수령한 대출금에 대해 VAT 공제. 선불에 대한 VAT 발행된 선불에 대한 VAT 환급 시기

구매자는 Art를 기반으로 아래 예에서 볼 수 있는 거래인 대출금에 대해 VAT 공제를 고려할 권리가 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 171 조항 12. 규칙을 적용하는 절차는 납세자의 책임이 아니지만, 사용 시 선불 금액에 대해 적절하게 실행된 청구서가 있어야 합니다. 선택한 직위는 기업의 회계 정책에 반영되어야 합니다. 선지급에 대한 VAT 기록 및 게시에 대한 기본 규칙을 살펴보겠습니다.

발행된 대출금에 대한 VAT 거래

VAT 공제는 과세 거래로 인한 선지급과 관련하여 가능하며 적절하게 체결된 계약 및 선지급 송장이 있는 경우에도 가능합니다. 기본 배선:

• D 60 K 50 (52, 51) – 선불이 판매자에게 이전됩니다.
• D 68.2 K 76.AB – VAT 공제 대상(공급업체로부터 송장이 있는 경우).

메모! 비화폐 또는 현금 형태로 이전된 대출금에 대해서는 부가가치세(VAT) 공제가 금지되어 있습니다. 비과세 거래의 일부로 나열된 대출금의 경우 계약의 필수 조건 없이 지불된 선금에 대해.

선불이 이전된 제품/서비스가 자본화되면 배송 금액에 대한 VAT가 환급되어야 합니다. 거래가 합법적으로 종료되는 경우 VAT가 전액 환급됩니다.

예:

2016년 9월 Cascade LLC는 45,000루블의 18% VAT를 포함하여 295,000루블의 선불금을 공급업체에 이체했습니다. 제품은 10월에 전액 창고에 도착했습니다. 거래는 다음과 같이 반영되어야 합니다.

• 구월 295,000.00에 D 60 K 51 - 선불이 이체되었습니다.
• D 68.2 K 76.AB - 45,000.00 – 세금이 공제됩니다.
• 십월 250,000.00에 대해 D 41 K 60 – 자본재가 자본화됩니다.
• D 19 K 60(45,000.00) – 재고 품목에 대한 VAT가 할당됩니다.
• D 68.2 K 19(45,000.00) – 재고 품목에 대한 VAT 환급이 허용됩니다.
• 295,000.00에 D 60 K 60 - 사전 적립.
• D 76.AV K 68.2(45,000.00) - 선불에서 VAT 환급을 반영합니다.

사전 수령된 VAT – 전기

계약 대상에 대한 대금 지급일이 배송 전인 경우 판매자는 선급금 등의 자금을 받고 해당 예산에 부가가치세를 부과합니다. 이 경우, 선지급 금액은 18/118 또는 10/110의 비율로 계산 방법을 사용하여 과세됩니다(세법 164조 4항). 기본 배선:

• 선불이 반영됩니다 - D 51 K 62.2.
• 선불 결제에는 VAT가 부과됩니다. D 76.AB K 68.2를 게시하면 계좌에 자금이 입금된 날로부터 영업일 기준 5일 이내에 청구서가 고객에게 발행됩니다.
• 구현 수행 - D 62 K 90.1.
• 판매에 대한 VAT는 연방세청(D 90.3 K 68.2)에 납부하기 위해 평가되었습니다.
• 구매자의 선불로 인한 VAT 복원이 생성되었습니다(D 68.2 K 76.AB 게시).

메모! 판매자는 거래 완료 후 대출금에 대해 VAT를 공제할 권리가 있습니다. 그러나 수입이 선불 금액보다 적은 경우, 세금은 전체 선불 금액이 아닌 실제 판매 수량에서만 환급됩니다(법률 170조 3항 3항).

예:

6월에 Yugzapchast LLC는 VAT 18% 27,000 루블을 포함하여 177,000 루블의 예비 부품 판매 계약을 체결했습니다. 같은 달에 구매자로부터 은행 계좌로 100% 선지급금이 입금되었습니다. 7월에는 VAT 18% 16,200루블을 포함하여 제품이 106,200루블에 배송되었습니다. 판매자의 회계사는 표준 거래를 생성합니다.

