל הנישום בתקופת המס ממכירת בתי מגורים, דירות, דאצ'ות, בתי גן או חלקות קרקע שהיו בבעלות משלם המסים פחות מחמש שנים, אך לא יעלו על סך של 1,000,000 רובל, וכן בסכום שהתקבל בתקופת המס ממכירת נכס אחר. שהיה בבעלות משלם המסים פחות משלוש שנים, אך לא יעלה על 125,000 רובל. במכירת בתי מגורים, דירות, דאצ'ות, בתי גן ומגרשים שהיו בבעלות הנישום במשך חמש שנים או יותר, וכן נכסים אחרים שהיו בבעלות הנישום במשך שלוש שנים או יותר, ניתן ניכוי בארנונה ב. הסכום שקיבל הנישום עם מכירת הנכס הנקוב.
במקום להשתמש בזכות לקבל ניכוי ארנונה כאמור בפסקה זו, עומדת לנישום הזכות להפחית את סכום הכנסתו החייבת במס בסכום ההוצאות שהוציאו בפועל ובהוצאות מתועדות הכרוכות בקבלת הכנסה זו. למעט מכירת הנישום של ניירות ערך שבבעלותו.
הפרטים הספציפיים של קביעת בסיס המס, חישוב ותשלום מס הכנסה על עסקאות בניירות ערך ועסקאות עם מכשירים פיננסיים של עסקאות עתידיות, שנכס הבסיס שלהן הוא ניירות ערך, נקבעים בסעיף 214.1 לקוד זה.
(כפי שתוקן בחוק הפדרלי מיום 30 במאי 2001 N 71-FZ)
הפסקה נמחקה. - החוק הפדרלי מ-30 במאי 2001 N 71-FZ.
במכירת נכס הנמצא בבעלות משותפת או משותפת, הסכום המקביל של ניכוי הארנונה המחושב לפי סעיף משנה זה מתחלק בין השותפים בנכס זה באופן יחסי לחלקם או בהסכמה ביניהם (במקרה). של מכירת נכס הנמצא בבעלות משותפת).
הוראות סעיף קטן זה אינן חלות על הכנסה שקיבלו יזמים בודדים ממכירת נכס בקשר לפעילותם העסקית; על הסירוב לקבל לעיון תלונה על הכרה בסעיף קטן 2 של סעיף 1 של סעיף 220 כלא עולה בקנה אחד עם חוקת הפדרציה הרוסית, ראה קביעת בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית מיום 10 במרץ 2005 N 63-O. 2) בסכום שהוציא משלם המסים על בנייה חדשה או רכישה בשטח הפדרציה הרוסית של בניין מגורים או דירה, בסכום ההוצאות שנגרמו בפועל, כמו גם בסכום שמטרתו להחזיר ריבית על הלוואות משכנתא שהתקבלו על ידי משלם המסים בבנקים של הפדרציה הרוסית ולמעשה הוצא על ידו לבנייה חדשה או רכישה של בניין מגורים או דירה בשטח הפדרציה הרוסית.
בסוגיה הנוגעת למתן ניכוי ארנונה על בסיס סעיף 2 של סעיף 1 של סעיף 220, ראה מכתבים של משרד המסים והמיסים של הפדרציה הרוסית מיום 28 במאי 2002 N 04-1-06/561 -U452 ומתאריך 22 במרץ 2002 N SA-6-04/341. הסכום הכולל של ניכוי הארנונה הקבוע בסעיף משנה זה אינו יכול לעלות על 600,000 רובל, למעט סכומים שמטרתם החזר ריבית על הלוואות משכנתא שקיבל הנישום מבנקים של הפדרציה הרוסית והוציאו בפועל על בנייה חדשה או רכישת נכס. בניין מגורים בשטח הפדרציה הרוסית או דירות.
ניכוי הארנונה הנקוב ניתן לנישום על סמך בקשה בכתב של הנישום ומסמכים המאשרים את הבעלות על בית המגורים או הדירה הנרכשת (הבנויה), וכן מסמכי תשלום שנערכו באופן שנקבע המאשרים את העובדה. של תשלום כספים על ידי הנישום (קבלות על הזמנות קבלה, דפי בנק על העברת כספים מחשבון הקונה לחשבון המוכר, מכירות וקבלות מזומנים, פעולות ברכישת חומרים מאנשים פרטיים עם ציון כתובת ופרטי הדרכון של הנישום. מוכר ומסמכים אחרים).
(כפי שתוקן בחוק הפדרלי מיום 29 בדצמבר 2000 N 166-FZ)
ברכישת נכס לבעלות משותפת או משותפת, סכום ניכוי הארנונה המחושב לפי סעיף משנה זה מתחלק בין השותפים בהתאם לחלקם בנכס או לפי בקשתם בכתב (במקרה של רכישת א. בניין מגורים או דירה בבעלות משותפת).
ניכוי הארנונה הקבוע בפסקת משנה זו אינו חל במקרים בהם תשלום הוצאות בנייה או רכישת בית מגורים או דירה עבור נישום נעשה על חשבון מעסיקים או אנשים אחרים וכן במקרים בהם עסקת הרכישה והמכירה של בית מגורים או דירה הושלמה בין אנשים שהם תלויים הדדיים בהתאם לסעיף 2 של סעיף 20 לקוד זה.
הפרשה חוזרת של ניכוי הארנונה הקבוע בפסקה זו לנישום אינה מותרת.
אם לא ניתן להשתמש בניכוי ארנונה במלואו במהלך תקופת מס, ניתן להעביר את יתרתו לתקופות מס עוקבות עד למיצוי מלא.
2. ניכויי ארנונה (למעט ניכויי ארנונה בגין עסקאות בניירות ערך) ניתנים על סמך פנייה בכתב של הנישום בעת הגשת דו"ח מס לרשויות המס בתום תקופת המס.
(כפי שתוקן על ידי חוקים פדרליים מיום 29 בדצמבר 2000 N 166-FZ, מיום 30 במאי 2001 N 71-FZ)
ניכוי מס רכוש בעת קביעת בסיס המס עבור עסקאות בניירות ערך ניתן באופן שנקבע בסעיף 214.1 לקוד זה.
(פסקה שהוכנסה בחוק הפדרלי מ-30 במאי 2001 N 71-FZ)

