המשלמים הגדולים ביותר של מס הפקת מינרלים. כיצד לחשב מס הפקת מינרלים עבור גז, חול, נפט, פחם (מס הפקת מינרלים)? כיצד לקבוע את בסיס המס של מס הפקת מינרלים

מס זה מהווה תשלום למדינה עבור האפשרות להשתמש במחצבים ובתת קרקע למטרות עסקיות.

המס הוא מס עקיף, שכן הוא משולם לתקציב הגורם בו נמצאים אתרי הכרייה.

משלמים

כפי שצוין בקוד המס של הפדרציה הרוסית, משלמי מס הפקת המינרלים הם ישויות משפטיות, כמו גם יזמים בודדים המוכרים כמשתמשים בתת הקרקע של כדור הארץ שלנו בהתאם לחקיקה הנוכחית.

כדי להיות משלם מס הפקת מינרלים, עליך להירשם במשרד המס. יש לעשות זאת במיקום חלקת התת-קרקע המשמשת לפעילות עסקית.

המס משולם לתקציב של אזור זה. זה נדון ב.

חפצים

משאבי מינרלים מוכרים כמושא למיסוי במסגרת מס הפקת מינרלים.

אבל בשביל זה הם:

1. יש לחלץ מבטן האדמה בשטח ארצנו ובאותם אזורים המוכרים כמעיים אלו.
2. מופק מפסולת כרייה. פעילות כזו מוכרת כמושא מיסוי אם היא כפופה לרישוי חובה.
3. מופק מחוץ לרוסיה מאזורים המוכרים כתת-קרקע בהתאם לאמנות בינלאומיות. מגרשים אלו חייבים להיות מושכרים או בבעלות הנישום מטעמים אחרים.

משאבי מינרלים למיסוי במסגרת מס זה, לפי , כוללים רק את אותם מינרלים שניתן להפיק.

זה יכול להיות:

• פצלי שמן;
• חומרי גלם פחמימניים;
• כָּבוּל;
• אחר המופיע במאמר זה.

הדברים הבאים אינם חייבים במס:

• מינרלים נפוצים שאינם רשומים במאזן המדינה;
• מינרלים פליאונטולוגיים ומינרלים אחרים שניתן לאסוף;
• מאובנים אחרים הרשומים ב.

מאפיינים של אלמנטים

כמו כל המסים, למס מיצוי המינרלים יש אלמנטים משלו. העיקריים שבהם:

1. הנושאים הם משלמיו - ישויות משפטיות ויזמים בודדים.
2. חפץ הוא אותם מינרלים שהופקו במהלך פעילות עסקית.
3. שיעורי המס הם האחוז המוחל על בסיס המס לחישוב המס לתשלום. בעת חישוב מס הפקת המינרלים, נעשה שימוש בשיעורי ריבית רגילים וספציפיים (בדרך כלל ברובלים לטון מינרל מופק).
4. בסיס המס הוא כמות המינרל המופק או עלותו. לכל סוג של משאב מינרלים יש בסיס מס משלו.
5. הטבות מס – אין הטבות מס מיצוי מינרלים, אך ישנם סוגי מינרלים שעל הפקתם מוטל מס בשיעור של 0%.
6. נוהל ומועדים לתשלום מיסים, הגשת דוחות.
7. תקופת מס היא תקופה שעליה יש לשלם מיסים. לפי מס הפקת מינרלים מדובר בחודש.

וידאו: מס הפקת מינרלים: קביעת מושא המיסוי

בסיס המס

בהתאם לסוג המינרל, ניתן להציג את בסיס המס בשתי צורות:

• בצורה של מאפייני עלות;
• בצורה של ביטוי כמותי.

מאפיין העלות מוכר עבור כל סוגי המינרלים, למעט גז, נפט, פחם וקונדנסט גז.

עבורם, בסיס המס נקבע ברעיון הכמות. כדי לשלם מס על בסיס ערך, יש לקבוע ולהעריך ערך זה.

הערכת שווי המינרל המופק לחישוב המס נקבעת בדרכים הבאות:

• שימוש במחירי מכירה לתקופת מס זו מבלי לקחת בחשבון סובסידיות;
• באמצעות עלות משוערת;
• שימוש במחירי מכירה בתקופת מס נתונה.

והעלות של יחידה אחת, בתורה, נקבעת כיחס בין הכנסות המכירות לכמות הסחורה הנמכרת.

תקופה חייבת במס

הנישום מחשב אותם באופן עצמאי בתום כל תקופת מס, כלומר חודש.

בעת חילוץ סוגים מסוימים של גז, מוחל תעריף מועדף - 0 רובל לכל מטר מעוקב. מ' של גז שהופק. זֶה:

1. גז המוזרק לתצורה כדי לשמור על הלחץ הדרוש בו במהלך הפקת עיבוי הגז בתוך אותו פיתוח והפקה של מאובנים.
2. גז וקונדנסט דליק המשמש לייצור גז טבעי נוזלי. אבל יש תנאי אחד - יש לכרות מינרלים אלה בחצי האי ימאל או באוכרוג האוטונומי ימאל-ננט.
3. גז קשור.

פֶּחָם

כריית פחם מחויבת במס בשיעור קבוע, המחושב ברובלים לכל טון פחם שנכרה.

עם זאת, שיעור זה משתנה בהתאם לסוג הפחם שנכרה. זה יכול להיות:

• פֶּחָם אֶבֶן;
• פחם קוקינג;
• פחם חום;
• פחם אחר.

ניתן להתאים את שיעור המס עבור כריית פחם על ידי מקדמי דפלטור. ישנם 2 סוגים:

1. הראשון הוא שהוא נקבע עבור כל סוג של פחם בנפרד. זה נקבע ברמה הפדרלית עבור כל רבעון של השנה הנוכחית.
2. השני הוא זה שהיה בשימוש קודם לכן.

