러시아 연방 법 제 220조. 연금 수급자에 대한 세금 공제

31.01.2024

Art의 단락 10에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 220(2014년 1월 1일 개정)에 따라 모든 연금 수급자는 공제액을 이전 세금 기간으로 이전할 권리가 있습니다.

“제220조. 재산세 공제

10. 다음 국가에서 연금을 받는 납세자의 경우
러시아 연방 법률에 따라 재산
제1항 제3호 및 제4호에 규정된 세액공제
이 조항의 내용은 이전 세금으로 이전될 수 있습니다.
과세 기간 직전의 기간(3회 이하)
재산 이월 잔액이 형성된 기간
세금 공제."

이 입장은 러시아 재무부에서도 공유됩니다.

"러시아 연방 재무부
2013년 11월 1일자 세관세관세 정책 서한 N 03-04-05/46825 2014년 1월 1일부터 개인 소득세에 대한 재산세 공제 획득 시

부서
세금 및 관세 정책은 문제에 대한 항소로 간주됩니다.
소득세에 대한 재산세 공제 받기
연방 채택과 관련된 개인
2013년 7월 23일 법 N 212-FZ “제 220조 부분의 개정에 관한 것입니다.
러시아 연방의 두 번째 세금 코드" 및 러시아 연방 세금 코드(이하 코드라고 함) 34_2조에 따라 다음과 같이 설명합니다. 코드 220조 1항 2항
과세표준 규모를 결정할 때 납세자는 다음과 같은 권리를 갖습니다.
실제로 재산세 공제를 받는 금액
납세자가 지출한 비용은 2,000,000 루블 이하입니다.
특히 해당 지역의 신축이나 취득을 위해
러시아 연방 아파트, 방 또는 주식(주)의 코드 220조 1항 2항,
권리가있는 세금 기간 동안 제공됩니다.
수령 여부 또는 후속 세금 기간에 관계없이
납세자가 취득을 위해 비용을 지출한 기간
위의 재산, 법 제 220조 1항 2호,
해당 과세 기간에 재산세 공제가 불가능한 경우
완전히 사용하고 나머지는 다음 항목으로 이전할 수 있습니다.
연방정부가 완전히 사용할 때까지의 세금 기간.
2013년 7월 23일 법 N 212-FZ "제 220조 부분의 개정에 관한 것"
2014년 1월 1일부터 시행되는 러시아 연방의 두 번째 세금 코드"(이하 연방법)에 따라 코드 220조가 크게 변경되었습니다.
특히 재산 잔액의 양도 가능성과 관련하여
이전 세금 기간에 대한 세금 공제
연금 납세자.
연방법 제 1 조 10 항에 따라
법에 따라 연금을 받는 납세자
러시아 연방, 재산세 공제 가능
이전 세금 기간으로 이전되지만 3회를 초과할 수 없습니다.
해당 과세기간 직전
따라서 재산세 공제 이월 잔액.
따라서 2014년 1월 1일부터 종전과세로 이전됩니다.
연금 수급자들은 나머지 재산세 공제 혜택도 받을 수 있습니다.
13%의 세율로 과세되는 소득을 고려합니다.
위에서 언급한 바와 같이, 2014년 연금 수혜자 납세자는 다음을 받을 권리가 있습니다.
세금 신고시 재산세 공제
2013년 소득에 대한 거주지 세무 당국 및
미사용 재산세 공제 잔액을 다음으로 이전하십시오.
세금 기간 2012, 2011 및 2010.

부국장
부서
N.A. 코모바

예술을 기반으로합니다. 러시아 연방 세금 코드 220 귀하의 아버지는 이전 세 기간 동안 세금 공제를받을 권리가 있습니다 ( 2013, 2012, 2011).

질문: ...문단에 따라. 2쪽 1 조항 1 예술. 러시아 연방 세법 220에 따라 납세자는 3년 미만 소유한 부동산 판매로 인한 개인 소득세 과세 소득 금액을 실제로 발생한 비용만큼 줄일 수 있는 권리가 있습니다. 자신이 소유한 부동산 매각으로 인한 소득이 취득 비용을 초과하지 않고 나머지 소득에 대한 세금이 세무 대리인에 의해 원천징수되는 경우 신고 의무가 발생합니까? (전문가 자문, 러시아 재무부, 2008)

질문: 예술에 따르면. 러시아 연방 세법 228에 따라 개인은 자신이 소유한 재산 판매로 얻은 소득에 대해 개인 소득세를 계산 및 납부해야 하며(2항, 1항) 해당 세금 신고서를 세무 당국에 제출해야 합니다(3항). ). 단락에 따라. 2쪽 1 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 220에 따라 납세자는 3년 미만 소유한 재산의 판매로 인한 과세 소득 금액을 실제로 발생하고 수령과 관련하여 문서화한 비용만큼 줄일 권리가 있습니다. 이 소득. 납세자는 재산(자동차) 판매로 인한 소득이 취득 비용을 초과하지 않고 나머지 소득에 대한 세금이 세무사에 의해 원천징수되는 경우 신고서를 제출할 의무가 있습니까?
답변: 단락에 따라. 1 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 220(이하 코드라고 함)에 따라 과세 표준 규모를 결정할 때 납세자는 세금 기간 동안 주택 판매로 받은 금액에 대해 재산세 공제를 받을 권리가 있습니다. 납세자가 3년 미만 동안 소유했지만 총 1,000,000 루블을 초과하지 않는 특정 부동산의 사유화된 주거용 건물, 다차, 정원 주택 또는 토지 구획 및 지분을 포함한 주택, 아파트, 방 및 금액 납세자가 3년 미만 동안 소유했지만 125,000 루블을 초과하지 않는 기타 재산의 판매로 인해 세금 기간에 수령한 금액입니다.
민영화된 주거용 건물, 다차, 정원 주택 및 납세자가 3년 이상 소유한 해당 부동산의 토지 및 지분을 포함한 주거용 주택, 아파트, 객실을 판매하는 경우 및 납세자가 소유한 기타 부동산을 판매하는 경우 또한, 납세자가 특정 부동산을 매각할 때 받는 금액에 대해 재산세 공제가 제공됩니다.
결과적으로, 부동산을 판매하는 납세자의 경우, 재산세 공제 금액은 해당 부동산이 소유된 시간에 따라 달라집니다.
승용차를 3년 이상 소유한 경우 개인은 해당 부동산 판매로 받은 금액에 대해 재산세 공제 혜택을 받을 권리가 있습니다. 재산세 공제를 받을 권리를 사용하는 대신, 납세자는 실제로 발생한 비용과 이 소득 수령과 관련된 문서화된 비용만큼 과세 소득 금액을 줄일 수 있는 권리가 있습니다(2항, 1항). , 러시아 연방 세법 제 220 조 1 항).
Art의 단락 2에 따르면. 코드 220에 따르면, 납세자가 과세 기간 말에 세무 당국에 세금 신고서를 제출할 때 서면 신청서를 바탕으로 재산세 공제가 제공됩니다.
자동차를 소유한 기간이 3년 미만이므로 자동차 구매 비용을 확인하는 신고서와 서류에 근거하여 납세자에게는 과세 소득이 없을 수도 있습니다. 2003년 3월 17일자 러시아 연방 대법원 상임위원회 정보 서신 N 71의 7항에는 특정 과세 기간이 끝난 후 납세자가 없는 경우 납부할 세액이 면제되지 않는다고 명시되어 있습니다. 세금 및 수수료에 관한 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한, 특정 과세 기간 동안 세금 신고서를 제출할 의무가 있습니다.
따라서 개인이 Art 제1항에 규정된 대로 자신이 소유한 재산을 매각하여 소득을 얻는 경우. 러시아 연방 세법 229에 따라 개인 소득세 신고서를 세무 당국에 제출해야 할 의무는 개인 소득세 금액 계산 결과(납세자에게 지불하거나 반환해야 함)에 관계없이 특정 개인에 대해 발생합니다. ).
G.R.바피나
컨설턴트
소득세 부서
시민과 통합사회세
세무 부서
및 관세 정책
러시아 재무부
03.06.2008

러시아 연방 조세법 제 220조: 공식 텍스트

러시아 연방 조세법 제 220조: 질문과 답변

미술. 220 러시아 연방 세금 코드 부동산 구매 또는 건설, 모기지 이자를 절약하고 다른 부동산 판매로 인한 소득을 줄일 수 있기 때문에 개인에게 큰 관심이 있습니다. 그러나 주어진 상황에서 공제권을 행사하는 방법에 관해 어려운 질문이 자주 발생합니다. 우리 기사에서 가장 일반적인 것에 답할 것입니다.

재산세 공제는 언제 발생합니까(러시아 연방 세법 제220조 1항)?