• 6월 D 51 K 62 - 177,000.00 - 대출금이 계정에 적립되었습니다.
• 27,000.00에 대해 D 76.AV K 68.2를 게시하는 선불 결제에 VAT가 부과되었습니다.
• 칠월 106,200.00에 대한 D 62 K 90.1 – 구현이 완료되었습니다.
• 16,200.00의 경우 D 90.3 K 68.2 – 배송 시 VAT가 반영됩니다.
• D 62 K 62 - 106,200.00 - 선불 금액의 일부 상쇄가 이루어졌습니다.
• D 68.2 K 76.AB(16,200.00) – VAT 환급.

2016년 대차대조표에서 받은 선수금에 대한 VAT

수령한 대출금에 대한 VAT 기간 말의 미결제 잔액은 대차대조표에 미지급 계정으로 반영됩니다. 이 경우 페이지 1520 "지급 계정"이 채워지고 계정 68이 68.2를 포함한 하위 계정에 대한 분석과 함께 확장된 형태로 반영됩니다. VAT 금액을 제외하고 수령한 대출금에 대한 데이터를 작성하라는 감사인의 권장 사항은 재무부에서 2013년 1월 9일자 서신 번호 07-02-18/01로 제공합니다. 기업은 VAT 여부를 독립적으로 결정할 권리가 있습니다. 이는 세무 당국과의 분쟁 가능성을 배제하지 않는 부채 금액에서 공제되어야 합니다.

선불은 다가오는 상품 배송, 작업 수행 또는 서비스 제공에 대해 판매자가받는 선불입니다. 또한 본문에서는 단순화를 위해 상품 판매는 작업 수행 및 서비스 제공을 의미하기도 합니다.

일반적으로 판매자는 향후 상품 배송으로 인해 구매자로부터 선지급을 받는 날 과세 기준을 결정하고 선지급 금액에 대한 VAT를 계산해야 합니다(세금 제167조 2항 1항) 러시아 연방 코드). 그러나 모든 규칙에는 예외가 있습니다.

어떤 경우에 선지급에 대해 VAT를 납부할 필요가 없나요?

다음과 같은 경우 VAT 납세자는 선불 금액에 대한 VAT를 계산할 의무가 없습니다(러시아 연방 세법 제154조 1항).

• VAT 면제를 적용합니다(러시아 연방 조세법 제145조).
• 부가가치세가 부과되는 상품을 판매합니다(2012년 10월 15일자 재무부 서한, No. 03-07-08/293 러시아 연방 조세법 제164조 1항).
• 생산 주기가 6개월 이상인 상품을 판매합니다(러시아 연방 세법 제167조 13항). 해당 상품 목록은 러시아 연방 정부의 승인을 받았습니다(2006년 7월 28일 정부 결의안 제468호에 의해 승인된 목록). 이 경우 판매자-제조업체는 러시아 산업통상부에서 발행한 주기 기간을 확인하는 문서를 보유해야 합니다.
• VAT가 적용되지 않는 상품을 판매합니다(러시아 연방 세법 제149조). 그러면 상품 배송 시 VAT를 부과할 필요가 없습니다.
• 선금을 받은 상품의 판매 장소가 러시아 연방 영토가 아닙니다(러시아 연방 세법 제147조, 148조). 이러한 상황에서는 VAT 과세 대상이 없습니다 (러시아 연방 세법 제 146 조 1 항, 1 항).

선불에 대한 VAT 계산

수령한 대출금에 대한 VAT는 계산 공식(러시아 연방 세법 제164조 4항)을 사용하여 계산됩니다.

요율 선택은 판매하는 상품의 종류와 판매 운영에 적용되는 요율에 따라 달라집니다. 10% 세율로 과세되는 상품에 대해 선지급금을 받은 경우 VAT는 10/110 세율로 계산되어야 합니다. 이러한 상품은 Art의 2항에 명시되어 있습니다. 164 러시아 연방 세금 코드. 그 밖의 경우에는 2019년 부가가치세(VAT)를 미리 계산할 때 20/120의 세율이 적용됩니다.

