계약 계약에 대한 세금. 계약에 세금 및 수수료가 적용됩니까? 고객을 위한 계약의 이점

09.04.2024

2019년 민사 계약에 따른 세금 및 보험료 납부는 정규직 직원 소득의 유사한 납부와 근본적으로 다릅니다. 올해 개인과의 시민 파트너십 계약에 어떤 세금과 수수료가 부과되는지 확인하세요.

민사 계약이란 무엇입니까? 세금과 보험료가 부과됩니까?

시민 파트너십 계약에 대한 세금 및 수수료 부과와 관련된 뉘앙스를 알면 회사는 혜택을 계산하고 개인과 어떤 계약을 체결하는 것이 더 나은지 결정할 수 있습니다.

GPC 계약이란 무엇입니까?

개인과의 민사계약(CLA)의 본질은 특정 업무를 수행하기 위해 필요한 시점에 체결된다는 점이다. 고객은 수행자가 작업 결과를 전달하고 고객이 이를 수락한 후에만 물리학자의 수입을 지불합니다(러시아 연방 민법 702조 1항). 당사자들은 계약에 따라 선지급을 제공할 수도 있지만 최종 지급은 완료 시 이루어집니다.

계약에 따른 작업이 완료되는 즉시 고객과 계약자 간의 법적 관계는 종료됩니다. 이는 일회성 작업이며 해당 계약에 따른 계약자는 해당 작업을 한 번만 수행합니다. 민사 계약에 따라 일하는 직원은 정규직 직원이 아닙니다.

개인과의 민사 계약은 노동법이 아닌 러시아 연방 민법의 규제를 받습니다.

2019년 GPC 계약 과세

민법 계약의 특징은 과세 및 보험료 지불 측면에서 고용 계약과의 차이점도 있습니다. GPC 계약에 따르면 개인이 소득을 얻으므로 회사는 세금과 수수료를 지불해야 합니다. 하지만 그녀는 회비를 모두 지불하지 않습니다.

다음은 2019년 GPC 계약에 따라 회사가 지불하는 세금 및 기부금 목록입니다.

그러나 그렇게 간단하지는 않습니다. 첫째, 2019년 개인 소득세와 기여금은 러시아 연방에 거주하는 개인과 체결한 계약에 따라서만 납부됩니다. 개별 기업가와의 계약에는 과세 대상이 아닙니다(러시아 연방 세법 제226조). 둘째, 개인들 사이에는 예외가 있는데, 이에 대해서는 나중에 논의하겠습니다.

조심하세요! 세무당국은 감사 과정에서 GPC 협약을 노동협약으로 재분류하고 추가 세금과 보험료를 부과하려 하고 있다. "Russian Tax Courier"는 다음과 같은 치트 시트를 작성했습니다. 세무 당국이 잘못을 찾을 수 없도록 계약을 작성하는 방법".

아래에서 2019년의 일반적인 민법 계약 샘플을 볼 수 있습니다.

2019년 GPC 계약에 따른 보험료

이제 개인과의 민사 계약에 따라 회사가 어떤 자금에 보험료를 지불하는지 자세히 살펴 보겠습니다. 모든 GPC 계약이 기부금 지급을 규정하는 것은 아닙니다. 이해를 돕기 위해 이러한 유형의 계약을 체결하는 모든 사례가 포함된 표를 참조하십시오.

당사자가 GPA에 서명하는 이유	수수료는 지불되나요?
모든 업무 또는 서비스에 대한 계약	납부하고, 계약자가 지출한 비용만큼 과세표준을 감액합니다. (증빙서류가 있는 경우)
문학, 음악, 예술 또는 과학 작품에 대한 권리 양도
라이센스 출판
재산권 또는 소유권 이전에 대한 계약	미 지불 상태의
학생 계약
2018 FIFA 월드컵 참가자 및 조직자와의 계약

2019년 민사계약에 따른 보험료를 납부할 때, 계약을 체결하는 개인이 누구인지 고려하는 것이 중요합니다. 모든 물리학자의 수입이 예산에 지불되는 것은 아닙니다.

세금 및 사회 보험 기금에 보험료를 지불하기 전에 Higher Tax Academy에서 비디오 강의를 시청하십시오.

회계사가 의무 연금 보험 및 의무 의료 보험에 대한 기여금을 계산할 때

집행자가 다음과 같은 경우 연금 기금 및 의무 건강 보험의 연금 제공에 대한 기여가 발생합니다.

회계사가 의무 연금 보험 및 의무 의료 보험에 대한 기여금을 청구하지 않는 경우

집행자가 다음과 같은 경우 연금 기금 및 의무 건강 보험의 연금 제공에 대한 기여금은 발생하지 않습니다.

매기다

GPC 계약에 따른 소득에 대한 보험료는 고객이 정규 직원에게 적용하는 요율로 지급됩니다. 일반 모드에서는 다음과 같습니다.

달리 규정된 경우 이는 GPA에 적용됩니다.

베이스

계약자가 관련 서류(수표, 명세서, 영수증, 티켓 등)로 확인되는 비용을 지출한 경우 과세표준이 감면될 수 있습니다.

민법 계약에 따른 사회 보험 기금 기부금 지불

특히 언급할만한 가치가 있는 것은 사회 보험 기금(상해에 대한)에 대한 기부입니다. 고용주는 계약 조건에 달리 규정되지 않는 한 이러한 기여금을 지불할 의무가 없습니다. 예를 들어, 건축업자 팀을 고용하고 특정 유형의 작업에 대해 민사 계약을 체결하면 부상에 대한 기여금 지불에 관한 조항이 나타날 가능성이 높습니다. 그리고 그러한 조항이 기록되면 회사는 사회 보험 기금에도 지불합니다.

