כיצד בא לידי ביטוי מע"מ במאזן? כיצד לשקף מע"מ בדוחות הכספיים? חשבון 76 VA ביתרה

בעת מילוי היתרה עבור 2011, 1, 2 ו-3. 2012 החיוב בחשבון 76 א"ב (מע"מ על מקדמות שהתקבלו) בא לידי ביטוי בשורה 1260 במאזן (נכסים שוטפים אחרים) בתוספת; זיכוי בסך 76 VA (מע"מ על מקדמות שהונפקו) בשורה 1550 (התחייבויות אחרות) פלוס. לפי נוהל מילוי המאזן. ובמילוי היתרה לשנת 2012. ב (חשבונאות 1C) הלוואה 76VA באה לידי ביטוי בשורה 1230 במאזן (חייבים) כמינוס. והחיוב בחשבון. 76ע"ב בשורה 1520 (זכאים) עם מינוס. בקשר לכך עלתה השאלה כיצד לשקף נכון את הסכומים המשתקפים בחשבונות 76ע"ב ו-76ב"ע (מע"מ על מקדמות) במאזן לשנת 2012. ובאיזה שורות. וכיצד זה ישפיע על ההשוואה של מאזני 2011 ו-2010.

שורה 1230 במאזן משקפת את סכום החייבים ללא מע"מ. שורה 1520 במאזן משקפת את סכום החשבונות לתשלום, גם ללא מע"מ. יחד עם זאת, יש לציין כי שורה 1260 למאזן משקפת את גובה המע"מ המחושב מסכומי המקדמות.

