제52조. 세금 및 보험료 계산 절차

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납세자는 본 규정에서 달리 규정하지 않는 한, 과세표준, 세율 및 세금 혜택을 기준으로 과세 기간 동안 납부할 세액을 독립적으로 계산합니다.

보험료 납부자는 이 법에서 달리 규정하지 않는 한 보험료 계산 기준과 요율을 기준으로 청구 기간 동안 납부할 보험료 금액을 독립적으로 계산합니다.

세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 규정된 경우, 세액 계산 책임은 세무 당국 또는 세무 대리인에게 위임될 수 있습니다.

세액 계산 책임이 세무 당국에 부여된 경우, 세무 당국은 납부 마감일 30일 전까지 납세자에게 세금 통지서를 보냅니다.

부동산 및/또는 차량과 관련하여 개인이 납부해야 하는 세금은 세금 통지를 보낸 연도 이전 최대 3개의 세금 기간에 대해 세무 당국이 계산합니다.

본 법 제14조 3항과 제15조 1항 및 2항에 명시된 이전에 계산된 세금 금액의 재계산은 재계산과 관련하여 세금 통지서를 발송한 연도를 기준으로 최대 3개의 세금 기간 동안 수행됩니다. , 이 단락에서 달리 규정하지 않는 한.

본 법 제15조 제1항 및 제2항에 명시된 세금과 관련하여 본 항의 첫 번째 단락에 규정된 재계산은 이전에 납부한 세금 금액의 증가를 수반하는 경우 수행되지 않습니다.

세금 통지서에는 납부할 세액, 과세 대상, 과세 기준, 세금 납부 기한 및 세금을 러시아 연방 예산 시스템으로 이전하는 데 필요한 정보가 명시되어야 합니다.

세금 통지서에는 납부해야 할 여러 세금에 대한 정보가 포함될 수 있습니다.

세금 통지 양식은 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관의 승인을 받았습니다.

세금 통지서는 조직의 장(법적 또는 위임된 대리인) 또는 개인(그의 법적 또는 위임된 대리인)에게 직접 서명하여 전달하거나, 등기 우편으로 보내거나, 통신 채널을 통해 전자적으로 전송하거나, 납세자의 개인 계정을 통해 전달할 수 있습니다. . 세금 통지서를 등기 우편으로 발송한 경우, 등기 우편을 보낸 날로부터 6일 후에 세금 통지서를 받은 것으로 간주됩니다.

통신 채널을 통해 납세자에게 전자 형식으로 세금 통지를 보내는 형식과 절차는 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관에 의해 설정됩니다.

세무 당국이 계산한 세금 총액이 100루블 미만인 경우, 1년 내에 세금 통지서를 발송하는 경우를 제외하고는 납세자에게 세금 통지서가 발송되지 않으며, 그 이후에는 세무 당국이 다음 기회를 잃게 됩니다. 본 조 2항 3항에 따라 세금 통지서를 발송합니다.

통합 납세자 그룹에 대해 계산된 법인 소득세 금액은 연결 그룹의 다른 구성원이 제공한 데이터를 포함하여 자신이 사용할 수 있는 데이터를 기반으로 이 그룹의 책임 구성원이 계산합니다.

세액은 전체 루블로 계산됩니다. 50코펙 미만의 세액은 폐기되고, 50코펙 이상의 세액은 전체 루블로 반올림됩니다.

법률 컨설팅 서비스 GARANT의 전문가
라자레바 이리나, 이그나티예프 드미트리

2014년 1월 1일 Art 제6항. 러시아 연방 세금 코드 52. VAT 계산, 송장 작성, 구매 장부 및 판매 장부와 관련하여 어떤 변경 사항이 있습니까?