חזור לסעיף חקיקה של הפדרציה הרוסית

קוד המס של הפדרציה הרוסית סעיף 220. ניכויי ארנונה 1. בעת קביעת גודל בסיס המס בהתאם לסעיף 3 של סעיף 210 לקוד זה, לנישום יש את הזכות לקבל את ניכויי הארנונה הבאים: הוראת סעיף קטן 1 לסעיף 1 לסעיף 220, לפיה, במכירת נכס שהיה בבעלות הנישום במשך שלוש שנים או יותר, ניתן ניכוי ארנונה בסכום שקיבל הנישום במכירת הנכס האמור. , בצירוף הוראות סעיף 1 של סעיף 256 של הקוד האזרחי של הפדרציה הרוסית וסעיפים 1 ו-2 של סעיף 34 של קוד המשפחה של הפדרציה הרוסית - במשמעותן החוקתית והחוקית, לא ניתן ליישם מבלי לקחת בחשבון התחשב בבסיס שנקבע בחקיקה האזרחית והמשפחתית ורגע הופעת זכות הבעלות על הרכוש הרלוונטי של הנישום, בעת קביעת התקופה שבה הנכס שנוכר על ידי הנישום היה ברכושו (קביעת בית המשפט החוקתי של הנישום). הפדרציה הרוסית מתאריך 2 בנובמבר 2006 מס' 444-O).

1) בסכומים שקיבל הנישום בתקופת המס ממכירת בתי מגורים, דירות, חדרים, לרבות בתי מגורים מופרטים, דאצ'ות, בתי גן או חלקות קרקע ומניות בנכס האמור, שהיו בבעלות הנישום בפחות משלוש שנים, אך לא יעלה על סך של 1,000,000 רובל, וכן בסכומים שהתקבלו בתקופת המס ממכירת נכס אחר שהיה בבעלות הנישום פחות משלוש שנים, אך לא יעלה על 125,000 רובל. במכירת בתי מגורים, דירות, חדרים לרבות בתי מגורים מופרטים, דאצ'ות, בתי גן ומגרשים ומניות בנכס האמור שהיו בבעלות הנישום במשך שלוש שנים או יותר וכן בעת ​​מכירת נכס אחר שהיה בבעלותו של הנישום. הנישום במשך שלוש שנים ומעלה יתרה מכך, ניתן ניכוי ארנונה בסכום שקיבל הנישום עם מכירת הנכס הנקוב.

הוראות הפסקה של סעיף 1 של סעיף 1 של סעיף 220 כפי שתוקנו על ידי חוק פדרלי מס' 216-FZ מיום 24 ביולי 2007 חלות על יחסים משפטיים שנוצרו מ-1 בינואר 2007.