모든 개인이 공제를 활용하여 소득세를 줄일 수 있는 기회가 있다는 것을 아는 것은 아닙니다. 이러한 가능성은 다음과 같은 이유로 발생합니다.

부동산을 판매할 때 지정된 대상의 주식을 기간 만료 전에 판매하는 경우 해당 부동산 판매로 인한 소득에는 전혀 과세가 적용되지 않습니다(러시아 연방 세법 제 217.1조). 2016년 이전에 취득한 부동산의 경우 이 기간은 3년입니다. 그리고 2016년부터 취득한 물건의 경우 보유 기간이 5년으로 늘어났으며, 재산 수령의 일부 경우에는 3년이 유지되었습니다(러시아 연방 세법 제217.1조 3항).
보유기간이 3년 미만인 동산을 매각하는 경우

예

2017년에 한 시민이 소유한 지 2년 미만인 아파트를 팔았습니다. 해당 기사의 조항을 고려합니다. 러시아 연방 세금 코드 220에 따라 그는 최대 1,000,000 루블의 공제를 적용할 권리가 있습니다.

예를 들어, 2017년에 개인이 1년 동안 소유한 자동차를 판매한 경우 최대 250,000루블까지 공제받을 수 있는 권리를 행사할 수도 있습니다.

중요한!공동 재산을 판매할 때 각 주식 소유자는 주식을 별도로 판매하는 경우 1,000,000 루블의 공제를 사용할 수 있습니다(2016년 6월 24일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-05/36856,2016년 5월 30일자 번호 03-04-05/30955,2013년 3월 15일자 No. 03-04-05/9-236, 러시아 연방세청(2015년 7월 17일자) No. SA-4-7/12693@, 2013년 7월 25일자 No. ED-4-3/13576@ , 2012년 11월 2일자 No. ED-4-3/18611@).

주나 지방자치단체의 필요에 따라 토지나 부동산을 구매할 때.
개인이 부동산의 소유자가 된 경우

예

2017년에 개인이 방을 구입했습니다. 개인은 소유권 증명서 등록일로부터 최대 2,000,000 루블까지 세전 소득을 줄일 수 있는 권리를 갖습니다.

아파트, 주택 구입, 건축, 토지 구입을 위해 대출을 신청할 때.

예

2017년 한 시민이 주택담보대출을 받았습니다. 그는 처음으로 그러한 공제를 신청하는 경우 지급된 이자 금액에 대해 개인 소득세를 신고할 권리가 있습니다.

중요한!지급 이자 공제를 통해 개인소득세 과세표준을 RUB 3,000,000까지 줄일 수 있습니다.

기사에서 구매한 주택에 대한 공제 규칙이 어떻게 변경되었는지 읽어보세요. "아파트 구입시 세금 공제 - 2015-2017 변경" .

주택 구입 공제를 위해 필요한 서류 목록은 무엇입니까?

주요 목록은 다음으로 구성됩니다.

증명서 2-NDFL에서 - 납부된 소득과 세금을 확인하기 위해;
비용을 정당화하는 청구서.

자료에서 양식 2-NDFL에 대해 자세히 알아보십시오. "인증서 2-NDFL 2016-2017: 어떻게 생겼으며 용도는 무엇입니까?" .

거래 유형을 고려하여 세무 당국은 다음 문서 패키지를 요구할 수도 있습니다(러시아 연방 세법 제220조 7항, 3항).

집을 구입하는 경우:

주택 구입 계약;
개인의 소유권에 대한 정당성.

아파트를 구입한 경우:

결제 동의;
소유권 증명.

DDU로 아파트를 구입한 경우:

양도법(2016년 7월 8일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-05/40267).

중요한! 미성년 후견인이 그 일부를 공제액으로 사용하는 경우에는 후견(신탁)을 나타내는 후견 당국의 결론도 첨부해야 합니다.

관심 있는 문서 목록은 무엇입니까?

이번 사건의 논문 목록은 다음과 같다.

대출 계약(지불 일정 포함)
이자 상환을 확인하는 은행 증명서(원본).

중요한! 인증서는 개인의 요청에 따라 은행에서 발행됩니다.

직장에서의 공제: 이를 위해 무엇이 필요합니까?

부동산 구매 비용(모기지 이자 포함)에 대한 공제는 연방세 서비스(구매 연도 말에 신고서를 제출하여)와 직장을 통해 반환될 수 있습니다. 직장에서의 공제를 통해 공제 권리가 발생한 연도 말을 기다리지 않을 수 있습니다. 문서 목록은 최소화됩니다.

거래의 대상을 볼 수 있는 계약서
그 물건이 개인의 소유임을 나타내는 서류,
급여에서 개인 소득세 보상을 받을 권리를 확인하는 신청서.

2016년부터 소유권 확인을 위해 필수가 된 문서에 대해 읽어보세요. "공무원들은 이제 아파트 구입에 대한 공제를 확인하는 방법을 상기시켜주었습니다." .

이 서류는 연방세무국으로 보내지며, 이 서류는 보낸 날로부터 30일 이내에 공제를 받을 수 있다는 통지를 발행합니다. 개인은 공제 신청서와 함께 이 서류를 직장 급여를 담당하는 직원에게 전달합니다. 이 시점부터 고용주는 신청자의 소득에서 개인 소득세를 원천징수하는 것을 중단합니다.

중요한! 매년 연방세청에 공제 확인을 요청해야 합니다. 이를 위해 신청서와 증명서 2-NDFL(2015년 4월 22일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-05/23108)을 제출하세요.

두 곳에서 일할 때 개인 소득세를 신고하는 방법은 무엇입니까?

개인이 둘 이상의 회사에 등록되는 경우가 있습니다. 이 경우에는 근무처별로 보상을 청구할 수 있습니다. 이 가능성은 Art의 8 항에 명시되어 있습니다. 220 러시아 연방 세금 코드. 이 경우 검사관이 각 고용주에 대해 통지를 생성하는 것을 고려하여 모든 작업장에 대한 보상 분배 금액을 등록해야 합니다.

예

Kruglov A.S.는 2개 회사에 상장되어 있습니다. 그는 2017년 4월 아파트를 구입하고 근무지별로 세금을 환급받기로 결정했다. Kruglov는 공제 분할(1,500,000 및 500,000 루블)을 나타내는 신청서를 고용주에게 제출했습니다.

중요한! 직원은 이전 기간 동안 직장에서 환불을 받을 수 없습니다. 전년도 공제 환급은 연방세무서를 통해서만 수행됩니다(2015년 7월 20일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-05/41417).

기사에서 연초에 적용되지 않은 공제 제공에 대한 구체적인 내용을 읽어보세요. "직원이 연초부터 재산 공제를 신청하지 않은 경우 재산 공제를 제공하는 방법은 무엇입니까?" .

세금 공제를 받는 방법은 무엇입니까?

연방세 서비스를 통해 부동산 구매에 대한 공제를 받으려면 정확히 동일한 문서 패키지를 수집하지만 구매 연도에 대한 세금 신고서를 추가로 준비합니다.

이 서류는 구매 연도의 다음 해 4월 30일까지 세무 당국에 제출되며, 그 후 3개월간 서면 감사가 시작됩니다(러시아 연방 세법 제88조). 지정된 기간이 끝나면 INFS는 1개월 이내에 개인 소득세 신고 또는 환급 불가에 대한 결정을 내립니다. 신청자에게 유리한 결정이 내려지면 자금은 개인에게 이체됩니다.

아파트 구입을 위한 소비자 대출에 대한 이자는 공제 대상이 됩니까?

이러한 유형의 대출은 "대상 대출"이라는 용어에 속하지 않습니다. 이는 해당 대출에 대한 이자가 상환 금액을 형성하지 않음을 의미합니다. 이 결론은 또한 2011년 3월 25일 No. 03-04-05/7-187자 러시아 재무부의 의견에서 나온 것입니다.

한도가 RUB 3,000,000인 경우 새로운 모기지 계약에 대한 미사용 이자 상환을 어떻게 해야 합니까? 지치지 않았어?

나머지 부분은 소각되었으며 이러한 유형의 보상은 재산 1단위에만 유효하기 때문에 새로운 모기지에는 고려되지 않습니다(러시아 연방 세법 제220조 8항).

중요한! 주요 공제는 러시아 연방 세법에 규정된 2,000,000 루블 한도에 도달할 때까지 사용됩니다.

새 주택을 구입하고 공제 "본체"가 이미 이전에 사용된 경우 이자 공제를 받아야 합니까?

2014년 이후 2차 아파트가 입주할 경우 환불해드립니다. 유사한 결론이 재정 서비스에 대한 설명(2015년 5월 21일자 BS-4-11/8666호 러시아 연방세청 서신)에 포함되어 있습니다.