다양한 세율(10%, 20%)로 과세되는 상품 공급에 대해 선지급을 받은 경우 VAT는 20/120으로 계산됩니다.

사전 청구서

선지급금 수령일로부터 5일 이내에 판매자는 다음을 수행해야 합니다.

• 사전 송장 2개를 발행하고 그 중 하나를 구매자에게 양도해야 합니다(러시아 연방 조세법 168조 3항, 정부 법령에 의해 승인된 송장 작성 규칙 6항). 2011년 12월 26일자 러시아 연방 No. 1137);
• 선금을 받은 분기에 대한 판매 장부에 송장을 등록합니다(2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137에 의해 승인된 판매 장부 유지 규칙 제3항).

상품 배송 및 선불 결제 시 VAT 공제 승인

사전에 선불로 결제된 상품을 배송하는 경우 배송에 대한 VAT가 부과되어야 합니다. 동시에 선불에서 VAT를 공제합니다 (러시아 연방 세법 제 171 조 8 항, 제 172 조 1, 6 항). 선불 수령 및 배송 수령이 서로 다른 세금 기간에 해당하는 경우를 포함합니다. 예를 들어, 귀하는 2019년 1분기에 상품을 배송할 때 2018년 4분기에 받은 선불금에 대해 VAT를 공제할 권리가 있습니다.

배송 시 "배송" 송장은 2개로 작성되며, 그 중 1개는 다시 구매자에게 전송되어 판매 장부에 등록됩니다. 동시에 사전 송장은 이미 구매 장부에 등록되어 있습니다(2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137에 의해 승인된 구매 장부 유지 규칙 22항). 그건 그렇고, 배송 된 상품에 대한 지불로 고려되는 선불 부분에 대한 VAT 공제가 허용됩니다 ().

예를 들어 설명해 보겠습니다. 판매자는 구매자로부터 VAT 10,000루블을 포함하여 60,000루블의 선금을 받았습니다. 첫 번째 배치의 일부로 판매자는 VAT 5,000루블을 포함하여 총 30,000루블의 상품을 배송했습니다. 따라서 그는 선불 금액에서 5,000 루블의 VAT를 공제할 수 있습니다. "미계상" 선불 VAT는 상품 배송 후 남은 선불 금액에 대해 공제될 수 있습니다.

부가가치세 환급시 선지급 부가가치세 반영

선지급을 받은 분기에 대한 신고서에서 신고서 섹션 3의 070행에는 3열에 선지급 금액이 표시되고, 이에 대해 계산된 VAT는 5열에 표시됩니다(양식 작성 절차 38.4항). 선언).

선불 공제 대상 VAT는 상품이 선적된 세금 기간에 대한 신고서 섹션 3의 170행 3열에 반영됩니다(신고서 작성 절차 38.13항).

구매자의 선불에 대한 VAT

판매자로부터 사전 송장을 받은 후 구매자는 공제를 위해 이를 수락할 수 있습니다. 그러나 나중에 상품을 수령하고 "배송" 송장을 받으면 구매자는 판매자가 이전에 받은 선불에서 VAT를 환급해야 하며 그 후에는 배송에 대한 VAT를 공제해야 합니다(세금 조항 3, 3, 170조). 코드 RF, 2014년 11월 28일자 재무부 서한 No. 03-07-11/60891).

계약 조건 변경 또는 계약 종료로 인해 선지급 금액이 구매자에게 반환된 경우에도 선지급 금액에서 VAT를 회수해야 합니다. 환불기간 내에 이루어져야 합니다.

우리는 판매자와 구매자가 선지급에 대한 VAT 회계 항목을 작성하는 것에 대해 이야기했습니다.

선불에서 VAT 환급은 단락을 기준으로 이루어집니다. 3p.3 예술. 170 러시아 연방 세금 코드. 이 작업은 판매자가 다가오는 상품(작업, 서비스) 배송에 대해 선불(선불)을 받고, 판매자가 이전 금액을 기준으로 선불 송장을 발행했으며, 구매자가 VAT를 수락한 경우에 수행됩니다. 이 사전 공제.