사회 보장 기여금

위에 쓴 것처럼 임시 장애 및 출산에 대한 의무 사회 보험에 대한 기여금은 청구될 필요가 없습니다(법률 No. 212-FZ 제9조 2항, 3항).

2019년 민사계약으로 인한 세금

2019년에는 민사 계약에 따라 개인소득세라는 단 하나의 세금만 납부됩니다. 귀하의 연기자는 작업에 대한 소득을 받기 때문에 이 소득에 과세 대상이 됩니다.

동시에 개인과의 민사계약에 따라 보수를 지급함으로써 회사는 개인소득세의 세무 대리인이 됩니다.

중요한!민사 계약의 경우 계약자가 개인 기업가가 아닌 경우에만 개인 소득세를 납부합니다(러시아 연방 세법 제226조).

동시에 개인 기업가와의 GPC 계약 텍스트에는 개인 소득세 납부 의무가 있는 사람이 명시되어 있지 않을 수 있습니다(2016년 3월 9일자 러시아 재무부 서한 03호). -04-05/12891).

회사는 개인 사업자가 아닌 경우에만 개인에 대해 세금을 납부합니다. 세금을 계산하는 방법은 다음과 같습니다.

개인 – 러시아 연방 거주자

첫 번째 경우에는 보수 금액에서 직업적 공제액을 공제해야 합니다. 직원은 신청 시 이를 받을 수 있습니다(러시아 연방 세법 제221조 2, 3항).

개인 – 러시아 연방 비거주자

물리학자가 러시아 연방 비거주자인 경우 회계사는 개인 소득세율 30%에 소득 금액을 곱합니다. 선불로 인한 세금은 선불이 이체된 다음 날 원천징수해야 하며, 연말에는 모든 소득과 계산된 세금이 포함된 2-NDFL 증명서를 연방세무서에 제출해야 합니다(1항, 러시아 연방 조세법 제 230조 2항).

계약 합의는 현대 비즈니스에서 흔한 현상입니다. 중소기업이 근로자를 영구적으로 유지하는 것은 수익성이 없습니다. 특히 해당 작업이 일회성 또는 계절성인 경우 더욱 그렇습니다. 이 기사에서는 계약 계약의 과세에 대해 설명하고 세금 납부에 대한 지침을 제공합니다.

계약의 기본 개념

민법 37장은 이러한 유형의 계약의 특징에 대해 완전하고 상세한 설명을 제공하고 세법은 개인의 세금 납부 의무를 명확하게 설명하고 있음에도 불구하고 당사자들이 조건을 지정할 때 항상 법에 의존하지는 않습니다. 계약에서. 당연히 법률에 위배되면 자동으로 무효가 됩니다.

중요한! 계약 내용이 법률에 위배되는 경우 해당 계약은 무효가 되며 계약은 위반으로 체결된 것으로 간주됩니다.

어느 고객이 세금 부담을 지는가?

이러한 상황은 가장 흔할 뿐만 아니라 법원 소송에서 가장 빈번하게 발생하는 상황 중 하나입니다. 이는 구체적으로 개인사업자로 등록되지 않은 개인을 의미합니다. 조직은 세무 대리인 역할을합니다. 이는 세금을 예산으로 이전하는 책임을 맡은 사람입니다. 개인의 소득에서 13%를 원천징수해야 합니다.

"계약자"가 공제를 받을 권리가 있는 경우 해당 공제를 제공해야 합니다. 이 모든 것은 단순한 권장 사항이 아니라 위반 시 기업에 처벌이 적용될 수 있는 규범입니다. 개인은 계약서를 작성할 때 자신이 받게 될 금액이 문서에 명시된 금액과 동일하지 않고 13% 적다는 점을 고려해야 합니다.

종종 조직은 교활함에 의지하여 세금 납부 책임이 "계약자"에게 있음을 계약서에 명시합니다. 이 점은 즉시 관련성이 있습니다.

세금 외에 보험료도 납부해야 합니다.

사회 보험 (산업 재해 대비) - 계약서에 명시된 경우에만 해당되지만 이는 극히 드물게 발생합니다.
연금 기금에 대한 기부. 기사도 읽어보세요: → “”.
의무 건강 보험의 경우.
장애 및 출산에 대해서는 기여금을 지불할 필요가 없습니다.

예시 1. Stroytekh 회사는 V.V. Vlasenko와 계약을 체결하여 개인이 100개의 램프를 설치하도록 했습니다. 장치 1개 설치 가격은 100루블입니다. 직원이 받게 될 금액과 Stroytekh가 예산 외 자금으로 이체해야 하는 기부금 금액이 표에 표시되어 있습니다. 직원은 8,700.00 루블을 받게됩니다.

№	지불 설명	매기다	계산
1	개인소득세	13%	(100100)0.13=1,300.00 문지름.
2	연금기금	22%	10,000.00*0.20=2,200.00 문지름.
3	FFOMS	5,1%	10,000.00*5.1% =510.00 문지름
4	사고 대비 FSS(계약서에 명시된 경우)	허용되는 계수에 따라

"계약자"가 개인인 경우 세무 대리인은 "고객" 조직입니다.

회사는 대금을 지급하는 개인 기업가와 계약을 체결합니다.