예

2013년에 Volkov B.V.는 아파트를 인수했으며 2014-2016년에 신고서에 따라 세무 당국은 그에게 260,000 루블의 개인 소득세를 상환했습니다. 2016년에 그는 두 번째 아파트를 얻었습니다(대출을 받았습니다). 2016년부터 Volkov는 대출 계약에 따라 이자 환불을 쉽게 요청할 수 있습니다.

판매된 부동산에 대해 계속해서 공제를 청구할 수 있습니까?

개인은 이미 비용을 지출하고 해당 재산이 등록되었으므로 판매된 물건에 대해서도 공제를 받을 권리가 있습니다. 미래에 개인이 이 재산을 소유하지 않을 것이라는 사실은 중요하지 않습니다. 그 정당성은 2012년 1월 31일자 No. 03-04-05/5-90의 러시아 재무부의 설명에 있습니다.

부동산이 교환의 결과인 경우 판매 시 공제를 받을 수 있는지 알아보려면 기사를 읽어보세요. “교환계약으로 받은 아파트를 팔 때 개인소득세 공제가 가능한가요?” .

DDU로 구매한 아파트에 대한 공제액은 언제부터 사용할 수 있습니까?

공유 건설 참여를 통해 소유자가 된 개인은 양도 행위 날짜를 고려하여 세금을 환급 받아야 합니다(2015년 7월 22일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-05/42075, 연방 2009년 5월 25일자 러시아 세금 서비스 No. 3-5-04/647 @).

배우자로부터 아파트를 구입했습니다. 개인 소득세를 환급받을 수 있나요?

현행법의 틀 내에서 남편이 아내로부터 물건을 구매하거나 그 반대로 구매하는 것은 상호의존적인 개인 간의 거래로 간주됩니다. 이는 개인 소득세 보상 업무 수행을 금지합니다(러시아 연방 세법 제220조 5항). 또한, 부모(보호자 포함) 및 자녀의 참여로 절차를 진행하는 것도 불가능합니다.

중요한! 매매 거래 당사자가 아내(남편)와 남편(아내)의 부모인 경우 표준 상황과 동일한 방식으로 보상이 지급됩니다(2015년 7월 13일자 러시아 재무부 서신 No. 03). -04-07/40094).

Art 10 항의 조항은 무엇입니까? 러시아 연방 세금 코드 220 (신청에 대한 의견 포함)?

재산이 은퇴 연도 또는 그 이전에 나타난 경우 나머지 보상은 지난 3년 동안 분배됩니다(2016년 7월 1일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-05/38736).

예

Ivanov I.S.는 2016년에 아파트를 구입했고, 2017년에 연금 기준치에 도달하여 일을 중단했습니다. 2014~2016년 공제 잔액이 게시됩니다. 이전에 2016년에 환불이 있었다면 2014년과 2015년에도 공제가 적용됩니다.

중요한! 나머지는 이전에 선언되지 않은 기간에만 할당됩니다.

퇴직 연령에 부동산 소유자가 된 경우 취득 연도 3년 전에 반환도 가능합니다(2015년 2월 12일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-05/6179, 연방세 2012년 8월 29일 러시아 서비스 No. ED-4-3/14293@).

중요한! 근로 연금 수급자와 근로 활동에 참여하지 않는 이 그룹의 개인 모두에게 양도가 가능합니다(2015년 5월 15일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-05/27966, 4월자 러시아 연방세청) 2014년 28일 번호 BS-4-11/8296@).

예

Petrov M.F.는 2017년 3월에 아파트를 얻었고 2016년부터 은퇴했습니다. 나머지 환급금은 2014년, 2015년, 2016년에 걸쳐 분배됩니다.

비거주자도 세금을 환급받을 수 있나요?

러시아 시민만이 개인 소득세를 줄일 수 있습니다. 외국인의 소득에는 30%의 세율이 부과되는데, 이는 공제 조건을 충족하지 않습니다. 환급은 13%를 적용한 소득에서 이루어집니다(2013년 4월 8일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-05/4-347).

2014년 1월 1일 이전에 모기지 계약이 체결된 경우, 공제 금액은 얼마입니까?

2014년까지 러시아 연방 세법에는 최대 이자 금액에 대한 규정이 없었으므로 지정된 시간 이전에 완료된 거래에 대해서는 무제한으로 공제를 청구할 수 있습니다.

예

2013년에 V.P. Korobkov는 대출을 통해 아파트를 구입했습니다. 대출 계약은이자 금액을 5,000,000 루블로 지정합니다. Korobkov는 2013년부터 매년 전액 보상까지 실제로 지불한 이자에 대한 보상을 받을 수 있습니다.

개인이 초기 마무리가 마음에 들지 않으면 발생한 비용에서 마무리 비용을 고려할 수 있습니까?

아니요, 입법자가 재료비와 마감 서비스를 고려하여 주택 비용을 계산할 권리를 부여한다는 사실에도 불구하고 그럴 수 없습니다. 계약서에 완료되지 않은 물건의 양도에 대한 정보가 포함되어 있으면 물론 공제가 제공됩니다. 마무리 서비스가 표시된 계약에 따라 마무리가 수행된 경우 2차 마무리 비용은 불합리합니다(2015년 7월 8일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-05/39414). ).

보상을 청구하는 사람은 누구입니까? 아내입니까 아니면 남편입니까?

남편과 아내의 보상 사용 옵션은 재산 소유권 유형에 따라 다릅니다.

공동 소유권의 경우 소유권 증명서의 지분을 고려하여 보상이 이루어집니다(러시아 연방 세법 제220조 3항, 2항).
공동으로 - 공제 요청에 제공된 절반 또는 기타 비율(2015년 4월 8일 No. 03-04-05/19849, 2014년 6월 11일 No. 03-의 러시아 재무부 서한) 04-05/28204, 러시아 연방세무서(2013년 9월 18일자 No. BS-4-11/16779@);
개별적으로 - 공동(2015년 4월 20일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-05/22246)과 유사합니다.

배우자간에 보상을 나누는 방법은 무엇입니까?

여러 가지 방법이 있습니다:

보통주를 사용하는 경우 모든 사람에 대한 세금 환급은 지분의 곱과 재산 가치(최대 2,000,000 루블)와 동일합니다. 이는 2013년 9월 20일자 러시아 재무부 서한에 명시되어 있습니다. 번호 03-04-05/39132, 모스크바 러시아 연방세청(2011년 3월 21일자 번호 20-14/4/025803@);
공동 소유권의 경우 - 초기 공제액을 고려하여 계약서에 누가 나타나는지는 중요하지 않습니다 - 남편 또는 아내 (2011 년 8 월 25 일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04- 05/7-597, 러시아 연방세청(2011년 4월 26일자 No. KE- 3-3/1487@).

미성년자 지분 공제가 가능한가요?

어머니, 아버지, 입양 부모는 18세 미만 자녀의 소유권 지분에서 개인 소득세를 환급할 수 있습니다(러시아 연방 조세법 제220조 6항, 재무부 서신). 러시아, 2013년 8월 20일 No. 03-04-05/33942).

예

2명의 자녀를 둔 Pashkova V.S.는 아이들과 함께 아파트의 공동 소유주가 되었습니다. 소유 비율: 1/3. Pashkova는 개인 소득세를 전액 환급받을 수 있습니다.

중요한! 두 부모 모두 개인 소득세 보상을 받을 권리가 있습니다. 이는 상호 합의에 따라 배포됩니다(2013년 3월 14일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-05/7-223).

자녀가 미납된 모기지와 함께 주택을 상속받은 경우에는 모기지 대출을 상환할 의무도 부여됩니다. 자녀를 위해 이 빚을 갚는 부모는 이자 공제 혜택을 누릴 수 있습니다(2016년 10월 7일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-07/58591).

이전에 부모 지분이 세금 환급을 받은 경우 자녀도 세금 환급을 받을 수 있나요?

아이들은 스스로 세금을 환급하지 않았기 때문에 이렇게 할 수 있습니다(2014년 8월 29일자 러시아 재무부에서 보낸 서한, 2012년 7월 4일자 03-04-05호, 03-04-05/43425호). /5-841).

예

2016년 Matveev S. Yu.는 5세 딸을 위해 아파트를 구입하고 딸을 소유자로 등록했습니다. 2017년에 그는 딸을 위해 구매한 비용에 대해 총 RUB 2,000,000에 대한 세금 환급을 청구했습니다. 성년이 된 Matveev의 딸은 재산 공제에 대한 권리를 사용하여 다른 재산에 대한 개인 소득세를 반환할 수 있습니다.