נישומים יכולים לבחור באופן עצמאי באיזה מקדם להשתמש בתקופת מס מסוימת.

יחסים אלו מתפרסמים בהתאם לתקנות הממשלה. עבור כל רבעון נקבעים המקדמים במכתבים או צווים של המשרדים והמחלקות הרלוונטיים.

בנוסף לריבית עצמה, בעת כריית פחם, ניתן להפחית את סכום המס לתשלום. לפי , משלמים יכולים להפחית מס על הוצאות הקשורות להבטחת בטיחות הייצור והגנה על העבודה.

עם זאת, על מנת למנוע כפל ניכוי, זכותו של הנישום להתחשב בהוצאות אלו בעת המיסוי במסגרת מס הפקת מינרלים או בעת חישוב מס הכנסה.

ערך המקדם נקבע על ידי הנישום באופן עצמאי, בא לידי ביטוי במדיניות החשבונאית ואינו יכול להיות יותר מ-0.3.

מתכות יקרות

בעת כריית מתכות יקרות, יש צורך לנהל תיעוד ממש באתר הכרייה. על סמך נתוני חשבונאות זו נקבעת כמות המינרלים המופקים.

חשבונאות המינרלים המופקים מוסדרת בהתאם.

כמו כן, יש צורך להשתמש בצו הממשלה מס' 731 מיום 28.8.03.

כדי להעריך את הערך של מתכות יקרות שנכרו, אתה גם צריך לדעת כמה תכונות. הערכת המינרלים המופקים מתבצעת על סמך מחירי המכירה של המוצר הכימי הטהור ללא מע"מ.

אם בתקופת מס מסוימת אין לנישום מחירי מכירה, אזי הוא מחויב להשתמש במחירים בתקופת המס הבאה.

שינויים ב-2015

המשרד לפיתוח כלכלי של הפדרציה הרוסית מציע להביא את מס הפקת המינרלים ומכסי היצוא תחת אותה מכחול.

זה מתוכנן להיעשות בשנים 2015-2016. טיוטת ההחלטה הרלוונטית הוגשה לעיון בדומא הממלכתית בקיץ השנה.

הפחתת שיעורי מס הפקת המינרלים ומכסי היבוא על נפט לכדי שלם אחד יגרום לכך שהמכסים יחושב כעת על סמך נפח הנפט המופק ב-1 בכל חודש.

בהתאם לפרמטרים של מס הפקת מינרלים של תמרון המס במתחם הדלק והאנרגיה, 2014-2016 נחשבות לתקופת מעבר.

בשלב זה, שיעורי המס על הפקת נפט יעלו, בעוד מכס היצוא יופחתו באופן יחסי.

וידאו: מס כרייה

מס הפקת מינרלים הוא מס מורכב למדי. יש לחשב אותו נכון ולשלם נכון. אל תשכח שיש לשלם עד ה-25 לחודש הבא, ויש להגיש את ההצהרה במקביל.

הוא מוגש לא על בסיס מצטבר, אלא לכל תקופה בנפרד, לרשות המסים במקום רישום הנישום. המס מתקבל במיקום התת-קרקע ואתרי הפיתוח.

הודות לתרומות מחברות נפט וגז, כולל מס הכנסה, מע"מ, בלו ומס הפקת מינרלים, נוצר יותר משליש מהתקציב הפדרלי של המדינה. תוכן מה שצריך לדעת תשלום מס בשנת 2019 הליך מילוי החזר מס בגין מס הפקת מינרלים הגשת דוחות זה מעלה את הצורך...

תשלומי משאבים מהווים חלק בלתי נפרד ממערכת המס. תוכן מידע כללי: שיעורי מס הפקת מינרלים בשנת 2019 (טבלאות) שיעור עד ערך בהקשר זה, תשלומים בגין שימוש במשאבי טבע תופסים למעשה מקום מרכזי במנגנונים הכלכליים. צורת התשלומים יכולה להיות ישירה,...

ייצור הנפט הגולמי מוסדר על ידי המדינה. השליטה מסתכמת בהתחשבנות בייצור ובמיסוי בארות, אשר עובר כל הזמן אופטימיזציה. תוכן מה שצריך לדעת: גובה מס הפקת המינרלים על נפט בשנת 2019 שינויים בשנת 2019 בשנת 2019 שונו שיעורי הייצור במקביל להפחתת הבלו על יצוא. מה אתה צריך...

מס הפקת מינרלים - הטבותעל פי זה מוגדרים בהוראות קוד המס של הפדרציה הרוסית - במקרים שנקבעו בחוק, ניתן לא לשלם או להפחית אותו באופן משמעותי. הבה נבחן את התכונות של המנגנונים המקבילים להפחתת נטל התשלומים על ישות כלכלית המפיקה מינרלים ביתר פירוט.

אילו הטבות נקבעות למשלמי מיסים להפקת מינרלים?

לפי הטבות למשלמי מיסים להפקת מינרלים, לגיטימי להבין:

• האפשרות שלא לשלם את המס המקביל באופן עקרוני;
• ההזדמנות להשתמש בתעריף אפס עבור מס הפקת מינרלים;
• את היכולת להשתמש בניכויים עבור המס הרלוונטי.

הבה נבחן בפירוט את המהות של כל אחת מההעדפות המצוינות, המאפשרת לנו להפחית את סכום המס לתשלום.

קראו על המועדים שנקבעו לתשלום מס הפקת מינרלים בחומר .

הטבות MET: כאשר אתה יכול להימנע מתשלום מס

אין לשלם מס הפקת מינרלים במקרים הקבועים בחוק:

1. אם לא ניתן לסווג את חומרי הגלם או המינרלים המופקים כאובייקטי מיסוי (רשימת המינרלים שאינם נחשבים לאובייקטי מיסוי במסגרת מס מיצוי המינרלים רשומה בסעיף 2 של סעיף 336 של קוד המס של הפדרציה הרוסית) .