분쟁을 피하기 위해 계약을 체결할 때 기업가가 독립적으로 예산 및 예산 외 자금을 지불하고 국가 등록 증명서 번호를 표시하고 그 사본을 계약서에 첨부한다는 점을 명확하게 명시하는 것이 중요합니다.

예시 2.개인 기업가 V.V. Bondarenko는 "소득"과세 시스템을 사용하여 RUB 90,000.00의 계약에 따라 작업을 수행했습니다. 고객 Literstroy LLC가 전액을 지불했습니다. 납부해야 하는 세금 및 기여금 금액입니다.

이 경우 모든 지불 의무는 기업가에게 있습니다. 직원이 없는 경우 사회보험기금에 등록하는 것은 자발적입니다. 등록을 원하지 않으면 수수료를 지불할 필요가 없습니다.

№	지불 설명	매기다	계산
1	USN 소득	6%	90,000.00*0.06 = 5,400.00 문지름.
2	연금기금	26%	(최저임금12) 0.26

연금 기금에 대한 지불은 분기별 또는 연 1회 이루어질 수 있습니다. 그 규모는 특정 연도에 시행되는 최소 노동 규모에 따라 달라집니다. 개인 사업자와 계약을 체결할 경우, 회사가 "고객"이고 개인 사업자가 "계약자"인 경우, 세금 및 수수료 납부 부담은 그가 적용하는 시스템에 따라 사업자에게 있습니다.

개인 간의 계약

이 정의는 매우 과학적인 것처럼 들리며 많은 사람들은 항상 그러한 관계에 직면하고 있다는 사실을 즉시 이해하지 못합니다. 샹들리에를 걸어야합니다. 광고에 따라 전화하면 전문가가 작업을 수행하기 위해 집에 올 것입니다. 법에 따르면 그는 개인 사업자로 등록되어야 합니다. 그러나 이것이 단일 아르바이트라면 그러한 서비스 제공은 금지되지 않습니다. 그러나 절차는 법에 따라 이루어져야 합니다.

개인 “계약자”는 “고객”과 계약을 체결할 의무가 있습니다.
러시아 연방의 모든 시민은 모든 소득에 대해 소득세를 납부해야 하므로 예산의 13%를 직접 지불하십시오.
현재 기간 다음 해 4월 30일까지 소득, 세금 및 양도 금액을 나타내는 3-NDFL 양식으로 신고서를 제출하십시오.

외국인과의 계약서: 개인 및 법인

세무 대리인은 러시아 조직입니다. 개인소득세를 계산할 때에는 외국인이 우리나라 거주자인지 여부를 즉시 확인하는 것이 필요하다. 이 정의에는 연간 최소 183일 동안 러시아 연방 내에서 거주한 시민이 포함됩니다. 그렇지 않은 경우 이율은 30%가 됩니다.

그렇지 않으면 계획은 일반 개인과 작업할 때와 동일합니다.

FSS 부상은 계약서에 명시된 경우 다른 직원에게 설정된 것과 동일한 요율로 마음대로 지급됩니다.
일시적 장애에 대해서는 FSS를 지불할 필요가 없습니다.
러시아 연방 연금 기금과 연방 의무 의무 의료 보험 기금에서는 정해진 비율로 기부금이 지급됩니다.

외국법인과의 계약

외국 조직은 러시아 연방 영토의 세무 당국에 등록되어 있지 않으므로 러시아 회사가 세무 대리인 역할을 합니다. 외국 법인은 원칙적으로 VAT 납세자입니다. 세무 대리인은 소유권 형태(STS, UTII)에 관계없이 비용을 지불해야 합니다. VAT는 자금을 수령한 당일에 납부해야 합니다.

계약 계약에 관한 사법 관행

사례 #1. 시민 페닌 D.D. IP Doronin F.I에 대한 청구를 제기했습니다. 사마라 시 법원에 지불한 자금의 상환, 벌금 및 벌금을 요구합니다. "계약자" 당사자는 계약 체결 후 60일 이내에 합의된 디자인 프로젝트에 따라 주방 세트를 제조 및 설치하기로 약속하는 계약을 기반으로 2016년 6월 5일에 당사자 간에 계약이 체결되었습니다. 그리고 지불. 2016/06/05 현금 RUB 390,000.00. "고객 목록" 측에서.

원고는 2016년 10월 10일 피고에게 청구권을 이관하였습니다. 이에 대한 응답으로 헤드셋 설치 기한인 2016년 10월 14일을 나타내는 영수증이 접수되었습니다. 그러나 지정된 날짜 이후에는 아무것도 변경되지 않았습니다. 페닌 D.D. 납부한 금액의 환수, 위약금 2배, 도덕적 손해 배상, 납부한 금액의 50% 벌금을 요구한다.

피고는 이 요구 사항을 수락하고 지연이 제조 결함으로 인한 것임을 분명히 했습니다. 구성요소를 재주문했지만 아직 받지 못했습니다. 나머지 작업은 모두 완료되었으며, 적절한 통신도 연결되었습니다. 따라서 그는 보상 금액을 줄이고 벌금을 취소하도록 요청합니다. 사건의 모든 세부 사항을 고려하고 당사자들의 의견을 청취한 후 법원은 다음과 같이 판결했습니다.