부가가치세(VAT)가 복원되는 시점은 언제입니까? 여기에는 두 가지 옵션이 있습니다.

1. 선불에 대한 부가가치세는 상품(저작물, 서비스, 재산권) 취득 시 환급됩니다.
2. 계약조건이 변경되었거나 계약이 해지되어 판매자로부터 선불금(선불금)을 반환받은 경우.

환급 가능한 세금은 얼마인가요? VAT는 공제 대상 금액으로 환급되어야 합니다(러시아 연방 조세법 제170조 3항, 3항, 3항).

계약 조건에 100% 선불 결제 후 상품 배송이 별도의 배치로 수행된다고 명시되어 있는 경우 구매한 상품에 대해 허용된 송장에 표시된 금액으로 VAT가 환급됩니다(재무부 서신). 2009년 1월 28일자 러시아 연방 No. 03-07-11 /20).

판매 장부 유지 규칙(2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137의 부록 5) 제 14항에 따라 VAT를 복원할 때 이전에 공제를 받은 송장 금액을 등록해야 합니다. 복원 대상 세액을 판매 장부에 기재합니다.

발행된 선금에 대한 회계 항목입니다. 구매 장부 및 판매 장부의 항목입니다.

예. 일반 계약자 조직은 계약자와 35,400,000 루블의 건설 계약을 체결했습니다. VAT 5,400,000 루블. 계약에는 일반 계약자가 계약자에게 17,700,000 루블의 선불금을 지불한다고 명시되어 있습니다.

선금은 2015년 7월 5일자 조항 8에 따라 계약자에게 이전되었으며, 이에 대해 계약자는 2015년 7월 5일자 조항 23을 17,700,000루블(포함)으로 발행했습니다. VAT 2,700,000 루블. 2015년 3분기 종합건설업체는 송장을 기준으로 부가가치세 신고서에 공제액을 반영하였습니다.

계약 조건에 따라 계약자의 책임에는 수행된 작업에 대한 승인 증명서(KS-2 양식) 및 수행된 작업 비용에 대한 증명서(KS-3)를 일반 건설업자에게 제공하는 것이 포함됩니다. 또한, 계약 조건에 따라 작업 완료 증명서에 명시된 고객이 수락한 작업 비용의 50%에 해당하는 선지급 금액 중 일부만 수행된 작업에 대한 지불로 계산됩니다.

2015년 4분기에 계약자는 12,980,000 루블의 작업을 수행했습니다. VAT 1,980,000 루블. (2015년 12월 31일자 c/f 45) 계약 조건을 고려하여 이 금액의 50%가 선불금으로 적립되었습니다. 6490,000 루블. (VAT 990,000 루블 포함), 나머지는 6490,000 루블입니다. 지불 가능. 계약자는 RUB 12,980 금액으로 수행된 작업에 대해 2015년 12월 31일자 송장 번호 41을 일반 계약자에게 발행했습니다. (VAT 포함) 및 6,490,000 루블 금액의 지불 송장.

4분기에 환급해야 하는 VAT 금액을 결정하는 방법. 2015년? 일반 건설업자는 얼마나 많은 VAT를 공제할 수 있나요? 이 상황에 대한 절차와 절차를 고려해 봅시다.

1. 시공업체로부터 선지급금에 대한 청구서를 받은 당시, 시공업체는
- 2부에서 수신 및 발행된 청구서 일지에 청구서를 등록합니다(2015년 7월 5일).
- RUB 17,700,000 금액의 송장을 등록합니다. (VAT RUB 2,700,000 포함) 구매 장부(2015년 7월 5일)
- 3분기 부가가치세 신고서입니다. 2015년 일반 계약자는 2,700,000 루블의 VAT 금액을 반영합니다. 섹션 3의 150페이지에 있는 공제 항목에 나와 있습니다.