במקום להשתמש בזכות לקבל ניכוי ארנונה כאמור בפסקה זו, עומדת לנישום הזכות להפחית את סכום הכנסתו החייבת במס בסכום ההוצאות שהוציאו בפועל ובהוצאות מתועדות הכרוכות בקבלת הכנסה זו. למעט מכירת הנישום של ניירות ערך שבבעלותו. בעת מכירת חלק (חלק ממנו) בהון המורשה של ארגון, בעת הענקת זכויות תביעה לפי הסכם השתתפות בבניה משותפת (הסכם השקעה לבניה משותפת או לפי הסכם אחר הקשור לבניה משותפת), יש לנישום גם הזכות להפחית את סכום הכנסתו החייבת בסכום שהפיק אותן בפועל והוצאות מתועדות הכרוכות בהשגת הכנסות אלו.

במכירת נכס הנמצא בבעלות משותפת או משותפת, הסכום המקביל של ניכוי הארנונה המחושב לפי סעיף משנה זה מתחלק בין השותפים בנכס זה באופן יחסי לחלקם או בהסכמה ביניהם (במקרה). של מכירת נכס הנמצא בבעלות משותפת).

הוראות סעיף זה אינן חלות על הכנסה שמקבלים יזמים בודדים ממכירת נכס בקשר לפעילותם העסקית.

בעת מכירת מניות (מניות, מניות) שקיבל הנישום במהלך ארגון מחדש של ארגונים, תקופת הבעלות עליהן על ידי הנישום מחושבת מיום רכישת הבעלות על המניות (מניות, מניות) של הארגונים המחודשים;

2) בסכום שהוציא משלם המסים על בנייה חדשה או רכישה בשטח הפדרציה הרוסית של בית מגורים, דירה, חדר או חלק (מניות) בהם, בסכום ההוצאות שנגרמו בפועל, כמו גם ב- סכום שמטרתו להחזיר ריבית על הלוואות ממוקדות (זיכויים) , שהתקבלו מארגוני אשראי ומארגונים אחרים של הפדרציה הרוסית והוצאו על ידם בפועל על בנייה חדשה או רכישה בשטח הפדרציה הרוסית של בניין מגורים, דירה, חדר או מניה. (ס) בהם.

העלויות בפועל של בנייה חדשה או רכישת בניין מגורים או חלקים בו עשויות לכלול:

הוצאות לפיתוח אומדני עיצוב;

הוצאות לרכישת חומרי בנייה וגימור;

הוצאות לרכישת בניין מגורים לרבות בנייה שטרם גמרה;

הוצאות הכרוכות בעבודות בניה או שירותים (השלמת בית שלא הושלם) וגימור;

עלויות התחברות לרשתות חשמל, מים, אספקת גז וביוב או יצירת מקורות אוטונומיים של חשמל, מים, אספקת גז וביוב.

העלויות בפועל של רכישת דירה, חדר או חלקים בהם עשויות לכלול:

הוצאות לרכישת דירה, חדר, חלק(ים) בהם או זכויות בדירה, חדר בבית בבנייה;

הוצאות לרכישת חומרי גמר;

הוצאות עבור עבודות הקשורות לגימור דירה או חדר.

קבלה לניכוי הוצאות עבור השלמת וגימור של בית נרכש או גימור דירה או חדר שנרכשו אפשרית אם ההסכם שעל בסיסו נעשתה רכישה כאמור מפרט רכישת בניין מגורים, דירה, חדר (זכויות) שטרם גמרו. לדירה, חדר) ללא גימורים או חלקים בהם.

הסכום הכולל של ניכוי הארנונה הקבוע בסעיף משנה זה אינו יכול לעלות על 1,000,000 רובל, למעט סכומים שמטרתם החזר ריבית על הלוואות ממוקדות (זיכויים) שהתקבלו מאשראי וארגונים אחרים של הפדרציה הרוסית והוצאו בפועל על ידי משלם המסים על בנייה חדשה או רכישת שטח של הפדרציה הרוסית של בניין מגורים, דירה, חדר או חלק(ים) בהם.