הרציונל לעמדה זו מובא להלן בחומרים של מערכת גלאבוך

1. ספריות:הליך מילוי המאזן

שם סעיפי המאזן	קוד קו	חשבונות הנהלת חשבונות (בפרט)
א. נכסים לא שוטפים
II. נכסים שוטפים
עתודות	1210	יתרת חשבון: - 10 "חומרים" – 11 "בעלי חיים בגידול ופיטום" – 20 "הפקה ראשית" – 21 "מוצרים מוגמרים למחצה מייצור עצמי" – 23 "ייצור עזר" – 29 "תעשיות שירות וחוות" – 41 "סחורה" (בניכוי יתרת הזיכוי בחשבון 42 "מרווח סחר", אם סחורה כלולה במחירי המכירה) – 43 "מוצרים מוגמרים" – 44 "הוצאות מכירה" – 45 "סחורה שנשלחה" – 46 "שלבים שהושלמו של עבודה לא גמורה" – 97 "הוצאות נדחות" (למעט הוצאות המשתקפות בשורה 1050 במאזן) – 15 "רכש ורכישה של נכסים מהותיים" – בתוספת (מינוס) יתרת חיוב (זיכוי) בחשבון 16 "חריגה בעלות נכסים מהותיים" – בניכוי יתרת הזיכוי בחשבון 14 "עתודות להפחתת ערך נכסים מהותיים"
מס ערך מוסף על נכסים שנרכשו	1220	יתרה בחשבון 19 "מס ערך מוסף על נכסים שנרכשו"
חשבונות חייבים	1230	יתרת חיוב בחשבון: (חובות מספקים בגין מקדמות ששולמו על ידי הארגון משתקפות בניכוי מע"מ) * – 62 "התנחלויות עם קונים ולקוחות" (למעט הלוואות בריבית) – 69 "חישובים לביטוח סוציאלי וביטחון" – בניכוי יתרת חשבון 63 "הפרשות לחובות מסופקים"
השקעות פיננסיות (לא כולל שווי מזומנים)	1240	יתרת חשבון: – 58 "השקעות פיננסיות" במונחים של השקעות לטווח קצר (בניכוי יתרת חשבון 59 "הפרשות לירידת ערך מהשקעות פיננסיות", המתייחסות להשקעות פיננסיות לטווח קצר) – 73 "הסדרים עם כוח אדם לפעולות אחרות" (לגבי הלוואות בריבית עם תקופת פירעון של פחות מ-12 חודשים ממועד הדיווח)
מזומנים ושווי מזומנים	1250	יתרת חשבון: – 50 "מזומן" (לא כולל היתרה בחשבון המשנה "מסמכי מזומן") – 51 "חשבונות שוטפים" – 52 "חשבונות מטבע" – 55 "חשבונות מיוחדים בבנקים" (למעט סכומים הכלולים בהשקעות פיננסיות) – 57 "תרגום בדרך"
נכסים שוטפים אחרים	1260 *	יתרת חיוב בחשבון: – 50 "מזומן" (לגבי יתרת חשבון המשנה "מסמכי מזומן") – 76 "הסדרים עם חייבים ונושים שונים" (לגבי מע"מ שנצבר על סכומי תשלום מקדמה) * -79 "הסדרים פנים-עסקיים" (לגבי הסדרים לפי הסכם ניהול נאמנות נכסים) – 94 "מחסור ואובדן מפגיעה בחפצי ערך" – נכסים שוטפים אחרים שאינם באים לידי ביטוי בקבוצות אחרות של מאמרים בסעיף "נכסים שוטפים".
סך הכל עבור סעיף II	1200	סכום שורה: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260
איזון	1600	סכום שורה: 1100 ו-1200
IV. חובות לטווח ארוך
לווה כספים	1410	יתרה בחשבון 67 "סילוקים על הלוואות והלוואות ארוכות טווח" (סכום עיקר החוב, ללא ריבית צבורה לתשלום)
התחייבויות מס נדחות	1420	יתרת חשבון 77 "התחייבויות מס נדחות"
התחייבויות משוערות	1430	יתרה בחשבון 96 "רזרבות להוצאות עתידיות" (במונחים של רזרבות שנוצרו לאירועים שיתרחשו לא לפני שנה)
התחייבויות אחרות	1450	יתרת אשראי בחשבון: – 60 "התנחלויות עם ספקים וקבלנים" – 73 "התנחלויות עם כוח אדם לפעולות אחרות" – 75 "התנחלויות עם מייסדים" – 76 "הסדרים עם חייבים ונושים שונים" (במונחים של חשבונות לתשלום לטווח ארוך)
סך הכל עבור סעיף IV	1400	סכום שורה: 1410, 1420, 1430, 1450
ו. התחייבויות שוטפות
לווה כספים	1510	יתרה בחשבון 66 "סילוקים על הלוואות והלוואות לזמן קצר" (סכום החוב הקרן, ללא ריבית צבורה לתשלום)
חשבונות לתשלום	1520 *	יתרת אשראי בחשבון: – 60 "התנחלויות עם ספקים וקבלנים" – 62 "התנחלויות עם קונים ולקוחות" (חשבונות לתשלום לקונים בגין מקדמות שהתקבלו בארגון משתקפים במאזן בניכוי מע"מ) * – 66 "הסדרים על הלוואות והלוואות לזמן קצר" (במונחים של ריבית נצברת לתשלום) – 67 "התנחלויות על הלוואות והלוואות לטווח ארוך" (במונחים של ריבית נצברת לתשלום) – 70 "חישובי שכר" – 68 "חישובי מיסים ועמלות" – 69 "חישובים לביטוח סוציאלי וביטחון" במונחי חוב" – 71 "התנחלויות עם אנשים אחראים" – 73 "התנחלויות עם כוח אדם לפעולות אחרות" – 75 "התנחלויות עם מייסדים" – 76 "הסדרים עם חייבים ונושים שונים" (במונחים של חשבונות לתשלום לטווח קצר) *
הכנסות של התקופות העתידיות	1530	יתרת חשבון 98 "הכנסה נדחית"
התחייבויות משוערות	1540	יתרה בחשבון 96 "רזרבות להוצאות עתידיות" (במונחי רזרבות שנוצרו לאירועים המתרחשים במהלך השנה)
התחייבויות שוטפות אחרות	1550	יתרת חשבון: – 79 "הסדרים פנים-עסקיים" (לגבי הסדרים לפי הסכם ניהול נאמנות נכסים) - התחייבויות לזמן קצר אחרות שאינן באות לידי ביטוי בקבוצות אחרות של סעיפים בסעיף "התחייבויות לזמן קצר"
סך הכל עבור סעיף V	1500	סכום שורה: 1510, 1520, 1530, 1540, 1550
איזון	1700	סכום שורה: 1300, 1400, 1500

2. מכתב משרד האוצר הרוסי מיום 01/09/2013 מס' 07-02-18/01

הערכת שווי חוב עבור מקדמות ששולמו (התקבלו) (פירעון מראש)