계약에는 엄격하게 정해진 기한이 포함되어 있으며 이를 위반할 경우 계약자는 책임을 집니다. 본 계약 조항이 이행되지 않았으므로 고객은 일방적으로 계약을 해지할 수 있습니다.
영수증을 토대로 법원은 Penin D.D. 의무를 완전히 이행하고 계약에 따라 부분적으로 지불하지 않고 전액을 지불했습니다. 그리고 계약이 만료되었으므로 그는 돈을 요구할 권리가 있습니다. 법원은 390,000 루블의 보상 청구를 충족했습니다.
벌금 보상 문제에 대한 해결책은 그다지 명확하지 않았습니다. 법원은 신고 금액의 불균형과 지연 이유에 대한 피고의 설명을 고려하여 금액을 RUB 150,000.00로 줄였습니다.
판사는 도덕적 피해액을 판단하면서 원고가 아파트에 입주할 수 없어 불편을 겪었다는 점도 확인했다. 그리고 보상 금액을 10,000.00 루블로 결정했습니다.
따라서 그 주장은 부분적으로 만족되었다. 피고는 RUB 550,000.00을 지불할 의무가 있습니다. RUB 30,000.00의 법적 비용.

사례 #2. Kemerovo 지방 법원은 개인 기업가 V.V.로부터 신청서를 받았습니다. 계약에 따라 그는 건설 공사를 수행했습니다. RUB 300,000.00 금액으로 당사자간에 합의가 이루어졌습니다. 체결된 계약 조건(4.2항)에 따라 세금 납부 의무는 Fartuna LLC가 역할을 맡은 고객에게 부여됩니다. 선언서를 제출할 때 시민 Belykh V.V. 이러한 소득을 표시했지만 세금을 양도하지 않았으며 계약서 사본을 첨부했습니다.

시간이 지남에 따라 세무 당국으로부터 예산에 추가 금액을 적립하라는 통지가 오기 시작했고 잠시 후 당좌 계정이 차단되었습니다. 원고는 불법행위에 대해 과세당국을 유인하고, 이익 손실에 따른 도덕적 손해배상을 요구하고 있다.

사건의 세부사항을 고려한 결과, 법원은 다음과 같이 판결했습니다.

조항 4.2를 수락합니다. 민법 및 세법의 규범에 위배되므로 계약이 무효입니다.
IP Belykh V.V.를 의무화하십시오. 18,000 루블, 벌금 및 벌금의 추가 세금을 지불하십시오.
세무 당국의 조치가 합법적이고 정당한 것으로 인식하십시오. 법인과 개인 기업가 사이에 계약을 체결할 때 계약자는 계약서에 명시된 방식에 관계없이 납세 의무를 완전히 이행합니다.

가장 인기 있는 질문 5개 평가

질문 번호 1.고객이 작업 완료 증명서 서명을 거부하는 경우 어떻게 해야 합니까?

일방적으로 서명하고 통지와 함께 우편으로 보냅니다.

질문 #2. 미성년자와 계약이 가능한가요?

예, 이 작업은 허용됩니다. 계약 내용만 표준이 되는 것은 아니며, 미성년자의 권리를 보호하는 데 더 중점을 둘 것입니다.

질문 #3. 법인 간 협약을 체결할 때 세금부담은 누가 하게 되나요?

계약자에게.

질문 #4. 작업 기간 동안 계약자가 병에 걸리면 병가를 받아야 합니까?

아니요. 이것이 본 계약과 고용 계약의 주요 차이점입니다.

질문 #5외국 시민이 러시아에서 계약을 맺고 일하고 있습니다. 거주자가 아닙니다. 이에 대한 개인 소득세는 누가, 얼마만큼 납부해야 합니까?

비거주자의 경우 개인소득세율은 30%입니다. 세무 대리인은 러시아 조직입니다. 계약을 체결할 때에는 주의 깊게 검토할 필요가 있습니다. 가장 중요한 것은 양 당사자의 권리를 보호하고 러시아 연방 법률에 따라 작성된다는 것입니다.

이러한 종류의 거래를 체결하고 실행할 때 계약에 어떤 세금과 기부금이 발생하는지, 어떤 조건에서 발생하는지 아는 것이 중요합니다. 우리 기사에서는 이에 대해 설명하고 법적으로 요구되는 보고서와 계약 계약에 따라 고객 조직에 제출해야 하는 보고서에 대해 설명합니다.

어떤 계약 거래에 세금과 보험료가 적용되나요?

계약에 따른 발생액에 대해 이야기할 때 주로 해당 거래에 대한 보상에 대한 세금 및 수수료를 의미합니다. 그러나 이러한 비용의 필요성은 계약자 역할을 하는 사람의 지위에 따라 다릅니다.

법인인 경우 조직 간 거래에 일반적으로 발생하는 세금 및 수수료가 지불되며 각 당사자는 독립적으로 지불을 처리합니다.
이것이 개인 기업가(이하 개인 기업가라고 함)인 경우 그 자신도 주에 비용을 지불합니다.
계약자가 개인인 경우 보수에 적용되는 예산 공제는 조직 또는 개인 기업가인 고객의 관심사가 됩니다(이 경우 고객은 세무 대리인으로 인식됩니다).

다음에 이야기 할 시민 계약자의 보수 발생에 관한 것입니다. 동시에 개인의 작업에 대한 수수료에 대한 세금은 어떠한 경우에도 원천징수된다는 점에 유의합니다. 보험료는 다음 범주의 사람들과 거래가 체결된 경우 보험료가 계산되지 않습니다.

외국인 및 무국적자(러시아 연방 조세법 제422조 15항, 1항),
연금 기여금 납부 측면에서 학생 팀에서 일하기 위해 다양한 수준의 교육 기관에서 정규 교육을 받고 있는 사람들(러시아 연방 세법 제422조 1항, 3항).

