הנהלת חשבונות לבגדי עבודה בארגון: חשבונאות ומס. מידע חשבונאי הוראות להקמת בגדי עבודה ב-1c

התקנות להנהלת חשבונות עבור בגדי עבודה הן כדלקמן:

1. כדי להסביר נכון את בגדי העבודה, חשוב לשקף נכון את הגעת בגדי העבודה:
2. חשבון . החשבון החשבונאי לבגדי עבודה במחסן הינו 10.10, בייצור – 10.11.1. ניתן לבדוק חשבונות הנהלת חשבונות בפנקס המידע "חשבונות חשבונאות פריטים" (כל הפונקציות - פנקסי מידע):
   
3. צור מסמך "" להנפקת בגדי עבודה. ב-1C, אתה יכול להשתמש בהזנת מחיקה של בגדי עבודה על סמך קבלה:
   
4. נקודה חשובה היא למלא נכון את ספריית "השימוש המיועד":
   
   ולבחור את הדרך הנכונה לשקף הוצאות:
   
5. סגור את החודש ובדוק את החזר העלות של בגדי עבודה וציוד מיוחד, כמו גם היווצרות הבדלים זמניים ב-1C (איור 10):
   אם במהלך תקופת הדיווח היו מחזורים בחשבונות 10.10 ו- 10.11, הרי שברשימת הפעולות השוטפות מופיע הסעיף "החזר עלות בגדי עבודה וציוד מיוחד". ניתן להוסיף פריט זה באופן ידני ביומן הפעולות השגרתיות.

הגדרת מחיקה של בגדי עבודה

עכשיו קצת על התכונות של ספר העיון "מטרת השימוש" של בגדי עבודה ב-1C 8.3. בדוגמה שלנו, כתבנו שני פריטים באותיות רישיות עם מסמך קבלה אחד: "סרבל עובד" ו"כפפות". אלמנטים אלה שונים בחייהם השימושיים. הסרבל אמור לשמש במשך שנה, והכפפות מונפקות ל-3 חודשים.

קבל 267 שיעורי וידאו ב-1C בחינם:

על מנת לקחת בחשבון נכון עלויות בכל סוגי הנהלת החשבונות, הן בהנהלת חשבונות והן ב-NU, ניצור עבורם אובייקטים שונים בספריית "מטרת שימוש" עם שמות שונים. עבור הסרבל בדוגמה שלנו, נבחר בשיטה הליניארית לתשלום העלות:

ולכפפות - "החזר את העלות עם העברה לפעולה":

ניצור מסמך אחד "העברת חומרים לתפעול" עבור הסרבל ואחד דומה עבור הכפפות. בואו נשווה את החיווט.

לכפפות:

לסרבל:

מה אנחנו רואים? יש הבדל, הוא טמון בעובדה שעבור הסרבל ברישום של חיוב 25 של חשבון וזיכוי 10.11.1, העלות בהנהלת חשבונות היא אפס. אבל בחשבונאות מס הן חיוב והן אשראי מופיעים סכומי ההפרשים הזמניים (TD).

בעתיד יפחתו הפרשים זמניים עד שיימחקו לחלוטין (בכל 12 החודשים הם יימחקו לאפס, גם באופן אוטומטי). המחיקה החודשית של עלות בגדי העבודה מתבצעת בדומה לחישוב הפחת באמצעות הפעולה השוטפת "החזר עלות בגדי עבודה ו" בסוף החודש.

חשוב לזכור שההחזר מתחיל בחודש שלאחר חודש ההיוון. בדוגמה שלנו לסרבלים, ההחזר יתחיל במרץ:

עלות הכפפות תימחק מיד בפברואר לפי השיטה שנבחרה:

בדיקת חישוב עלות בגדי העבודה

לסיכום, הבה נבחן מה מראים המאזנים ונבדוק היווצרות הפרשים זמניים לאחר סגירת התקופה.

כפי שאתה יכול לראות, בפברואר עלות הכפפות נמחקה לחלוטין (50 רובל בחשבונית ה-25). אבל תעודת התמחיר לפברואר מראה שרק חלק מהסכום (1.39 רובל) נכלל במחיר העלות:

במאמר זה נדבר על הנהלת חשבונות עבור בגדי עבודה בתוכנית 1C: Enterprise Accounting 8. אספר לך כיצד לשקף את קבלת בגדי העבודה ובאיזה חשבון לרשום אותם, כיצד להעביר אותם לפעולה וכיצד לשלם את עלות בחשבונאות וחשבונאות מס, כמו גם על אופן השבתת בגדי עבודה.

כדי לשקף את עסקת קבלת בגדי העבודה, השתמש במסמך "קבלת סחורות ושירותים", הממוקם בלשונית "רכישות".

אנו יוצרים מסמך חדש בסוג העסקה "סחורה" (ניתן להשתמש גם בסוג העסקה "סחורה, שירותים, עמלה", אך בחירה זו מוצדקת במקרה בו המסמך מכיל סחורות ושירותים בו-זמנית).

בטופס שנפתח יש לציין את מספר ותאריך החשבונית, לבחור את המחסן, הצד הנגדי והחוזה (במידת הצורך, ליצור רכיבי ספרייה חדשים). לאחר מכן אנו מוסיפים שורות למקטע הטבלה, בוחרים פריטים קיימים מספריית "מינוח" או יוצרים חדשים (בעת יצירת אלמנטים חדשים, רצוי לציין שהם כלולים בקבוצת "בגדי עבודה").

חשבון הנהלת חשבונות לבגדי עבודה בסעיף טבלה - 10.10. כמו כן, יש לציין בתחתית הטופס את מספר ותאריך החשבונית, אם זמינה, וללחוץ על כפתור "הירשם".

כדי לרשום בתוכנית את עובדת העברת בגדי העבודה לעובד, נעשה שימוש במסמך "העברת חומרים לפעולה", הממוקם בכרטיסייה "מחסן".

אנו יוצרים מסמך חדש, בשדה "מיקום", בוחרים את המחלקה אליה מועברים בגדי העבודה ומציינים את המחסן אליו הונפקה הקבלה. בדוגמה שלנו, אנו שוקלים חשבון עבור בגדי עבודה, ולכן נמלא את לשונית המסמך בשם המתאים. במקרה שאתה צריך להעביר ציוד מיוחד או מלאי לפעולה, ההליך יהיה דומה, רק שתצטרך להשתמש בכרטיסיות אחרות.

אנו מוסיפים שורה לחלק הטבלה, המציינת את המינוח, הכמות והפרט שאליו מועברים בגדי העבודה.