לאישור הזכות לניכוי ארנונה, הנישום מגיש:

בעת בנייה או רכישה של בניין מגורים (לרבות בניה לא גמורה) או חלק(ים) בו - מסמכים המאשרים בעלות על בניין המגורים או חלק(ים) בו;

בעת רכישת דירה, חדר, חלק(ים) בהם או זכויות בדירה, חדר בבית בבנייה - הסכם לרכישת דירה, חדר, חלק(ים) בהם או זכויות בדירה, חדר. בבית בבנייה, מעשה העברת דירה, חדרים, מניות (מניות) בהם לנישום או מסמכים המאשרים בעלות על הדירה, החדר או החלק (מניות) בהם.

ניכוי הארנונה הנקוב ניתן לנישום על בסיס פנייה בכתב של הנישום וכן מסמכי תשלום שנקבעו באופן שנקבע ומאשרים את עובדת תשלום הכספים על ידי הנישום עבור הוצאות שהוצאו (קבלות על קבלה). הזמנות, תדפיסי בנק על העברת כספים מחשבון הקונה לחשבון המוכר, מכירות וקבלות מזומנים, פעולות ברכישת חומרים מאנשים פרטיים המציינים את הכתובת והדרכון של המוכר ומסמכים נוספים).

בעת רכישת נכס לבעלות משותפת או משותפת משותפת, סכום ניכוי הארנונה המחושב לפי סעיף משנה זה מחולק בין הבעלים המשותפים בהתאם לחלקם/חלקיהם בנכס או לפי בקשתם בכתב (במקרה של רכישה). בית מגורים, דירה, חדר ברכוש משותף).

הוראות סעיף תשע עשרה של סעיף קטן 2 של סעיף 1 של סעיף 220 (כפי שתוקן בחוק הפדרלי מס' 284-FZ מיום 29 בנובמבר 2007) נכנסות לתוקף ב-1 בינואר 2008, אך לא מוקדם יותר מחודש מתאריך פרסום רשמי ולא מוקדם יותר מהיום ה-1 בתקופת המס הבאה למס הכנסה אישי (פורסם ב"אוסף החקיקה של הפדרציה הרוסית" - 12/03/2007, ב- "Rossiyskaya Gazeta" - 12/04 /2007). הוראות אלה חלות על יחסים משפטיים הנובעים מיום 1.1.08.

ניכוי הארנונה הקבוע בסעיף משנה זה אינו חל במקרים שבהם תשלום הוצאות בנייה או רכישה של בית מגורים, דירה, חדר או חלק(ים) בהם עבור הנישום נעשה על חשבון המעסיקים או אנשים אחרים, הון אימהי (משפחתי), שמטרתם להבטיח יישום צעדים נוספים של תמיכת מדינה למשפחות עם ילדים, באמצעות תשלומים הניתנים מהתקציב הפדרלי, תקציבי הישויות המרכיבות את הפדרציה הרוסית ותקציבים מקומיים, וכן במקרים כאשר עסקת הרכישה והמכירה של בניין מגורים, דירה, חדר או חלק (מניות) בהם מתבצעת בין אנשים שהם תלויים הדדיים בהתאם לסעיף 20 לקוד זה.

הפרשה חוזרת של ניכוי הארנונה הקבוע בפסקה זו לנישום אינה מותרת.

אם לא ניתן להשתמש בניכוי ארנונה במלואו במהלך תקופת מס, ניתן להעביר את יתרתו לתקופות מס עוקבות עד למיצוי מלא.

2. ניכויי ארנונה (למעט ניכויי ארנונה בגין עסקאות בניירות ערך) ניתנים על סמך פנייה בכתב של הנישום בעת הגשת דו"ח מס לרשויות המס בתום תקופת המס, אלא אם כן נקבע אחרת ע"י. המאמר הזה.

ניכוי מס רכוש בעת קביעת בסיס המס עבור עסקאות בניירות ערך ניתן באופן שנקבע בסעיף 214.1 לקוד זה.

3. ניכוי הארנונה הקבוע בסעיף קטן 2 לסעיף 1 לסעיף זה ניתן לנישום לפני תום תקופת המס בעת יצירת קשר עם המעביד (להלן בפסקה זו - סוכן מס), בכפוף לאישור זכותו של הנישום. לניכוי מס רכוש על ידי רשות המסים בצורה שאושרה על ידי הגוף המבצעת הפדרלי המוסמך לבקרה ופיקוח בתחום המיסים והאגרות.

לנישום יש זכות לקבל ניכוי ארנונה מסוכן מס אחד לפי בחירתו.

אומנות. קוד מס 220 של הפדרציה הרוסית (2017): שאלות ותשובות

סוכן המס מחויב במתן ניכוי ארנונה עם קבלת הנישום על אישור הזכות לניכוי ארנונה שניתן על ידי רשות המסים.