בהתאם ל-PBU 1/2008, בעת גיבוש המדיניות החשבונאית של ארגון, ההנחה היא כי הארגון ימשיך בפעילותו בעתיד הנראה לעין ואין לו כוונה או צורך לחסל או לצמצם באופן משמעותי את פעילותו ולפיכך התחייבויותיו. יפרע באופן שנקבע (הנחה לעסק חי).
פירעון התחייבות הצד שקיבל את המקדמה (מקדמה) באופן שנקבע בחוזה מורכב ממסירת סחורה (ביצוע עבודה, מתן שירותים, העברת זכויות קניין). בהתבסס על דרישות חקיקת המס לגבי תשלום והחזר מס ערך מוסף, סכום ההתחייבויות להחזר אינו כולל את גובה מס הערך המוסף.
בהתחשב בכך, במקרה של ארגון המעביר תשלום, תשלום חלקי עבור אספקה ​​קרובה של סחורה (ביצוע עבודה, מתן שירותים, העברת זכויות קניין), חשבונות חייבים משתקפים במאזן באומדן בניכוי הסכום של מס ערך מוסף טעון ניכוי (מקובל לניכוי) בהתאם לחוקי המס.
באופן דומה, כאשר ארגון מקבל תשלום, תשלום חלקי עבור משלוחים קרובים של סחורה על ידי ארגון זה (ביצוע עבודה, מתן שירותים, העברת זכויות קניין), חשבונות לתשלום משתקפים במאזן באומדן בניכוי סכום הערך המוסף מס לתשלום (שולם) לתקציב בהתאם לחוקי המס. *"

מע"מ קיים במאזן הן כנכס והן כהתחייבות. במקרה זה מע"מ במאזן בנכס בא לידי ביטוי ב-2 שורות בו-זמנית: 1220 ו-1230 (בהתאמה, כמס על נכסים שנרכשו וכחלק מחייבים). בהתחייבויות, סכום מס זה נכלל בשורה 1520 (בחייבים).

תשומת הלב! החל מה-1 ביוני 2019 בוצעו שינויים בצורת המאזן וברישומים חשבונאיים נוספים!

מע"מ על היתרה

המע"מ במאזן מוצג ב-3 שורות:

• 1220 "מע"מ על ערכים נרכשים";
• 1230 "חייבים";
• 1520 "חשבונות לתשלום".

קווים 1220 ו-1230 נמצאים בסעיף "נכסים שוטפים", שכן מדובר בנכסים שוטפים בעלי נזילות מוגברת - מחזורם מתרחש במהלך השנה או במהלך מחזור הפעילות הרגיל של הארגון. בהתבסס על אותו נימוק (חישובים מתרחשים במהלך השנה), שורה 1520 ממוקמת בסעיף "התחייבויות לזמן קצר" של ההתחייבות המאזנית.

ישנן תכונות מסוימות של משקף מס עבור כל אחד מהקווים הללו.

מע"מ קלט

שורה 1220 "מע"מ על נכסים שנרכשו"

קו 1220 משקף את גובה המס שהחברה תוכל לנכות בעתיד. יתרת הערך (יתרת חובה) עבור חשבון 19 מועברת לקו יתרה זו.

כדי לממש את הזכות לניכוי, יש לעמוד במספר תנאים במקביל:

• הנכסים הנרכשים מיועדים לסוג הפעילות החייבת במע"מ;
• עלות הנכסים הנרכשים משתקפת בחשבונאות;
• יש חשבונית שהונפקה נכון מהספק.

עבור ארגונים רבים, חשבון 19 מאופס לאפס בסוף השנה, ובמקרה זה מתווסף מקף לשורה 1220 במאזן. היתרה בחשבון 19 עשויה להיווצר במקרים כאלה (כולם נובעים מהטקסט של סעיפים 171 ו-172 של קוד המס של הפדרציה הרוסית):

• בעת ייצוא חומרי גלם (העיכוב בקבלת מע"מ לניכוי נובע מכך שיש צורך לעבור הליך אישור עובדת היצוא);
• אם הנכסים הנרכשים משמשים חברה בעלת מחזור ייצור ארוך (מע"מ ניתן לניכוי רק לאחר משלוח המוצר המוגמר לקונה);
• אם הספק לא מסר חשבונית או שהחשבונית הונפקה עם הפרות משמעותיות;
• כאשר הנישום מחליט לנכותו בתקופה מאוחרת יותר (לפני תום 3 שנים ממועד רישום הנכס הנרכש).

הערה!עבור ארגונים בעלי יתרות גדולות בחשבון 19, עדיף לפרט את שווי שורה 1220. זכות זו נקבעה בסעיף 6 של PBU 4/99"דוחות חשבונאיים של הארגון"(אושרלפי צו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 6 ביולי 1999 מס' 43n).ניתן לעשות זאת על ידי הוספת שורות 12201, 12202 וכו'. הפירוט אפשרי בהקשר של פעולות (רכישה) לפי רכוש קבוע, מלאי, נכסים בלתי מוחשיים ואחרים.

הוצאות סטנדרטיות

יתרת חובה על חשבון 19 יכולה להיווצר גם בעת תשלום הוצאות, אשר מנורמלות בעת חישוב מס הכנסה. לפיכך, ישנן הוצאות שלא ניתן להביאן במלואן בחשבון בבסיס המס בעת חישוב מס הכנסה.