2. 2015년 12월 31일자 공사 완료 확인서 및 c/f 45를 수령할 당시 주 건설업자는
- 2부 접수 및 발행된 청구서 일지에 청구서 45번을 등록하고,
- RUB 12,980,000 금액의 송장 번호 45를 등록합니다. (VAT RUB 1,980,000 포함) 구매 장부;
- RUB 6,490,000의 선지급 금액에 대해 2015년 7월 5일자 송장 번호 23을 등록합니다. (VAT RUB 990,000 포함)을 판매 장부에 기재합니다.
- 4분기 부가가치세 신고서입니다. 종합건설업체가 반영
1) RUB 990,000의 VAT를 복원했습니다. 섹션 3의 090행과 110행에 따름;
2) RUB 1,980,000의 작업 수행에 대한 세금 공제. 섹션 3의 130행에 따르면.

발생 및 복원된 VAT에 대한 회계 항목

선금 양도 시:
1. D-t 60-2 K-t 51 = 17,700,000 루블 - 선불이 계약자에게 이체되었습니다 (2015 년 7 월 5 일자 지불 주문 8 기준).
60-2 - "지불된 선수금에 대한 공급자 및 계약자와의 합의"

계약자로부터 사전 청구서를 받은 시점:
2. Dt 68 Kt 76 하위 계정 "발행된 대출에 대한 VAT" = 2,700,000 루블. – 선불금에서 VAT 공제가 반영됩니다. (기준 – 2015년 7월 5일자 c/invoice 23)

당사자들이 수행된 작업에 대한 승인 증명서에 서명할 때:
3. D-t 20 K-t 60 = 11,000,000 문지름. – 계약자가 작업을 완료했습니다 (기본 – 작업 완료 KS-2 증명서)

4. D-t 19 K-t 60 = 1,980,000 루블 – 수행된 작업에 대한 VAT 금액이 반영됩니다(작업 완료 행위 KS-2 기준).

5. D-t 60 K-t 60-2 = 6,490,000 문지름. – 수행된 작업에 대한 선불 금액이 적립됩니다(근거 - 계약, 작업 비용 증명서 KS-3)

6. D-t 76 K-t 68 = 990,000 문지름. – 선불금에서 VAT 공제 금액이 복원되었습니다. (근거 – 계약서, 작업 비용 증명서 KS-3)

계약자로부터 청구서를 받은 시점:
7. D-t 68 K-t 19 = 1,980,000 문지름. – VAT 금액이 세금 공제 대상이 됩니다.

금액을 혼동하지 않기 위해 몇 가지 권장 사항이 있습니다.
1. KS-3 양식 증명서에는 수행된 작업 비용뿐만 아니라 상쇄 선지급 금액과 지불할 금액도 명시합니다.
2. 계약자는 법령(KS-2) 및 증명서(KS-3)와 함께 최종 지불 금액에 대해서만 수행된 작업에 대한 지불 청구서를 제공합니다.
3. 계약서 또는 추가 계약서에 문서 흐름 절차를 명시합니다(KS-3 인증서에 상쇄 선불 금액을 표시하고 최종 지불에 대한 송장 제공).

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발행된 선지급에 대한 VAT 복원은 공제의 결과이며 자주 사용되지 않습니다. 선지급에서 VAT를 올바르게 복구하는 방법은 무엇입니까? 사전 부가가치세(VAT)를 공제받으려면 어떤 조건을 충족해야 합니까? 두 경우 모두 어떤 항목을 입력해야 합니까? 우리 기사에서 발전에 대한 VAT의 모든 장단점을 살펴 보겠습니다.

발행된 대출금과 관련되지 않은 세금 환수 상황에 대해서는 자료를 읽으십시오. "VAT 환급의 뉘앙스와 어떤 거래가 사용됩니까?" .

받은 대출금에 대해 세금을 복원해야 합니까?

