В этой статье мы рассматриваем те варианты и способы, при помощи которых можно снизить размер уплачиваемого вами дохода, повысив тем самым общий финансовый результат от инвестиций. А их не так уж и мало!
1) ИИС
Чтобы сделать инвестиции в фондовый рынок более привлекательными, государство решило ввести налоговые льготы для участников рынка. С 1 января 2015 года инвесторы могут открывать так называемые индивидуальные инвестиционные счета (ИИС), на которые распространяются налоговые льготы. ИИС открывается у брокера, минимальный «срок действия» — 3 года, а максимальная сумма взноса — 400 тысяч рублей в год.
На выбор инвестора предоставляется два типа таких счетов. Их основное отличие заключается в типе налогообложения.
А. Ежегодная 13% льгота на взнос . Открываете ИИС и вносите на него до 400 000 рублей. Этот взнос уменьшает налогооблагаемую базу: инвестор может рассчитывать на возврат НДФЛ из бюджета в размере до 13% от внесенной на ИИС суммы. То есть, открыв счет на максимальные 400 000 рублей, вы можете рассчитывать на возврат НДФЛ в размере до 52 000 рублей. Для этого необходимо обратиться в налоговую службу со справкой от брокера, в которой указана сумма внесенных на ИИС средств. По окончании налогового периода причитающиеся к возврату средства будут перечислены на ваш банковский счет. Если инвестор каждый год будет довносить средства, то операцию можно повторять ежегодно — вносить средства на ИИС и уменьшать налогооблагаемую базу на 13%. Важный момент: такой налоговый возврат может получить только тот инвестор, который уже платил НДФЛ (например, с зарплаты) в течение года, когда был сделан взнос. Поэтому инвестор может рассчитывать на возврат не более суммы налога, уже уплаченного в казну. При закрытии инвестиционного счета придется заплатить 13%-ый налог на доход, полученный по операциям на счете (не для всех инструментов).
С подробной инструкцией по получению налогового вычета типа А можно ознакомиться в специальном материале >> .
Б. Доход без налога. Этот вариант предполагает, что инвестор не получает льготу на взнос, но весь доход, полученный по операциям на ИИС, освобождается от уплаты НДФЛ по истечении трех лет при закрытии ИИС. Этот вариант может быть интересен активным трейдерам, которые готовы принять более высокие риски в расчете на потенциально более высокую доходность.
Если брокерских счетов у вас может быть сколько угодно, то ИИС может быть только один. При этом «превратить» свой брокерский счет в индивидуальный инвестиционный нельзя — необходимо открыть новый. Минимальный срок действия такого счета — 3 года. Безусловно, инвестор может вывести свои деньги со счет и раньше, однако это лишит его всех налоговых льгот. Кроме того, если в течение этих 3-х лет инвестор захочет вывести деньги или ценные бумаги со счета, то его придется полностью закрывать, а все полученные ранее налоговые вычеты возвращать.
Индивидуальный инвестиционный счет в среде инвесторов с небольшими суммами стал очень популярным. Московская биржа по состоянию на конец сентября 2016 года зарегистрировала более 150 тысяч индивидуальных инвестиционных счетов, открытых физическими лицами в брокерских и управляющих компаниях. Компания БКС открыла уже более 22 тысяч таких счетов.
2) Удержание акций в течение 3 лет (Статья 219.1 НК РФ)
В конце 2013 года вышел закон о том, что к доходам, полученным при погашении ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года, применяется право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов (на практике никто еще его не проверил, так как не прошло 3 года).
При определении налогооблагаемой базы налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного в налоговом периоде от погашения ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет.
При этом важно обратить внимание на то, что инвестиционный налоговый вычет предоставляется с учетов следующих особенностей:
1. Сумма положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов по операциям с ценными бумагами. Расходы могут быть следующие:
Суммы, уплачиваемые эмитенту в оплату выдаваемых ценных бумаг;
- Суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона;
- Оплата услуг профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также биржевых посредников и клиринговых центров;
- Биржевой сбор (комиссия);
- Оплата услуг лиц, осуществляющих ведение реестра;
- Налог, уплаченный налогоплательщиком при получении им ценных бумаг в наследство;
- Суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая маржинальные сделки), в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей на дату выплаты ставки рефинансирования ЦБ, увеличенной в 1,1 раза, — для кредитов и займов, выраженных в рублях, и исходя из 9% — для кредитов и займов, выраженных в иностранной валюте;
- Другие расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами.
2. Предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение и суммы, равной 3 000 000 рублей.
БКС Экспресс
Добавлю, что если облиги эмитента зареганы были после 01.01.12, то налоговым агентом является брокер, если нет, то либо сам эмитент и у него нужно требовать справку 2-ндфл, либо платёжный агент эмитента. Некоторые эмитенты справку 2-ндфл предоставляют только пр поступлении официального пришедшего заявления. Купонный доход не сальдируется с доходом от ценных бумаг. И его можно использовать при налоговых вычетах (стандартный налоговый вычет, покупка дома, лечение, обучение себя и детей, др.). То есть если вдруг у вас был убыток по фонде или срочке, но приходили купоны, то часть налога можно вернуть с помощью вычетов. Налоговые вычета применяются на доходы, облагаемые по ставке 13 %. Туда попадает зарплата, фонда, срока и купоны. Так что если у вас доход был везде, то налоговый вычет позволит часть налогов вернуть.