개인과의 계약에 따른 2017년 사회보험기금에 대한 과세 및 기부금

2017년 계약에 따른 세금 및 보험료는 전년도 기여금과 다르지 않습니다. 즉, 이전과 동일한 방식으로 납부해야 합니다. 시민 계약자가 얻은 금액에는 다음과 같은 필수 기부금이 적용되며 이는 세금 서비스로 이전됩니다.

당신의 권리를 모르시나요?

개인소득세. 위에서 언급한 바와 같이, 세금은 세무 대리인 역할을 하는 고객이 계산, 원천징수 및 납부합니다(러시아 연방 세법 제226조 1항). 동시에 계약자가 개인 소득세를 독립적으로 납부한다는 조건을 계약에 포함시키는 것은 금지되어 있으며, 포함된 경우 이는 단순히 무효로 간주됩니다.
연금 기여금(러시아 연방 조세법 제420조 1항).
의료 보험 지불(러시아 연방 세법 제420조 1항)

계약보수에서 공제되지 않는 적립금은 무엇입니까? 하위에 따르면. 2p.3 예술. 러시아 연방 세금 코드 422에는 일시적 장애 및 출산에 대한 기부금이 포함됩니다.

사고 및 직업병에 대한 보험 금액 계산 문제는 계약 거래 조건에 따라 결정됩니다. 텍스트에 고객의 의무가 명시되어 있으면 지정된 수수료를 계산하고 지불합니다. 그렇지 않으면 고객은 이를 수행하지 않습니다. 이는 사회보험기금(FSS RF)에 지급되는 유일한 기부금이라는 점에 유의해야 합니다.

2017년 보험료 계산(피보험자의 범주 코드 표시), SZV-M 및 기타 보고

나열된 예산 지불금을 계산하고 지불하는 것 외에도 고객은 계약을 체결한 시민 계약자에 대한 정보를 반영하는 적절한 보고서를 제출할 의무가 있습니다. 보고는 개인이 계약자로 참여하는 것과 관련하여 세무 당국 및 예산 외 자금에 제출된 데이터를 의미합니다.

현행법에 따르면 보험료 및 계약 과세에 관한 다음과 같은 보고서가 제출됩니다.

세무 대리인이 납부한 개인 소득세 금액 계산(양식 6-NDFL) 이는 연방세 서비스 조사관 (연방세 서비스 조사관)에게 전송됩니다. 해당 문서는 2016년 1분기부터 사용되었으며, 3, 6, 9개월, 1년 단위로 작성되었습니다.
보험료(DAM) 계산. 업데이트된 양식은 2017년 1분기부터 설치되었습니다. RSV는 보고월의 다음 달 30일까지 연방세청에 제출됩니다. 양식에 피보험자 범주의 코드를 입력해야 합니다(계약의 경우 - "NR", 즉 "고용 직원").
피보험자(SZV-M)에 관한 정보. 2016년 4월부터 보고월 이후 시작되는 달의 15일 이전에 매월 러시아연방 연금기금으로 직접 이체되었습니다.
업무상 사고 및 업무상 질병에 대한 보험 기여금 계산(러시아 연방 양식 4-FSS) 2017년 1분기부터 보고기간 직후 시작되는 매월 20일까지 분기별로 펀드에 지급됩니다.

따라서 계약 관계에 있는 개인의 업무에 대한 지불에는 개인 소득세 및 특정 유형의 기여금이 적용됩니다. 동시에, 2017년에는 고려된 요금 목록이 이전 요금과 비교하여 변경되지 않았습니다. 이러한 예산 지불에 대한 보고와 관련하여 일부 양식과 제출 절차가 연초부터 업데이트되었습니다.

이에 따라. 1 부 예술에서. 연방법 N 212-FZ의 7 "러시아 연방 연금 기금, 러시아 연방 사회 보험 기금, 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 보험 기여금"지불 및 보험 기여금 납부자가 다음을 위해 발생하는 기타 보상 민법 계약에 따른 개인은 업무 수행이 대상이며 의무 연금 보험, 일시적 장애 및 출산과 관련된 의무 사회 보험, 의무 의료 보험에 대한 보험료 납부 대상으로 인정됩니다.

프리랜서 근로자와 계약을 체결할 때 발생하는 이점. 첫째, 그러한 계약에 따른 보수는 러시아 연방 사회 보험 기금에 대한 기부금 지불을 요구하지 않습니다. 그리고 산업재해 및 직업병에 대한 보험 기여금에 대해 계약서에 언급하지 않은 경우에는 이를 지불할 필요도 없습니다(1998년 7월 24일자 연방법 N 125-FZ “의무 사항). 산업재해에 대한 사회보험' 및 직업병').

6-NDFL: 민사 계약

조직 또는 개인 기업가가 개인 기업가가 아닌 개인과 GPC 계약을 체결한 경우 해당 조직 및 개인 기업가는 세무 대리인으로 인정됩니다(러시아 연방 세법 제 226조 1, 2항). 이는 GPC에 따라 개인에게 지급되는 보수에서 개인소득세를 계산, 원천징수 및 이전해야 함을 의미합니다.

세무 대리인은 개인이 실제 소득을 받은 날에 개인 소득세를 계산해야 합니다(러시아 연방 세법 제226조 3항). GPA에 따른 실제 소득 수령일은 소득 지급일(은행 계좌로 이체 또는 금전등록기에서 인출)입니다(러시아 연방 세법 제223조 1항, 1항). 이 날짜는 양식 6-NDFL의 100행 "실제 소득 수령 날짜"에 반영됩니다.