2. יזמים בודדים. זה אפשרי אם 2 הקריטריונים הבאים מתקיימים בו זמנית:

• המינרל נכרה לצרכיו האישיים של היזם הבודד - כלומר ללא עיבוד נוסף בייצור או מכירה חוזרת;
• המאובן שייך לקטגוריה של הנפוצים.

רשימת המינרלים הנפוצים רשומה בהמלצות, אשר אושרו בהוראת משרד משאבי הטבע של רוסיה מיום 02/07/2003 מס' 47-r. מינרלים כאלה כוללים, במיוחד, חול רגיל, ASG (סעיף 2.2 להמלצות).

3. גופים כלכליים כלשהם, אם הם מפיקים מחצבים הנמצאים מעל התת-קרקע - כלומר בשכבת הקרקע (הקדמה לחוק "על תת-קרקע" מיום 21.2.1992 מס' 2395-ט'). הדבר אפשרי, למשל, אם הגורם העסקי הוא חברת בנייה ובמסגרת העבודה הוא שואב חול מהאדמה בבור.

הקריטריונים לקביעת עומק שכבת הקרקע אינם קבועים בחקיקה הפדרלית של הפדרציה הרוסית. אך במעשים משפטיים אזוריים רבים קיים כלל לפיו גורם כלכלי המפיק מחצבים מהקרקע בעומק של 5 מטרים אסור לקבל רישיון להפקתם ובכך להיות חייב בתשלום מס הפקת מחצבים. בתורו, אם מינרלים מופקים מעומקים גדולים יותר, נדרש רישיון (לדוגמה, סעיף 15 לחוק מחוז ניז'ני נובגורוד "על שימוש בתת קרקע" מיום 3 בנובמבר 2010 מס' 169-3).

למעשה, העובדה שליזם בודד או ישות משפטית יש רישיון להפקת מינרלים היא הקריטריון היחיד לקביעת מעמדו של משלם מס מיצוי מינרלים עבור אדם מסוים (מכתב של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מאוקטובר 8, 2013 מס' 03-06-05-01/41901).

בתורו, כרייה ללא רישיון נקנסת על בסיס הוראות סעיף 1 לאמנות. 7.3 קוד עבירות מנהליות של הפדרציה הרוסית. כמו כן, יש לפצות נזקים שנגרמו לטבע (סעיף 51 לחוק "על הקרקע" מיום 21.2.1992 מס' 2395-ט').

הטבות MET: שיעור אפס

קיים מגוון רחב למדי של מינרלים אשר להפקתם אין צורך בתשלום מס הפקת מינרלים בשל העובדה שנקבע עבורם שיעור אפס.

הרשימה העיקרית של מאובנים אלה רשומה בסעיף 1 של אמנות. 342 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. אלה כוללים, במיוחד:

• מינרלים כלשהם במונחים של הפסדים רגולטוריים;
• גז קשור;
• כל מינרלים שנכרו ממרבצים עם רזרבות לא תקינות,
• שמן סופר צמיג;
• גז טבעי, עיבוי גז המיוצר בחצי האי ימאל וגידנסקי ומשמש לייצור גז נוזלי (בכפוף לכמויות ולתזמון ההפקה העומדים בקריטריונים המפורטים בתתי סעיפים 18 ו-19 של סעיף 1 של סעיף 342 של קוד המס של הפדרציה הרוסית);
• נפט וגז המופקים ממרבצים הנמצאים באזורים בבעלות רוסית של הים הכספי (מיוצגים על ידי הסוגים הפנימיים של הפדרציה הרוסית, הים הטריטוריאלי, המדף היבשתי של הפדרציה הרוסית, החלק הרוסי של קרקעית הים), בתנאי שאלו פיקדונות תואמים את המאפיינים המוגדרים בסעיף משנה. 20 סעיף 1 אמנות. קוד מס 342 של הפדרציה הרוסית;
• נפט המופק מבארות העומדות בקריטריונים המפורטים בסעיף משנה. 21 סעיף 1 אמנות. קוד מס 342 של הפדרציה הרוסית;
• מקרים אחרים הרשומים בסעיף 1 לאמנות. 342 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

אם נשקול דוגמאות לעילות אחרות להחלת שיעור האפס, ניתן לשים לב לנוסח המובא בפסקת משנה. 11 סעיף 2 אמנות. 342 של קוד המס של הפדרציה הרוסית: שיעור מס 35 רובל. עבור 1,000 מ"ק מ' בהפקת גז טבעי מניחים להיות שווה לאפס אם סכום אינדיקטור מסוים המאפיין את עלויות הובלת הגז ומחושב בשיטה נפרדת, עם מכפלה של שלושה גורמים - שיעור הגז, ערך הבסיס של יחידת דלק סטנדרטית, כמו גם מקדם המורכבות של הפקת גז, יהיו פחות מ-0.

הטבות MET: ניכויים

הסכום המחושב של מס הפקת מינרלים יכול להיות מופחת על ידי הנישום בנימוקים המשתקפים באמנות. קוד מס 343.1, 343.2 של הפדרציה הרוסית.

בהתאם לסעיף 1 לאמנות. 343.1 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, משלמי המסים הכורים פחם יכולים להפחית את מס הפקת המינרלים על הוצאות הקשורות להבטחת בטיחות העבודה. במקרה זה, במקום הטבה זו (אם היא לא מיושמת), יכול הנישום לכלול את ההוצאות המקבילות באותן עלויות הנלקחות בחשבון בעת ​​חישוב בסיס מס הכנסה.