זכותו של הנישום לקבל ניכוי ארנונה מסוכן מס בהתאם לפסקה זו חייבת להיות מאושרת על ידי רשות המסים תוך תקופה שלא תעלה על 30 ימים קלנדריים מיום הגשת בקשה בכתב על ידי הנישום, מסמכים המאשרים את הזכות לכך. לקבל ניכוי ארנונה, המפורטים בסעיף 2 סעיף 1 למאמר זה.

אם בתום תקופת המס סכום הכנסתו של הנישום שהתקבל מסוכן המס היה נמוך מסכום ניכוי הארנונה שנקבע בהתאם לסעיף קטן 2 לסעיף 1 למאמר זה, עומדת לנישום הזכות לעשות זאת. לקבל ניכוי ארנונה באופן הקבוע בסעיף 2 למאמר זה.

רחוב. קוד מס 220 של הפדרציה הרוסית לפני 2014

הערה!

הטקסט של סעיף זה מתאים להוראות האמנות. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית כפי שתוקן עד 2014.

שינויים שבוצעו באמנות. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית לפי חוק מס' 212-FZ, אינם נלקחים בחשבון.

סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, כפי שתוקן, החל מ-1 בינואר 2014, קובע ישירות את הזכות לניכוי רכוש עם מכירת מניה (חלק ממנה) בהון המורשה של ארגון, הקצאת זכויות של תביעה במסגרת חוזים הקשורים לבנייה משותפת (סעיף 1, סעיף 1 סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

עד 2014 אמנות. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית לא כלל הוראות כאלה. סעיף קטן 1, סעיף 1, סעיף. 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית אפשרו ניכוי רק בעת מכירת סוגים שונים של רכוש, ולא זכויות קניין. לפיכך, לא הוחל ניכוי ארנונה על הכנסה ממכירה (המחאה) של זכויות קניין כאמור כחלק בהון הרשום וזכות התביעה לפי חוזים הקשורים לבנייה משותפת (סעיף 2 לסעיף 38, סעיף 1 לסעיף 1 של סעיף 220 קוד המס של הפדרציה הרוסית).

חוקיות גישה זו אושרה על ידי הערכאות הגבוהות ביותר. בפרט, בית המשפט החוקתי של הפדרציה הרוסית בפסיקתו מיום 21 ביוני 2011 N 922-О-О ציין כי רשימת החפצים שלמכירתם מוחל ניכוי רכוש נקבעה על ידי המחוקק. העובדה שאין ברשימה זו זכויות לפי הסכם להשתתפות בבנייה משותפת, אין בה כדי לפגוע בזכויות הנישומים. ראה גם מכתב של משרד האוצר של רוסיה מיום 21 באוקטובר 2009 N 03-04-05-01/750, החלטה של ​​השירות הפדרלי נגד מונופולים של מחוז מערב סיביר מיום 17 בפברואר 2009 N F04-1006/2009(917 -A70-27).

חוסר היכולת לקבל ניכוי רכוש בעת מכירת מניות בהון המורשה של ארגון אושרה בפסיקות של בית המשפט העליון של הפדרציה הרוסית מיום 29 בינואר 2010 N 5-B10-5, מיום 18 בנובמבר 2009 N 18-B09-63.

הערה

שים לב שהכנסה שהתקבלה ממכירה (פדיון) של מניות (מניות) בהון המורשה של ארגון רוסי אינן חייבות במס הכנסה אישי אם הן היו בבעלות אדם במשך יותר מחמש שנים (סעיף 17.2 של סעיף 217 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). כלל זה חל על זכויות (מניות) שנרכשו החל מה-1 בינואר 2011 (סעיף 7 לסעיף 5 לחוק מס' 395-FZ, מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 27 באוקטובר 2011 מס' 03-04-06/ 4-288). הפטור ממס הכנסה אישי חל רק על מניות שנרכשו (מניות). אם הם מתקבלים בדרך אחרת (לדוגמה, בעת הגדלת ההון המורשה של ארגון על חשבון רכושו), אז ההטבה אינה חלה (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 01.02.2011 N 03- 04-05/0-48).

עם זאת, הכנסה ממכירת חלק בהון הרשוי, מהעברת זכות התביעה לפי הסכם על השתתפות משותפת בבנייה, תוכל להיות מופחתת בהוצאות הנלוות להכנסה שהתקבלה. זה נבע ישירות מהפסקה. 2 עמ' 1 סעיף 1 אמנות. קוד מס 220 של הפדרציה הרוסית.