민사 계약에 따른 지불에 대한 개인 소득세

그러나 개인 기업가로 등록되지 않은 개인을 단순히 포함시키는 경우 상황은 좀 더 복잡해집니다. 이 경우 고객 조직은 지급된 소득에서 개인소득세를 원천징수할 의무가 있습니다. 그녀는 세무 대리인 역할을 할 것입니다. 이 기사에서는 업무 수행 또는 서비스 제공을 위한 민사 계약에 따라 개인 소득세를 계산하고 원천징수하는 방법에 대해 설명합니다.

개인인 계약자 및 수행자와의 정산을 위한 회계 목적으로 계정 76, 하위 계정 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"이 사용됩니다. 보수 발생은 작업 수행 및 서비스 제공 목적에 따라 비용 계정에 따라 이 계정의 크레딧에 반영됩니다.

6가지 개인소득세에 계약에 따른 지불 반영

Vitrazh LLC는 개인과 계약을 체결했습니다. 선금은 2019년 12월 5일에 양도되었고 작업 완료 증명서는 2019년 12월 28일에 서명되었습니다. 계약자에 대한 전액 지불은 2019년 12월 29일에 이루어졌습니다. 서비스 비용은 39,000 루블에 달했으며 그 중 선지급 10,000 루블과 같았습니다. 계약자는 최대 8,000 루블을 공제할 권리가 있습니다.

100 - 계약자가 수입을 받은 날짜. 여기서는 자금 이체일 또는 현금 발행일을 표시합니다.
110 - 개인 소득세 원천징수일(소득 지급일과 일치)
120 - 법에 따라 수수료를 양도한 날짜. 수수료를 예산으로 이체하는 것은 개인 소득세가 원천징수된 다음 날까지 이루어져야 한다는 것이 법적으로 확립되어 있습니다. 따라서 보상금 지급일에 세금을 납부했더라도 보고서에는 다음 영업일이 반영됩니다.
130 - 계약서에 명시된 비용. 선지급이 포함된 경우 선지급 금액과 정산 금액
140 - 원천징수된 세금 금액.

계약 계약에 따른 개인 소득세 및 지불

– 조직은 문서화된 비용 금액에 대해 개인 소득세에 대한 전문 세금 공제를 개인에게 제공할 권리가 있습니까? 사실 수행된 작업 행위에 서명할 때 계약자-개인은 비용 공제, 계약서에 규정된 보상을 신청하고 티켓, 호텔 청구서 등 발생한 비용을 확인하는 문서도 제출합니다.

- 에 따라 조항 2 예술. 221 러시아 연방 세금 코드민사 계약에 따라 업무(서비스 제공)를 수행하여 소득을 받는 납세자는 개인소득세 과세표준을 계산할 때 실제로 발생하고 이러한 업무 수행과 직접 관련하여 문서화한 비용에 대해 전문 세금 공제를 받을 권리가 있습니다. (서비스 제공)을 수행합니다. 따라서 개인은 계약에 따른 업무 수행과 직접적으로 관련되어 발생하고 문서화한 비용 금액에 대해 전문 세금 공제를 받을 권리가 있으며 이 프로세스의 시작 준비(여행, 숙박, 등.).

계약에 따른 세금 및 수수료

예, 구두 형식은 실제로 허용되지만 계약에 따른 총 거래 금액이 10,000루블을 초과하지 않는 경우에만 가능합니다. 그러나 금액이 적더라도 서면 계약서를 작성하는 것은 허용되지만 인증을 받을 필요는 없지만 금액이 큰 경우에는 이미 공증이 필요합니다.

FSS가 해당 계약을 고용 계약으로 인정하고 기부금과 벌금을 징수하기 위해 법원에 갈 수도 있습니다. 이러한 사건의 전개를 피하려면 계약서를 작성하는 동안 논란의 여지가 있는 조항을 폐기해야 하며, 이로 인해 계약은 노동 계약으로 정의될 수 있습니다. 문서를 민사 문서로 명확하게 식별하려면 다음을 수행해야 합니다.

2019년 GPC 세금 및 보험료

즉, 보수에 대한 개인 소득세를 계산할 때 고객이 계약자에게 전문적인 공제를 제공합니다. 동시에 위에 명시된 러시아 재무부의 입장에 따라 계약자의 과세 소득에서 비용 보상을 제외할 필요가 없습니다. 러시아 연방세청의 설명에 따라 이 보상을 제외했다면 더 이상 계약자에게 전문적인 공제를 제공할 필요가 없습니다. 그렇지 않으면 동일한 금액을 과세 소득에서 두 번 제외한 것으로 드러납니다.

동시에 러시아 연방세청은 2011년 3월 25일자 서신 No. KE-3-3/926에서 다른 의견을 표명했습니다. 계약에 의해 설정된 계약자 비용에 대한 보상에는 개인 소득세가 적용되지 않습니다. . 두 가지 반대 의견이 있으므로 더 편리한 것을 할 수 있습니다. 결국 재무부와 러시아 연방세청에서 보낸 편지는 규제 문서가 아닙니다. 그리고 세법의 모든 모호함은 납세자에게 유리하게 해석되어야 합니다(러시아 연방 세법 제3조 7항).

계약의 과세

6-NDFL에 GPC 계약을 반영하는 방법

세법은 기업과 개인 기업가가 기업가가 아닌 개인과 체결한 민법 계약(GPC)에 따른 보수 금액을 6-NDFL에 반영할 의무를 규정합니다. 6-NDFL에 GPC 계약을 반영하는 방법이 우리 출판물의 주제입니다.