בהתאם לסעיף 3 לאמנות. 343.2 של קוד המס של הפדרציה הרוסית, משלמי המסים המוציאים נפט בטטרסטן ובבשקורטוסטן זכאים לסמוך על הטבות מיוחדות שנקבעו עבור זהב שחור. לפיכך, אם חברת נפט מייצרת פחמימנים בטטרסטן ברישיון שניתן לפני 07/01/2011, וכן בתנאי שעתודות הנפט הראשוניות בשדה הן 200 מיליון טון או יותר נכון ליום 01/01/2011, יוחל ניכוי , מחושב במיליוני רובל לפי הנוסחה , המוגדרת בסעיף 3 לאמנות. קוד מס 343.2 של הפדרציה הרוסית.

ניתן להחיל את הניכוי בתוך תקופת המס מיום 01/01/2012 ועד 31/12/2018.

כמו כן, יכול משלם מס הפקת המינרלים להחיל ניכוי נוסף - בדמות הפחתה בבסיס המס (הנקבע על פי עלות המינרל) עבור המינרל, הנמכר בשוק, בגין העלויות הכרוכות ב אספקת המוצר המתאים לצרכן. ההליך להחלת ניכוי זה מוסדר בסעיף. קוד מס 340 של הפדרציה הרוסית.

תוצאות

הטבות מס הפקת מינרלים כוללות את ההזדמנות:

• לא משלמים מס זה כלל;
• ליהנות מתעריף אפס עליו;
• להחיל ניכויים.

יחד עם זאת, העילות לאי תשלום מס הפקת מינרלים, המוגדרות ליזמים בודדים ולישויות משפטיות, שונות בחלק מהמקרים.

קוד המס מכיל מגוון משטרי מס, אחד מהם הוא מס הפקת מינרלים. החקיקה לגבי פעילויות מסוג זה מכילה כללים רבים ושונים. כדי להבין את הנושא הזה, הבה נבחן את התכונות של מס מיצוי המינרלים ואת ההליך לחישובו.

מס הפקת מינרלים הוא סוג של מס שמשלמים גופים עסקיים עבור הפקת משאבים מינרלים. רק גופים שקיבלו רישיון מיוחד למיצוי פיקדונות שימושיים זכאים לבצע פעילות זו.

לאחר קבלת רישיון, יזם יחיד או גוף משפטי נדרש להירשם ברשויות המס במקום בו תתבצע הכרייה.

משאבי מינרלים נחשבים למושא מיסוי, אלה כוללים:

• משאבים שהופקו במיוחד מבטן האדמה (עפרות, חומרים יוצרי גז, כבול, פחם, סוגים שונים של נפט וסוגים אחרים של מרבצים);
• תוצאה של חומרים ממוחזרים, בצורה של פסולת מוחזרת.

ייצור חייב במס יכול להתרחש הן ברוסיה והן בחו"ל.

קביעת בסיס המס

בסיס המס מייצג את עלות המשאבים שחולצו. מס הפקת המינרלים מניח את הגישות הבאות לקביעת מחיר המינרלים:

מיושמת קביעת חישוב בסיס המס על סמך מחירי הסחורה הנמכרת במקרה של מכירת מיזם פרטי שנגבה עליו מס הפקת מינרלים. ובמקרה שלמפעל אין סובסידיות ממשלתיות ליישור ההפרש בין המחיר הסיטונאי של חומרי הגלם לעלות המשוערת שלו.

קביעת שיעור המס

שיעור מס הפקת המינרלים הוא המחיר ליחידה קונבנציונלית הערכה קבועה מקובלת בנפרד עבור כל סוג של מינרל. על סמך שיעור המס והבסיס, משלמים, כמו גם הפיקוח, מחשבים את התשלום החובה עבור ביצוע פעילות עסקית.

סעיף 342 של קוד המס של הפדרציה הרוסית כולל רשימה של תעריפים החלים על סוגים שונים של משאבים:

• הפקת פצלי שמן משולמת בשיעור של 4%;
• עפרות מתכת ברזל ב-4.8%;
• כריית סלעים נושאי זהב וביטומניות 6%;
• עבור מלחי אשלגן, על היזם לשלם 3.8%;
• מינרלים לבנייה, נתרן כלורי, מלח, נפלינים ובוקסיטים, מינרלים לכרייה, מתכות רדיואקטיביות הם בשיעור של 5.5%
• כל המתכות היקרות למעט זהב חייבות בתשלום של 6.5%;
• כרייה של מתכות עפרות נדירות שאינן ברזליות משולמת בשיעור של 8%;
• מינרלים שימושיים כפופים לתשלום של 7.5%.

הפקת סלעים כמו נפט, גז, סוגים שונים של פחם מוערכת לפי משקל ונפח, יזמים מדי שנה יש צורך לעקוב אחר המחירים השוטפים ולהבהיר אותםלפני ביצוע החישוב.

עבור מספר מינרלים ניתן שיעור אפס, כולל הפקת נפט ימית, נפט בעל צמיגות גבוהה במיוחד, פחמימנים ממרבצי אבאלק, בז'נוב ודומניק.

לחוק המס יש הוראות המאפשרות לגופי פעילות מיצוי לנצל את הניכויים וההטבות. הוראות אלה מפורטות בפרק 26 של קוד המס של הפדרציה הרוסית. ניכויים ניתנים עבור תעשיות הפחם והנפט. עם זאת, די קשה להשתמש בהוראות אלה בפועל בשל הגבלות ודרישות רבות.

תנאי כרייה מורכבים נלקחים בחשבון, כך שארגונים יכולים להפחית את סכום התשלום בהתבסס על ירידה במקדמי תעריף בסיס.

איך מחשבים את הסכום

הנישומים מחשבים את המס על כל מינרל בנפרד בכל חודש. כדי לחשב את התשלום, על היזם לחשב את בסיס המס הנוכחי, השיעורים החלים והמקדם השימושי. לאחר קביעת כל הנתונים הדרושים, הישות העסקית יכולה להתחיל בחישובים.

בעיקרון, סכום תשלום המס מחושב על ידי הכפלת הבסיס בשיעור המינרלים.