למילוי העמודה "מטרת שימוש", נוסיף אלמנט חדש לספרייה המתאימה. ספרייה זו מכילה מידע כיצד תוחזר עלות בגדי העבודה.
בגדי עבודה עם אורך חיים שימושי של פחות מ-12 חודשים נלקחים בחשבון כחלק מהמלאי. במקרה זה, ערכו נמחק כהוצאות בחשבונאות ובחשבונאות מס במועד הפעלתו.

אם אורך החיים השימושי של בגדי העבודה הוא יותר מ-12 חודשים, ועלותם נמוכה מ-40 אלף רובל, אזי זה נלקח בחשבון גם כחלק מהמלאי, אך בחשבונאות העלות מוחזרת באופן ליניארי, ובחשבונאות מס היא נפרע במועד שבו יופעלו.

בגדי עבודה בשווי של יותר מ-40 אלף רובל נלקחים בחשבון כנכס קבוע.

צור רכיב ספרייה חדש "שימוש במטרות" וציין שם שרירותי. בדוגמה שלנו, החיים השימושיים הם 36 חודשים, ולכן אנו בוחרים בשיטת ההחזר בקו הישר.

בשדה "שיטת שיקוף הוצאות" יש לציין לאילו חשבונות הוצאות ותתי חשבונות יימחקו עלות בגדי העבודה.

כתוצאה מכך, במקרה שלנו, רכיב הספרייה "שימוש במטרות" נראה כך.

בעת רישום המסמך ייווצרו תנועות החשבון הבאות (עלות בגדי העבודה מועברת לחשבון 10.11.1, ממנו תוחזר מדי חודש, וכן נעשה שימוש בחשבון החוץ מאזני MTs.02, שבו בגדי עבודה יטופל עד שיימחק מהשירות).

בענייננו, החזר עלות בגדי העבודה יתבצע בקו ישר על פני 36 חודשים. פעולה זו מתרחשת במהלך סגירת החודש.

במקרה זה, ייווצר פרסום החשבון הבא (במקרה שהעלות נפרעה עם העברת ההפעלה, פרסום דומה עבור מלוא העלות של בגדי העבודה תיווצר על ידי המסמך "העברת חומרים לפעולה"):

עם תום תקופת השימוש או במקרים אחרים של סילוק, בגדי עבודה טעונים מחיקה. ב-1C: Enterprise Accounting 8, המסמך "מחיקת חומרים מתפעול", הממוקם בלשונית "מחסן", משמש לרישום עובדה זו.

אנו יוצרים מסמך חדש וממלאים את הכרטיסייה הנדרשת, במקרה שלנו זה "בגדי עבודה". ניתן לעשות זאת באופן ידני או אוטומטי באמצעות כפתור "מילוי".

מאחר שבמקרה שלנו עלות בגדי העבודה טרם נפרעה במלואה, היא תימחק כהוצאות באמצעות מסמך זה. בלשונית "מחיקת הוצאות" יש לציין חשבון הוצאות או לקבוע ששיטת מחיקת ההוצאות תואמת את השימוש המיועד.

בעת פרסום מסמך, נוצרות תנועות החשבון הבאות.

במקרה שהעלות נפרעה מוקדם יותר, הרכב העסקאות יהיה שונה במקצת:

אם העלות חויבה בהוצאות בזמן שהועברה לפעולה, נוצרת רק רישום לחשבון החוץ מאזני של ה-MC;

אם העלות נפרעה בצורה ליניארית, אזי נוצרת רישום גם מחשבון 10.11.1, אך רק במונחים כמותיים.

אם עדיין יש לך שאלות לגבי חשבונאות עבור בגדי עבודה בתוכניות 1C, אתה יכול לשאול אותן בהערות למאמר.

ואם אתה צריך מידע נוסף על עבודה ב-1C: Enterprise Accounting 8, אז אתה יכול לקבל את הספר שלנוקישור.

בפרסום היום נמשיך לשקול את הנושא הנוגע ליישום פעולות סגירת סוף חודש מוסדרות בתוכנית 1C Accounting 8, מהדורה 3.0. במיוחד, נקדיש תשומת לב מיוחדת למבצע המוסדר הנקרא "החזר עלות בגדי עבודה וציוד מיוחד". בנוסף, נציג בפניכם את תורת החשבונאות לבגדי עבודה ובאמצעות דוגמאות נשקול בפירוט את יישום הפעולות בתכנית חשבונאות 1C: קבלות, החזר עלות בגדי עבודה ובאופן ישיר העברתן לפעולה. .

קצת חומר תיאורטי

בין האפשרויות הפשוטות ביותר להתחשבנות בגדי עבודה עם אורך חיים שימושי של עד שנה. לבוש זה נחשב כמלאי. וכדי לפשט את החשבונאות, עלות הלבוש נמחקת כהוצאות פעם אחת בלבד.

אפשרות נוספת היא בגדי עבודה, שאורך החיים השימושיים שלהם הוא יותר משנה. העלות של מוצרים אלה לא יכולה להיות קשורה למערכת ההפעלה (פחות מ-40,000 רובל). עלות ביגוד כאמור נלקחת בחשבון גם כחלק ממלאי, אך בחשבונאות היא לא נמחקת כהוצאה בכל פעם. אם מתבצעת מבצע סגירת החודש "החזר עלות בגדי עבודה וציוד מיוחד", עלות מוצרים אלו מוחזרת בקו ישר. באשר לחשבונאות מס, העלות נמחקת בכל פעם. אבל אז מופיע הפרש זמני, שמתוגמל לזמן מסוים, במקרה של מחיקת העלות בהנהלת חשבונות.

למגוון הבא, השלישי, יש חיים שימושיים של יותר משנה אחת, והעלות היא יותר מ-40,000 רובל. לבוש זה נכלל ברכוש הקבוע ונספר לפי הסדר המשמש לצורך התחשבנות הרכוש הקבוע (המשתקף כחלק מהנכס, בכפוף לפחת).

לצורך הנהלת חשבונות עבור בגדי עבודה, שלושת החשבונות הבאים משמשים בחשבונאות:

- "10.10" שכותרתו "ציוד מיוחד וביגוד מיוחד במחסן";

- "10.11.1" עם השם "בגדים מיוחדים בשימוש";

- "MC.02" תחת הכותרת "בגדי עבודה בפעולה (חוץ מאזן)".

העברת ביגוד מיוחד לפעולה

ועכשיו, באמצעות תוכנית חשבונאות 1C, באמצעות דוגמה, נשקול בפירוט את התכונות של הנהלת חשבונות עבור בגדי עבודה. שימו לב שאנו מציעים דוגמאות בממשק החדש של Taxi.