이 문제에 대해 우리는 다음과 같은 입장을 고수합니다. 2014년 1월 1일 Art 제6항에 발효되었습니다. 러시아 연방 세금 코드 52는 기존의 VAT 계산 절차와 계산된 세액을 송장, 구매 및 판매 장부, 세금 신고서에 반영하는 절차를 변경하지 않았습니다. 따라서 송장, 구매 장부 및 판매 장부에 반영하기 위해 판매자가 구매자에게 제시하는 VAT 금액은 전체 루블로 반올림하지 않고 루블 및 코펙 단위로 결정됩니다. 그리고 세금 신고서 보고를 위해 계산된 VAT 금액은 Art 제6항에 규정된 절차에 따라 전체 루블로 표시됩니다. 러시아 연방 세금 코드 52.

직위에 대한 정당성:
세금 계산을 위한 일반적인 절차를 정의하는 러시아 연방 세법 제52조는 2014년 1월 1일 발효된 제6항(2013년 7월 23일자 연방법 제6조 제3항)으로 보완됩니다. No. 248-FZ), 이에 따라 세금 금액은 전체 루블로 계산됩니다. 세액은 50 코펙 미만입니다. 폐기되며 세액은 50 코펙입니다. 그 이상은 가장 가까운 루블로 반올림됩니다.

계산된 세금 금액에 대한 정보는 Art 제1항에 나오는 세금 신고서에 반영된다는 점에 유의해야 합니다. 80 러시아 연방 세금 코드.

위의 규범에 따르면 납세자는 Art 제 6 항의 규범을 고려해야합니다. 해당 세금 신고서에 계산 세액에 대한 정보를 반영할 때 러시아 연방 세금 코드 52가 적용되며 이는 VAT에도 해당됩니다.

즉, Art 조항에 따라 계산됩니다. 러시아 연방 세금 코드 166, 세금 신고서에 반영할 목적으로 VAT 금액은 Art 6항을 고려하여 결정되어야 합니다. 러시아 연방 세금 코드 52. 2014년 1월 1일 이전에는 절차 17항의 요구 사항에 따라 계산된 VAT 금액과 기타 비용 지표의 값이 세금 신고서에 전체 루블로 반영되었습니다. 2009년 15월 10일자 러시아 재무부의 명령에 의해 승인된 VAT 세금 신고서 작성용 - 표시 값이 50 코펙 미만입니다. 폐기되었고 코펙 50개. 그 이상은 전체 루블로 반올림되었습니다.

송장의 경우 상품(작업, 서비스) 구매자에게 부과되는 VAT 금액, 판매된 상품(작업, 서비스)의 가격(관세) 비율로 정의되는 재산권, 그에 해당하는 양도된 재산권을 반영해야 합니다. 세율 ( 러시아 연방 세법 제 11 항, 5 항, 11 항, 5.2 항, 169 조, 168 조 1 항, 2 항.

동시에, 구매자에게 상품(저작물, 서비스)을 판매할 목적으로 각 상품 판매 거래에 대해 계산된 VAT 금액은 예술 조항에 따라 별도로 계산된 세금 금액이 아닙니다. 러시아 연방 세금 코드 166이며 세금 신고서에 별도로 반영되지 않으므로 Art 6 항에 의해 설정된 규칙이 있다고 믿을만한 이유가 있습니다. 러시아 연방 세금 코드 52는 여기에 적용되지 않습니다. 이러한 추론 논리에 따라 VAT 계산에 사용되는 송장 작성 규칙 3항 규칙 3항에 따라 송장에 반영된 VAT 금액이 계속해서 루블 및 코펙으로 표시되어야 한다는 결론에 도달할 수 있습니다. Art 8항에 따라 승인된 VAT 계산에 사용되는 조정 송장을 작성합니다. 2011년 12월 26일자 러시아 연방 정부 법령 No. 1137에 따른 러시아 연방 세법 169(이하 결의안 No. 1137). Art 6항의 발효와 관련하여 결의안 No. 1137에 의해 승인된 규칙에 대한 모든 변경 사항. 러시아 연방 세금 코드 52가 도입되지 않았습니다.