Про дивиденды: с дивидендов платится обычно 9% (может меньше)и в соответствии с нашим НК их нужно декларировать. Вообще по закону нужно декларировать доходы если их было больше одного, и даже если налоги все уплачены налоговым агентам. Здесь также поможет справка 2-ндфл, её нужно заказывать у эмитента или регистратора эмитента. И тоже как и с облигациями бывают нужен письменный запрос, а то время стояния на почте и деньги. Доходы от дивидендов нельзя использовать при налоговом вычете, они тоже не сальдируются и стоят особняком.
Фонда и срочка: если был убыток, то берём у брокера справку о полученном убытке. Этот убыток в течении 10 лет позволит уменьшить вашу налогооблагаемую прибыль. Пример: 2010 год -убыток 100 рублей. 2011 прибыль-100 рублей. В 2011 брокер снял с вас 13 рублей (13%), берёте справку 2-ндфл за 2011. Подаёте декларацию 3-ндфл (если был один источник дохода то с подачей декларации можно не торопиться, если несколько, то нужно подать до 1 мая следующего года, в данном примере до 1 мая 2012 года). Далее налоговая проводит камеральную провреку-3 месяца, а потом приносите заявление на возврат излишне уплаченного налога с вашими банковскими реквизитами. некоторые говорят, что можно сразу налоговой отправить письмо с документами и заявлением и даже там не появляться. По закону так можно сделать, но если вы лично придёте и попытаетесь вместе со справками дать заявление на перевод, то скажут-заявление несите через 3 месяца после проверки. Особенности: как мы знаем есть гемор с сальдированием, фонда со срокой, базисом которых являются фондовые активы и срочкой базисом которой является не фондовые активы.Пример: по фонде у вас прибыль 100 рублей, по фьчам на нефондовый актив (например, золото, нефть) у вас убыток 1000 рублей. Согласно НК РФ у вас прибыль 100 рублей и удержат налог 13 рублей. И никакие справки об убытке вам не полагаются. А если у вас убыток по фонде минус 100 рублей и нефти минус 1000, то вам полагается справка о полученном убытке. В ней будет написано убыток за такой то год по операциям с обращающимися ЦБ 100 рублей и убыток по по финансовым инструментам срочных сделок 1000 рублей. Если в следующем году по фонде у вас будет прибыль 300 рублей с вас удержат 39 рублей налога, а 13 рублей налога 39-(300-100)*13% вы сможете вернуть подав декларацию. Особый гемор составляет то, что НК не сальдирует результат по обращающимся и не обращающимся ценным бумагам и также по обращающимся и не обращающимся фисс.
Валютный рынок: не сальдируется и клиент обязан исчислять налог и декларироваться
Другим трудности: если было несколько источников дохода, то до 1 мая следующего года нужно подать декларацию и соответственно собрать все необходимые справки. Если справок много это трудно сделать- потому что эмитенты и брокеры готовят справки в середине марта. И получается что у вас есть 1.5 месяца, чтобы всё собрать. Раньше просить (по личному опыту говорю), почти мёртвый номер, но очень некоторые компании готовы сделать заранее, так как бухгалтерам и без вашей справки забот хватает-годовая отчётность, прочие налоги. Дополнительную сложность и дополнительные затраты вносит необходимость письменного извещения эмитентов, платёжных агентов или регистраторов по акциям о предоставлении справки 2-ндфл по купонам, дивидендам.
В.В. Нарежный,
ведущий специалист Департамента
налоговой политики Минфина России
Налог на операции с ценными бумагами относится к категории тех обязательных платежей, с которыми налогоплательщик сталкивается редко. Впечатление о простоте порядка его исчисления и уплаты подтверждается тем, что это налог прямого действия (в отличие от большинства других налогов он не предполагает выпуска специальной инструкции, регламентирующей отдельные технические моменты). Тем не менее, имеется достаточное количество “подводных камней”, связанных с налогом на операции с ценными бумагами, незнание которых может привести к серьезным ошибкам при его уплате и, как следствие, к значительным финансовым потерям для налогоплательщика.
В соответствии со ст. 1 Закона РФ от 12.12.91 N 2023-1 “О налоге на операции с ценными бумагами” (далее по тексту - Закон N 2023-1) плательщиками данного налога являются юридические лица - эмитенты ценных бумаг.
Статьей 2 Закона N 2023-1 установлено, что объектом налогообложения является номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом.
При этом необходимо учитывать, что данное положение распространяется на эмиссионные ценные бумаги (акции, облигации, производные и иные ценные бумаги), подлежащие государственной регистрации. Таким образом, имеются два необходимых условия для появления у налогоплательщика объекта обложения данным налогом: осуществление выпуска эмиссионных ценных бумаг и необходимость государственной регистрации такого выпуска.
Понятие эмиссионной ценной бумаги установлено ст. 2 Федерального закона от 22.04.96 N 39-ФЗ “О рынке ценных бумаг”, согласно которому ценная бумага - это любая ценная бумага, которая характеризуется одновременно следующими признаками:
Закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных данным Федеральным законом формы и порядка;
Размещается выпусками;
Имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.