선지급을 받을 때 대부분의 경우 판매자는 예산 지불을 위해 세금을 계산해야 하며(러시아 연방 조세법 제154조 1항), 나중에 선적할 때 이에 대해 선지급, 선지급세에서 납부한 세금 금액의 전부 또는 일부를 공제합니다(러시아 연방 세법 제171조 제8항 및 제172조 제6항). 다른 상황에서는(대출금이 구매자에게 반환되거나 연체된 부채가 상각되는 경우) VAT 환급도 필요하지 않습니다. 첫 번째 경우에는 반환일에 공제될 수 있으며(러시아 연방 세법 제171조 5항), 두 번째 경우에는 고려되지 않은 비용으로 상각되어야 합니다. 소득세 계산.

따라서 받은 선지급의 경우 그림은 항상 회수의 주요 조건과 반대되는 것으로 나타납니다. 먼저 지불을 위해 세금을 계산한 다음 공제하거나 상각합니다. 그렇기 때문에 이러한 지불에 대한 VAT 환급 상황은 결코 발생하지 않습니다.

발행된 대출금에 대한 세금 공제 조건

수령한 선불금에 대한 세금을 계산할 때 판매자는 이에 대한 송장을 발행하고 사본 1부를 구매자에게 보냅니다. 이 문서에 따라 구매자는 공제액으로 할당된 세금 금액을 고려할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 제171조 12항). 공제는 의무가 아니지만 자발적으로 이루어지기 때문에 그렇게 할 수는 없지만 (러시아 연방 세법 제 171 조 1 항). 일부 문서(예: VAT 회계 정책)에서 발행된 선지급 공제(적용 여부에 관계없이)에 관한 납세자의 입장을 통합하는 것이 좋습니다.

그러나 이 두 가지 상황(결제 및 송장)만으로는 구매자가 공제할 수 없습니다. 그러한 작업을 수행하기 위한 추가 조건은 러시아 연방 세법의 다른 조항을 따릅니다.

• 선불 양도 가능성에 대한 조건이 공급 계약에 포함되어야 합니다(러시아 연방 세법 제172조 9항).
• 선불 청구서의 날짜는 해당 문서 발행에 할당된 5일 이내여야 하며(러시아 연방 조세법 제168조 3항), 이에 필요한 모든 세부 정보가 있어야 합니다(제169조 5.1항). 러시아 연방 세금 코드).

구매자의 공제 수락은 다음 전기에 반영됩니다(각 개별 문서에 대해).

DT 68/2 Kt 76/VA,

선불금에서 VAT를 회수하는 절차

선불 결제에 대한 VAT 회수는 다음과 같은 상황에서 이루어집니다(러시아 연방 세법 제170조 3항, 3항).

• 선불 결제가 이루어진 배송이 완료되었습니다.
• 공급 계약이 종료되거나 조건이 변경되고 이와 관련하여 선지급금이 구매자에게 반환됩니다.

선불로 인한 VAT 회수를 위한 회계 항목

VAT 환급 전기는 각 개별 송장에 대해 항상 동일합니다.

Dt 76/VA Kt 68/2,

68/2 - 계정 68의 VAT 예산으로 정산 회계를 위한 하위 계정

76/VA - 계정 76에서 발행된 선금에 대한 VAT 회계를 위한 하위 계정입니다.

특정 선지급 송장에 대한 VAT 환급 결과는 선지급 금액과 이와 관련된 공급 비용의 비율에 따라 달라집니다.

• 처음 두 가지 경우(선불 금액과 배달 금액이 동일하거나 선불 금액이 배달 비용보다 적음)에 대해 하위 계정 76/AB에 나열된 선불 세액이 전기됩니다. 완전히 닫혀야 합니다.
• 세 번째 및 네 번째 경우(선불 금액이 납품 비용보다 크거나 계약에 공급 대금 지급에 대한 선불 부분 상쇄 조건이 포함되어 있음), VAT 복원 후 하위 계정 76/AB에 다음이 발생합니다. 미회수 세금의 잔액이 됩니다.

"판매 기록 - 2019: 새 양식" 자료에서 세금 환수 작업을 반영하는 문서의 최신 변경 사항을 읽어보세요. .

발행된 대출금에 대한 VAT 공제의 장단점

이러한 공제 사용의 긍정적인 측면은 상당한 금액의 사전 지급으로 발생하며 다음과 같이 나타납니다.