מודלים לחישוב MET

1. חישוב מס לנפט וגז. משלם המסים קובע את הבסיס על סמך המחיר בזמן הייצור ומבהיר את מקדם הייצור הנוכחי באתר שירות המס הפדרלי. לאחר מכן, בסיס המס מוכפל במקדמים הדרושים.
2. חישוב מס למתכות יקרות. סוג זה של מינרלים מאופיין בשימוש באחוזים מעלות חומרי גלם טהורים או במחיר הסופי לאחר הכניסה לשוק. לאחר קביעת בסיס המס המדויק, יש להכפיל אותו בשיעור בהתאם לקוד המס.

הנוסחה הנפוצה ביותר היא הנוסחה הבאה: העלות הכוללת של החומר המופק מוכפלת בשיעור המס. בעת ביצוע חישובים, כדאי לזכור לנכות את המע"מ החל.

דוגמה לחישוב:

במהלך תקופת הדוח ייצר המפעל עפרות כסף בכמות של 10,000 טון. מחיר השוק של עפרה זו הוא 650 רובל. מע"מ במקרה זה יהיה 118 רובל. לאחר המספרים הבסיסיים, היזם מונחה על ידי שיטת החישוב הבאה: 650 - 118 = 523. ואז 532 * 10000 = 5320000. לאחר מכן, נכפיל את הנתון המתקבל בשיעור 5320000 * 6.5% = 345800 רובל.

מילוי ההצהרה

ההצהרה היא טופס המורכב משלושה סעיפים. בנוסף, הם מגיעים עם גיליון נוסף עבור עובד שירות המס הפדרלי למילוי. הצהרת מס הפקת מינרלים היא מסמך המדווח על הנישום לרשויות המס. יש צורך לנהל דו"ח מדי חודש בגין איחור בהגשת מסמך, ניתן להפעיל סנקציות בצורת קנס על הגורם העסקי.

דוח כזה מוגש במקום בו מתבצעת העבודה על שאיבת PI.הוא מציין מידע בסיסי על המיזם, הקוד שהוקצה להפקת מינרלים ספציפיים, סכום התשלום המחושב עבור תקופת הדיווח האחרונה וצורף גם חישוב התשלום עצמו.

יש למלא שורות מיוחדות באופן הבא:

• החלק הראשון עם מידע על סכום המס. תוצאות החישוב מוזנות כבר בהתחלה, אך נוח יותר למלא לאחר מילוי כל שאר הפריטים. מאחר והסעיף הראשון כולל את כל המידע הבסיסי מהפסקאות הבאות;
• השני כולל חישובים עבור יצרני נפט. גופים אלו ממלאים את כל המידע הבסיסי על הרישיון, מחירי חומרי הגלם הנפט ופרטי ייצורו;
• החלק השלישי מיועד לתעשיית הגז. עלות הגז, מחיר ההובלה, תנאי הייצור ומידע נוסף מצוינים;
• הנקודה הרביעית ניתנת לעבודה על מדף הים ושדות דומים. הוא מציג את תחילת עבודת הכרייה, מידע על חומרי הגלם המופקים, עלות בסיס המס והחישובים המתאימים;
• הסעיף החמישי הוא אוניברסלי ומתייחס לכל ה-PIs הנותרים. בדיוק כמו הסעיפים הקודמים, הוא מלא במידע בסיסי על הכורה, רישיון, חומרי גלם, תנאי עבודה ואינדיקטורים עדכניים;
• השישי מיועד להזנת נתונים על העלות ליחידה של PI;
• השביעי מיועד למידע על תעשיית הפחם.

חוסר פעילות בתקופת הדיווח אינו פוטר אדם ממילוי חובת הדיווח. במקרה זה על היזם להפיק דיווח אפס ולשלוח אותו לשירות המס.

נבדקים שקיבלו רישיון והחלו בכרייה צריכים להתכונן לדיווח רק לחודש הבא. זמן ההייטק הנוכחי מאפשר הגשת דוחות בצורה אלקטרונית. כדי לעשות זאת, תחילה עליך להירשם באתר האינטרנט של שירות המס הפדרלי.

בניתוח האמור לעיל נציין כי קיימות גישות שונות לחישוב בסיס המס. קוד המס מכיל גם תעריפים רבים המיועדים לסוגים שונים של חומרי גלם. לפני הדיווח למס, על יזם ללמוד באופן יסודי את מאפייני הדיווח לעסק שלו.

למידע נוסף על הליך חישוב המס, ראה את הסרטון למטה.

במילים פשוטות על מס הפקת מינרלים

מס הפקת המינרלים (בקיצור MET) הוקם כדי לפצות את המדינה על אובדן משאבי מינרלים שהם רכוש המדינה. הפעילות של ישויות משפטיות ויזמים בודדים המחלצים משאבים כלשהם מתת הקרקע כפופה לרישוי, והמשתמשים עצמם רשומים בשירות המס הפדרלי כמשתמשי תת הקרקע (סעיף 334 לקוד המס של הפדרציה הרוסית).

המשלם של מס השימוש בתת הקרקע חייב להירשם בשירות המס הפדרלי שאליו שייך מקום חילוץ המשאבים (סעיף 335 לקוד המס של הפדרציה הרוסית). הטבלה המוצגת מציגה את התלות של מקום הרישום בשטח השימוש בתת הקרקע.

הסוכנות הפדרלית לשימוש בתת קרקע (Rosnedra) אחראית על הנפקת רישיונות למיצוי משאבים והעברת מידע לרשויות המס. המועד האחרון לרישום מס הוא 30 ימים קלנדריים לאחר רישום הרישיון (סעיף 335 של קוד המס של הפדרציה הרוסית).

הערה! הרגולציה של מגזר הכרייה מתבצעת על בסיס פרק. 26 של קוד המס של הפדרציה הרוסית וחוק הפדרציה הרוסית "על תת הקרקע" מיום 21 בפברואר 1992 מס' 2395-I.