В соответствии с вышеизложенным, например, при выпуске организацией товарного векселя налог на операции с ценными бумагами уплачиваться не должен, поскольку согласно Единообразному закону о переводном и простом векселе, принятому Венской конвенцией 07.07.30 и действующему на территории Российской Федерации на основании ст. 1 Федерального закона от 11.03.97 N 48-ФЗ “О переводном и простом векселе”, вексель является ничем не обусловленным денежным обязательством и, следовательно, предметом вексельного обязательства могут быть только деньги. Таким образом, вексель не является эмиссионной ценной бумагой и выпуск простых и переводных векселей не требует регистрации в финансовых органах.
Что касается государственной регистрации, то согласно п. 1 инструкции Минфина России от 03.03.92 N 2 “О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг на территории Российской Федерации” (с учетом изменений и дополнений) государственной регистрации подлежит первичная эмиссия ценных бумаг, то есть продажа эмитентами ценных бумаг их первым владельцам (инвесторам). Согласно п. 2 той же инструкции первичная эмиссия ценных бумаг осуществляется:
При учреждении акционерного общества и размещении акций среди его учредителей;
При увеличении размеров уставного капитала (фонда) акционерного общества путем выпуска акций;
При формировании заемного капитала юридических лиц.
Однако не все вышеназванные виды эмиссии подлежат обложению налогом на операции с ценными бумагами. Согласно ст. 2 Закона N 2023-1 объектом обложения данным налогом не являются:
Номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерных обществ, осуществляющих первичную эмиссию ценных бумаг.
В соответствии с совместным письмом от 12.04.96 ФКЦБ России N ДВ-2040, Госналогслужбы России N 05-02-03 и Минфина России N 04-07-06 под первичной эмиссией акционерного общества понимается выпуск акций при создании акционерного общества;
Номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерных обществ, осуществляющих увеличение уставного капитала на величину переоценок уставных фондов, производимых по решению Правительства РФ.
Федеральным законом от 23.03.98 N 36-ФЗ “О внесении дополнений в Закон Российской Федерации “О налоге на операции с ценными бумагами” внесены дополнения в ст. 2 Закона, в соответствии с которыми не облагается налогом:
Номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерного общества, образованного в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения акционерных обществ;
Номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерного общества, конвертируемых в акции акционерного общества, к которому происходит присоединение, не превышающая размер уставного капитала присоединяемого акционерного общества;
Номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерного общества при консолидации или дроблении размещенных ранее акций без изменения размера уставного капитала акционерного общества;
Номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерного общества при конвертации ранее размещенных акций одного типа в акции другого типа без изменения размера уставного капитала акционерного общества;
Номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерного общества в случае уменьшения им своего уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций.
В соответствии со ст. 3 Закона налог на операции с ценными бумагами взимается в размере 0,8 % от номинальной суммы выпуска, и в случае отказа в регистрации эмиссии налог не возвращается.
Не возвращается налог и в случае отказа налогоплательщика от размещения ранее зарегистрированного выпуска ценных бумаг. На последнее положение необходимо особо обратить внимание. В 1998 году резко возрос курс доллара, многие организации приняли решение временно приостановить размещение зарегистрированных выпусков ценных бумаг (особенно номинированных в иностранной валюте), с которых уже был уплачен налог на операции с ценными бумагами. Отказываясь от дальнейшего размещения, организации часто надеются на возврат уплаченной суммы налога или ее зачет в счет предстоящих платежей. На подобные просьбы они всегда получают отказ, мотивированный тем, что возврат ранее уплаченного налога на операции с ценными бумагами не предусмотрен Законом и такой возврат явился бы переложением принятого на себя предприятием риска неразмещения ценных бумаг на фондовом рынке на федеральный бюджет, что недопустимо.
Статьей 4 Закона установлено, что плательщик исчисляет сумму налога самостоятельно исходя из номинальной суммы выпуска и соответствующей ставки налога.
Налог на операции с ценными бумагами, осуществленные в иностранной валюте, исчисляется в рублях при пересчете по курсу, устанавливаемому Банком России и действующему на дату регистрации эмиссии.
В период с 1 января 1999 года - даты вступления в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ)- по 9 июля 1999 года - даты вступления в силу Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ “О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации” - исполнение последнего положения затруднялось существовавшей правовой коллизией, поскольку в соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога исполнялась в валюте Российской Федерации и никаких исключений из данного порядка не было предусмотрено.
В настоящее время абзац второй ст. 4 Закона полностью согласуется с п. 3 ст. 45 НК РФ, в редакции Федерального закона от 09.07.99 N 154-ФЗ, в соответствии с которым обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации, но в случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.
Данная редакция сняла существовавшее более полугода противоречие.
Согласно ст. 5 Закона сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с предоставлением документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет.
В заключение хочется привести решения нескольких возникавших в ходе уплаты данного налога практических ситуаций, которые были рассмотрены Департаментом налоговой политики Минфина России.
Должно ли уплачивать налог на операции с ценными бумагами общество с ограниченной ответственностью при перерегистрации в открытое акционерное общество?
В соответствии со ст. 57 и 68 Гражданского кодекса Российской Федерации преобразование юридического лица, как одна из форм его реорганизации, сопровождается существенным изменением его правового статуса и может быть связано с изменением формы собственности.
Поэтому при преобразовании общества с ограниченной ответственностью в акционерное общество создается юридическое лицо новой организационно-правовой формы, которое подлежит обязательной государственной регистрации.