ניתן להפחית את ההכנסה מהמחאת זכויות על פי הסכם שיתוף מניות בבנייה על ידי הוצאות שהוצאו (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 1 ביוני 2012 N 03-04-05/9-674):

- על פי הסכם השתתפות בבנייה משותפת;

- לתיקון וקישוט הדירה שבוצע על ידי הנישום לפני כריתת הסכם ההקצאה;

- לשלם ריבית על הלוואות ממוקדות (זיכויים) שהוצאו לרכישת זכויות תביעה במסגרת הסכם להשתתפות בבנייה משותפת (ראה גם מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 04/09/2013 N ED-3-3/1250@ ).

לדוגמה, Yu.I. בשנת 2011 התקשרה קירסנוב בהסכם להשתתפות בבנייה משותפת עם Beta LLC לצורך רכישת דירת חדר (ללא גמר) וביצע תשלום במסגרתו בסך 1,000,000 רובל. הוא גם שילם עבור שירותי Gamma LLC עבור שיפוץ הדירה הנרכשת בסכום של 300,000 רובל. בסוף 2012 יו.אי. קירסנוב העבירה את זכות התביעה על פי ההסכם להשתתפות בבנייה משותפת לצד שלישי, תוך קבלת הכנסה של 1,500,000 רובל.

יו.אי. לקירסנוב אין זכות לתבוע ניכוי רכוש הניתן על בסיס פסקה. 1 עמ' 1 סעיף 1 אמנות. קוד מס 220 של הפדרציה הרוסית. עם זאת, הוא יכול להפחית את ההכנסה המתקבלת מהמחאת זכות התביעה בהוצאות בסך 1,300,000 רובל.

ניתן להפחית את ההכנסה המתקבלת ממכירת מניות בהון הרשום של ארגון:

- עבור הוצאות הקשורות לרכישת מניות בהון המורשה של ארגון (מכתבים של משרד האוצר של רוסיה מיום 05.12.2012 N 03-04-05/4-1368, שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 06.04.2011 N KE-4-3/5392@, שירות המס הפדרלי של רוסיה עבור מוסקבה מתאריך 28 בנובמבר 2008 N 18-14/4/110291). שימו לב שניתן לבצע הוצאות כאלה לא רק במזומן, אלא גם ברכוש אחר. בפרט, בתשלום עבור חלק בהון המורשה, ניתן להעביר ניירות ערך שעלויות הרכישה שלהם יהיו הוצאה המפחיתה את ההכנסה המתקבלת ממכירת המניות (מכתב משרד האוצר של רוסיה). מיום 13 בדצמבר 2010 נ 03-04-05/2-725).

הערה!

הוצאות המפחיתות הכנסה אינן יכולות לכלול מס הכנסה אישי ששולם על ידי הנישום:

- בעת קבלת חלק בהון המורשה ללא תשלום (מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה עבור מוסקבה מיום 01.03.2010 N 20-14/4/020643@);

- קבלת מניה במקרה של חלוקת מניות בהון המורשה כאשר משתתפים אחרים עוזבים את הארגון (מכתב של שירות המס הפדרלי של רוסיה למוסקבה מיום 14 במאי 2010 N 20-14/4/050808@);

- תרומות נוספות (תרומות) שניתנו להון המורשה, בכפוף לרישום הגדלת ההון המורשה (מכתבים של משרד האוצר של רוסיה מיום 26 ביוני 2008 N 03-04-05-01/224, שירות המס הפדרלי של רוסיה מתאריך 6 באפריל 2011 N KE-4-3/5392@ , שירות המס הפדרלי של רוסיה עבור מוסקבה מתאריך 28 בנובמבר 2008 N 18-14/4/110291);

- שירותי נוטריון, עמלות וכו'. (מכתבים של משרד האוצר של רוסיה מיום 2 במרץ 2007 N 03-04-06-01/54, שירות המס הפדרלי של רוסיה מיום 18 בדצמבר 2006 N 04-2-02/753@ (סעיף 1)).

בעת מכירת חלק מהמניות בהון הרשום, הותר להפחית את ההכנסה שהתקבלה בהוצאות שהוצאו במהלך רכישת המניה, באופן יחסי לחלק המניה הנמכר (מכתבי משרד האוצר של רוסיה מדצמבר 6, 2012 נ 03-04-05/4-1370, מיום 1 ביוני, 2010 נ 03-04 -05/2-303).