חברתנו מנפיקה 2 סוגי ביגוד מיוחד. הראשון שבהם הוא מגפי גומי המיועדים לכביסה (אורך החיים של זוג אחד הוא שנה), וחליפה לכביסה (אורך החיים של סט אחד הוא שלוש שנים).

יש לומר שבתוכנית הנהלת החשבונות שלנו, קבלת לבוש זה באה לידי ביטוי כמו קבלת חומר או סחורה רגילים. ההבדל היחיד הוא בחשבון החשבונאי עצמו. החשבון הנדרש לביצוע הפעולה הנדרשת הוא "10.10" תחת הכותרת "ציוד מיוחד וביגוד מיוחד במחסן". נניח שהלבוש המיוחד הזה כבר התקבל מהספק. כדי לשקף את תהליך העברתו לפעולה, השתמש במסמך שנקרא "העברת חומרים לפעולה".

בפריט התפריט "הרכב" (קבוצת קישורים "בגדי עבודה וציוד") תמצאו קישורים למסמך זה. פתח את זה. הדבר הראשון שאתה צריך לשים לב אליו בעת פתיחתו הוא השדה בשם "מטרת שימוש". זה הוא כי מתוך הספרייה של אותו שם אתה צריך לבחור אלמנט שיקבע כיצד החזר העלות של בגדי עבודה שהועברו לפעולה יתממש.

לאחר מכן, צור מיד 2 אלמנטים של ספרייה זו. הראשון שבהם נועד לתת דין וחשבון להחזר העלות של מגפי גומי. אנו זוכרים שהחיים השימושיים שלהם אינם יותר משנה אחת, כך שהמגפיים שייכים לקטגוריה הראשונה של בגדי עבודה. ועלות מוצר זה תימחק באופן מיידי כהוצאות (שיטת ההחזר היא כדלקמן: "החזר העלות בעת העברה לפעולה"). אופן שיקוף ההוצאות: "פחת (חשבון "20.01")." כמו כן, חשוב למלא לחלוטין את ניתוח חשבון ההוצאות, כי תוכנית הנהלת החשבונות תיתן שגיאה בעת סגירת החודש. עוד שדה 1 הוא הכמות לפי תקן ההנפקה - זוג אחד.

באופן דומה, צור פריט התייחסות נוסף בשם "שימוש מיועד" שיתייחס ללבוש המיוחד "Wash Suit". כפי שצוין קודם לכן, למוצר זה יש אורך חיים שימושי של שלוש שנים. ביגוד זה יסווג בקטגוריה השנייה, ובחשבונאות עלותו תיפרע בהדרגה בקו ישר. לכן, בשדה שנקרא "שיטת החזר", בחר "לינארית". אופן רישום ההוצאות זהה למקרה של "מגפי גומי".

כעת חזרו למסמך שכותרתו "העברת חומרים לפעולה" ומשקפים את הנפקת ביגוד מיוחד לעובד הארגון איבנוב: זוג מגפיים אחד וסט אחד של חליפת כביסה. מלא את המסמך באותו אופן כפי שמוצג בצילום המסך שסופק.

בואו נסקור את המסמך וננתח את הפרסומים. שתי הרשומות הראשונות משקפות את העובדה שביגוד מיוחד יופיע כעת בחשבונות 10.11.1 "בגדים מיוחדים בשימוש".

שני הערכים האחרים מציגים את מחיקת עלות בגדי העבודה כהוצאות לחשבון "20.01" עם השם "ייצור ראשי" מהחשבון "10.11.1", ששימש ב-2 הראשונות. התביעה נמחקת כהוצאה לחשבונאות מס, ומגפיים - לצרכי מס וחשבונאות. יהיה הבדל זמני כתוצאה מהניתוח. רישום חשבונאי יתבצע על פני תקופה של 3 שנים (36 חודשים), בעת רישום מסמך סגירת חודש שכותרתו "החזר עלות בגדי עבודה וציוד מיוחד".

החשבון החוץ מאזני "MC.02" הנקרא "בגדי עבודה בשימוש" משתמש בצמד הערכים האחרון, אשר לוקח בחשבון את הלבוש המיוחד שלנו כחיוב לחשבון זה. זאת על מנת שלרואה החשבון תהיה אפשרות לעקוב אחר בגדי העבודה שנמצאים בידי עובדי החברה.

מבצע סגירת חודש בשם "החזר עלות בגדי עבודה וציוד מיוחד"

אז, יש לנו בגדים מיוחדים "Wash Suit", אשר הוכנס לפעולה. אך אנו זוכרים שתקופת השימוש בבגד זה היא יותר משנה, ולכן מחיקת העלות כהוצאות בחשבונאות הוצאות צריכה להתבצע מדי חודש במהלך כל חיי השירות. הדבר נעשה בסוף החודש באמצעות פעולה שגרתית בשם "החזר עלות בגדי עבודה וציוד מיוחד".

שימו לב כי המחיקה תחל בחודש שלאחר החודש בו הוכנס הלבוש המיוחד לשימוש. בדוגמה שלנו, זה אמור לקרות באוגוסט 2014. לאחר מכן, השלימו את סוף החודש (אוגוסט 2014). ניתן לעשות זאת באמצעות שירות התוכנה של התוכנה באותו שם. לאחר מכן נסתכל על החיווט.

תיווצר פרסום שבו חלק מעלות הלבוש המיוחד נמחק מהזיכוי של החשבון "10.11.1" לחיוב החשבון "20.01" בסכום של 138.9 רובל = 5000 רובל. (עלות מקורית של סחורה) / 36 חודשים (זמן שימוש). ראו גם את המספרים בסעיף חשבונאות מס בשדות BP - ההפרש הזמני מפצה על ההפרש שנוצר בין חשבונאות מס וחשבונאות במהלך העברת הטובין לפעולה.

ציוד מיוחד הוא סוג מיוחד של נכסים חומריים, שיש למחוק אותם כאשר הם מופעלים בסדר מסוים. שם נפוץ יותר עבורם הוא פריטים לבישים ובעלי ערך נמוך.

בואו נסתכל יותר ספציפית כיצד לייסד פעולות להעברת ציוד מיוחד וביגוד באמצעות 1C Accounting 3.0 החדש. הבה נבחן כיצד מתגבשות פעולות לתנועה של בגדי עבודה.