קראו על אילו הוצאות מקויצבות ומהן הגבולות לקיצוב. "תקנים הניתנים על ידי קוד המס של הפדרציה הרוסית" .

יד ביד, בהתחשב בהוצאות התקניות, מגיעה הבעיה של ניכוי מס ערך מוסף. כלומר, אם הוצאות אלו מנורמלות, אזי גם זכות ניכוי המע"מ עליהן מצטמצמת.

במקרה זה, בדרך כלל, הערך הסופי של המדד לחישוב התקן נודע רק בסוף השנה, וניתן לגבות את ההוצאות עצמן לאורך כל השנה, ועל רואה החשבון חלה חובה להתאים מדי רבעון את סכום המע"מ כפי ש הבסיס שממנו נקבע התקן עולה.

בסוף השנה עלולים להצטבר סכומים מסוימים של מע"מ שלא ניתן לניכוי. יש למחוק את היום האחרון שלהם בשנה כהוצאות אחרות, שכן לא יתקבלו עוד לניכוי סכומי מס העולים על הסכום המתאים לערך המחושב של התקן.

התקדמות רשומות

שורה 1230 "חייבים"

שורה זו משקפת את מלוא הסכומים של חובות הקונה (החייב) שנותרו בסוף השנה, כולל מע"מ. כאן אנו מסכמים את הנתונים התואמים ליתרות (חיוב) של חשבונות 60, 62, 76 וכן את סך כל הערכים לחיוב חשבונות "התנחלויות עם...": 68, 69, 70, 71, 73 ו-75, מופחתים ביתרת (זיכוי) של חשבון 63.

החל משנת 2011, ארגונים נדרשים להקים רזרבה לחובות מסופקים (חשבון 63, אשר יתרתו מופחתת מהשווי שנצבר בשורה 1230 במאזן). זה כולל את אותם חובות של חייבים שעבורם הם כבר לא מקווים לקבל תשלום.

הארגון קובע באופן עצמאי חובות כאלה על ידי הערכת הסבירות לאי פירעון מלא או חלקי (מכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 27 בינואר 2012 מס' 07-02-18/01).

לפי ההסברים של משרד האוצר של רוסיה, כאשר הקונה מעביר מקדמה לספק, החובות משתקפים במאזן בניכוי מע"מ בכפוף לניכוי או מקובל לניכוי (מצורף למכתב משרד האוצר של רוסיה מיום 01/09/2013 מס' 07-02-18/01).

המשמעות היא שבשורה 1230, בנוסף לחשבונות חייבים קיימים במע"מ, בא לידי ביטוי סכום המקדמות המועברות לספקים כנגד עסקה עתידית (משלוח סחורה, מתן עבודה (שירותים), העברת זכויות קניין) בניכוי מע"מ.

התקבלו מקדמות

שורה 1520 "חוב לנושים"

השורה "חוב לנושים" (התחייבות מאזנית) מסכמת את היתרות (אשראי) בחשבונות הבאים: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 ו-76 כולל מע"מ. אלו הם כל החובות של המיזם שהוא מחויב לפרוע תוך שנה, או במהלך מחזור הייצור אם הוא עולה על שנה קלנדרית.

חָשׁוּב!יש לוודא את סכומי החובות לתקציב מול הרשויות הפיסקאליות. חל איסור מוחלט לחשב באופן שרירותי חובות לא מסולקים לתקציב (סעיף 74 של PBU בנושא חשבונאות וחשבונאות בפדרציה הרוסית, שאושר על פי צו של משרד האוצר של הפדרציה הרוסית מיום 29 ביולי 1998 מס' 34n).

בעת יצירת שורה 1520 של המאזן, עליך לקחת בחשבון ניואנס מסוים עם השתקפות של מקדמות שהתקבלו. כאן יש מצב דומה לזה של המקדמות המפורטות. משרד האוצר הרוסי גם ממליץ כי מקדמות שהתקבלו יבואו לידי ביטוי במאזן בניכוי מע"מ (מצורף למכתב משרד האוצר הרוסי מיום 9 בינואר 2013 מס' 07-02-18/01).

אז בקו 1520 עליך לכלול:

• חשבונות לתשלום כולל מע"מ,
• מקדמות שהתקבלו בניכוי מע"מ.

קרא על הניואנסים של עבודה עם התקדמות שהתקבלו בחומר "מהו הנוהל הכללי להתייחסות למע"מ על מקדמות שהתקבלו?" .

תוצאות

המע"מ משתקף במאזן כדלקמן:

• בנכס - בשתי שורות (1220 ו-1230),
• בפסיבי - בשורה אחת (1520).