רישיון לשימוש תת-קרקעי. מושא מיסוי

השימוש בתת הקרקע מתרחש על בסיס רישיון, המשקף את המידע הבא:

• גבולות האתר;
• מטרת השימוש בתת הקרקע;

• תקופה מותרת;
• תנאי שימוש.

למידע מפורט יותר על אפשרויות רישיון, אנא עיין בטבלה:

משאבי מינרלים כאובייקטים של מיסוי מיצוי מינרלים מחולקים באופן קונבנציונלי ל-3 קבוצות (סעיף 336 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

1. ממוקש בשטח הפדרציה הרוסית על בסיס רישיון.
2. מופק מפסולת של חומרי גלם בסיסיים (במקרה של תנאי חוקי על רישוי המשאבים שהושגו).
3. נכרה מפיקדונות מחוץ לשטח הפדרציה הרוסית.

לא כל המשאבים מוכרים ככפופים למס הפקת מינרלים. גביית מס לא מתרחשת אם המינרלים:

• מוכר כנפוץ, שהושג על ידי יזמים בודדים לצרכים אישיים ואינו נכלל במאזן המדינה;
• פריט אספנות;
• מופק מפסולת (הפסדים) של משאבי משתמש שכבר חויבו במס באופן שנקבע;
• נשלפו במהלך העבודה באתרים שקיבלו מעמד מיוחד (אתרים מדעיים, פנאי, תרבותיים ואחרים).

כל המשאבים השימושיים שחולצו, בהתאם למטרות מיסוי (סעיף 336 של קוד המס של הפדרציה הרוסית), מסווגים לסוגים (עפרות, חומרי גלם לא מתכתיים, פחם ואחרים). אתה יכול לברר אילו סוגי משאבים חייבים במס לחישוב מס הפקת מינרלים להלן:

מה צריך לדעת על בסיס המס למס הפקת מינרלים?

כל משלם קובע את בסיס המס של מס הפקת המינרלים באופן עצמאי. קיימות 2 אפשרויות לחישוב בסיס מס הפקת המינרלים בהתאם לסוג המשאב.

לא מכיר את הזכויות שלך?

כדי לקבוע את עלות חומרי הגלם המופקים, נעשה שימוש באחת מ-3 אפשרויות מחיר:

1. מחירים קבועים למכירת משאבים.
2. מחירי מכירה נקבעו ללא התחשבות בסבסוד תקציבי להפרש בין המחיר הסיטונאי לעלות המשוערת.
3. עלות המשאבים שחולצו, מחושבת לפי חישוב (אם לא בוצעו מכירות בתקופת המס).

הערה! המשלם קובע ומחשב באופן עצמאי את עלות המשאבים על סמך נתוני חשבונאות מס באמצעות נוהל ההכרה בהכנסות והוצאות למס הכנסה הקבוע במדיניות החשבונאית. מותר לקחת בחשבון עלויות ישירות ועקיפות הכרוכות בהפקה ומכירה של מינרלים מופקים.

מדידת כמות החומרים המופקים לצורך קביעת בסיס המס מתבצעת ביחידות נפח או מסה. שיטות מדידה אפשריות:

1. שיטה ישירה. מחושב תוך התחשבות בהפסדים טכנולוגיים באמצעות מכשירי מדידה. בסיס המס — הכמות המשוערת של משאבי טבע שהופקה שהקטינה את עתודות הפיקדון.
2. שיטה עקיפה. כמות חומרי הגלם המופקים נקבעת על ידי חישובים תוך שימוש במדדים של תכולת המשאב המופק בחומרי הגלם המופקים.

חָשׁוּב! בשיטה הכמותית נלקחים בחשבון רק מאובנים שעברו את כל מחזור הפעולות הטכנולוגיות.

תקופות דיווח ותקופות מס: מאפייני הגדרה

תקופת המס עבור מס הפקת מינרלים היא חודש קלנדרי. סכום המס עבור כל סוג של משאב שחולץ מחושב בנפרד. מכיוון שהמס הוא פדרלי, לא עולה השאלה לאיזה תקציב משלמים מס הפקת המינרלים. המס משולם אך ורק לתקציב הפדרלי.

עם זאת, על המשלמים לדעת כי התשלום מתבצע במיקום של כל חלקת תת-קרקעית המצוינת ברישיון. אם אתר לשימוש בתת-קרקע ממוקם מחוץ לפדרציה הרוסית, מס מיצוי המינרלים (MET) משולם במיקום של משלם המסים.

תקופת הדיווח של מס הפקת מינרלים מוכרת גם כחודש קלנדרי. הנתונים בהצהרה מצוינים בנפרד עבור כל חודש הזנת מידע על בסיס מצטבר אינה מקובלת. את ההצהרה יש להגיש במיקומו של המשלם לא יאוחר מהיום האחרון של החודש הבא.

הערה! המועד האחרון לתשלום מס קרקע הוא ה-25 לחודש הבא.

ניתוח יחסי בקרה בהצהרת מס הפקת מינרלים

מכתב מס' SD-4-3/20437@ מתאריך 24 בנובמבר 2015 משירות המס הפדרלי קבע יחסי בקרה עבור מס מיצוי מינרלים. נבדקת התאמת נתוני ההצהרה למקורות חיצוניים (ניכוי מס והוצאות). בנוסף, נבדקים הקודים הבסיסיים (KBK ו-OKTMO) בסעיפים 1, 2, 4 של ההצהרה.

לאחר שגילו אי התאמה בין הערכים בתוך המסמך בעת בדיקת נכונות מילוי הדוח, רשויות המס, בהתאם לאמנות. 88 של קוד המס של הפדרציה הרוסית שולחת בקשה לנישום לספק הסברים או לבצע תיקונים. את התגובה לבקשה יש לשלוח תוך 5 ימי עבודה, לא סופרים את יום הקבלה.