Следовательно, ценные бумаги, выпущенные созданным в результате преобразования акционерным обществом, подлежат регистрации в качестве эмиссии ценных бумаг.
В соответствии с нормой ст. 2 Закона РФ “О налоге на операции с ценными бумагами” объектом обложения данным видом налога не является номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерных обществ, осуществляющих первичную эмиссию ценных бумаг.
Таким образом, при реорганизации путем преобразования 000 в ОАО у реорганизованного открытого акционерного общества возникает право на освобождение номинальной суммы выпуска акций при их первичной эмиссии от уплаты налога на операции с ценными бумагами.
Открытое акционерное общество предполагает выпустить облигации, которые по условиям выпуска должны по истечении года быть конвертированы в акции. Должно ли ОАО уплачивать налог на операции с ценными бумагами с выпуска таких акций?
Обязательным условием выпуска как облигаций, так и акций является их государственная регистрация. Поскольку налог на операции с ценными бумагами уплачивается при регистрации выпуска ценных бумаг, ОАО обязано уплатить данный налог в рассматриваемом случае.
ОАО произвело переоценку уставного капитала на 1 января 1996 года в соответствии с постановлением Правительства РФ и в 1996 году приняло решение о дополнительном выпуске акций и одновременном дроблении ранее выпущенных акций. Новая сумма выпуска распределяется среди акционеров безвозмездно пропорционально доле в уставном капитале. Краевое финансовое управление не предъявило требования об уплате налога на операции с ценными бумагами. Должны ли мы были уплатить налог на операции с ценными бумагами при проведении вышеуказанной операции?
Норма об исключении из объекта обложения налогом на операции с ценными бумагами номинальной суммы выпуска ценных бумаг акционерного общества при консолидации или дроблении размещенных ранее акций без изменения размера уставного капитала акционерного общества была введена в ст. 2 Закона РФ от 12.12.91 N 2023-1 “О налоге на операции с ценными бумагами” Федеральным законом от 23.03.98 N 36-ФЗ “О внесении дополнений в статью 2 Закона Российской Федерации “О налоге на операции с ценными бумагами”.
Таким образом, в 1996 году номинальная сумма выпуска ценных бумаг при дроблении размещенных ранее акций являлась объектом обложения налогом на операции с ценными бумагами.
Согласно ст. 6 Закона РФ от 12.12.91 N 2023-1 “О налоге на операции с ценными бумагами” плательщики несут ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налога в случаях и порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Факт непредъявления краевым финансовым управлением требования об уплате налога при регистрации проспекта эмиссии не освобождает налогоплательщика от ответственности за неуплату налога.
Из какого источника должен уплачиваться налог на операции с ценными бумагами? Можно ли затраты по его уплате относить на внереализационные расходы?
В соответствии с п. 15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного постановлением Правительства РФ от 05.08.92 N 552 (с учетом дополнений и изменений), в состав внереализационных расходов включаются расходы по оплате отдельных видов налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с установленным законодательством порядком за счет финансовых результатов.
Поскольку Законом РФ от 12.12.91 N 2023-1 “О налоге на операции с ценными бумагами” не установлены источники уплаты налога, его уплата должна производиться за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после налогообложения.
Для начала разберемся с налогообложением для инвесторов, т.е. какие налоги платит инвестор и что является налогооблагаемой базой.
Налог на государственные и муниципальные облигации . Купонные выплаты по государственным и муниципальным облигациям налогом не облагаются.
Налог на дивиденд . Налог на дивиденд является самым низким налогом, который платит инвестор. Он составляет 9% от величины дивиденда . Обычно дивиденд начисляется на счет (брокерский или банковский) акционера уже в чистом виде, без налога. Налог уплачивает сама компания. Таким образом, если акционеру начислили, например, 1 рубль дивиденда на акцию, то акционер получит 91 копейку на каждую акцию.
Прочие доходы
от операций с ценными бумагами облагаются по ставке 13%
.
Налоговой базой является курсовая разница между ценой покупки и ценой продажи актива (акции, фьючерса, опциона) минус прямые затраты на обслуживание счета (комиссии брокера, биржи, депозитария). Такие затраты как плата за Интернет не учитываются.
Стоит помнить, что налог инвестор платит лишь в том случае, если в период с 1 января по 31 декабря у него образовалась прибыль. Причем прибыль инвестор платит в случае, если она не бумажная, а реальная, т.е. прибыль была зафиксирована в течении года.
Кто платит налог с дохода от акций?
Юридические лица , т.е. организации платят налоги самостоятельно.
Физические лица , т.е. инвесторы самостоятельно налоги не платят, только в некоторых случаях. Согласно Налоговому Кодексу брокер является налоговым агентом. Это означает, что все обязанности по уплате налогов брокер берет на себя. Только необходимо знать, что если на конец года Вы уйдете в бумаги (или Вы переводите бумаги к другому брокеру) и на счете не окажется денег для уплаты налога, хотя прибыль за период была, то брокер не станет списывать сумму налога в минус — он просто не заплатит налог за Вас, а передаст в налоговую информацию, что налог невозможно было удержать. В этом случае до 1 апреля следующего года необходимо самостоятельно подавать в налоговую форму 3 НДФЛ о доходах за текущий год, что не каждому будет удобно.
Налог на дивиденд платится самой компанией. Налог на курсовую разницу выплачивает брокер, т.к. брокер является налоговым агентом.