마찬가지로 2014년에는 구매 및 판매 장부의 가치 지표가 루블과 코펙으로 표시되어야 한다고 생각합니다(VAT 계산에 사용되는 구매 장부 유지 규칙 8항, 판매 장부 유지 규칙 9항). VAT 계산에 사용되며 결의안 제1137호에 의해 승인됨).

고려중인 문제에 대한 공식적인 설명을 찾지 못했습니다. 조직은 납세자 하위 조항에 부여된 권리를 활용할 수 있음을 상기시켜 드립니다. 2p.1 예술. 러시아 연방 조세법 21을 준수하고 러시아 재무부로부터 직접 적절한 서면 설명을 구하십시오.

제52조. 세금 및 보험료 계산 절차

1. 납세자는 본 법에서 달리 규정하지 않는 한, 과세표준, 세율 및 세금 혜택을 기준으로 과세 기간 동안 납부할 세액을 독립적으로 계산합니다.

보험료 납부자는 이 법에서 달리 규정하지 않는 한 보험료 계산 기준과 요율을 기준으로 청구 기간 동안 납부할 보험료 금액을 독립적으로 계산합니다.

2. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 규정된 경우 세액 계산 책임은 세무 당국 또는 세무 대리인에게 위임될 수 있습니다.

세액 계산 책임이 세무 당국에 부여된 경우, 세무 당국은 납부 마감일 30일 전까지 납세자에게 세금 통지서를 보냅니다.

부동산 및/또는 차량과 관련하여 개인이 납부해야 하는 세금은 세금 통지를 보낸 연도 이전 최대 3개의 세금 기간에 대해 세무 당국이 계산합니다.

본 항 2항에 명시된 경우, 납세자가 이 법의 "제23조 2.1항"에 규정된 의무를 정해진 기한 내에 이행하는 경우, 세액은 이 규정이 적용되는 과세 기간부터 시작하여 계산됩니다. 의무가 이행되었습니다.

2.1. 본 법 제14조 3항과 제15조 1항 및 2항에 명시된 이전에 계산된 세금 금액의 재계산은 재계산과 관련하여 세금 통지서를 발송한 연도를 기준으로 최대 3개의 세금 기간 동안 수행됩니다. , 이 단락에서 달리 규정하지 않는 한.

본 법 제15조 제1항 및 제2항에 명시된 세금과 관련하여 본 항의 첫 번째 단락에 규정된 재계산은 이전에 납부한 세금 금액의 증가를 수반하는 경우 수행되지 않습니다.

3. 세금 통지서에는 납부할 세액, 과세 대상, 과세 기준 및 세금 납부 기한이 명시되어 있어야 합니다.

세금 통지서에는 납부해야 할 여러 세금에 대한 정보가 포함될 수 있습니다.

세금 통지 양식은 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관의 승인을 받았습니다.

4. 세금 통지서는 조직의 장(법적 또는 위임된 대리인) 또는 개인(그의 법적 또는 위임된 대리인)에게 직접 서명하여 전달하거나, 등기 우편으로 보내거나, 통신 채널을 통해 전자적으로 전송하거나, 납세자의 전화를 통해 전달할 수 있습니다. 개인 계정. 세금 통지서를 등기 우편으로 발송한 경우, 등기 우편을 보낸 날로부터 6일 후에 세금 통지서를 받은 것으로 간주됩니다.

통신 채널을 통해 납세자에게 전자 형식으로 세금 통지를 보내는 형식과 절차는 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관에 의해 설정됩니다.

세무 당국이 계산한 세금 총액이 100루블 미만인 경우, 1년 내에 세금 통지서를 발송하는 경우를 제외하고는 납세자에게 세금 통지서가 발송되지 않으며, 그 이후에는 세무 당국이 다음 기회를 잃게 됩니다. 본 조 2항 3항에 따라 세금 통지서를 발송합니다.

5. 통합 납세자 그룹에 대해 계산된 법인세 금액은 연결 그룹의 다른 참가자가 제공한 데이터를 포함하여 자신이 사용할 수 있는 데이터를 기반으로 이 그룹의 책임 참가자가 계산합니다.