אנו רוכשים ציוד וביגוד מיוחד

רכישת ציוד מיוחד ובגדי עבודה מתבצעת באמצעות המסמך "קבלת סחורות ושירותים", סוג העסקה "רכישה, עמלה".

כדי להוסיף פריטים למסמך עצמו, עליך להזין רכיב חדש בספריית "מינוח" לקבוצה "ציוד מיוחד" או "בגדי עבודה" (הכל תלוי במה שנרכש). אין חובה להכניס רכיבים חדשים של המדריך לקבוצות שהוגדרו קודם לכן, אך רצוי לבצע פעולות כאלה כדי שבהמשך, בעת ביצוע פעולות עם פריטים כאלה, יוחלפו אוטומטית חשבונות חשבונאות פריטים.

אנו מעבירים ציוד מיוחד וביגוד לפעולה

פעולות להעברת ציוד מיוחד וביגוד מגן ישירות לייצור נרשמות על ידי סביבת התוכנה באמצעות מסמך הנקרא "העברת חומרים לפעולה".

במקביל, הנפקת בגדי עבודה מתרחשת עם ציון הפרט המקבל את בגדי העבודה הללו.

איור 2

החלק הטבלאי של השורה אחראי על ציון החשבון להעברת בגדי עבודה לשימוש (כברירת מחדל, הוא מוחלף אוטומטית מההגדרות הכלליות של חשבונות הנהלת חשבונות עבור הפריט כולו).

על מנת להעביר ציוד מיוחד לפעולה, נעשה שימוש באותו מסמך, אך עבור ציוד מיוחד נעשה שימוש בלשונית נפרדת "ציוד מיוחד".

איור 3

כפי שאתה יכול לראות, לכרטיסייה זו אין את התכונה "Individual". אבל מופיעה תכונה חדשה "מיקום" - היא נועדה לציין את הסדנה שאליה מועבר ציוד מיוחד מסוים.

בנפרד, עליך להכיר את פרטי "מטרת השימוש". מטרתו לשקף את השיטה שבה מחזירים את עלות הציוד והביגוד להוצאות חובה למלא בכל מקרה.

שיטות החזר על עלות ציוד וביגוד מיוחדים מתוארות במדריך שכותרתו "מטרת השימוש".

איור.4

בעיקרון, בגדי עבודה נמחקים כהוצאות המתרחשות במהלך ההפעלה, וכדי לתאר את מטרתם, נעשה שימוש בתכונה "שיטת החזר העלות" שתהיה "החזר העלות בעת העברה לפעולה".

הדרישה המכונה "כמות לפי תקן ההנפקה" נחוצה להחלפה אוטומטית בנתוני מסמכים לצורך העברת חומרים לשימוש.

ההליך להחזר מלא של עלות הציוד המיוחד (בגדי עבודה) תלוי בתקופת הפעולה השימושית. אם תקופה כזו היא יותר משנה אחת, אזי בחשבונאות יש למחוק את מלוא העלות של בגדי העבודה כהוצאות חומר בשיטת הקו הישר, ובחשבונאות מס יש למחוק עלות כזו כהוצאות חומריות.

המאפיין העיקרי של ציוד מיוחד הוא חיי השירות הארוכים שלו בעלות של פחות מ-40,000 רובל עובדה זו לא מאפשרת לסווג אותו כרכוש קבוע.

שיטת ההחזר המלא של עלות הציוד המיוחד יכולה להיות פרופורציונלית להיקף העבודה שבוצעה (מוצרים, שירותים), או ליניארית. במקרה הראשון, יש צורך להזין מסמך חודשי "ייצור חומרים", שמטרתו העיקרית היא לרשום את נפח המוצרים המיוצרים כדי לשלם את כל העלות של ציוד מיוחד בעת שימוש.

איור 5

קביעת חיוב הפרסום למחיקת העלות הכוללת של ציוד מיוחד (בגדי עבודה) מתבצעת באמצעות התכונה "שיטת שיקוף הוצאות". הוא מתאר את חשבון הייצור (25 או 20), את חלוקת העלות, וכן את הניתוח - סעיף עלות וקבוצת פריטים.

איור 6

החיוב של חשבונות חוץ מאזניים בעת ניהול חשבונות של נכסים מהותיים, כמו גם רישום של חשבונות מאזניים 10.11 ו-10.10, מהווים מסמך.

איור.7

אנו משלמים את העלות של ציוד מיוחד וביגוד

אם יש צורך למחוק את עלות בגדי העבודה כהוצאה במהלך העברתם לשימוש, אזי המסמך "העברת חומרים לתפעול" יוצר בו זמנית פוסט למחיקתו.

אם מחיקת עלות הציוד המיוחד ובגדי העבודה מתרחשת במהלך תקופת השימוש בו, אזי היווצרות עסקאות להחזר העלות מתרחשת ממש בסוף החודש, כאשר החודש סגור לחלוטין. כמו כן, כדי לשלם את העלות של ציוד מיוחד וביגוד מיוחד, ישנה פעולה רגולטורית נפרדת "החזר עלות ביגוד מיוחד וציוד מיוחד".

איור 8

כאשר מתבצעת, פעולה שגרתית מייצרת את העסקאות הבאות:

איור.9

כפי שניתן לראות, הסכום הקשור לחשבונאות מס קשור להפרשים זמניים.

פירוק מוחלט של ציוד וביגוד מיוחד משירות

כדי לשקף את פעולות המחיקה של ציוד מיוחד ובגדי עבודה, התוכנית מספקת את המסמך "מחיקת חומרים משימוש".

הוא מוכנס על סמך המסמך "העברת חומרים לפעולה". ישנה גם אפשרות לניהול בנפרד.

איור.10

אם מסמך מוזן על סמך הזמנה, כל חלקי הטבלה של מסמך זה ממולאים אוטומטית ממסמך הבסיס.

אם הקלט מבוצע בנפרד, אזי השורות של המסמך ממולאות על ידי בחירה, או באמצעות כפתור "מילוי" המיוחד. ניתן לעשות זאת באמצעות הערך הנמוך שנותר בייצור, או באמצעות שאריות של ציוד מיוחד (בגדי עבודה) שלא נמחקו משימוש, אך פג תוקפו.

כדי למחוק ציוד מיוחד, ניתן לבצע את כל אותן הפעולות באמצעות לשונית "ציוד מיוחד". לשם כך, עליך למלא את פרט "מיקום" כדי לבחור את המחלקה ממנה נמחק הציוד המיוחד.

יש צורך בלשונית "מחיקת הוצאות" במקרה שלא נפרעה עלות בגדי העבודה שנמחקו, ונדרש החזרה בעת המחיקה.