Как уменьшить налоги? 6 законных способов
С проблемой минимизации налогов сталкивается в конце года любой инвестор. Способов легального уменьшения размеров налогов существует немного, но тем не менее, они есть.
Первый способ . При открытии брокерского счета стоит сразу определить по какому методу расчета налогооблагаемой базы будут рассчитываться Ваши операции. Таких методов два: ЛИФО и ФИФО . При методе ЛИФО последние купленные акции списываются при продаже. При методе ФИФО – первые.
Что это значит? Предположим, что трейдер имеет в своем портфеле акции, купленные на долгий срок и периодически он совершает спекулятивные покупки тех же акций на короткий срок. В этом случае трейдеру будет невыгодно, если при закрытии спекулятивных позиций брокер будет продавать акции, купленные ранее на длительный срок, т.е. по методу ФИФО. Трейдеру необходимо, чтобы при закрытии спекулятивных сделок продавались акции, купленные в последнюю очередь, а его инвестиция оставалась нетронутой, т.е. для него необходим метод ЛИФО. Применение метода ЛИФО для долгосрочных инвесторов является предпочтительнее ФИФО .
К сожалению, метод ЛИФО больше не применяется для учета сделок с финансовыми инструментами с 2010 года. Теперь брокеры рассчитывают прибыль только по методу ФИФО. Это означает, что если у Вас бумага куплена на долгую перспективу, но Вы хотите совершать с ней и краткосрочные сделки, то дабы разграничить такие стратегии придется иметь два счета. Один под долгосрочные инвестиции, а второй — под краткосрочные.
Второй способ . Следует знать, что доходы и убытки, получаемые от разных инвестиций никак не могут суммироваться . Логична была бы ситуация если бы доход, полученный с рынка акций суммировался бы, например, с убытком, полученным от доверительного управления, и, таким образом, уменьшилась бы налогооблагаемая база. На практике получается, что инвесторы платят налоги только с прибыли, а убытки, полученные от других инвестиций не учитываются. На самом деле можно суммировать прибыль и убытки от сделок с обращающимися на бирже акциями, и фьючерсами и опционами, базовым активом по которым являются индексы и акции.
Что делать в такой ситуации? Можно сделать так, чтобы максимальное число инвестиций было привязано к единому брокерскому счету, т.е. открывать счета стоит у одного брокера. Если у Вас несколько брокерских счетов у разных брокеров, то стоит сократить их число для налоговой оптимизации. Кроме того, некоторые активы, например акции, облигации и ПИФы можно покупать с одного счета на единых площадках (на ММВБ).
Третий способ . При переводе акций от одного брокера к другому необходимо взять документ, подтверждающий цену покупки акций . Если такого не сделать, то второй брокер будет считать что цена покупки акций равна нулю и при продаже таких акций инвестор заплатит налог с полной суммы продажи, а не с прибыли.
Четвертый способ . Если на конец года у Вас образовалась прибыль по операциям, но есть незакрытые убыточные позиции , то стоит в конце года их закрыть и обратно купить проданные акции. Такая операция снизит налоговую базу. Только не стоит фиксировать убыток бо льший, чем накопленная прибыль, иначе цена покупки акций будет низкой и при последующей продаже по более высокой цене придется платить налог уже с бо льшей прибыли.
Пятый способ . С 1 января 2010 вступили новые правила по учету убытков. Теперь можно переносить убыток на 10 лет , начиная с 2010 года. То есть, если в 2011 году Вы получили убыток, то Вы его можете частично или полностью перенести до 2021 года. Этим убытком можно перекрывать прибыль следующих периодов. Только не надо думать что брокер сам посчитает за Вас все убытки за прошлые периоды — их надо самостоятельно декларировать в налоговой и затем предоставлять брокеру, когда надо уменьшить налогооблагаемую базу.
Шестой способ . С 2011 года начали действовать два имущественных вычета, воспользоваться которыми можно будет не ранее 2016 года. Первый вычет: если акции находятся во владении не менее 5 лет и относятся к инновационному сектору. Пока список таких акций не определен. Второй способ: если акции находились во вледении не менее 5 лет являлись необращающимися все время их владеения и на момент продажи они также необращающиеся. Купить и продать такие акции можно только на внебиржевом рынке.
Налог на ценные бумаги: прямой или косвенный?
Какие налоги являются прямыми, а какие косвенные, в чем их отличие, мы рассказывали в нашей консультации. А каким налогом является налог на ценные бумаги?
Какие налоги платить с ценных бумаг?
Реализация ценных бумаг относится к операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ). И тем более такие операции не облагаются акцизами (ст. 182 НК РФ). Учитывая, что в соответствии с российским законодательством косвенными налогами являются НДС и акцизы, налог на ценные бумаги косвенным определенно не является.
Однако отдельные прямые налоги по операциям с ценными бумагами платить придется.
К примеру, облагаются НДФЛ следующие доходы по ценным бумагам:
- дивиденды и проценты по ценным бумагам (пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ);
- доходы от реализации ценных бумаг (пп. 5 п. 1, пп. 5 п. 3 ст. 208 НК РФ);
- материальная выгода от приобретения ценных бумаг (пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).
- дивиденды и проценты по ценным бумагам (п.п.1,6 ст. 250 НК РФ);
- доходы от реализации ценных бумаг (ст. 249 НК РФ).