이미 공제액을 사용한 부모가 미성년 아들의 몫에 대해 세금 환급을 받을 수 있습니까?

이전에 환불을 발행한 부모는 환불 권리를 행사했습니다(2015년 3월 16일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-05/13747).

중요한! 어머니(아버지)는 재산에서 사용하지 않은 지분에 대한 세금을 상환할 권리가 있습니다(2012년 2월 2일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-05/9-109).

개인 기업가가 보상을 받을 수 있습니까(러시아 연방 세법 220조에 따라 규제 당국의 설명)?

개인 소득세는 개인 기업가로부터 개인으로서 원천징수되므로 다른 개인과 마찬가지로 재산 보상이 적용됩니다. 이 경우 개인 기업가의 업무와 직접적으로 관련된 재산에 대해 공제가 가능합니다(2015년 4월 16일자 러시아 재무부 서신 No. 03-11-11 / 21776).

그러나 공제를 사용할 수 없는 몇 가지 예외가 있습니다.

단순화 된 세금 시스템에 대한 IP. 개인 소득세는 단순화 된 세금 시스템에 따라 납부되지 않기 때문입니다.

UTII의 IP. 이 경우 개인소득세도 부과되지 않습니다.

중요한! 개인 기업가가 13%의 세율로 과세되는 소득이 있는 경우 환급을 사용할 수 있습니다(2007년 5월 22일자 러시아 재무부 서한 No. 03-11-05/111).

개인이 공제를 수행하는 데 얼마나 많은 시간이 있어야 합니까?

주택 구입 시 개인소득세 환급에는 기한이 없습니다. 그러나 Art 제 7 항의 규범. 러시아 연방 세금법 78조는 세금 환급 신청 기간을 3년으로 제한합니다.

예

2010년에 한 개인이 집의 주인이 되었습니다. 2014년, 2015년, 2016년에 대해 2017년에 공제를 신청할 수 있습니다. 세금을 환급받을 수 있는 3년 간격이 초과되므로 이전 기간에는 이 작업을 수행할 수 없습니다(2011년 1월 13일자 모스크바에 대한 러시아 연방세 서비스 서한 No. 20-14/4/001320). .

신청서를 제출하신 후, 공제 금액이 모두 소진될 때까지 기간 제한 없이 환불을 받으실 수 있습니다. 이에 대해 자세히 알아보기 .

부동산 구입을 위한 보조금을 지급하면 보상 금액이 줄어들까요?

예, 감소합니다. 이는 Art 제5항에 명시되어 있습니다. 220 러시아 연방 세금 코드.

예

2017년에 가족은 RUB 1,500,000에 아파트를 구입했습니다. 동시에 아파트 비용의 일부는 가족이받은 출산 자본에서 453,026 루블로 상환되었습니다. 가족은 남은 금액 인 1,046,974 루블에서 공제를받을 수 있습니다.

2016년 보고서에 유효한 새로운 양식으로 2014년 보고서를 제출할 수 있습니까?

2014년 및 2016년 보고서의 신고서는 동일한 문서(2014년 12월 24일자 러시아 연방세청 명령 No. ММВ-7-11/671@)로 승인되었지만 다른 버전에서 사용되었습니다. 보고 연도의 경우 해당 연도에 사용된 형식으로 정확하게 신고해야 합니다. 그렇지 않으면 세무 당국이 제출된 보고서를 수락하지 않을 수 있습니다(러시아 연방 세법 제80조 2항, 5항).

Art의 단락 1에 포함되어 있습니까? 러시아 연방 세금 코드 220, 부동산 재건축 비용?

이러한 상황에서는 하위 항목으로 인해 공제 혜택을 누릴 수 없습니다. 3p.3 예술. 러시아 연방 세금 코드 220은 다음을 포함하여 허용되는 부동산 작업의 제한된 목록을 정의합니다.

프로젝트 개발 및 견적;
건축 자재 및 마감재 구매;
건설 자체;
시설에 가스, 물, 열 및 하수도를 제공합니다.

재구성은 위 목록에 이름이 지정되어 있지 않습니다.

기사에서 재건축 및 세금 공제 권리에 대해 자세히 알아보십시오. “주택 재건축은 개인 소득세에 대한 재산 공제 권리를 부여하지 않습니다” .

결제 서류를 분실한 경우 어떻게 해야 하나요?

지불 및 기타 지불 문서는 공제를 확인하는 데 필수적인 부분입니다. 그러나 어떤 이유로 문서가 손실된 경우 재무부 및 세무 당국에서 제안하는 다음과 같은 해결 방법이 있습니다.

문서 복원에 도움이 될 은행에 요청하십시오 (2008 년 5 월 4 일자 모스크바에 대한 러시아 연방 세무 서비스의 서신 No. 28-10/042919@).
비용 금액을 결정하기 위해 소송을 제기하십시오 (2011 년 4 월 5 일자 No. 03-04-05/9-219 러시아 재무부 서한).

자료에 현금 수령 문서를 작성하는 방법에 대해 읽어보십시오. “현금영수증 주문서 - 양식 및 샘플” .

결과

재산 공제의 반환은 실제로 어떤 식으로든 적용 가능성에 영향을 미치는 다양한 상황이 발생하기 때문에 항상 여러 가지 어려움과 관련되어 있습니다. 세무 당국과의 분쟁을 피하려면 신고서가 올바르게 작성되었는지, 증빙 서류의 품질이 우수한지 확인해야 합니다.

1) 납세자가 납세자가 소유한 사유화된 주거용 건물, 별장, 정원 주택 또는 해당 부동산의 지분을 포함하여 주거용 주택, 아파트, 객실의 판매로 인해 납세 기간에 납세자가 받은 금액 3년 미만, 총 1,000,000 루블을 초과하지 않는 금액 및 납세자가 3년 미만 동안 소유했지만 125,000 루블을 초과하지 않는 기타 재산의 판매로 인해 세금 기간 동안 받은 금액.

제220조. 재산세 공제

민영화된 주거용 건물, 다차, 정원 주택 및 납세자가 3년 이상 소유한 해당 부동산의 토지 및 지분을 포함한 주거용 주택, 아파트, 객실을 판매하는 경우 및 납세자가 소유한 기타 부동산을 판매하는 경우 또한, 납세자가 특정 부동산을 매각할 때 받는 금액에 대해 재산세 공제가 제공됩니다.

조직의 승인된 자본에서 주식(그 일부)을 판매할 때, 공유 건설 참여 계약(공유 건설에 대한 투자 계약 또는 공유 건설과 관련된 다른 계약)에 따라 청구권을 양도할 때 납세자는 또한 실제 발생한 금액과 이러한 소득 획득과 관련된 문서화된 비용만큼 과세 대상 소득 금액을 줄일 수 있는 권리.

성. 220 2014년 이전 러시아 연방 세금 코드

메모!

메모

예를 들어 Yu.I. 2011 년 Kirsanov는 원룸 아파트 (마감 없음) 구매를 목적으로 Beta LLC와 공유 건설 참여 계약을 체결하고 그에 따라 1,000,000 루블을 지불했습니다. 그는 또한 구입한 아파트를 300,000 루블로 개조하기 위해 Gamma LLC의 서비스 비용을 지불했습니다. 2012년 말

러시아 연방 조세법 제 220조. 재산세 공제

Yu.I. Kirsanov는 공유 건설 참여 계약에 따라 청구권을 제 3 자에게 양도하여 1,500,000 루블의 수입을 얻었습니다.

메모!

참가자가 LLC를 떠나 회사 지분의 실제 가치에 해당하는 재산을 부여받는 상황도 고려해 보겠습니다(1998년 2월 8일자 연방법 N 14항 6.1조 23항). -FZ "유한 책임 회사"). 해당 재산을 후속 판매할 때 개인은 개인 소득세가 납부된 주식의 실제 가치만큼 비용으로 받은 소득을 줄일 수 있는 권리가 있습니다(3월 26일자 러시아 재무부 서신). 2013N 03-04-05/4-286).

러시아 연방 세금 코드

제220조. 재산세 공제

1. 본 법 제210조 3항에 따라 과세표준 규모를 결정할 때 납세자는 다음과 같은 재산세 공제를 받을 권리가 있습니다.

제220조 제1항 제1호에 따라 납세자가 3년 이상 보유하고 있던 재산을 매각하는 경우 해당 재산을 매각하여 납세자가 받은 금액에 대해 재산세를 공제하는 규정입니다. , 러시아 연방 민법 256조 1항 및 러시아 연방 가족법 34조 1항과 2항의 조항과 함께 헌법 및 법적 의미에서 다음 사항을 고려하지 않고는 적용될 수 없습니다. 납세자로부터 양도받은 재산이 그의 재산에 있었던 기간을 결정할 때 민법 및 가족법에 의해 제공된 근거와 납세자의 해당 재산에 대한 소유권이 발생한 순간을 고려하십시오 (헌법 재판소의 결정) 러시아 연방(2006년 11월 2일자 No. 444-O).