איור.11

שיטת ברירת המחדל היא מחיקת הוצאות המצוינות במהלך ההעברה במטרת השימוש. אבל אם יש צורך, אז זה יכול להיות שונה בקלות, תוך ציון חשבון העלות הנדרש. לשם כך יש לבחור את אופן מחיקת ההוצאות "לחיוב החשבון המפורט במסמך". הפרטים הדרושים של חשבון החיוב, כמו גם הניתוח שלו, יופיעו בלשונית.

בעת הפרסום, המסמך יפיק רישום לזכות החשבון MTs.03 (MC.02). במקרה בו נמחק ציוד מיוחד (בגדי עבודה) שאינו נמחק כהוצאות, נוצרת עסקה למחיקת יתרת הסכום.

איור.12

כפי שניתן לראות, בדוגמה שלנו, עלות הציוד המיוחד נמחקת החודש, לחשבון המצוין במטרת הפעולה. יתרת העלות נמחקת לחשבון המצוין במסמך המחיקה (הלשונית "מחיקת הוצאות").

כמו כן נוצרת רישום למחיקת ציוד מיוחד מחשבון MTs.03 ומופקת רישום למחיקת ציוד מיוחד מחשבון חוץ מאזני "ציוד מיוחד בפעולה" MTs.03.

על פי אמנות. 221 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית, בעבודה עם תנאי עבודה מזיקים ו(או) מסוכנים, כמו גם בעבודה המבוצעת בתנאי טמפרטורה מיוחדים או הקשורים לזיהום, ניתנים לעובדים בגדים מיוחדים מאושרים בחינם, נעליים מיוחדות ועוד אישיים אחרים ציוד מגן, כמו גם סוכני שטיפה ו(או) נטרול בהתאם לתקנים סטנדרטיים, אשר נקבעו באופן שנקבע על ידי ממשלת הפדרציה הרוסית.

ביגוד מיוחד הוא ציוד מגן אישי לעובדי ארגון. אלו כוללים:

• בגדים מיוחדים;
• נעליים מיוחדות;
• ציוד בטיחות (סרבל, חליפות, כולל מבודדים, ז'קטים, מכנסיים, חלוקים, מעילי פרווה קצרים, מעילי עור כבש, נעליים שונות, כפפות, משקפיים, קסדות, מסכות גז, מכונות הנשמה, הגנת פנים, הגנה על שמיעה, הגנה על עיניים ועוד סוגי ביגוד מיוחדים והתקני בטיחות).

רשימה ספציפית של כלי עבודה הנלקחים בחשבון כחלק מלבוש מיוחד נקבעת על ידי הארגון, בהתבסס על הפרט של התהליך הטכנולוגי בתעשיות ובשאר ענפי המשק (סעיפים 2, 7, 8 להנחיות מתודולוגיות מס' 135נ) .

המעביד, על חשבונו, מחויב, בהתאם לתקנים שנקבעו, להקפיד על הנפקתם בזמן של ביגוד מיוחד, נעליים מיוחדות וציוד מגן אישי אחר, וכן אחסונם, כיבוסם, ייבושם, תיקונם והחלפתם (חלק 3). של סעיף 221 של קוד העבודה של הפדרציה הרוסית).

הנהלת חשבונות עבור בגדי עבודה

הנוהל לשמירה על רישומים חשבונאיים של בגדי עבודה נקבע על פי ההנחיות המתודולוגיות לחשבונאות של כלים מיוחדים, מכשירים מיוחדים, ציוד מיוחד וביגוד מיוחד (מאושר בצו משרד האוצר של רוסיה מיום 26 בדצמבר 2002 מס' 135n) ( להלן ההנחיות).

בהתאם לעלות ולאורך החיים השימושיים, ניתן לחלק את בגדי העבודה לשלוש קטגוריות:

1. קטגוריה ראשונה: בגדי עבודה עם אורך חיים שימושי של פחות מ-12 חודשים.
2. קטגוריה שנייה: בגדי עבודה בעלי אורך חיים שימושי של יותר מ-12 חודשים, שאינם נכללים ברכוש קבוע לפי קריטריון העלות בהתאם ל-PBU 6/01 "חשבונאות רכוש קבוע" (סעיף 4, סעיף 5 ל-PBU 6/01) והחשבונאות. מדיניות המיזם.
3. קטגוריה שלישית: בגדי עבודה הכלולים ברכוש קבוע (חיים שימושיים של יותר מ-12 חודשים, בעלות של יותר מ-40,000 רובל).

בגדי עבודה השייכים לקטגוריה הראשונה נלקחים בחשבון כחלק מהמלאי, ללא קשר לעלות (סעיף 2 להנחיות). במקביל, ניתן למחוק אותו לחשבונות חשבונאות עלות בכל פעם על מנת להפחית את עוצמת העבודה בעבודת הנהלת החשבונות (סעיף 21 להנחיות המתודולוגיות).

בגדי עבודה, השייכים לקטגוריה השנייה, נלקחים בחשבון במסגרת המלאי, אך לא ניתן למחוק אותם בכל פעם לחשבונות עלות. עלותו מוחזרת בקו ישר בהתבסס על אורך החיים השימושיים שנקבע בתקנים הסטנדרטיים בתעשייה להנפקה חינם של בגדי עבודה וכן בכללי אספקת בגדי עבודה לעובדים (סעיף 26 להנחיות).

כדי להבטיח בקרה על בטיחות בגדי העבודה לאחר הפעלתם, הם נרשמים בחשבון חוץ מאזני (סעיף 23 להנחיות). בתוכנית 1C: Accounting 8, למטרות אלו, נעשה שימוש בחשבון החוץ מאזני MTs.02 "בגדי עבודה בפעולה".

בגדי עבודה, השייכים לקטגוריה השלישית, מטופלים באופן המשמש לחשבונאות של רכוש קבוע.

חשבונאות מס של בגדי עבודה

עלות בגדי העבודה השייכים לקטגוריה הראשונה והשנייה נכללת בעלויות החומר בכל פעם שהם נכנסים לפעולה (סעיף 3, סעיף 1, סעיף 254 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

הערה! כתוצאה מהתחשבנות בקטגוריה השנייה של בגדי עבודה נוצר הבדל זמני, שכן בחשבונאות עלות בגדי עבודה כאלה נמחקת בהדרגה (באופן ליניארי), ובחשבונאות מס המחיקה מתבצעת בכל פעם ( הוצאות חומריות).