У организаций, в свою очередь, облагаются налогом на прибыль следующие доходы по ценным бумагам:
Также, например, доходом будут являться и безвозмездно полученные организацией ценные бумаги (п. 8 ст. 250 НК РФ).
Как и у организаций на ОСН, такие же доходы будут облагаться у организаций и ИП, применяющих УСН (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Принимая во внимание, что НДФЛ, налог на прибыль и налог при УСН являются налогами прямыми, можно сказать, что налоги на ценные бумаги в соответствии с законодательством РФ являются прямыми.
Налог на прибыль при реализации ценных бумаг
Ценные бумаги на сегодняшний день активно используются в деловом обиходе современных организаций. При этом начисление налога на прибыль вызывает у бухгалтеров немало вопросов. В статье мы рассмотрим, что следует учесть при налогообложении операций с такими активами.
Проведение операций с ценными бумагами могут осуществлять как профессиональные участники рынка ценных бумаг, так и лица не являющиеся таковыми.
Рассмотрим учет налога на прибыль операций с ценными бумагами организаций, не являющихся профессиональными участниками организованного рынка ценных бумаг (далее ОРЦБ).
Исчисление налоговой базы
Получение организацией дохода ведет к обязанности исчисления и уплаты налога на прибыль в порядке, определенном статьей 280 Налогового кодекса.
Исчисление налоговой базы организаций, ведущих одновременно обычные виды деятельности и операции с ценными бумагами, зависит от того, обращаются они на ОРЦБ или нет (п. 8 ст. 280 НК РФ). Более детально это выражено в следующем:
Напомним, что критерии для признания ценных бумаг обращающимися на ОРЦБ определены пунктом 3 статьи 280 Налогового кодекса.
Учет прибыли (убытка) от указанных операций также следует производить раздельно (ст. 329 НК РФ).
это важно
Показатель цены реализации находится в зависимости от того, обращаются или нет на ОРЦБ реализуемые (выбывающие) ценные бумаги.
Что идет в доход
При продаже ценных бумаг доход организации складывается из:
Предъявление ценных бумаг к погашению ведет к получению дохода, состоящего из:
Эти нормы установлены пунктом 2 статьи 280 и статьей 329 Налогового кодекса.
Ранее учтенные при налогообложении прибыли суммы процентного (купонного) дохода не включаются в суммы дохода от реализации. Не следует забывать, что данные нормы не применимы при дарении ценных бумаг, так как в этом случае нет экономической выгоды.
Для налогообложения прибыли учет доходов и расходов от операций по основной деятельности и от операций с ценными бумагами производится раздельно.
Если величина убытка от основной деятельности превышает прибыль, полученную от операций с ценными бумагами, объекта налогообложения по налогу на прибыль не возникает.
Определим цену реализации ценных бумаг
При реализации ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ, необходимо рассчитать рыночную цену. Она соответствует цене фактической реализации при выполнении определенных условий (п. 5 ст. 280 НК РФ).
Интервал рыночной цены должен находиться между минимальной и максимальной ценами сделок с ценной бумагой, которая зарегистрирована организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки.
В случае совершения операций на указанную дату более чем через одного организатора торговли налогоплательщик самостоятельно выбирает организатора для определения интервала цен.
Если цена реализации ниже минимальной цены, установленной на ОРЦБ, принимается минимальная цена интервала. При отсутствии информации об интересующем интервале цен у организаторов берется интервал торгов на ближайшую дату, принятый хотя бы по одним торгам, совершенным за последние 12 месяцев.
Если на дату совершения сделки с ценными бумагами торги совершались через двух и более организаторов торговли, то вы можете самостоятельно выбрать организатора торговли, чьи показатели интервала цен вы будете использовать при определении цены реализации (абз. 2 п. 5 ст. 280 НК РФ).
Факт совершения сделки признается либо на дату проведения торгов, либо на основании условий договора.
При налогообложении ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ, также принимается фактическая цена их реализации. Необходимое условие - цена должна попадать в интервал цен, зарегистрированный организатором торговли на дату совершения сделки или на ближайшую из последних 12 месяцев дат совершения сделок по аналогичной ценной бумаге.
Также фактическая цена должна находиться в пределах 20 процентов отклонения цены в сторону понижения и повышения от средневзвешенной цены аналогичной ценной бумаги на дату проведения сделки.
При отсутствии информации об аналогичных бумагах либо если рыночная цена по ним не установлена, цена сделки подлежит корректировке до расчетной цены. Если расчетная цена окажется ниже фактической, принимается фактическая цена (п. 6 ст. 280 НК РФ).
Расчетная цена акции определяется налогоплательщиком самостоятельно или с привлечением оценщика. Для определения расчетной цены долговой ценной бумаги используется ставка рефинансирования Банка России. При самостоятельном определении расчетной цены акции метод оценки стоимости должен быть закреплен в учетной политике фирмы.
В случае превышения цены реализации ценной бумаги над максимальным пределом из интервала цен на ОРЦБ на дату совершения сделки фирма не должна уменьшать доход до уровня из интервала. Рассчитать налогооблагаемую базу необходимо исходя из цены реализации (письмо Минфина России от 21 марта 2006 г. № 03-03-04/1/269).