2007년 7월 24일 연방법 No. 216-FZ에 의해 개정된 제220조 1항 2호 1항의 규정은 2007년 1월 1일 이후 발생한 법적 관계에 적용됩니다.

공동 공유 또는 공동 공동 소유인 재산을 판매하는 경우, 이 호에 따라 계산된 재산세 공제 금액은 해당 재산의 공유자에게 지분 비율에 따라 또는 그들 간의 합의에 따라 분배됩니다(이 경우 공동소유 재산의 매각).

본 호의 규정은 개인 기업가가 사업 활동과 관련하여 재산을 매각하여 얻은 소득에는 적용되지 않습니다.

조직 개편 과정에서 납세자가 받은 주식(주식, 주식)을 매각하는 경우, 납세자의 소유 기간은 개편된 조직의 주식(주식, 주식) 소유권을 취득한 날로부터 계산됩니다.

2) 러시아 연방 영토 내에서 주거용 건물, 아파트, 방 또는 지분(주식)을 새로 건설하거나 취득하는 데 납세자가 지출한 금액, 실제로 발생한 비용 금액 및 대상 대출(신용)에 대한 이자를 상환하기 위한 금액, 러시아 연방의 신용 및 기타 조직으로부터 수령하고 실제로 러시아 연방 영토에서 주거용 건물, 아파트, 방 또는 공유의 신축 또는 인수에 지출했습니다. (들) 그 안에.

신축이나 주거용 건물이나 그 지분의 취득에 드는 실제 비용에는 다음이 포함될 수 있습니다.

설계 견적 개발 비용;

건축 및 마감재 구매 비용;

미완성 건축물을 포함한 주거용 건물 구입 비용;

건설 작업 또는 서비스(완성되지 않은 주택 완성) 및 마무리와 관련된 비용;

전기, 물, 가스 공급 및 하수도 네트워크에 연결하거나 자율적인 전기, 물, 가스 공급 및 하수도 공급원을 만드는 데 드는 비용.

아파트, 방 또는 지분을 구매하는 데 드는 실제 비용에는 다음이 포함될 수 있습니다.

아파트, 방, 그 지분 또는 아파트, 건설 중인 주택의 방에 대한 권리 구입 비용;

마감재 구매 비용;

아파트 또는 방 마무리와 관련된 작업 비용.

인수한 주택의 완성 및 마무리 또는 인수한 아파트 또는 방의 마무리에 대한 비용 공제 수락은 해당 인수에 근거한 계약이 미완성 주거용 건물, 아파트, 방의 인수를 명시한 경우 가능합니다(권리 마감이나 공유가 없는 아파트, 방).

이 항에 의해 제공되는 재산세 공제 총액은 러시아 연방의 신용 및 기타 조직으로부터 받은 목표 대출(신용)에 대한 이자를 상환하기 위한 금액을 제외하고 1,000,000 루블을 초과할 수 없으며 납세자가 신축 또는 건설에 실제로 지출했습니다. 주거용 건물, 아파트, 방 또는 그 안의 지분에 대한 러시아 연방 영토의 취득.

재산세 공제 권리를 확인하기 위해 납세자는 다음을 제출합니다.

주거용 건물(미완성 건축물 포함) 또는 그 지분을 건설하거나 취득하는 동안 - 주거용 건물 또는 그 지분의 소유권을 확인하는 서류

아파트, 방, 지분 또는 아파트, 방에 대한 권리를 구매할 때 건설중인 주택의 아파트, 방, 아파트, 방에 대한 권리 또는 아파트, 방에 대한 권리 취득에 관한 계약 건설중인 주택에서 아파트, 방, 주식 (주)을 납세자에게 양도하는 행위 또는 아파트, 방 또는 주식 (주)의 소유권을 확인하는 문서.

특정 재산세 공제는 납세자의 서면 신청서와 규정된 방식으로 작성되고 납세자가 발생한 비용에 대해 자금을 지불했다는 사실을 확인하는 지불 문서(영수증)에 기초하여 납세자에게 제공됩니다. 주문, 구매자 계좌에서 판매자 계좌로의 자금 이체에 대한 은행 명세서, 판매 및 현금 영수증, 판매자의 주소 및 여권 세부 정보 및 기타 문서를 나타내는 개인의 자료 구매에 대한 행위).

재산을 공동 공유 또는 공동 공동 소유로 구매하는 경우, 이 호에 따라 계산된 재산세 공제 금액은 재산 지분 또는 서면 신청서(구매의 경우)에 따라 공유자에게 분배됩니다. 주거용 주택, 아파트, 공동 공동 재산의 방).

제220조(개정) 제1항 제2호 제19항의 규정

담당 변호사에게 질문하세요.

2007년 11월 29일자 연방법 No. 284-FZ)는 2008년 1월 1일부터 발효되지만, 공식 발행일로부터 1개월 이내에는 안 되며, 개인 소득세에 대한 다음 과세 기간의 1일 이후에는 안 됩니다. ("러시아 연방 법률 모음집" - 2007년 12월 3일, "Rossiyskaya Gazeta" - 2007년 4월 12일에 게시됨). 이 조항은 2008년 1월 1일 이후 발생하는 법적 관계에 적용됩니다.

본 호에 규정된 재산세 공제는 납세자를 위한 주거용 주택, 아파트, 방 또는 지분의 건설 또는 취득 비용을 고용주 또는 고용주의 비용으로 지불하는 경우에는 적용되지 않습니다. 기타 개인, 모성 (가족) 자본 연방 예산, 러시아 연방 구성 기관의 예산 및 지방 예산에서 제공되는 지불을 통해 자녀가 있는 가족에 대한 국가 지원의 추가 조치 구현을 보장하는 것을 목표로 합니다. 주거용 건물, 아파트, 방 또는 그 안의 지분(지분)의 매매 거래가 본 법 제20조에 따라 상호 의존적인 개인 간에 이루어지는 경우.

본 호에 규정된 재산세 공제를 납세자에게 반복적으로 제공하는 것은 허용되지 않습니다.

한 과세 기간 동안 재산세 공제 금액을 전액 사용할 수 없는 경우 해당 금액이 완전히 사용될 때까지 잔액을 다음 과세 기간으로 이월할 수 있습니다.

2. 재산세 공제(유가증권 거래에 대한 재산세 공제 제외)는 달리 규정하지 않는 한 납세자가 과세 기간 말에 세무 당국에 세금 신고서를 제출할 때 서면 신청서를 바탕으로 제공됩니다. 이 기사.

증권 거래에 대한 과세 기준을 결정할 때 재산세 공제는 본 법 제 214.1 조에 규정된 방식으로 제공됩니다.

3. 본 조 1항 2항에 규정된 재산세 공제는 납세자가 고용주(이하 이 항에서는 세무 대리인)에게 연락할 때 납세자의 권리를 확인하는 조건으로 과세 기간이 끝나기 전에 납세자에게 제공될 수 있습니다. 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관이 승인한 형식으로 세무 당국에 의한 재산세 공제.

납세자는 자신이 선택한 세무 대리인으로부터 재산세 공제를 받을 권리가 있습니다. 세무 대리인은 납세자로부터 세무 당국이 발행한 재산세 공제 권리에 대한 확인을 받은 후 재산세 공제를 제공할 의무가 있습니다.

본 항에 따라 세무 대리인으로부터 재산세 공제를 받을 납세자의 권리는 납세자가 서면 신청서를 제출한 날로부터 30일을 초과하지 않는 기간 내에 세무 당국에 의해 확인되어야 합니다. 본 조 2항 1항에 명시된 재산세 공제를 받습니다.

납세 기간 말에 세무 대리인으로부터 받은 납세자의 소득 금액이 본 조 1항 2항에 따라 결정된 재산세 공제 금액보다 적은 경우, 납세자는 다음과 같은 권리를 갖습니다. 본 조 2항에 규정된 방식으로 재산세 공제를 받습니다.

제220조. 재산세 공제. ——————————————————————

2003년 7월 7일자 연방법 No. 110-FZ는 2003년 1월 1일 이후 발생한 법적 관계에 적용되는 제220조 1항의 개정안을 도입했습니다. 이러한 변경 사항에 따라 제220조 1항의 내용을 참조하십시오.