הנהלת חשבונות עבור בגדי עבודה בתוכנה "1C: Enterprise Accounting 8"

הליך התחשבנות בגדי עבודה במחסן, הפעלתם ומחיקת עלותו כעלויות ייצור חייב לבוא לידי ביטוי במדיניות החשבונאית.

בתוכנית "1C: חשבונאות ארגונית 8", לחשבון בגדי עבודה, חשבונות 10.10 "ציוד מיוחד וביגוד מיוחד במחסן", 10.11.1 "ביגוד מיוחד בפעולה", וכן מט"ח החשבון החוץ מאזני. 02 "בגדי עבודה בפעולה" משמשים.

במאמר זה נבחן שלוש דרכים לשלם את העלות של בגדי עבודה:

• להחזיר את העלות עם העברה לפעולה;
• ליניארי;
• פרופורציונלי לנפח המוצרים (עבודות, שירותים).

כמו כן, נשקול כיצד באות לידי ביטוי פעולות הכרוכות בהנפקת בגדי מגן החורגים מהסטנדרטים. בעזרת דוגמאות ספציפיות, ננתח באילו מסמכים נעשה שימוש להפקת ערכים לחשבונאות של בגדי עבודה וכיצד השתקפות הפעולות להנפקת בגדי עבודה לתפעול משפיעה על מס הכנסה.

בואו נסתכל על התכונות של הנהלת חשבונות באמצעות דוגמה.

ב-15 ביוני 2013, Voskhod LLC רכשה 5 חלקים של סרבל מהספק Tekstilshchik LLC במחיר של 1,180 רובל. (כולל מע"מ), מגפי גומי בסכום של 7 זוגות במחיר של 590 רובל. (כולל מע"מ) וכפפות בסכום של 15 זוגות במחיר של 33.6 רובל. (כולל מע"מ). הארגון קבע את התקנים הבאים להנפקת בגדי עבודה: אוברולים - 1 חתיכה בשנה, מגפי גומי - זוג אחד לשנתיים.

קבלות על בגדי עבודה

קבלת בגדי עבודה, כמו גם כל ערך חומרי נרכש, בא לידי ביטוי באמצעות המסמך "קבלת סחורות ושירותים". בכותרת המסמך נכתב:

• המחסן שבו מתקבלים בגדי העבודה הנרכשים;
• צד נגדי לספק;
• הסכם לפיו מתבצעת הרכישה.

בחלק הטבלאי של המסמך בלשונית "סחורה" משתקפת רשימה של ערכים שנרכשו, המציינת את הכמות, העלות ושיעור המע"מ:

בהתבסס על המסמך "קבלת סחורות ושירותים", מוזנים נתוני החשבונית המוצגת על ידי הספק. כדי להזין חשבונית, ניתן לעקוב אחר ההיפר-קישור, המודגש בכחול בתחתית המסמך "קבלת סחורות ושירותים", או להשתמש בכרטיסייה "חשבונית". על החשבונית לציין את המספר והתאריך הנכנס:

כתוצאה מפרסום המסמך "קבלת סחורות ושירותים", נוצרות עסקאות המשקפות את קבלת בגדי העבודה במחסן ואת התרחשות החוב לספק, וכן את גובה המע"מ הנכנס:

העברת בגדי עבודה לפעולה

הנפקת בגדי העבודה באה לידי ביטוי באמצעות המסמך "העברת חומרים לתפעול". אתה יכול לגשת ליומן המסמכים דרך:

תפריט: מינוח ומחסן - בגדי עבודה וציוד - העברת חומרים לפעולה

בעת הוספת מסמך חדש, בלשונית "בגדי עבודה", מצוינת רשימה של בגדי העבודה שהונפקו לעובדים (במקרה שלנו מדובר בסרבלים, מגפי גומי וכפפות):

בעמודה "מטרת השימוש" יש מידע על אופן התשלום בעלות בגדי העבודה ותקן ההנפקה. הבה נבחן בפירוט איזה מידע מצוין בכרטיס היעד.

הערה!מטרת השימוש נקבעת עבור כל פריט בנפרד (שדה "פריט"), ולכן לא ניתן להשתמש בעתיד במטרת השימוש שנוצרה בסרבלים עבור כפפות.

בשם מטרת השימוש ניתן לציין כיצד ישמש בגדי העבודה, אורך החיים השימושיים (עד שנה או יותר משנה). כרטיס ההקצאה מציין את הכמות לפי תקן ההנפקה, אופן החזר העלות (לפי נתונים חשבונאיים), אורך החיים השימושיים בחודשים (חשוב בשימוש באפשרות ההחזר "לינארית") ושיטת שיקוף ההוצאות (כלומר. , חשבון עלות וניתוח שעבורם יימחקו ביגוד מיוחד):

כאמור, עלות בגדי עבודה עם אורך חיים שימושי של פחות משנה נמחקת כהוצאות מיד בעת הפעלתם (במקרה שלנו, לחשבון 20 "ייצור ראשי") הן בחשבונאות והן בחשבונאות מס. , כתוצאה מכך לא נוצרים הבדלים קבועים וזמניים . עבור בגדי עבודה כאלה, שיטת החזר העלות מוגדרת ל"החזר העלות בעת העברה לפעולה".

הערה!"שיטת התשלום" המצוינת בכרטיס הקצאת השימוש משקפת את ההגדרה החשבונאית. בחשבונאות מס, העלות נמחקת כהוצאות באופן אוטומטי. עבור בגדי עבודה בעלי אורך חיים שימושי של פחות משנה (שבגינם מתבצעת המחיקה בחשבונאות ובחשבונאות מס בו זמנית), מחוון "חיים שימושיים" מכיל מידע עזר לניתוח שאינו משפיע על תוצאות המסמך.

בואו ניצור מטלת שימוש למגפיים. כפי שצוין קודם לכן, אם אורך החיים השימושיים של בגדי העבודה הוא יותר מ-12 חודשים, אזי בחשבונאות העלות של בגדי עבודה אלו תימחק כהוצאות בהדרגה לאורך כל החיים השימושיים בחלקים שווים (שיטה ליניארית), ובחשבונאות מס הכתיבה. -כבוי מתבצע בכל פעם, וכתוצאה מכך הבדל זמני.

הערה! במטרת השימוש, ניתן גם לציין את אופן התשלום בעלות "פרופורציונלי לנפח המוצרים (עבודות, שירותים)", אך היא אינה חלה על בגדי עבודה. זה יכול להיות מיושם רק על ציוד מיוחד.