GPC 계약에 따른 지급은 개인소득세가 부과되는 소득이므로 고객은 세무 대리인의 의무가 있습니다. 그는 계약자에게 지불 금액을 발생시키고, 개인 소득세를 원천징수 및 이체해야 하며, 이러한 작업 수행에 대해 연방세 서비스에 통보해야 합니다. 즉, 양식 6-NDFL을 작성하십시오.

개인과의 계약에 따른 6-NDFL

온라인 010 – 세율(13% 또는 30%);
020 행 – 연도 초부터 발생 기준으로 발생하는 소득 금액
040행 – 연도 초부터 발생 기준으로 계산된 개인 소득세 금액
070행 – 연도 초부터 발생 기준으로 원천징수된 개인 소득세 총액입니다.

특히, 민법 계약에 따른 업무(서비스) 수락 증명서가 2019년 12월에 체결되었고, 본 계약에 따른 서비스 제공에 대한 개인에 대한 보상이 2019년 1월에 지급된 경우 이 작업은 섹션에 반영됩니다. 2019년 1분기 6-NDFL 형식의 1 및 2입니다.

2018년 8월 5일 1220

계약이란 무엇입니까? 언제 결론이 나고 어떻게 올바르게 작성됩니까? 어떤 세금을 내야 합니까? 회계에 어떻게 반영하나요? 다음에는 이 모든 질문을 살펴보겠습니다.

1. 계약이란 무엇인가

근로계약은 일방(수급인)이 상대방(고객)의 지시에 따라 일정한 작업을 수행하고 그 결과를 고객에게 전달하기로 하고, 상대방은 그 작업의 결과를 수용하고 그에 대한 대가를 지급할 것을 약속하는 계약이다. 그것 (러시아 연방 민법 제 702 조).

근로계약은 가장 오래된 민법계약 중 하나로 간주됩니다. 이는 로마법에 이미 알려진 것으로서 이를 고용업무로 정의하고 사물 고용, 계약, 서비스 고용의 세 가지 유형으로 구분했습니다.

소련 법률 혁명 이후 계약은 별도의 계약 유형으로 확인되었습니다. 1922년 민법에 따르면 계약에 따라 일방(계약자)은 자신의 책임 하에 상대방(고객)의 지시에 따라 특정 작업을 수행할 것을 약속하고, 후자는 작업 완료에 대한 보상을 제공할 것을 약속합니다. . 1964년 민법은 계약을 계약자가 자신의 자료를 사용하여 고객의 지시에 따라 자신의 책임하에 특정 작업을 수행할 것을 약속하고 고객은 해당 작업을 수락하고 비용을 지불할 것을 약속하는 계약으로 정의했습니다. 수행되었습니다(제350조).

1994년 러시아 연방 민법은 건설 계약의 유형을 식별합니다(37장).

국내의;
건설계약;
설계 및 측량 작업 계약;
정부 요구에 대한 계약 작업.

일회성 작업의 경우 개인과의 계약을 사용할 수 있습니다. 예: 법률 서비스, 사무실 개조, 울타리 페인팅 등

2. 개인과의 계약의 장점과 단점

그러한 합의는 종종 세무 당국의 관심을 끌고 있습니다. 직원과 고용주 간의 노동 관계를 실제로 규제하는 민사 계약의 체결은 허용되지 않습니다(러시아 연방 노동법 제15조). 세무당국은 이를 업무로 인정할 수 있으며, 해당 조직에 벌금이 부과될 수 있습니다. 고용계약을 기피하거나 부적절하게 이행하거나 근로자와 고용주 사이의 노동관계를 실제로 규제하는 민사계약을 체결하는 행위,행정 벌금 부과를 수반합니다 (러시아 연방 행정법 제 5.27 조).

공무원의 경우 10,000 ~ 20,000 루블;
법인을 설립하지 않고 기업 활동을 수행하는 사람의 경우 5,000 ~ 10,000 루블;
법인의 경우 - 50,000 ~ 100,000 루블.

또한 직원에게 일정 금액(예: 휴가 보상)을 지불해야 합니다.

계약과 고용계약의 비교

차이의 요소	고용 계약	근로계약
계약의 목적	노동 과정, 즉 직원이 자신의 직위에 대해 정의된 특정 기능을 수행하는 것입니다.	계약자가 특정 결과를 달성하고 지정된 기간 내에 결과를 고객에게 전달합니다.
샐러리	급여는 결과에 관계없이 매월 지급됩니다.	작업 결과에 따라 지불이 이루어집니다.
종속	조직의 내부 노동 규정을 준수합니다.	계약자는 고객의 임무를 완료하는 방법을 독립적으로 결정합니다.
소유권	직원이 만든 모든 것은 고용주의 것입니다.	계약자가 제작한 품목은 고객에게 양도될 때까지 계약자에게 소유권이 있습니다.