משרד האוצר הרוסי ממליץ לכלול בשורות 1230 ו-1520 חייבים וחייבים בגין מקדמות בניכוי מע"מ. שימו לב כי לנישום יש זכות לפעול אחרת ולא לנכות את סכום המס מהחוב. עם זאת, במקרה זה אתה צריך להיות מוכן לטעון את עמדתך.

למעשה יש חידוש: http://www.buh.ru/qaDescr-935

"מדוע השתנה האלגוריתם למילוי אוטומטי של דוחות כספיים לשנת 2012? יתרת חשבון 76АВ "מע"מ על מקדמות ותשלומים מוקדמים" ו-76ВА "מע"מ על מקדמות ותשלומים מראש" החלה להילקח בחשבון בשורות 1230 (יתרת חשבון 76АВ) ו- 1520 (יתרת חשבון 76АВ), בעוד שבהסברים לסעיף 5 לדוחות הכספיים נרשמים החייבים (+76АВ) והזכאים (+76АВ) תוך התחשבות ביתרות אלו. בדיווח לרבעון הראשון, מחצית השנה, 9 חודשים של 2012, נרשמו יתרות אלו בשורות 1260 ו-1550.

שינויים אלה בוצעו על בסיס ההמלצות המתודולוגיות למבקרים בנושא דיווח לשנת 2012 מיום 9 בינואר 2013 (ראה http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2013/01/Rekomendatsii_auditorskim_organizatsiyam_god.2012) ."

בסדר, בוא נגיד.

אבל השאלה היא:

למה לעזאזל הסכומים לשנת 2011 השתנו?

דוגמא:
אנו לוקחים רישומים חשבונאיים במסד הנתונים הנוכחי ויוצרים אותו לשנת 2011.
אנחנו מקבלים יתרה עם אותם סכומים.

אנו לוקחים את אותם רישומים חשבונאיים באותו מסד נתונים ויוצרים אותם עבור 2012.
ובעמודות 2011 ו-2010 כבר מקבלים סכומים השונים מהמאזן לשנת 2011 בדיוק בסכומים של אותם 76AB.

בעצם השאלה היא: האם זה כל כך נכון או מה לעזאזל?

בסעיף השאלה ספקי חוב מקונים בא לידי ביטוי בשורה 1230 עם או בלי מע"מ? שניתן על ידי המחבר אני קרןהתשובה הטובה ביותר היא ככלל, חשבונות חייבים (ותשלום) באים לידי ביטוי במאזן במלואו, כלומר כולל מע"מ. המצב שונה עם ההתקדמות המפורטות. כאן המצב הוא כדלקמן.
פירעון התחייבות הצד שקיבל את המקדמה (תשלום מראש) מורכב ממסירת סחורה (ביצוע עבודה, מתן שירותים, העברת זכויות קניין). בהתבסס על דרישות חקיקת המס לגבי תשלום והחזר מע"מ, סכום ההתחייבויות להחזר אינו כולל את גובה המס. כתוצאה מכך, במקרה של העברת תשלום מקדמה, חשבונות חייבים באים לידי ביטוי במאזן לפי הערכת שווי בניכוי סכום המע"מ הנתון לניכוי (מקובל לניכוי).
SAPOV
נָאוֹר
(26563)
למעשה, בדרך כלל מע"מ כלול. מה הוא מציין בצו התשלום? עם או בלי מע"מ?
בעלות - כן. אני מסכים פה...

תשובה מאת אהההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההההה[חדש]
כן

תשובה מאת נישואים[גורו]
כמובן, בלי שעדיין קיבלת אותם, איך תוכל לגרש אותם.

תשובה מאת זונה[גורו]
חשבונות חייבים משתקפים במע"מ.

תשובה מאת אנדריי בוברוב[גורו]
כך כתב סאפוב, 1C החלה למלא את היתרה החל מהדיווח השנתי לשנת 2012. ב-1C מע"מ במקדמות בא לידי ביטוי בחשבון 76.AV.type, קיבלה מקדמה של 118,000, שם מע"מ 18,000. הנושה תלוי על חשבון 62.2 בסך 118,000 (התחייבות) , מע"מ, שאחר כך יוחזר עם המשלוח, תלוי על חשבון 76.AB (נכס). אבל 1C מכניסה 100,000 למאזן כחבות, אבל לא מכניסה אותו. בנכס - מסתבר שמטבע המאזן הוא 18,000 פחות (כלומר, ממש שם בנוסחת המילוי כתוב תא היתרה מינוס חשבון 76.AB) אני לא מסכים עם זה ומתקן את זה ידנית. אבל פתאום אני טועה... זה אותו דבר עם חשבונות חייבים, רק בכיוון השני

כל העסקאות הפיננסיות משתקפות בחשבונות החשבונאיים. פרסום זה ידון לאיזה נועד חשבון 76 "הסדרים עם נושים וחייבים שונים" ולאילו קטגוריות הוא מחולק. המאמר יספק דוגמאות שיעזרו לך להבין טוב יותר את הנושא הנדון.