בהכרת הנוסחאות ההגיוניות, המשלם יכול לנתח את הנתונים שלו באופן עצמאי לפני הגשת דוחות ולתקן שגיאות כשהן מתגלות. ניתן לראות את יחסי הבקרה של מחווני הצהרת מס הפקת המינרלים.

מה אתה צריך לדעת על מינרלים נפוצים?

מינרלים נפוצים כוללים:

• חוֹל;
• חָצָץ;
• חֶרֶס;
• מי התהום;
• משאבים אחרים זמינים באופן נרחב.

תחומי השימוש המקובלים במינרלים נפוצים הם חקלאות ובנייה.

רשימת המשאבים הללו מאושרת על ידי הגוף המבצע של נושא הפדרציה, שהוא מנהל תת הקרקע, והרישומים שלהם נשמרים במאזן הרשויות האזוריות. הם גם מבצעים רישוי והפצה של תקני מיצוי משאבים.

רישום רישיונות למינרלים הזמינים לציבור מתבצע בפנקס מיוחד לזכות השימוש בתת קרקע בעלת חשיבות מקומית. מס ההפקה עבור מינרלים נפוצים משולם גם לתקציב הפדרלי, המציין את מקום ההפקה על ידי OKTMO.

***

ניסינו להסביר מהו מס הפקת המינרלים במילים פשוטות. משלמי מס זה הם משתמשי תת קרקע בעלי רישיון מיוחד לזכות להפיק מחצבים. ניתן לבטא את בסיס המס במונחים של כמות המשאבים המופקים או ערכם. הדיווח צריך להתבצע מדי חודש במקום הרישום של המשלם.

כדי לבטל טעויות בדוח המס, יש צורך לבדוק את יחסי הבקרה של הנתונים בדוח מס הפקת מינרלים וברישומים החשבונאיים. מינרלים לאיסוף המופקים מאתרים מדעיים ותרבותיים אינם כפופים למיסוי.

תשלומים שנעשו על ידי משאבים הם חלק חשוב בכל מערכת מס. זו הסיבה שעמלת MET (מס מיצוי מינרלים) לוקחת אחד המקומות המרכזיים במשק, למעשה, הרווח ממס כזה הוא ניכר.

התשלומים משתנים בצורה הבאה:

• ממוקד;
• עקיף;
• תשלומים ישירים.

מס זה משולם על ידי יזמים המעורבים ישירות במיצוי הון פרטי. כל יזם, ללא קשר לסוג המינרל שהוא שואב, מחשב את המס באופן עצמאי.

משלמים ומושא מיסוי

כאמור, מס כזה משולם על ידי יזמים בודדים בעלי רישיון העוסקים בהפקת מחצבים הכוללים פֶּחָם, שמן, מתכותוכולי.

יזמים בודדים כאלה חייבים להירשם ברשויות המס וממוסים לאחר מכן כמשלם מס הפקת מינרלים. לאחר שיזם יחיד מקבל רישיון לעבודה הרלוונטית, הוא מחויב להירשם ברשות המסים הממוקמת במקום תוך חודש.

אם אנחנו מדברים על אובייקטים של מיסוי, אז, על פי אמנות. 336 הם:

• אותם מינרלים שהושגו על ידי היזם הבודד מחוץ לפדרציה הרוסית;
• אותם IPs שהתקבלו מהפסדי ייצור בכרייה, אם יש להם רישיון;
• אותם מינרלים שהושגו על ידי היזם הבודד ישירות על שטח המדינה.

עם זאת, המאמר מציין גם את אותם חפצים שאינם מחויבים במס. זֶה:

1. PIs שהתקבלו מהפסולת של ה-PI עצמו.
2. PI המתקבל במהלך תיקון, שימוש או היווצרות של חפצים גיאולוגיים הקשורים למורשת התרבותית של המדינה.
3. חומרי איסוף.
4. IP שאינו שייך למדינה ומשמש יזמים בודדים לשימוש אישי בלבד.

שיעורי המס לשנת 2019

הדברים הבאים תקפים בשנת 2019 סוגי הימורים:

1. תעריפים למוטבים, המהווה 0% (ובהתאם, 0 רובל). מתאים ל-PI ספציפי.
2. תעריפי ערך ערך, מחושב באחוזים. הם מאופיינים בעלות ה-PI שחולץ.
3. הימורים ספציפיים(מחושב לטון וברובל). מאופיין בכמות ה-PI המופק.

אם לדבר על שיעור מועדף, אז זה ישים לסוג הייצור הבא:

• ל-PI במונחים של הפסדים רגולטוריים שנגרמו בסעיף 336;
• ביחס לגז הקשור;
• ל-PI שנמחקו בעבר או נחשבים לא תקניים, ולכן אינם מחויבים במס;
• למי תהום המכילים PI;
• למים מינרליים המשמשים יזמים בודדים אך ורק למטרות רפואיות ללא זכות מכירה, כלומר אינם נמכרים;
• למי תהום שאינם נמכרים, אלא משמשים יזמים בודדים בחקלאות (למשל להשקיית צמחים);
• ל-PIs שנכרו בסלעים מארח ועומס יתר.

החל מה-1 בינואר 2019 תחול הפחתה הדרגתית במכסים ובנטלים על ענף הנפט עקב העלאת המע"מ מ-18% ל-20%.

תכונות של מיסוי

יש לציין שחלק מסוגי המינרלים מחויבים במס לפי שיטה מיוחדת. נוסחאות מיוחדות פותחו לחישובן.

ישיר קביעת בסיס המס, בהתבסס על כמות המשאבים שחולצו בדיוק, מתרחשת לפי ה-PI הבא:

• מתכות יקרות;
• פֶּחָם;
• שמן.

יתרה מכך, לפני חמש שנים החליטה ממשלת רוסיה שבסיס המס לקונדנסט גז ייקבע לפי כמות בלבד.