בעת מחיקת העלות ביחס להיקף המוצרים (עבודות, שירותים), גובה ההחזר של עלות הציוד המיוחד נקבע על פי האינדיקטור הטבעי של היקף המוצרים (עבודות, שירותים) בתקופת הדיווח וכן היחס בין העלות בפועל של אובייקט הציוד המיוחד לנפח התפוקה הצפוי של מוצרים (עבודות, שירותים) לכל החיים השימושיים הצפוי של האובייקט שצוין.

השימוש בשיטת מחיקת העלות ביחס לנפח המוצרים (עבודות, שירותים) מומלץ לאותם סוגים של ציוד מיוחד, שאורך חייו השימושי קשור ישירות לכמות המוצרים המיוצרים (עבודות, שירותים) , למשל, תבניות, תבניות, גלילים לגלגול וכו'.

בואו ניצור גם מקצה שימוש לכפפות שהונפקו מעבר לנורמה:

בהנפקת בגדי עבודה מעבר לנורמה נוצר הפרש קבוע (DP) בהערכת ההוצאות שכן מחיקת בגדי עבודה מתבצעת על פי נתונים חשבונאיים ובחשבונאות מס עלות המחיקה אינה כפופה. למס הכנסה. הבדל קבוע מתרחש פעם אחת בתקופה הנוכחית. כך, בעת מחיקת בגדי עבודה מעבר למקובל, תיאום מס הכנסה מתבצע פעם אחת במהלך תקופת הנפקת בגדי העבודה.

למה צריך לשים לב כשמוסיפים ייעוד לבגדי עבודה כאלה?

• ב"שיטת החזר עלות" מצוינת האפשרות "החזר עלות בעת העברה לפעולה", כך שבהנהלת חשבונות עלות בגדי העבודה מחויבת באופן מיידי בהוצאות (במקרה שלנו, חשבון 91.02).
• מילוי "שיטת שיקוף ההוצאות".

בעת הוספת שיטה חדשה לשקף הוצאות עבור חשבון העלויות הנבחר, הקפד לציין את הניתוח - "סעיף עלות" או סעיף "הכנסות והוצאות אחרות", בהתאם לחשבון העלויות הנבחר:

סעיף ההכנסות וההוצאות האחרות משמש כ"סאבקונטו 1" עבור חשבון 91.02. בואו ניצור מאמר חדש עם הכותרת "בגדי עבודה מעבר לנורמה". בעת הוספת פריט חדש, חשוב לציין כי בחשבונאות מס, הוצאות בגין סעיף זה אינן מתקבלות בחישוב מס הכנסה: בעמודה "קבלה ל-NU" בטל את הסימון בתיבה:

כתוצאה מהתאמה זו בחשבונאות, עלות בגדי העבודה תימחק לחלוטין לחשבון 91.02 "הוצאות אחרות", ובחשבונאות מס יהיה הפרש קבוע שישפיע על חישוב מס הכנסה.

כתוצאה ממסמך "העברת חומרים לפעולה", יופקו העסקאות הבאות:

בואו ננתח את התנועות שנוצרו בעת פרסום המסמך.

פרסום Dt 10.11.1 Kt 10.10 משקף את שחרור בגדי העבודה מהמחסן לפעולה.

עלות סרבל "סרבל", שלגביה נקבעה שיטת החזר העלות "החזר עלות בעת העברה לפעולה", נמחקת ב-Dt20.01 במלואה הן בחשבונאות והן בחשבונאות המס (ערך מס' 4 ) בסכום של 1,000 רובל.

עלות בגדי עבודה "מגפי גומי" בשיטה ליניארית של החזר העלות נמחקת כהוצאות בכל פעם רק בחשבונאות מס בסכום של 500 רובל. במקביל, התרחשות הפרש זמני חייב במס נרשמת בחשבונות 20.01 ו- 10.11.1 (ערך מס' 5). החזר עלות בגדי עבודה זה בהנהלת חשבונות והחזר ההפרש הזמני הנובע מכך יתבצעו מדי חודש לאורך כל החיים השימושיים במהלך הפעולה השוטפת "החזר עלות בגדי עבודה וציוד מיוחד".

כפפות שהונפקו מעבר לנורמה (ערך מס' 6) נמחקו מיד חשבונאית במלואה (20 רובל) כהוצאות אחרות (חשבון 91.02), ובחשבונאות מס נוצר הפרש קבוע, שבאמצעותו בחישוב ההכנסה ייעשה תיאום מס.

כדי לשלוט בזמינות של ביגוד מגן בפעולה, עבור עלות ביגוד המגן המועבר לפעולה, בעת רישום מסמך, מתבצעות רישומים בחיוב החשבון החוץ מאזני MTs.02 "בגדי עבודה בפעולה" (רישומים מס' 7, 8 ו-9).

חָשׁוּב!בכל חשבונות המאזן יש לקיים תמיד את השוויון BU=NU+PR+VR (למעט חשבונות 90 ו-91, שבהם ייתכן ששוויון זה לא יתקיים עבור סכום המע"מ).

כדי לנתח את מילוי דרישה זו, בעת הפקת המאזן בהגדרות הדוח, עליך לאפשר "בקרה" על מילוי השוויון הזה:

החזר עלות בגדי עבודה

החזר עלות בגדי עבודה מתבצע באמצעות הפעולה הרגולטורית "החזר עלות בגדי עבודה". שימו לב כי עבור בגדי עבודה בעלי אורך חיים שימושי של יותר משנה, החזר העלות יתבצע החל מהחודש שלאחר חודש ההפעלה. כך, במהלך החודש הנוכחי, לא יופקו פרסומים בעת ביצוע פעולה שגרתית.

נשלם את העלות עבור החודש הבא (יולי).

כדי להתחיל פעולה שגרתית, עליך לעבור אל:

תפריט: הנהלת חשבונות, מיסים, דיווח - סגירת תקופה - פעילות שוטפת

כתוצאה מהמסמך, תיווצר עסקה שתשלם את עלות המגפיים:

בעת פרסום מסמך לחיוב חשבון 20.01 "ייצור עיקרי" בחשבונאות, עלות בגדי העבודה נמחקת, המחושבת כדלקמן: 500 רובל. / 24 חודשים = 20.83 רובל לחודש. כמו כן נרשם החזר ההפרש הזמני החייב במס בסך 20.83 רובל שנוצר בעת ההפעלה.