재산세 공제 - 2018년에 개정된 러시아 연방 조세법 220조(의견 포함)

1. 본 법 제210조 2항에 따라 과세표준 규모를 결정할 때 납세자는 다음과 같은 재산세 공제를 받을 권리가 있습니다.
문서의 공식 텍스트에는 오타가 있었던 것 같습니다. 이는 210조 2항이 아니라 210조 3항을 의미합니다. 1) 과세 기간에 납세자가 판매로 받은 금액 납세자가 5년 미만 동안 소유했지만 총 1,000,000 루블을 초과하지 않는 주거용 주택, 아파트, 별장, 정원 주택 또는 토지 및 과세 기간 동안 기타 부동산 판매로 받은 금액 납세자가 3년 미만 동안 소유했지만 125,000 루블을 초과하지 않는 것입니다. 납세자가 5년 이상 소유한 주거용 주택, 아파트, 별장, 정원 주택 및 토지와 3년 이상 소유한 기타 자산을 판매하는 경우 재산세 공제가 제공됩니다. 특정 부동산 매각 시 납세자가 받는 금액.
납세자는 본 호에 규정된 재산세 공제를 받을 권리를 사용하는 대신, 실제로 발생한 비용과 이 소득 수령과 관련된 문서화된 비용만큼 과세 대상 소득 금액을 줄일 수 있는 권리가 있습니다. 단, 납세자가 소유한 유가증권을 판매하는 경우는 제외됩니다.
유가증권 거래 및 기초자산이 유가증권인 선물거래 금융상품 거래에 대한 과세표준 결정, 소득세 계산 및 납부에 대한 세부사항은 본 법 제214조 1항에 의거 설정됩니다.
(2001년 5월 30일자 연방법 N 71-FZ에 따라 개정됨)
해당 단락이 삭제되었습니다. — 2001년 5월 30일 연방법 N 71-FZ.
공동 공유 또는 공동 공동 소유인 재산을 판매하는 경우, 이 호에 따라 계산된 재산세 공제 금액은 해당 재산의 공유자에게 지분 비율에 따라 또는 그들 간의 합의에 따라 분배됩니다(이 경우 공동소유 재산의 매각).
이 호의 규정은 개인 기업가가 사업 활동과 관련하여 재산을 매각하여 얻은 소득에는 적용되지 않습니다. 제220조 1항 2호가 러시아 연방 헌법에 위배된다는 점을 인정하는 것에 대한 항의 심의 거부에 대해서는 2005년 3월 10일자 러시아 연방 헌법 재판소의 판결 N 63-O를 참조하십시오. 2) 러시아 연방 영토에서 주거용 건물 또는 아파트의 신축 또는 취득에 납세자가 지출한 금액, 실제로 발생한 비용 금액 및 받은 모기지 대출에 대한 이자를 상환하기 위한 금액 러시아 연방 은행의 납세자에 의해 실제로 러시아 연방 영토에 주거용 건물이나 아파트를 신축하거나 취득하기 위해 지출했습니다.
제220조 1항 2호에 기초한 재산세 공제 제공에 관한 문제는 2002년 5월 28일자 러시아 조세부 서한 N 04-1-06/561을 참조하십시오. -U452, 2002년 3월 22일 N SA-6-04/341. 이 항에 의해 제공되는 재산세 공제 총액은 납세자가 러시아 연방 은행으로부터 받은 모기지 대출에 대한 이자를 상환하기 위한 금액과 신축 또는 부동산 취득에 실제로 지출한 금액을 제외하고 600,000 루블을 초과할 수 없습니다. 러시아 연방 영토의 주거용 건물 또는 아파트.
특정 재산세 공제는 납세자의 서면 신청서와 취득(건축)된 주거용 주택 또는 아파트의 소유권을 확인하는 서류 및 사실을 확인하는 규정된 방식으로 작성된 납부 서류를 바탕으로 납세자에게 제공됩니다. 납세자의 자금 지불 (영수증 주문 영수증, 구매자 계좌에서 판매자 계좌로의 자금 이체에 대한 은행 명세서, 판매 및 현금 영수증, 개인의 주소 및 여권 정보를 나타내는 자료 구매에 대한 행위) 판매자 및 기타 문서).
(2000년 12월 29일자 연방법 N 166-FZ에 따라 개정됨)
재산을 공동 공유 또는 공동 공동 소유로 구매하는 경우, 이 호에 따라 계산된 재산세 공제 금액은 재산 지분 또는 서면 신청에 따라 공유자에게 분배됩니다(주택을 구매하는 경우). 공동 소유의 주거용 건물 또는 아파트).
본 호에 규정된 재산세 공제는 납세자가 주거용 주택이나 아파트를 건설하거나 구입하는 데 드는 비용을 고용주 또는 다른 사람의 비용으로 지불하는 경우와 다음과 같은 경우에는 적용되지 않습니다. 주거용 주택 또는 아파트의 매매 거래는 본 법 제20조 2항에 따라 상호 의존하는 개인 간에 완료됩니다.
본 호에 규정된 재산세 공제를 납세자에게 반복적으로 제공하는 것은 허용되지 않습니다.
한 과세 기간 동안 재산세 공제 금액을 전액 사용할 수 없는 경우 해당 금액이 완전히 사용될 때까지 잔액을 다음 과세 기간으로 이월할 수 있습니다.
2. 재산세 공제(유가증권 거래에 대한 재산세 공제 제외)는 납세자가 과세 기간 말에 세무 당국에 세금 신고서를 제출할 때 서면 신청서를 바탕으로 제공됩니다.
(2000년 12월 29일 N 166-FZ, 2001년 5월 30일 N 71-FZ 연방법에 따라 개정됨)
증권 거래에 대한 과세 기준을 결정할 때 재산세 공제는 본 법 제 214.1 조에 규정된 방식으로 제공됩니다.
(2001년 5월 30일자 연방법 N 71-FZ에 도입된 단락)

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러시아 연방 세금 코드

제220조. 재산세 공제

1. 본 법 제210조 3항에 따라 과세표준 규모를 결정할 때 납세자는 다음과 같은 재산세 공제를 받을 권리가 있습니다.

1) 납세자가 납세자가 소유한 사유화된 주거용 건물, 별장, 정원 주택 또는 해당 부동산의 지분을 포함하여 주거용 주택, 아파트, 객실의 판매로 인해 납세 기간에 납세자가 받은 금액 3년 이상, 총 1,000,000 루블을 초과하지 않는 금액 및 납세자가 3년 미만 동안 소유했지만 125,000 루블을 초과하지 않는 기타 재산의 판매로 인해 세금 기간 동안 받은 금액. 민영화된 주거용 건물, 다차, 정원 주택 및 납세자가 3년 이상 소유한 해당 부동산의 토지 및 지분을 포함한 주거용 주택, 아파트, 객실을 판매하는 경우 및 납세자가 소유한 기타 부동산을 판매하는 경우 또한, 납세자가 특정 부동산을 매각할 때 받는 금액에 대해 재산세 공제가 제공됩니다.

2007년 7월 24일 연방법 No. 216-FZ에 의해 개정된 제220조 1항 2호 1항의 규정은 2007년 1월 1일 이후 발생한 법적 관계에 적용됩니다.

납세자는 본 호에 규정된 재산세 공제를 받을 권리를 사용하는 대신, 실제로 발생한 비용과 이 소득 수령과 관련된 문서화된 비용만큼 과세 대상 소득 금액을 줄일 수 있는 권리가 있습니다. 단, 납세자가 소유한 유가증권을 판매하는 경우는 제외됩니다. 조직의 승인된 자본에서 주식(그 일부)을 판매할 때, 공유 건설 참여 계약(공유 건설에 대한 투자 계약 또는 공유 건설과 관련된 다른 계약)에 따라 청구권을 양도할 때 납세자는 또한 실제 발생한 금액과 이러한 소득 획득과 관련된 문서화된 비용만큼 과세 대상 소득 금액을 줄일 수 있는 권리.

본 호의 규정은 개인 기업가가 사업 활동과 관련하여 재산을 매각하여 얻은 소득에는 적용되지 않습니다.

신축이나 주거용 건물이나 그 지분의 취득에 드는 실제 비용에는 다음이 포함될 수 있습니다.

설계 견적 개발 비용;

건축 및 마감재 구매 비용;

미완성 건축물을 포함한 주거용 건물 구입 비용;

건설 작업 또는 서비스(완성되지 않은 주택 완성) 및 마무리와 관련된 비용;

전기, 물, 가스 공급 및 하수도 네트워크에 연결하거나 자율적인 전기, 물, 가스 공급 및 하수도 공급원을 만드는 데 드는 비용.

아파트, 방 또는 지분을 구매하는 데 드는 실제 비용에는 다음이 포함될 수 있습니다.

아파트, 방, 그 지분 또는 아파트, 건설 중인 주택의 방에 대한 권리 구입 비용;

마감재 구매 비용;

아파트 또는 방 마무리와 관련된 작업 비용.