• 공제금액이 크면 신청기간 동안 작성되는 신고 총액이 크게 줄어들 수 있을 뿐만 아니라 예산에서 환급되는 세금액도 줄어들 수 있습니다.
• 여러 배송으로 인한 선불 공제는 일회성으로 미리 이루어지며 각 배송에 대해 별도로 공제되는 금액보다 더 많은 금액이 적용됩니다. 동시에 VAT 환급은 부분적으로 이루어지며 여러 세금 기간에 걸쳐 연장될 수 있습니다.

긍정적인 측면으로는 양도된 선불금을 사용하여 배송비의 일부만 지불하는 조건도 있습니다. 이 경우, 발행된 선지급 금액과 배송 문서에 대한 공제가 더 일찍 발생하여 전액 징수되며, VAT 환급은 해당 금액 중 일부만 이루어지며 시간이 지남에 따라 연장됩니다.

다음 사항은 부정적입니다.

• 회계 업무 및 문서 흐름의 양을 늘리는 것;
• 소액에 대해 이야기하고 대출금 이체 기간이 배송 기간과 종종 일치하는 경우 대출금 공제를 사용할 필요가 없습니다.

선불 청구서 발행 규칙을 읽어보십시오.

결과

납세자가 선지급을 위해 공급업체가 발행한 송장에 대해 세금 공제를 받는 경우 공급업체에 지급된 선지급에 대한 VAT 환급 문제가 발생합니다. 공급 계약에는 선불 조항이 포함되어야 합니다. 발행된 대출금에 대한 VAT는 계정 76의 별도 하위 계정에 기록됩니다.

선불에 대한 VAT는 판매 시점 이전에 상품 대금을 수령한 후 판매자가 계산합니다. 이 법안은 선불시 세금의 발생 및 납부가 수행되지 않는 경우를 규정합니다.

상품이나 서비스에 대해 수령한 선불에 대한 부가가치세는 세법 제167조 2항에 따라 계산됩니다. 작업은 가까운 시일 내에 판매가 계획된 제품에 대한 자금을 수령한 후에 수행됩니다. 과세표준은 선불금액입니다. 판매되는 물건에 따라 VAT가 특정 비율로 계산됩니다.

선불금이 접수되면 판매자 일지에 두 가지 항목이 표시됩니다.

1. Dt51, Kt 62 – 받은 자금의 양을 표시합니다.
2. Kt68, Dt76 – VAT 금액이 고정되어 있습니다.

돈을 받으면 판매자는 5일 안에 송장을 발행해야 합니다. 두 장으로 작성해야 하며, 하나는 구매자에게 제공되고 두 번째 사본은 판매자에게 남아 있습니다. 법률(규정 번호 1137)은 선지급 거래에 대한 송장 발행 규칙을 규제합니다.

선불 청구서는 선불 금액과 일치하는 기간 동안 등록되어야 합니다. 추가 개발에는 세 가지 상황이 가능합니다.

• 선지급과 판매가 서로 다른 기간에 이루어지는 경우
• 선지급과 동일한 기간에 상품 판매가 발생한 경우
• 상품대금을 구매자에게 돌려준 상황.

각종 선급금 수령에 대한 회계입력 및 업무

제품 또는 서비스에 대한 대금을 받고 판매 사실 자체가 후속 기간으로 연기되는 옵션에는 선불 금액을 고려하여 VAT 보고서를 세무서에 제출하는 것이 포함됩니다. 070행에 표시됩니다. 이전과 마찬가지로 2016년에 받은 대출금에 대한 VAT 기록 절차는 러시아 연방 서비스 명령에 의해 규제됩니다.

판매자가 수령한 금액을 구매자에게 반환하는 경우 적절한 거래 및 조치가 수행되어야 합니다.

• 선불금 반환이 표시됩니다 – Dt62, Kt51;
• VAT 공제가 허용됩니다 - Dt68, Kt76;
• 구매 원장에는 받은 선수금에 대한 VAT 환급이 표시됩니다.
• 세 번째 섹션의 120행이 선언에서 완성되었습니다.