חשוב לציין כי ניתן להפחית הכנסה המתקבלת ממכירת חלק בהון הרשום או זכות התביעה לפי הסכם השתתפות משותפת בבנייה או לפי הסכם אחר הקשור לבניה משותפת להוצאות רק אם יש מסמכים המאשרים את ההוצאות שנגרמו (סעיף 2, סעיפים. 1 סעיף 1 סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית). אחרת, מס הכנסה אישי יצטרך להיות מחושב על סכום ההכנסה המתקבלת.

ביחס למצב זה, משרד האוצר של רוסיה ציין כי החוק אינו קובע הפחתה בסכום ההכנסה המתקבלת ממכירת מניה בהון המורשה של ארגון בשווי הנקוב של מניה כזו. היעדר מסמכים המאשרים הוצאות (מכתב מיום 28.6.2011 נ 03-04-05/3- 452).

עם זאת, רשויות הפיקוח עשו חריג לכלל זה. הבה נצטט את המצב שנדון במכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 26 בפברואר 2013 N 03-04-05/4-129: הנישום העביר חלקת קרקע כתשלום עבור חלק בהון הרשום של הארגון. מאחר שהאתר שימש בפעילות העסקית של הארגון, איפשרה המחלקה הפיננסית לנישום להביא בחשבון את ערכו הקדסטרי, שנקבע למועד הוספת הנכס להון הרשום, כהוצאות המפחיתות את ההכנסה מהמכירה. של המניה.

הבה נשקול גם את המצב שבו משתתף עוזב את ה-LLC וניתן לו נכס שערכו תואם את השווי האמיתי של חלקו בחברה (סעיף.

סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. ניכויי ארנונה

6.1 אמנות. 23 לחוק הפדרלי מ-02/08/1998 N 14-FZ "על חברות באחריות מוגבלת"). במכירה של הנכס האמור לאחר מכן, ליחיד יש את הזכות להפחית את ההכנסה המתקבלת עבור הוצאות בסכום השווי האמיתי של המניה שעליה שולם מס הכנסה אישי (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 26 במרץ, 2013 נ 03-04-05/4-286).

אזרחים מעטים, לאחר קנייה או מכירה של נכס, מחפשים את המידע הכלול בקוד המס. לכן, עליך להכיר את זכויותיך לפחות ממקורות אחרים. למשל, שאלה זו נוגעת ישירות לגמלאים שרכשו דירה. סעיף 10 של סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית יספק להם מידע חשוב והכרחי מאוד. זה נוגע לניכוי רכוש. מה זה אומר? מהן התזות העיקריות של סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית? מה חשיבותו?

מבוא למושגים בסיסיים

הניכוי בארנונה חל רק על אותם אנשים שמשלמים מס של 13% למדינה ולגמלאים שאינם עובדים. מידע זה נמצא בחלק מהפסקאות של סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. לדעת עליו, אף אחד לא יסרב להחזיר סכום כסף מסוים לאחר רכישה או מכירה של דירה. ניתן להחזיר מס הכנסה גם אם כבר שולמו בשנים קודמות. בעת מילוי הצהרות, שימו לב שלא ניתן לציין כאן הוצאות הקשורות בארנונה. לא ניתן להחזיר אותם. אבל מס הכנסה אישי של 13% אפשרי בהחלט אם אתה מבקר במשרד המס במועד שצוין, השאר מסמכים לבחינת התיק האישי שלך והקצאת תשלומים בסכום מסוים. סעיף 10 של סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית נוגע לגמלאים ולתיקון העיקרי בו. הם יכולים גם להגיש בקשה להנחה בארנונה, וגם מי שכבר לא עובד במפעל בבעלות המדינה יכול לעשות זאת.

סעיף 220: על מה מדובר?

באמצעות תיקונים חדשים לחוק המס, ניתן לקבל ניכוי במהלך מספר תקופות עבור שנים קודמות ובקנייה או מכירה של שתי דירות או יותר בו זמנית. סעיף 220 מכיל מידע המציג את הסכום המקסימלי לקבלת ניכוי. הוא מכיל 11 נקודות עם הערות שונות. לדוגמה, 1 מדבר על מי והיכן יכול לקבל ניכוי מס. אפשרות זו חלה רק על הנישום. אתה יכול לקבל את כספך בחזרה בעת מכירת נכס או חלק בו, מהוצאות על בנייה חדשה או רכישת דיור מוגמר.