재산세 공제 권리를 확인하기 위해 납세자는 다음을 제출합니다.

주거용 건물(미완성 건축물 포함) 또는 그 지분을 건설하거나 취득하는 동안 - 주거용 건물 또는 그 지분의 소유권을 확인하는 서류

제220조 1항 2항 19항의 규정(2007년 11월 29일 연방법 No. 284-FZ에 의해 개정됨)은 2008년 1월 1일부터 발효되지만, 발효일로부터 1개월이 넘지 않아야 합니다. 공식 출판물 및 개인 소득세에 대한 다음 세금 기간의 1일 이전("러시아 연방 법률 모음집" - 2007년 12월 3일, "Rossiyskaya Gazeta" - 12/04에 게시됨) /2007). 이 조항은 2008년 1월 1일 이후 발생하는 법적 관계에 적용됩니다.

본 호에 규정된 재산세 공제를 납세자에게 반복적으로 제공하는 것은 허용되지 않습니다.

한 과세 기간 동안 재산세 공제 금액을 전액 사용할 수 없는 경우 해당 금액이 완전히 사용될 때까지 잔액을 다음 과세 기간으로 이월할 수 있습니다.

증권 거래에 대한 과세 기준을 결정할 때 재산세 공제는 본 법 제 214.1 조에 규정된 방식으로 제공됩니다.

납세자는 자신이 선택한 세무 대리인으로부터 재산세 공제를 받을 권리가 있습니다.

미술. 220 러시아 연방 세금 코드(2017): 질문과 답변

세무 대리인은 납세자로부터 세무 당국이 발행한 재산세 공제 권리에 대한 확인을 받은 후 재산세 공제를 제공할 의무가 있습니다.

성. 220 2014년 이전 러시아 연방 세금 코드

메모!

이 섹션의 텍스트는 Art 조항에 해당합니다. 2014년까지 개정된 러시아 연방 세금 코드 220.

예술 작품이 변경되었습니다. 법률 No. 212-FZ에 따른 러시아 연방 세금 코드 220은 고려되지 않습니다.

2014년 1월 1일부터 개정된 러시아 연방 조세법 제 220조는 조직의 승인된 자본에서 주식(그 일부)을 매각하고 권리를 양도할 때 재산 공제 권리를 직접 설정합니다. 공유 건설과 관련된 계약에 따른 청구권(러시아 연방 세법 제 220조 1항, 1항).

2014년까지 예술. 러시아 연방 세금 코드 220에는 그러한 조항이 포함되어 있지 않습니다. 하위 조항 1, 조항 1, 예술. 러시아 연방 세법 220은 재산권이 아닌 다양한 유형의 재산을 판매하는 경우에만 공제를 허용합니다. 따라서 공유 건설과 관련된 계약에 따른 수권자본 지분 및 청구권과 같은 재산권의 판매(양도)로 인한 소득에는 재산세 공제가 적용되지 않습니다(제38조 제2항, 제1항). 러시아 연방 세금법 제 220조의 1).

이 접근 방식의 합법성은 최고 사법 당국에 의해 확인되었습니다. 특히, 러시아 연방 헌법 재판소는 2011년 6월 21일 N 922-О-О 판결에서 재산 공제가 적용되는 매각 대상 목록이 입법자가 설정했다고 명시했습니다. 이 목록에 공유 건설 참여 계약에 따른 권리가 포함되어 있지 않다는 사실은 납세자의 권리를 침해하지 않습니다. 2009년 10월 21일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-05-01/750, 2009년 2월 17일자 서시베리아 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안 N F04-1006/2009(917)도 참조하세요. -A70-27).

조직의 승인된 자본에서 주식을 판매할 때 재산 공제를 받을 수 없다는 사실은 2009년 11월 18일자 2010년 1월 29일자 N 5-B10-5 N 5-B10-5 러시아 연방 대법원 판결에 의해 확인되었습니다. N 18-B09-63.

메모

러시아 조직의 승인된 자본에서 주식(주식)을 판매(환매)하여 얻은 소득은 개인이 5년 이상 소유한 경우 개인소득세가 부과되지 않습니다(법 제217조 17.2항). 러시아 연방 세금 코드). 이 규칙은 2011년 1월 1일부터 취득한 지분(주식)에 적용됩니다(2011년 10월 27일자 러시아 재무부 서신 No. 03-04-06/법률 No. 395-FZ 제5조 7항). 4-288). 개인소득세 면제는 취득한 주식(주식)에만 적용됩니다. 다른 방식으로 수령하는 경우(예: 조직의 재산을 희생하여 조직의 승인된 자본을 늘리는 경우) 혜택이 적용되지 않습니다(2011년 2월 1일자 러시아 재무부 서신 N 03- 04-05/0-48).

그러나 건설 공동 참여 계약에 따른 청구권 할당으로 인해 승인된 자본의 주식 매각으로 인한 소득은 수령한 소득과 관련된 비용으로 감소될 수 있습니다. 이것은 단락에서 직접 이어졌습니다. 2쪽 1 조항 1 예술. 220 러시아 연방 세금 코드.

건설 주식 참여 계약에 따른 권리 할당으로 인한 수입은 발생한 비용에 따라 감소될 수 있습니다(2012년 6월 1일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-05/9-674):

— 공유 건설 참여 계약에 따라;

- 양도 계약이 체결되기 전에 납세자가 수행한 아파트 수리 및 장식용

— 공유 건설 참여 계약에 따라 청구권을 획득하는 데 사용된 대상 대출(신용)에 대한 이자를 지불합니다(2013년 4월 9일자 러시아 연방세 서비스 서신 N ED-3-3/1250@ 참조). ).

예를 들어 Yu.I. 2011 년 Kirsanov는 원룸 아파트 (마감 없음) 구매를 목적으로 Beta LLC와 공유 건설 참여 계약을 체결하고 그에 따라 1,000,000 루블을 지불했습니다. 그는 또한 구입한 아파트를 300,000 루블로 개조하기 위해 Gamma LLC의 서비스 비용을 지불했습니다. 2012년 말 Yu.I. Kirsanov는 공유 건설 참여 계약에 따라 청구권을 제 3 자에게 양도하여 1,500,000 루블의 수입을 얻었습니다.

Yu.I. Kirsanov는 단락에 따라 제공된 재산 공제를 청구할 권리가 없습니다. 1쪽 1 조항 1 예술. 220 러시아 연방 세금 코드. 그러나 그는 1,300,000 루블의 비용으로 청구권 할당으로 얻은 수입을 줄일 수 있습니다.

조직의 승인된 자본에 있는 주식을 매각하여 얻은 소득은 다음과 같이 줄어들 수 있습니다.

- 조직의 승인된 자본에서 주식 취득과 관련된 비용(2012년 5월 12일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-05/4-1368, 러시아 연방세청 일자) 2011년 4월 6일 N KE-4-3/5392@, 2008년 11월 28일자 모스크바 러시아 연방세청 N 18-14/4/110291). 이러한 비용은 현금뿐만 아니라 다른 재산으로도 발생할 수 있습니다. 특히, 승인된 자본의 주식을 지불할 때 증권을 양도할 수 있으며, 그 취득 비용은 주식 매각으로 얻은 수입을 줄이는 비용이 될 것입니다(러시아 재무부 서신). 2010년 12월 13일 N 03-04-05/2-725).

메모!

소득을 줄이는 비용에는 납세자가 납부한 개인소득세가 포함될 수 없습니다.

— 승인된 자본의 지분을 무료로 받을 때(2010년 3월 1일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서신 N 20-14/4/020643@);

— 다른 참가자가 조직을 떠날 때 승인된 자본의 주식을 분배하는 경우 주식을 받습니다(2010년 5월 14일자 모스크바에 대한 러시아 연방세청 서신 N 20-14/4/050808@).

- 승인 자본 증가 등록에 따라 승인 자본에 대한 추가 기부 (기여) (2008 년 6 월 26 일자 러시아 재무부 서신 N 03-04-05-01/224, Federal Tax Service 2011년 4월 6일자 러시아 N KE-4-3/5392@ , 2008년 11월 28일자 모스크바 러시아 연방세청 N 18-14/4/110291);

— 공증 서비스, 수수료 등 (2007년 3월 2일 N 03-04-06-01/54일자 러시아 재무부 서신, 2006년 12월 18일자 러시아 연방세청 N 04-2-02/753@(1항) ).

승인된 자본의 주식 일부를 매각할 때, 수령한 수입은 매각되는 주식의 일부에 비례하여 주식 취득 중에 발생한 비용으로 감소될 수 있습니다(12월 러시아 재무부 서신). 2012년 6월 6일 N 03-04-05/4-1370, 2010년 6월 1일 N 03-04 -05/2-303).