서비스 또는 제품 판매가 선지급 수령과 동일한 기간에 발생한 경우 판매자의 조치:

• 제품 판매 후 발생한 수익이 표시됩니다 - Dt62, Kt51;
• 판매된 상품에 대해 VAT가 부과됩니다 – Dt90, Kt68;
• 선불 금액에 대해 발생한 VAT가 공제됩니다 - Dt68, Kt76;
• 구매 원장에는 선불 결제에서 공제된 VAT가 표시됩니다. 선지급 수령 시 생성된 송장 번호를 참조하는 것이 중요합니다.
• 공제 금액은 신고서 세 번째 섹션의 170행에 기록됩니다.

중요한! 국세청 관계자는 같은 기간에 물품을 판매한 경우에도 해당 사전세를 계산해야 한다고 보고 있다. 세금법 제170조에 따르면 판매자는 판매된 상품 금액이 선지급 금액보다 적더라도 판매 금액에 대해서만 VAT를 공제할 수 있습니다.

구매자의 관점

세금법 171조에 따라 구매자는 다음과 같은 경우에만 선불 금액에 대한 VAT를 받을 수 있습니다.

• 송장이 올바르게 작성되었는지 여부
• 지급에 관한 증빙서류가 있는 경우
• 구매 계약에는 선불 결제 가능성에 대한 조항이 명시되어 있습니다.

선불 결제 시 구매자의 조치는 다음과 같습니다.

• 송금에 관한 기록이 작성됩니다 - DT60, Kt71;
• 선불 VAT가 공제됩니다 - Dt68, Kt76;
• VAT 공제가 장부에 입력되고 송장 번호가 기록됩니다.
• 사전 VAT는 신고서의 세 번째 섹션에 표시됩니다.
• 구매 사실이 발생하면 VAT가 복원됩니다 - Dt76, Kt68;
• 복원된 VAT 금액이 장부에 입력됩니다.
• 선언의 세 번째 섹션에 있는 090행이 채워집니다.

선지급으로 자금을 이체할 때 VAT를 부과할 필요가 없는 옵션

납세자는 다음과 같은 경우 선지급에 대한 VAT를 계산하지 않을 수 있습니다.

• 세법 제149조에 따라 비과세 거래로 상품 또는 서비스에 대한 선지급이 발생한 경우
• 제품에 대한 대금의 예비 부분이 발생하면 해당 판매는 러시아 외부에서 이루어집니다. 상황은 조세법 제147조 및 148조에 의해 규제됩니다.
• 판매자는 "특별 제도"이며 어떤 상황에서도 VAT를 지불하지 않습니다.
• 세금 코드 145-145.1조에 따라 판매자는 VAT가 면제됩니다.
• VAT 0%가 적용되는 거래에 대해 제품에 대한 선지급이 이루어진 경우
• 기술적인 공정에 따라 선금을 받은 상품의 생산기간이 6개월을 초과하는 경우.

간이과세방법으로 전환했다가 일반과세방법으로 다시 전환하는 경우 선불부가세 표시

조세법 제 346.12조에 따르면 간이과세 제도를 적용받는 기업가는 특정 경우를 제외하고 부가가치세를 납부하지 않습니다. 간이과세 제도에 가입된 판매자가 선지급으로 자금 수령 시 VAT를 계정에 입력한 후 간이과세 제도로 전환한 경우 VAT를 공제할 권리가 없습니다. 하지만 판매 시에는 비용이 청구되지 않습니다. 판매자가 처음에 단순화된 시스템에 있었다가 선지급을 받은 후 일반 시스템으로 이동한 상황을 고려하면 상품 판매 시 VAT를 계산해야 하며, 선불금을 공제할 권리.

받은 대출금에 VAT가 부과되지 않으면 판매자에게는 어떤 결과가 발생합니까?

러시아 연방 조세법 제122조는 과세표준을 과소평가하여 세금 미납에 대한 책임을 규정하고 있습니다. 범죄의 경우 고의성 여부에 따라 미납금액의 20~40%를 벌금으로 부과한다.