הודות לסעיף 10 של סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, גמלאים יכולים גם לסמוך על החזר. יחד עם זאת, גם נישומים רגילים וגם אנשים שהגיעו לגיל זקנה יכולים לפתוח משכנתא לרכישת נכס. עבור כל הלוואה שנפתחת בבנק, יש צורך לשלם הן את העלות והן את הריבית על העמדת הכספים. בנייה, רכישת דיור מוגמר או מגרשים או מניות בבתים יחייבו תשלום לא רק של השווי הנקי של הנכס, אלא גם מיסים. סעיף 220 מאפשר לקבל ניכוי רכוש מסך כל המסים ששולמו ולציין בשורה נפרדת את החזר הכסף על ריבית המשכנתא.

תכונות של מערכת ההתנחלויות

סעיף 10 עם תיקוניו הופיע זה מכבר, אך ההבהרה כי ניכוי הרכוש יחול על גמלאים שאינם עובדים נעשתה לפני מספר שנים. כעת ניתן להעביר את ניכויי הארנונה 3 שנים קודם לכן, אך לא יאוחר משנת 2008. חשוב לזכור כי את הבקשה המתאימה יש להגיש בתקופת המס, שתהיה הראשונה בשנה לאחר רכישת או מכירת הדירה. רק אז יישקל העברת חישובי ההחזר לשנים קודמות, אחרת הפנסיונר יקבל כספים רק עבור פרק הזמן האחרון. המשמעות היא שאם רכש דירה בתחילת שנת 2017, אזי יש להגיש את הבקשה בתקופת המס הראשונה של שנת 2018.

על ידי מילוי ההצהרה ומתן המסמכים הדרושים לבדיקה כדי לשקול את תיקך האישי, תוכל להשתמש בהחזר עבור 3 השנים הקודמות: 2016, 2015, 2014. קוד המס החדש ערך תיקונים הנוגעים לסכום המוצהר: זה לא יעלה על 2 מיליון רובל. התשלום בפועל יהיה 13% מ-2 מיליון רובל.

אם הוצאו פחות מ-2 מיליון רובל, אז לאחר רכישת הבית השני והשלישי, הלקוח יכול גם ליצור קשר עם משרד המס, לעבור את כל שלבי בדיקת הבקשה ולקבל את הכסף הנותר. לדוגמה, החדר הראשון נרכש תמורת 800 אלף רובל; פנסיונר יוכל לקבל ניכוי מס רק מסכום כסף זה. החקיקה מאפשרת, לאחר רכישת דירה שנייה בשווי 2 מיליון רובל, לערוך מסמכים לקבלת ניכוי ארנונה נוסף מהסכום הנותר מהרכישה הראשונה: 1,200,000 רובל × 13%. אם הכסף נלקח באמצעות הלוואת משכנתא, חשוב לזכור לקבל גם ניכוי ריבית. במצב זה יש להמתין עד לסילוק כל הריבית ולאחר מכן לפנות למס.

הערות נוספות

גם פנסיונרים וגם משלמי מסים רגילים יהיו מעוניינים לדעת מראש את רשימת המסמכים הנדרשים ממקורות מהימנים. מידע זה מצוי גם בסעיף 220 באחת מסעיפי המשנה שלו. לדוגמה, השלב הראשון הוא הכנת מסמכי בעלות או חוזה למכירת נכס. כמו כן, כדאי לוודא שיש ברשותכם העתקים של תעודת הלידה של הילד, מסמכי אפוטרופסות אם מדובר בילדים מאומצים מתחת לגיל 18 וכל מה שמאשר את ההוצאות שנגרמו לנישום.

לפיכך, סעיף 10 של סעיף 220 של קוד המס של הפדרציה הרוסית חשוב מאוד למי, בהיותו פנסיונר, החליט לרכוש דיור. גם אזרח שאינו עובד יכול לסמוך על קבלת ניכוי רכוש באמצעות פנייה לפיקוח, מילוי הצהרה ומתן מסמכים תומכים.

אתר הפורטל העסקי מספק מידע שימושי. לדוגמה, הוא מדבר על מסים על אופנועים בשנת 2018 ועל תכונות התשלום שלהם. והעמוד מתאר אילו מיסים ישויות משפטיות חייבות לשלם ב-2018. מידע זה ואחר יסייע בהפחתת הנטל הפיסקאלי והגדלת הרווחים.