승인된 자본의 주식 매각으로 얻은 소득이나 건설 공동 참여 계약 또는 비용 공유 건설과 관련된 다른 계약에 따른 청구권은 다음과 같은 경우에만 줄일 수 있다는 점에 유의하는 것이 중요합니다. 발생한 비용을 확인하는 서류(러시아 연방 세법 220조 2항 1항 1항). 그렇지 않으면 개인 소득세를 수령한 소득 금액에 따라 계산해야 합니다.

이러한 상황과 관련하여 러시아 재무부는 조직의 승인된 자본에 있는 주식을 판매하여 얻은 소득 금액을 해당 주식의 명목 가치만큼 감소시키는 것을 법이 규정하지 않는다고 지적했습니다. 비용을 확인하는 서류가 없습니다(2011년 6월 28일자 서신 N 03-04-05/3-452).

그러나 규제 당국은 이 규칙에 예외를 두었습니다. 2013년 2월 26일자 러시아 재무부 서한 N 03-04-05/4-129에서 논의된 상황을 인용해 보겠습니다. 납세자는 조직의 승인된 자본에 대한 지분에 대한 지불로 토지를 양도했습니다. 해당 부지가 조직의 사업 활동에 사용되었기 때문에 재무 부서는 납세자가 부동산이 승인된 자본에 추가된 날짜에 결정된 지적 가치를 판매로 인한 수입을 줄이는 비용으로 고려할 수 있도록 허용했습니다. 몫의.

참가자가 LLC를 떠나 회사 지분의 실제 가치에 해당하는 재산을 부여받는 상황도 고려해 보겠습니다(1항).

러시아 연방 조세법 제 220조. 재산세 공제

6.1 예술. 1998년 2월 8일자 연방법 23 N 14-FZ "유한 책임 회사"). 해당 재산을 후속 판매할 때 개인은 개인 소득세가 납부된 주식의 실제 가치만큼 비용으로 받은 소득을 줄일 수 있는 권리가 있습니다(3월 26일자 러시아 재무부 서신). 2013N 03-04-05/4-286).

부동산을 매매한 후 세금 코드에 포함된 정보를 찾는 시민은 거의 없습니다. 따라서 귀하는 최소한 다른 출처를 통해 귀하의 권리를 숙지해야 합니다. 예를 들어, 이 질문은 아파트를 구입한 연금 수급자와 직접적인 관련이 있습니다. 러시아 연방 세법 220조 10항은 매우 중요하고 필요한 정보를 제공합니다. 재산 공제에 관한 것입니다. 이것은 무엇을 의미 하는가? 러시아 연방 조세법 제 220조의 주요 조항은 무엇입니까? 그 중요성은 무엇입니까?

기본 개념 소개

재산세 공제는 주정부 및 비근로 연금 수급자에게 13%의 세금을 납부하는 사람들에게만 적용됩니다. 이 정보는 러시아 연방 조세법 제 220조의 일부 단락에 나와 있습니다. 그에 대해 알면 아무도 아파트를 매매한 후 일정 금액의 돈을 반환하는 것을 거부하지 않을 것입니다. 소득세는 전년도에 이미 납부한 경우에도 환급이 가능합니다. 신고서 작성 시 재산세 관련 비용은 여기에 기재할 수 없으니 주의하시기 바랍니다. 반품할 수 없습니다. 그러나 지정된 시간에 세무서를 방문하고 개인 파일을 고려하고 일정 금액의 지불 할당을 위해 문서를 남겨두면 13 %의 개인 소득세가 가능합니다. 러시아 연방 세법 220조 10항은 연금 수급자와 주요 개정 사항에 관한 것입니다. 재산세 공제도 신청할 수 있고, 더 이상 국영기업에 근무하지 않는 사람도 신청할 수 있다.

제 220조: 그 내용은 무엇입니까?

새로운 세금 코드 개정안을 사용하면 이전 연도의 여러 기간 동안 그리고 동시에 두 개 이상의 아파트를 구매하거나 판매할 때 공제를 받을 수 있습니다. 제220조에는 공제를 받을 수 있는 최대 금액에 대한 정보가 포함되어 있습니다. 다양한 음표가 포함된 11개의 포인트가 포함되어 있습니다. 예를 들어, 1은 세금 공제를 받을 수 있는 사람과 장소에 대해 이야기합니다. 이 옵션은 납세자에게만 적용됩니다. 부동산이나 그 지분을 팔 때, 신축에 지출한 비용이나 완성된 주택을 구입하는 데 드는 비용을 돌려받을 수 있습니다.

러시아 연방 세법 220조 10항 덕분에 연금 수급자도 환불을 받을 수 있습니다. 동시에 일반 납세자와 노년층 모두 부동산 구입을 위해 모기지를 개설할 수 있습니다. 은행에 개설된 대출의 경우 자금 제공에 대한 비용과 이자를 모두 지불해야 합니다. 건설, 완성된 주택 구입, 토지 구입, 주택 지분 구입에는 부동산 순 가치뿐만 아니라 세금도 납부해야 합니다. 제 220조에 따르면 납부한 세금 총액에서 재산 공제를 받고 모기지 이자에 대한 환급액을 별도의 줄에 표시할 수 있습니다.

결제 시스템의 특징

수정 사항이 포함 된 10 항은 오래 전에 등장했지만, 비근로 연금 수급자에게 재산 공제가 적용된다는 설명은 몇 년 전에 이루어졌습니다. 이제 재산세 공제는 3년 전으로 이월될 수 있지만 늦어도 2008년까지는 가능합니다. 해당 신청서는 아파트 구매 또는 판매 후 첫 해가 되는 세금 기간 동안 제출해야 한다는 점을 기억하는 것이 중요합니다. 그런 다음에만 환불 계산을 이전 연도로 이전하는 것이 고려됩니다. 그렇지 않으면 연금 수급자는 마지막 기간 동안만 자금을 받게 됩니다. 이는 그가 2017년 초에 아파트를 구입했다면 2018년 첫 번째 세금 기간에 신청서를 제출해야 함을 의미합니다.

개인 파일을 고려하기 위해 신고서를 작성하고 검사에 필요한 서류를 제공함으로써 지난 3년(2016, 2015, 2014)에 대한 환급금을 사용할 수 있습니다. 새 세금 코드에서는 신고 금액과 관련하여 수정 사항을 적용했습니다. 2백만 루블을 초과해서는 안 됩니다. 실제 지불액은 200만 루블의 13%입니다.

200만 루블 미만을 지출한 경우 두 번째 및 세 번째 주택을 구입한 후 고객은 세무서에 연락하여 신청서 검토의 모든 단계를 거쳐 남은 돈을 받을 수도 있습니다. 예를 들어, 첫 번째 방은 80만 루블에 구입되었으며 연금 수급자는 이 금액에서만 세금 공제를 받을 수 있습니다. 이 법안에 따르면 200만 루블 상당의 두 번째 아파트를 구입한 후 첫 번째 구입 시 남은 금액(1,200,000 루블 × 13%)에서 추가 재산세 공제를 받을 수 있는 문서를 작성할 수 있습니다. 주택담보대출을 이용하여 돈을 인출한 경우에는 이자에 대해서도 공제를 받는 것을 기억하는 것이 중요합니다. 이런 경우에는 이자를 다 갚을 때까지 기다렸다가 세무서에 연락해야 합니다.

추가 참고사항

연금 수급자와 일반 납세자 모두 신뢰할 수 있는 출처에서 필요한 서류 목록을 미리 알고 싶어할 것입니다. 이 정보는 조항 220의 하위 단락 중 하나에도 나와 있습니다. 예를 들어, 첫 번째 단계는 소유권 문서나 부동산 매매 계약서를 준비하는 것입니다. 또한 자녀의 출생 증명서 사본, 18세 미만의 입양 자녀가 관련된 경우 후견 서류 및 납세자에게 발생한 비용을 확인하는 모든 것을 가지고 있는지 확인하는 것이 좋습니다.

따라서 러시아 연방 세법 220조 10항은 연금 수급자로서 주택을 구입하기로 결정한 사람들에게 매우 중요합니다. 일하지 않는 시민이라도 검사관에게 연락하여 신고서를 작성하고 증빙 서류를 제공함으로써 재산 공제를 받을 수 있습니다.

비즈니스 포털 사이트는 유용한 정보를 제공합니다. 예를 들어, 2018년 오토바이 세금과 납부 특징에 대해 설명합니다. 그리고 이 페이지에는 법인이 2018년에 납부해야 하는 세금이 설명되어 있습니다. 이 정보와 기타 정보는 재정 부담을 줄이고 이익을 늘리는 데 도움이 될 것입니다.

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