מטרת חשבון 76

חשבון 76 הוא חשבון סילוקין אקטיבי-פאסיבי. יש צורך על מנת לסכם מידע על עסקאות פיננסיות עם חייבים ונושים שאינו כלול ב:

• טוען;
• כספים שנמנעו ממשכורות העובדים עבור צדדים שלישיים בהתאם להחלטות בית המשפט או פעולות ההנהלה.

בטבלת החשבונות החדש התרחבו משמעותית הפונקציות של החשבון המדובר, שבאמצעותו מתבצעת התזרים הכספי העיקרי. בהקשר זה, היה מומלץ לפתוח קטגוריות שונות המיועדות לסוגים מסוימים של חישובים.

חשבון 76: חשבונות משנה 1 ו-2

מכיוון שעסקאות כספיות יכולות להיות שונות, חשבונות זכאים וחשבונות חייבים מחולקים בדרך כלל למספר קטגוריות. הראשון (76.1) כולל ביטוח רכוש וכוח אדם, למעט תשלומים לביטוח רפואי וסוציאלי.

העברות כספים לארגון באות לידי ביטוי בחיוב, ומחיקות באות לידי ביטוי בזיכוי. לדוגמא, D76 K73 - תגמולי ביטוח המגיעים לעובד בארגון על פי החוזה. D51 K76 - קבלת כספים על ידי הארגון בהתאם לתקנות. D99 K76 - מחיקת תביעות ביטוח ללא פיצוי או נזק מאירוע כוח עליון.

חשבון משנה 76.2 משקף חישובים עבור תביעות שניתן להציג:

• לספקים, סוכנויות הובלה וקבלנים לגבי פערי מחיר שנמצאו, כאשר מזוהות טעויות חישוב לאחר השלמת חשבונאות וכן כאשר יש מחסור במטען (D76 K60);
• לארגונים בגין הפרת תקני איכות, אי עמידה במפרטים (D76 K60);
• למוסדות אשראי בגין סכומים שנמחקו או הועברו בטעות בחשבונות הארגון;
• בגין השבתה או ליקויים הנובעים מספקים, קבלנים (התכתבות עם סעיף III בטבלת החשבונות);
• על קנסות ועונשים בגין אי עמידה בהתחייבויות בחוזה (התכתבות עם חשבון 91).

הזיכוי של חשבון משנה 76.2 משקף תשלומים שהתקבלו. אם מתברר שהכספים אינם ניתנים להשבת, הם מטופלים כחיוב.

חשבון 76: חשבונות משנה 3 ו-4

סעיף 76.3 שולט על דיבידנדים ושאר סוגי הכנסות המגיעים לחברה שאינם סותרים את הסכם השותפות. D76 K91 - רווח שיתקבל (חלוקה). D51 K76 - כספים שקיבל הארגון מחייבים.

חשבון המשנה הרביעי נועד לקחת בחשבון סכומים שנצברו לעובדי המיזם, אך לא שולמו תוך תקופה מסוימת עקב אי הופעת נמענים. במקרים כאלה מתבצע החיווט הבא: D70 K76. כאשר עובד מקבל כסף, מתבצעת רישום לחיוב חשבון 76.

יישום חשבון משנה 76/3 בפועל

לחברת Oasis LLC יש חשבונות חייבים בסכום של RUB 1,350,000. על חשבון 62 "התנחלויות עם לקוחות וקונים". מסיבות מסוימות, לפני המועד האחרון לתשלום, היא העבירה תמורת 750,000 רובל. זכויותיה לחברת Iceberg LLC, שהצליחה לגבות 900,000 רובל כנגד החוב המגיע. במצב כזה עולות מספר שאלות:

1. האם חשבונות חייבים הם רכישת נכס או השקעה כספית בנכסים?
2. הנכס של הקונה הוא 1,350,000 רובל. או 750,000 רובל?
3. במקרה זה, האם החוב של החייבים נחשב להכנסה, ו-750,000 רובל. - הוצאות הארגון LLC "אייסברג"?

במצב כזה, Oasis LLC חייבת לבצע, מנקודת מבט משפטית, את העסקאות הבאות:

חיוב 91.2 זיכוי 62 1,350,000 rub. - מחיקת זכות התביעה מהרוכשים.