לא משנה איזה סוג של PI היזם מחלץ, עליו לחשב את בסיס המס עבורו באופן עצמאי. כך גם לגבי משאבים שחולצו על ידי היזם הבודד יחד עם העיקריים שבהם. במקרה זה, ניתן לחשב את המשקל והנפח של ה-PI בשתי דרכים, המצוינות להלן.

אם לדבר על דרך ישירה, אז זה כרוך בשימוש במכשירים שתוכננו במיוחד למטרה זו. הודות למכשירים כאלה, ניתן לחשב את המאפיינים של משאבים.

אם השיטה הישירה אינה יעילה, אז השתמש עקיף. בהקשר זה, על היזם הבודד לחשב את בסיס המס בהתבסס על אותם אינדיקטורים המעידים על תוכן ה-PI המופק ביחס למסת חומרי הגלם שהופקו.

יש לציין את שיטת הקביעה הראשונה והשנייה במדיניות החשבונאית של היזם הבודד. באשר להתחשבות במתודולוגיה, היא תתבצע לאורך כל הזמן בו היזם הבודד מפיק מינרלים. ניתן להתאים את המתודולוגיה רק ​​אם יבוצעו תיקונים כלשהם בנוגע לפיתוח מרבצים הקשורים ישירות למשאבי המינרלים המופקים.

אם אנחנו מדברים על תנאים טכניים, אז תיקונים, ככלל, נעשים כתוצאה משינויים בתהליך הייצור.

עבור חלק מהמינרלים המפורטים לעיל, יש צורך לדעת את בסיס המס. אבל מה זה? זהו סכום העלות של PI ממוקש. זה יכול להיות מחושב על ידי אחד השיטות הבאות:

• בעלות המשוערת הזמינה;
• הודות למחירי שוק ללא הטבות כדי לפצות על ההפרש בין המחירים המחושבים לסיטונאי;
• בהתבסס על מחירי ה-PI כיום בשוק העולמי.

שמן

סוגי חומרי הגלם הבאים חייבים במס:

• שמן מיוצב;
• חומרי גלם ללא מלח;
• חומרי גלם ללא מים.

במקרה זה, כדי לחשב את המס, שיעורו מוכפל ב מקדם המאפיין את הדינמיקה של עליית מחירי חומרי גלם ברחבי העולם (Kts). מופחת מהאינדיקטור המתקבל מחוון Dm, המאפיינת את שיטת הפקת חומרי הגלם.

לצורך חישוב המס, השיעור מוכפל במקדם המאפיין את הדינמיקה של מחירי הנפט בעולם.

כתוצאה מכך, Dm מופחת מהמספר המתקבל, המאופיין במוזרות של האופן שבו בדיוק מופקים חומרי הגלם

Kndpi * Kts * (1 - Kv * Kz * Kd * Kdv * x Kkan), שבו

Kndpi שווה ל 559 רובל, כל שאר המקדמים ניתן למצוא בסעיף 342 של קוד המס של הפדרציה הרוסית.

לפי הנוסחה הזו מחושבת התוצאה הסופית.

גַז

במקרה של גז, גם התעריף קבוע ומוכפל ב מספר בסיס Euוהלאה מקדם המאפיין כמה קשה היה להפיק גז (Kc).

בנוסף, השיעור שנקבע עבור עיבוי גז מוכפל גם הוא מספר תיקון, המסומן כ-Kkm.

אם בשיעור המס לגבי גז טבעי עסקינן, אז התוצר של Kc, Eut ותעריף הבסיס מסוכם עם המדד המאפיין את העלויות שהושקעו בהובלת הגז.

להלן הגדרת מושא המיסוי בעת חישוב מס הפקת המינרלים.

פֶּחָם

במקרה של פחם, התעריף מחושב גם לטון בהתאם לאיזה סוג פחם הכוונה (חום, אנתרציט וכו').

עם זאת, במידת הצורך, ניתן להתאים את התעריפים ל:

• מקדמים שנקבעים בנפרד לכל סוג השקעה פרטית לכל רבעון עוקב על בסיס רבעוני;
• אותם מקדמים שנלקחו בחשבון בחישוב קודם לכן.

מקדמים כאלה מתפרסמים באופן רשמי.

מתכות יקרות

אם אנחנו מדברים על סוג זה של מתכות, אז המס עליהם נקבע הודות לנתונים של חשבונאות חובה במהלך הכרייה, המוסדר על ידי החוק של הפדרציה הרוסית. התחשבנות למתכות כאמור מתבצעת בהתאם למספר 41-FZ והחלטה 371.

שם PI	שיעור אפקטיבי, מחושב באחוזים
מלחים ק	3,8
עפרות מסוג פוספוריט, אפטות, אפטיט-נפלין; צפחים; כָּבוּל.	4
עפרות של מתכות אלו המסווגות כברזליות.	4,8
חומרי גלם המתקבלים ממתכות רדיואקטיביות; בוקסיטים, נפלינים; מים זורמים מתחת לאדמה, סוגים תרמיים ותעשייתיים; NaCl ומלחים טבעיים; חומרי גלם לא מתכתיים, ברוב המקרים בשימוש בבנייה; חומרי גלם לא מתכתיים מסוג כימי כרייה.	5,5
תרכיזים המכילים זהב; סלעים מסוג ביטומני; חומרי גלם לכרייה לא מתכתיים.	6
תרכיזים המכילים מתכות יקרות (זה לא כולל זהב); מתכות יקרות, המסווגות כעפרות מורכבות; אבנים חצי יקרות וחומרי גלם קוורץ.	6,5
בוץ טיפולי או מים מינרלים.	7,5
יהלומים המצויים בטבע, כמו גם אבנים יקרות אחרות; עפרות מורכבות מסוג רב רכיבים; מתכות נדירות שנמצאו בארץ.	10