נחזור לחודש העברת בגדי העבודה לפעולה ונבחן אילו פרסומים ייווצרו בסוף החודש. נשקף את ההכנסות מהמכירה על ידי מתן שירות בשווי 11,800 רובל. (כולל מע"מ=18%):

בעת פרסום המסמך, הכנסות ממכירות ומע"מ יבואו לידי ביטוי:

בדוגמה שלנו, ישנן עלויות מהזמנת בגדי עבודה והכנסות ממתן שירותים. בואו לגלות כיצד ההפרשים הקבועים והזמניים שנוצרו משפיעים על חישוב מס הכנסה. כדי לעשות זאת, הבה נריץ את העיבוד של "סגירת חודש".

תפריט: הנהלת חשבונות, מיסים, דיווח – סגירת תקופה – סגירת חודש

בואו ננתח את הערכים שנוצרו על ידי הפעולה הרגולטורית "חישוב מס הכנסה":

מסכום הרווח החשבונאי (8,980 רובל) מחושבת ההוצאה המותנית למס הכנסה:

• 8,980 * 20% = 1,796 רובל.
• Dt 99.02.1 Kt 68.04.2 1,796 שפשוף.

בעת הפעלת המגפיים (עם אורך חיים שימושי של שנתיים), עלות המגפיים הייתה 500 רובל בחשבונאות מס. בחשבונאות, עלות זו תוחזר לאורך החיים השימושיים (שנתיים), ולפיכך, במועד הפעלת המגפיים, נוצר הפרש זמני חייב במס (TDT) בסכום של 500 רובל, ממנו נובע המס הנדחה. החבות מחושבת בסוף החודש.

Dt 68.04.2 Kt 77,500 rub.*20%=100 rub.

החל מהחודש העוקב לחודש ההקמה, תוחזר עלות המגפיים בהנהלת חשבונות ותתחיל להיפרע חבות המס הנדחה שנוצרה בחודש ההקמה. החזר ה-IT שנוצר יתבצע במהלך שאר החיים השימושיים בחלקים שווים:

Dt 77 Kt 68.04.2 500 rub./24 חודשים*20%=4.17 rub.

מאז החודש הנפיק הארגון ביגוד מיוחד מעבר לנורמה, נוצר הבדל מתמיד בעת יצירת פרסום Dt 91.02Kt 10.11.1. מההפרש הקבוע שנוצר, חבות מס קבועה (PNO) מחושבת בסכום של 20 רובל * 20% = 4 רובל.

Dt 99.02.3 Kt 68.04.2 4 שפשוף.

מס הכנסה מחושב בסך 1,700 רובל. מופץ לפי סוג תקציב: פדרלי ואזורי:

• 1,700 לשפשף. / 20% * 2% = 170 לשפשף. לתקציב הפדרלי (פרסום מס' 1)
• 1,700 לשפשף. / 20% * 18% = 1,530 שפשוף. לתקציב האזורי (פרסום מס' 2)
• 170 לשפשף. + 1,530 לשפשף. = 1,700 שפשוף.

בואו נבחן אילו עסקאות יופקו בחודש הבא. כדי להקל על החישוב, נשקף שוב הכנסות ממכירות בסכום של 11,800 רובל. (כולל מע"מ=18%).

בעת ביצוע הפעולה הרגולטורית "חישוב מס הכנסה" לחודש יולי, יופקו העסקאות הבאות:

מהרווח החשבונאי (9,979.15 RUB) מחושבת ההוצאה המותנית למס הכנסה (1,995.83 RUB):

• 9,979.15 * 20% = 1,995.83 לשפשף.
• Dt 99.02.1 Kt 68.04.2 RUB 1,995.83

ביולי, חבות המס הנדחה Dt 77 Kt 68.04.2 מתחילה להיפרע בסכום של 4.17 רובל. מס ההכנסה מותאם בסכום זה, אשר, בהתחשב בחבות המס הנדחה, הסתכם ב-2,000 רובל.

מס ההכנסה המחושב בסכום של 2,000 רובל מחולק לתקציב הפדרלי (2%) ולאזורי (18%).

• 2,000 לשפשף. / 20% * 2% = 200 שפשוף. (חיווט מס' 1)
• 2,000 לשפשף. / 20% * 18% = 1,800 שפשוף. (חיווט מס' 2)

פרסומים שנוצרו בסוף יולי יופקו במהלך 23 החודשים הקרובים (עד פירעון עלות המגפיים), בתנאי שלא ייווצרו הפרשים קבועים וזמניים נוספים.

עזרה - חישוב נכסי מס והתחייבויות

הדוח "חישוב נכסים והתחייבויות מס" נועד לנתח את כמות ההבדלים הקבועים והזמניים בהערכת שווי הנכסים וההתחייבויות.

הטופס המודפס של הדו"ח הינו מסמך חשבונאי המאשר את הליך ההכרה בהבדלים קבועים וזמניים בהערכת שווי הנכסים וההתחייבויות בחודש בו הופק הדו"ח.

אתה יכול לגשת לעזרה דרך:

תפריט: הנהלת חשבונות, מיסים, דיווח - סגירת תקופה - סגירת חודש - אישורים וחישובים

המידע בדוח מחולק לשני בלוקים:

1. הסעיף הנוגע להפרשים קבועים שמהם מחושבים נכסי מס קבועים והתחייבויות.
2. סעיף המשקף הפרשים זמניים שמהם מחושבים נכסי מס נדחים והתחייבויות.

בואו ננתח את נתוני הדוח לחודש יוני. באיור 24 אנו רואים שביוני הוכר הבדל קבוע של 20 רובל, שנוצר בעת מחיקת בגדי עבודה מעבר לנורמה (כפפות). לאחר סיום החודש בעמודה 7 של איור 21, חושבה חבות מס קבועה מההפרש הקבוע שנוצר בסכום של:

איור 25 משקף את הערך של ההפרש הזמני המוכר בסכום של 500 רובל. מהזמנת מגפיים, שמהם מחושבת חבות המס הנדחה:

500 לשפשף. * 20% = 100 שפשוף.

אנו נפיק אישור לחישוב נכסי מס והתחייבויות לחודש יולי:

כפי שניתן לראות מאיור. 26, בחודש יולי הופק דוח חישוב רק בחלק "נכסי והתחייבויות מס נדחים" (ביולי נפרעת חבות המס הנדחה).

בעמודה השנייה של איור. 26 ("מוכר מוקדם יותר") משקף את ההכרה בהפרש זמני בסכום של 500 רובל שנוצר בחודש שעבר. ההפרש הזמני החייב המוכר מוחזר מדי חודש בסכום של:

500 לשפשף. / 24 חודשים = 20.83 לשפשף.

החזר חבות מס נדחה:

RUR 20.83 * 2% = 4.17 שפשוף.