חיוב 51 אשראי 91.1 RUB 750,000 - פיצוי שהתקבל.

פעולות כאלה מאפשרות לרשום בחשבונות "הכנסות והוצאות אחרות" את ההפסד של מפעל אואזיס שנבע ממחיקת זכות התביעה. רואי חשבון של חברת אייסברג חייבים לבצע רישום חיוב לחשבון 76.3 כדי לרשום את החוב מהצדדים שכנגד. ההפרש בין הזכויות המתקבלות והעלויות בגינן מוצג בזיכוי חשבונות 98/1, 83 או 90/1.

גם גבייה חלקית של תשלום מובילה להסכמה הדדית של שני הצדדים ולפירעון מלא של חובות. החלק שלא שולם בא לידי ביטוי בחיוב והחלק שנמחק בא לידי ביטוי ב-98.1. בדוגמה הנבדקת מתברר:

חיוב RUB 51,900,000.

חיוב 98.1 765,000 rub.

אשראי חשבון 76 1,350,000 שפשוף.

חברת אייסברג הוציאה 750,000 רובל. עבור רכישת זכויות והחזיר 900,000 רובל, כלומר, הרווח הוא 150,000 רובל. החיווט הוא כזה:

חיוב 98.1 זיכוי 91.1 RUB 150,000

סכום הרווח בפועל מהפעולה בא לידי ביטוי בחשבון 98/1 המיועד לרישום הכנסות לתקופות עתידיות.

חשבון משנה 76.AV "מס ערך מוסף על מקדמות ותשלומים"

חשבון 76.AB מאפשר לסכם מידע על חישובים לתשלום מע"מ מתשלומי מקדמה. הנהלת חשבונות מתנהלת מול אותם לקוחות וקונים שמהם התקבל מראש כסף עבור משלוח מתוכנן של סחורה או עבור מתן שירותים מסוגים שונים.

עסקאות עסקיות עשויות להיות שונות. לדוגמא: D68.02 K76.AV - התחשבנות במס ערך מוסף בתשלום שהתקבל מהלקוח מראש. D 76.AV K68.02 - צבירת מע"מ על כספים המתקבלים מראש מלקוחות. לחשבון 76. ל-AB יש את חשבונות המשנה הבאים (מאפיינים אנליטיים): "צדדים נגדיים", "חשבוניות".

תכתובת חיוב

החשבון הנדון (76) בחיוב יכול להתכתב עם הדברים הבאים: "רכוש קבוע" (01), "ציוד להתקנה" (07), "השקעות מניבות הכנסה ב-MC" (03), "השקעות בלא שוטף נכסים" (08), "נכסים בלתי מוחשיים" (04). מהסעיף השני של טבלת החשבונות, הוא מקיים אינטראקציה עם הפריטים "חומרים" (10), "בעלי חיים לגידול ופיטום" (11), "רכש ורכישה של MC".

חשבון 76 יכול להתכתב באמצעות חיוב עם כל הפריטים בסעיף "עלויות ייצור", כמו גם עם 41, 45 ו-43, בקטגוריית "מוצרים מוגמרים ומוצרים". רישומים מבוצעים לרוב בחשבונות מזומנים: 52, 50, 58, 51, 55, וכן עם חשבונות סילוק: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. בנוסף, מתבצעת התכתבות בחיוב עם הדברים הבאים (משקף רווחים והפסדים), 91 (רשום הכנסות והוצאות שונות), 90 "מכירות", 97 "הוצאות נדחות", 86 "מימון ממוקד".

דוגמאות (בחיוב)

כמה דוגמאות מהטבלה יעזרו לך להבין את החומר המוצג במאמר.

הִתכַּתְבוּת
	עלות הייצור העיקרי הלא גמור ירדה עקב חייבים ונושים. ייתכן ומדובר בצבירת חוב לחברת הביטוח עקב אירוע (חירום או כוח עליון).
	הפסדי ליקויים יחויבו בחשבון בגין הסדרים עם נושים וחייבים.
	קבלת חובות לספקים, לפי מסמכים המאשרים הסכמה להעברת הכספים.
	תשלום כספים לנושים במזומן (מהקופה).
D76 K68-מע"מ	זיהוי חוב תקציבי (למע"מ) במהלך קביעת הפדיון למיסוי.
	הוצאות עסקיות כלליות מתוגמלות באמצעות חייבים ונושים שונים.
	התחשבנות בחובות של חייבים שונים למוצרים מוגמרים.
	עלות העבודות המתנהלות בשירות הייצור ירדה עקב העברת כספים לארגון מהחייבים.