Накопленный процентный (купонный) доход
Под процентным доходом следует понимать любой заранее заявленный доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (п. 3 ст. 43 НК РФ). Учет такого дохода при исчислении налога на прибыль по операциям с ценными бумагами производится в составе внереализационных доходов (п. 6 ст. 250 НК РФ). При его учете необходимо вести аналитический учет по каждому виду бумаг. В нем отражаются причитающиеся проценты в соответствии с условиями эмиссии, а по векселям - с условиями их выпуска или передачи (п. 1 ст. 328 НК РФ).
При применении метода начисления доходы в виде процентов по ценным бумагам, срок обращения которых приходится на несколько отчетных периодов, признаются на конец каждого отчетного периода. Исходить надо из доходности, установленной по ценной бумаге, и количества дней ее нахождения у организации (п. 6 ст. 271, п. 1 ст. 328, п. 4 ст. 328 НК РФ). Процентный доход признается на дату ее погашения, если ценная бумага погашена до истечения отчетного периода (п. 6 ст. 271 НК РФ).
При кассовом методе процентный доход учитывается в день поступления средств на расчетный счет или в кассу, а также на дату погашения задолженности иным способом (п. 2 ст. 273 НК РФ).
внимание
Убыток, полученный в текущем отчетном периоде по операциям с ценными бумагами, не принимается в уменьшение прибыли от основной деятельности.
Учитываем расходы
Порядок определения расходов при реализации установлен пунктом 2 статьи 280 Налогового кодекса. Общий порядок определения расходов выражен в формуле:
www.buhgalteria.ru
Налог на ценные бумаги организации
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПО ОПЕРАЦИЯМ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
Ценные бумаги, наряду с вещами, деньгами, иным имуществом относятся к объектам гражданских прав и, соответственно, могут свободно отчуждаться или переходить от одного лица к другому в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) либо иным способом, что допускает российское гражданское законодательство.
Об особенностях определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, установленных налоговым законодательством, пойдет речь в этой статье.
Ценными бумагами являются документы, соответствующие установленным законом требованиям и удостоверяющие обязательственные и иные права, осуществление или передача которых возможны только при предъявлении таких документов (документарные ценные бумаги), на что указано в пункте 1 статьи 142 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ).
Также ценными бумагами признаются обязательственные и иные права, закрепленные в решении о выпуске или ином акте лица, выпустившего ценные бумаги в соответствии с требованиями закона, и осуществление и передача которых возможны только с соблюдением правил учета этих прав в соответствии со статьей 149 ГК РФ (бездокументарные ценные бумаги).
Ценными бумагами являются акция, вексель, закладная, инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда, коносамент, облигация, чек и иные ценные бумаги, названные в таком качестве в законе или признанные таковыми в установленном законом порядке.
Поскольку в рамках одной статьи рассмотреть все вопросы, связанные с налогообложением операций с ценными бумагами, не представляется возможным, мы коснемся лишь некоторых моментов.
Итак, особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены статьей 280 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.
В данном случае предоставлена только часть документа для ознакомления и избежания плагиата наших наработок.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.
Налог на операции с ценными бумагами
Операции с ценными бумагами облагаются податями, которые оплачивают частные лица и компании.
Объектом налогообложения принято считать стоимость соглашения, совместно с проспектом эмиссии. Налогоплательщики, осуществляющие регистрацию, оплачивают налог в размере 0,5% от номинала цены. Эмитент, впервые проводящий эмиссию акций, вносит плату за проектную регистрацию.
Порядок определения размера налога
Фиксированный налог на операции с ценными государственными бумагами составляет 1 руб. на каждую 1000 руб. При купле-продаже обе стороны сделки вносят по 3 руб. с 1 тыс. руб. Размер подати исчисляется плательщиками самостоятельно. Учитывается стоимость договора или реальная сумма эмиссии исходя из конкретной ставки налогообложения. Подать вносится гражданами в момент регистрации операций.
Указанные процедуры регулируются законом N2023-1, определяющим в качестве объекта налогообложения номинальную цену выпуска акций, установленную непосредственно эмитентом. Положения распространяются на все типы бумаг:
Обязательным условием считается наличие государственной регистрации. Детальнее узнать о необходимости эмиссии конкретных бумаг, можно в законе N39-ФЗ, который определяет ряд признаков:
Налог на операции с ценными бумагами в 2015 году составляет 0,8% от номинала. Если эмитент откажется регистрировать эмиссию, то деньги, уплаченные в качестве податей, не возвращаются. Законом не установлен источник оплаты сборов, поэтому налогоплательщик вправе самостоятельно изыскивать средства. Как правило, используются деньги, которые находятся в распоряжении фирмы. Заполняя декларацию, плательщик определяет размер оплачиваемого сбора, учитывая фактическую стоимость купли-продажи акций. Если ценные бумаги были получены безвозмездно, то цену определяют исходя из предписаний ст.280 НК. При этом учитывается расчетная или рыночная стоимость.
Нововведения НК в 2015 году
В текущем году претерпел изменения порядок выявления расходов в процессе продажи акций. Теперь расходами принято считать стоимость реализации облигаций, рассчитанную по методике учета, которую определяет налогоплательщик. Для этого законодатель разработал следующие варианты: ФИФО или стоимость одной единицы. Доходы, полученные от реализации акций и бумаг, принадлежащих государству, не входят в балансовую прибыль предприятия, поскольку облагаются налогом по иным ставкам.