그런데 세무당국은 법원에서만 계약을 노동계약으로 인정할 수 있습니다. 이 문제에 대한 사법 관행의 예:

사건 번호 A17-2880/2010에 대한 2011년 5월 25일자 Volga-Vyatka 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안. 법원은 회사가 민사 계약을 체결한 직원이 실제로 특정 직무와 자격을 나타내는 특정 직위에 배정되고 일회성 업무가 아닌 특정 유형의 업무를 수행한다고 판결했습니다.
사건 번호 A33-8071/07에 대해 2008년 4월 24일자 동시베리아 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 번호 A33-8071/07-F02-1640/08. 법원은 계약 조건에 따라 직원이 특정 전문 분야의 업무를 수행하기로 약속하고 회사가 직원에게 보수를 지불하기로 약속했기 때문에 업무가 민법 성격이 아니라 노동 성격이라고 결론을 내렸습니다. 특정 주파수에서. 계약 주제에 따르면 계약에 따라 특정 일회성 작업이 수행되지 않았지만 특정 기능이 수행된 것이 분명합니다.
사건 번호 A71-10321/07에 대해 2008년 8월 18일자 우랄 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의안 번호 F09-5783/08-S2. 법원은 계약에 따라 개인은 특정 직위, 전문 분야 또는 직업에서 업무를 수행해야 하며 직원은 08-00부터 17-00까지 주 5일 근무했으며 주말 근무는 두 배의 급여를 받았으며 직원은 회사의 노동 규정에 따라 일부 직원은 회사의 비용으로 전문 교육을 받았습니다.

고객을 위한 계약의 이점

1 계약 조건 및 자금 조달에 대한 자유로운 해석;

2 보수를 위해 사회보험기금에 기여금을 납부할 필요는 없습니다.

3 휴가 및 병가 비용을 지불할 필요가 없습니다.

계약자 계약의 장점

1 계약 의무 이행과 관련된 실제 비용만큼 개인 소득세 과세 기준을 감면합니다. 비용은 관련 서류로 뒷받침되어야 합니다.

3. 개인과 계약을 맺는 방법

보험료

상황은 보험료와 비슷합니다. 업무 수행 또는 서비스 제공을 주제로 하는 개인을 위한 민사 계약에 따른 지불에는 보험료가 적용됩니다(러시아 연방 세법 제420조).

예외는 다음과 같습니다.

민법 계약의 틀 내에서 지불 및 기타 보상, 그 주제는 소유권 또는 재산에 대한 기타 독점권(재산권)의 양도 및 사용을 위한 재산(재산권) 양도와 관련된 계약입니다. 단, 예외는 있습니다. 저작자 주문 계약, 지적 활동 결과에 대한 독점권 양도 계약, 출판 라이센스 계약, 지적 활동 결과 사용 권한을 부여하는 라이센스 계약
러시아 연방 외부에 위치한 별도의 부서에서 근무하기 위해 러시아 기관과 체결한 고용 계약에 따라 외국인 시민 또는 무국적자인 개인을 위한 지급 및 기타 보수
러시아 연방 외부에서의 활동과 관련하여 외국인 또는 무국적자인 개인을 위해 계산된 지급 및 기타 보수,
자원 봉사자, 자원 봉사자에 대한 지불 (제 17 조 No. 135-FZ)
FIFA(국제축구연맹)와 체결한 고용 계약 또는 민법 계약에 따라 업무 수행, 서비스 제공 및 자원봉사자에 대한 지급을 주제로 하는 외국인 및 무국적자에게 지급되는 지급금 FIFA, FIFA 자회사와 체결된 민법 계약에 따라.

따라서 계약에 따른 업무 수행에 대한 개인의 보수는 러시아 연방 연금 기금(PFR) 및 연방 의무 의료 보험 기금(FFOMS)에 대한 기부금에 따라 달라집니다. 보험료 요율.

주목. 보수 금액은 러시아 연방 사회 보험 기금(FSS RF)에 지불되는 보험료 계산 기준에 포함되지 않습니다. 그러한 의무는 산업재해 및 업무상 질병에 대한 의무보험이 계약서에 명시된 경우에만 발생합니다.

5. 개인과의 계약에 따른 회계기록을 보관하는 방법

우리는 다음과 같은 운영을 반영합니다.

우리는 수행된 작업에 대해 개인에게 발생액을 반영합니다: D 20 (26.44) – K 76 20 (“주요 생산”, 26 “일반 사업비”, 44 “판매 비용”, 76 “다양한 채무자와 채권자와의 정산”);
우리는 D 76 – K 68.01 (68.01 "개인 소득세") 금액에서 개인 소득세 원천 징수를 반영합니다.
연금 기금, 건강 보험 기금에 대한 보험료를 계산합니다. D 20 (26, 44) – K 69.02 (69.02 "연금 계산"), D 20 (26, 44) – K 69.03 (69.03 "건강 계산" 보험" );
직장 내 사고에 대한 보험료를 계산합니다: D 20 (26, 44) – K 69.01.2 (69.01.2 "직장 사고 및 직업병에 대한 의무 사회 보험 계산");
우리는 개인에게 지불한 금액을 반영합니다: D 76 – K 50 (51);
개인 소득세를 예산으로 이체합니다: D 68.01 – K 51

조직이 자체 직원과 계약을 체결하는 경우가 있습니다. 이 경우 해당 금액은 계정 70 "인사 임금 정산"의 크레딧에 반영됩니다. 귀하가 소속된 조직의 직원과 계약을 체결한 경우, 본 계약에 따른 업무는 근무 시간 외 시간에 수행되어야 합니다. 그렇지 않으면 해당 작업은 파트타임 작업으로 간주됩니다.

조직의 직원인 개인과 계약을 체결한 경우 이 계약에 따른 지불금을 원가에 귀속시킬 수 없습니다(러시아 연방 세법 제255조 21항).

결론

우리 자료가 귀하에게 유용한 정보가 되었기를 바랍니다. 우리는 다음과 같이 말했습니다.