תכתובת הלוואות

חשבון 76 יכול לקיים אינטראקציה עם הקטגוריות הבאות של טבלת החשבונות: "השקעות בנכסים לא שוטפים", "רכוש קבוע", "נכסים בלתי מוחשיים", "ציוד להתקנה", "השקעות הכנסה ב-MC". בסעיף "מלאי ייצור" מתבצעת התכתבות עם חשבונות "חומרים", "רכש ורכישת ציוד רפואי", "בעלי חיים לגידול ופיטום", "מע"מ על ערכים נרכשים".

חשבון 76 יכול גם לקיים אינטראקציה באשראי עם כל חשבונות ההתחשבנות (למעט 68, 69, 75, 77) וקטגוריית "עלויות ייצור". מתוך סעיף "מוצרים מוגמרים וסחורות" - עם חשבונות 52, 50, 51, 44.55, 41, 57, 45 ו-58. כמו כן, מתבצעת התכתבות עם רוב חשבונות העו"ש וכמובן עם אלו המשקפים כספים עסקאות (91, 97, 94, 96, 99).

דוגמאות לעסקאות עסקיות (הלוואות)

הטבלה שלהלן עם מספר דוגמאות תעזור לך להכיר חזותית את מה שיש לעסקאות בחשבון 76.

הִתכַּתְבוּת
	מחיקת רכוש קבוע שנרכש (רכוש קבוע) בסעיף חובות.
	החזרת נכס מושכר ל (מתרחשת במקרים בהם לא חל שינוי בעלים על סמך ההסכם).
	מחיקת חומרים לגבי חשבונות לתשלום.
	קבלת כספים מהלקוח לחשבון העו"ש.
	קבלת חוב מקונים על פי הסכם.
	חוב לנושים וחייבים שונים בגין עלויות ייצור כלליות.
	תיקון חשבונות עו"ש לתשלום למשכיר (עבור תשלומי חכירה) להפחתת התחייבויות לטווח ארוך.

יתרת חשבון 76

רואי חשבון מתחילים שואלים לא פעם את השאלה מהו בעצם חשבון 76: אקטיבי או פסיבי? בפועל, המצבים שונים, אך מכיוון שהיא מביאה בחשבון חובות וחייבים, היתרה יכולה להיות משני סוגים:

• חד כיווני (חיוב או אשראי);
• דו כיווני (בו זמנית חיוב ואשראי).

המשמעות היא שהחשבון המדובר הוא אקטיבי-פאסיבי. לצורך קביעת יתרת החיוב מסוכמים כל החובות מצד צדדים נגדיים. יתרה 76 בחשבון ההלוואה משקפת את כל הכסף שהחברה מחויבת לשלם.

דיווחים על זכאים וחייבים במערכת 1 ג

חברה המשתמשת במערכת 1C: Enterprise 8 חייבת לנהל דוח על סכום החובות מהצדדים הנגדיים. אתה יכול להכיר את המידע אם, לאחר התחלת התוכנית, אתה נכנס לסעיף "צדדים נגדיים". בשדה שנפתח יש רשימה של ארגונים ויזמים בודדים. ביניהם יש חייבים ונושים. פרטי התקשרות, חשבוניות וחוזים, לוחות זמנים לעבודה - כל זה תמיד ניתן לעיון. מתפריט זה ניתן לרשום ארגון חדש שהוא חלק מההחזקה.

לא קשה לגלות את החוב המדויק של ארגונים. לשם כך, עבור לסעיף "חוב במסגרת חוזים", בחלונית "חוב פלט", בחר "קבלה" וקבע את התאריך הנדרש. המשתמש יראה רשימה של כל הצדדים הנגדיים, מהם תוכל לבחור ארגונים ספציפיים (עם חובות גדולים). אם ישנם ארגונים רבים והרשימה כולה אינה מתאימה לדף אחד, ניתן להציג את המידע בצורה ויזואלית. כדי לעשות זאת, תצטרך לעבור לקטע "דיאגרמה". עבודה עם זכאים מתבצעת באופן דומה.

זה כל מה שצריך לדעת על חשבון 76, המשקף עסקאות סילוק עם חייבים (נושים). מכיוון שהחקיקה של הפדרציה הרוסית משתנה באופן שיטתי, עליך להשתמש באופן קבוע במערכות ייחוס משפטיות, שתמיד יש להן טבלת חשבונות ו-PBU מעודכנים. אז מומחים תמיד יהיו מודעים לשינויים המשפיעים על הפעילות המקצועית שלהם ויוכלו לקבל את ההחלטות הנכונות בעת ניהול הרישומים החשבונאיים.