6. 세액은 전체 루블로 계산됩니다. 50코펙 미만의 세액은 폐기되고, 50코펙 이상의 세액은 전체 루블로 반올림됩니다.

1. 납세자는 본 법에서 달리 규정하지 않는 한, 과세표준, 세율 및 세금 혜택을 기준으로 과세 기간 동안 납부할 세액을 독립적으로 계산합니다.

2. 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 규정된 경우 세액 계산 책임은 세무 당국 또는 세무 대리인에게 위임될 수 있습니다.

세액 계산 책임이 세무 당국에 부여된 경우, 세무 당국은 납부 마감일 30일 전까지 납세자에게 세금 통지서를 보냅니다.

부동산 및/또는 차량과 관련하여 개인이 납부해야 하는 세금은 세금 통지를 보낸 연도 이전 최대 3개의 세금 기간에 대해 세무 당국이 계산합니다.

본 항의 2항에 명시된 경우, 납세자가 정해진 기한 내에 본 법 제23조 2.1항에 규정된 의무를 이행하는 경우, 세액은 해당 의무가 있었던 과세 기간부터 시작하여 계산됩니다. 성취되었습니다.

3. 세금 통지서에는 납부할 세액, 과세 대상, 과세 기준 및 세금 납부 기한이 명시되어 있어야 합니다.

세금 통지서에는 납부해야 할 여러 세금에 대한 정보가 포함될 수 있습니다.

세금 통지 양식은 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관의 승인을 받았습니다.

4. 세금 통지서는 조직의 장(법적 또는 위임된 대리인) 또는 개인(그의 법적 또는 위임된 대리인)에게 직접 서명하여 전달하거나, 등기 우편으로 보내거나, 통신 채널을 통해 전자적으로 전송하거나, 납세자의 전화를 통해 전달할 수 있습니다. 개인 계정. 세금 통지서를 등기 우편으로 발송한 경우, 등기 우편을 보낸 날로부터 6일 후에 세금 통지서를 받은 것으로 간주됩니다.

통신 채널을 통해 납세자에게 전자 형식으로 세금 통지를 보내는 형식과 절차는 세금 및 수수료 분야의 통제 및 감독 권한을 부여받은 연방 집행 기관에 의해 설정됩니다.

세무 당국이 계산한 세금 총액이 100루블 미만인 경우, 1년 내에 세금 통지서를 발송하는 경우를 제외하고는 납세자에게 세금 통지서가 발송되지 않으며, 그 이후에는 세무 당국이 다음 기회를 잃게 됩니다. 본 조 2항 3항에 따라 세금 통지서를 발송합니다.

5. 통합 납세자 그룹에 대해 계산된 법인세 금액은 연결 그룹의 다른 참가자가 제공한 데이터를 포함하여 자신이 사용할 수 있는 데이터를 기반으로 이 그룹의 책임 참가자가 계산합니다.

6. 세액은 전체 루블로 계산됩니다. 50코펙 미만의 세액은 폐기되고, 50코펙 이상의 세액은 전체 루블로 반올림됩니다.

러시아 연방 조세법 제52조에 대한 해설

논평된 기사는 세금 계산에 대한 일반적인 규칙을 설정합니다.

러시아 연방 조세법 제52조에는 세법에 의해 명시적으로 규정된 경우를 제외하고 납세자가 납부할 세금을 독립적으로 계산해야 한다는 원칙이 명시되어 있습니다. 이 경우 세금은 세무 당국에 의해 계산되며 납세자는 이에 대한 의무를 집니다. 수신된 통지에 따라 적절한 금액을 지불합니다.

2012년 9월 19일 N F03-3566/2012 극동 지역 연방 독점 금지 서비스 결의문에 명시된 바와 같이, 납세자는 납부할 세액을 독립적으로 계산합니다. 그러나 법률에 규정된 경우 해당 세금을 계산할 의무가 세무 당국에 양도될 수 있습니다.