Положения, указанные в законе N 36-ФЗ предусматривают исключения, запрещающие взимать сборы. К ним относятся:
Нововведения 2015 года предусматривают сокращение налоговой базы, связанной с операциями по ценным бумагам. Участники рынка, занимающиеся профессиональной торговлей, получают возможность проводить расчеты в соответствии с обобщенной базой. Указанное нововведение касается клиринговых компаний, бирж и организаторов торговли. Изменения коснутся граждан, не относящихся к профессиональным участникам торгов и получающих право учета в общей базе расходов и доходов, связанных с операциями, касающимися их собственных бумаг.
Исход совершенных операций, проведенных с необращающимися акциями и ФИСС, рассчитывается вместе отдельно взятой базой. Рассмотренная схема отчетности, позволяет засчитывать имеющиеся убытки против прибыли, полученной в ходе операций с необращающимися акциями и ФИСС. Зачет прибыли с убытками в обратную сторону запрещен.
Определение стоимости бумаг
Размер налога зависит от правильности определения стоимости акций. Сегодня стоимость сделок с обращающимися облигациями, совершаемых через торгового организатора, считается рыночной. Если операции проводятся в условиях внебиржевых сделок, то определение стоимости актива осуществляется с фиксацией стоимости, указанной торговым организатором.
Начиная с 2016 года, стоимость актива будет формироваться в рамках налогообложения по отношению к контролируемым сделкам. Если процесс признается не контролируемым, то налог исчисляется исходя из фактической стоимости акций. Закон N183-ФЗ предписывает эмитентам, занимающихся эмиссией бумаг уплачивать налог на операции с ценными бумагами по ставке 0,2% от номинальной цены выпуска. Общая сумма податей не должна превышать 100 тыс. руб. Благодаря этой схеме происходит стимулирование юридических лиц к масштабным заимствованиям на рынке, поскольку выпуск бумаг теперь обходится существенно дешевле.
Нововведение полезно эмитентам, планирующим выпуск бумаг на крупные суммы, ведь наличие фиксированной суммы налога ограничит расходы и повысит прибыль. Государство стремится снизить нагрузку на предприятия и помогает привлекать инвестиции. Такой подход открывает широкие возможности для эмитентов, но не снижает налоговую нагрузку на профессиональных участников рынка, которые по-прежнему уплачивают 0,8%.
Налог на операции с ценными бумагами установлен Законом РФ от 12 декабря 1991г. и отнесен к группе федеральных налогов. Введение этого налога отразило развитие рынка ценных бумаг и перспективы его расширения.
Первоначально данный налог распространялся на юридических и физических лиц. Впоследствии в Федеральном законе от 10 октября 1995г. физические лица среди плательщиков уже не предусмотрены. Изменился и объект налогообложения.
Плательщики налога - юридические лица - эмитенты ценных бумаг. Под эмиссией в данном случае понимают выпуск ценных бумаг в обращение.
Объектом налогообложения является номинальная сумма выпуска ценных бумаг, заявленная эмитентом. Данная норма Закона распространяется на акции акционерных обществ, облигации, иные ценные бумаги, эмиссия которых требует государственной регистрации.
Если уставный капитал акционерного общества увеличивается путем увеличения номинальной стоимости акций, то налогообложению подлежит разница между заявленной эмитентом суммой выпуска нового номинала и величиной уставного капитала до его увеличения.
Не облагается налогом:
а) номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерных обществ, осуществляющих первичную эмиссию ценных бумаг. Под первичной эмиссией ценных бумаг акционерного общества понимается выпуск акций при его учреждении;
б) номинальная сумма выпуска ценных бумаг акционерных обществ, осуществляющих увеличение уставного капитала на величину переоценок основных фондов, производимых по решению Правительства РФ.
Впоследствии этот перечень был дополнен. К нему отнесено также: номинальная сумма выпуска ценных бумаг:
а) акционерного общества, образованного в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения акционерных обществ;
б) конвертируемых в акции акционерного общества, к которому осуществляется присоединение;
в) при консолидации или дроблении размещенных ранее акций;
г) при конвертации размещенных ранее акций одного типа в акции другого типа;
д) в случае уменьшения акционерным обществом своего уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости акций.
При этом обусловлено непревышение размера уставного капитала присоединяемого акционерного общества (п.«б») и оставление без изменений размера уставного капитала акционерного общества (п.«в», «г»).
Ставка налога. Налог взимается в размере 0,8% номинальной суммы выпуска ценных бумаг. В случае отказа в регистрации эмиссии ценных бумаг налог не возвращается.
Плательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. Если операции с ценными бумагами осуществляются в иностранной валюте, то налог исчисляется в рублях в перерасчете по курсу, устанавливаемому Центральным банком РФ и действующему на дату регистрации эмиссии. Такое правило распространяется на ценные бумаги, номинальная сумма выпуска которых заявлена эмитентом в иностранной валюте.
Сумма налога уплачивается плательщиком одновременно с представлением документов на регистрацию эмиссии. В налоговый орган представляется расчет налога в трехдневный срок после его уплаты.
Налоговый кодекс РФ (часть первая) налога с таким наименованием не содержит. Его заменяет налог на доходы от капитала.
Логопедические упражнения на звуки т и д
Черты характера: примеры
Методика «Сложные аналогии»
Анисимов петровские реформы
Смотреть что такое "Брет Гарт" в других словарях