이러한 경우는 러시아 연방 세법 제31조 1항 7항에 규정되어 있습니다. 이 규범은 세무 당국에 납세자에 대한 정보와 다른 유사한 납세자에 대한 데이터를 기반으로 계산하여 납세자가 러시아 연방 예산 시스템에 납부해야 하는 세금 금액을 결정할 수 있는 권리를 부여합니다. 납세자가 소득을 창출하기 위해 사용하거나 과세 대상의 유지와 관련된 생산 시설, 창고, 소매점 및 기타 건물과 지역을 조사하는 것을 납세자가 거부하고 2개월 이상 세무 당국에 제출하지 않은 경우. 세금 계산에 필요한 서류, 수입 및 지출 회계 처리 부족, 과세 항목 회계 처리 또는 규정된 절차를 위반하여 기록 유지로 인해 세금 계산이 불가능해졌습니다.

계산 방법을 사용하면 상황(기본 문서, 회계 기록부 부족)에 관계없이 모든 사람이 법적으로 확립된 세금을 납부할 의무를 무조건적으로 이행할 수 있으며, 다른 한편으로는 세금이 다음과 같이 보장됩니다. 유사한 납세자로부터 더 많은 금액을 징수해서는 안 됩니다.

유사한 입장이 2012년 7월 26일 N A05-8264/2011 북서 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안과 2012년 9월 26일 N A40-13164/ 모스크바 지역 연방 독점 금지 서비스 결의안에 명시되어 있습니다. 12-75-63.

세금 통지서는 서명을 통해 개인적으로 전달되거나, 등기 우편으로 보내거나, 통신 채널을 통해 전자적으로 전송될 수 있습니다.

동시에, 러시아 연방 세금 코드는 세금 통지 전송 방법에 대한 세무 당국의 사용 순서와 세금, 수수료, 벌금 및 벌금 납부 요구 사항을 설정하지 않습니다.

유사한 설명이 2011년 3월 3일자 러시아 재무부 서신 N 03-02-08/21에 나와 있습니다.

세금 계산 의무가 세무 당국에 양도된 경우, 납세자가 러시아 연방 조세법 제52조에 명시된 방법(등기 우편 포함)으로 해당 세금 통지를 받는 날까지, 납세자는 그러한 세금을 납부할 의무가 없습니다.

이는 2010년 6월 25일자 서신 N 03-02-08/43에서 러시아 재무부에 의해 표시됩니다.

세금을 계산할 때 과세표준, 세율 및 세금 혜택이 고려됩니다.

러시아 연방 헌법 재판소는 2005년 7월 5일자 결정 번호 301-O에서 러시아 연방 헌법 제57조에 따라 모든 사람은 법적으로 정해진 세금과 수수료를 납부할 의무가 있다고 설명했습니다. 이 헌법적 의무는 국가의 무조건적인 요구 사항으로 모든 납세자에게 적용됩니다. 러시아 연방 세법(제52조)은 납세자가 납부할 세액을 독립적으로 계산하도록 규정하고 있습니다. 법률에 규정된 경우, 해당 세금을 계산할 의무가 세무 당국에 부여될 수 있으며, 이는 세무 당국의 임무와 목적에 반하지 않습니다. 적절한 세금 계산을 위해 세금 및 수수료에 관한 법률은 납세자가 자신의 소득(비용) 및 과세 항목을 규정된 방식으로 기록하고 세무 당국 및 해당 공무원에게 필요한 서류를 제출할 의무가 있다고 규정합니다. 세금 계산 및 납부를 위해 수령한 소득(조직 및 발생 비용)과 납부한 세금(원천징수)을 확인하는 회계 데이터 및 기타 문서의 4년 안전을 제공합니다. 계산을 통해 세금을 계산할 수 있는 권리를 세무 당국에 부여하는 것은 러시아 연방 헌법과 법률(과세의 보편성과 공정성, 법적 평등)에 기초하여 과세의 일반 법적 원칙을 구현하기 위해 세무 통제를 행사하도록 세무 당국에 할당된 책임에 따른 것입니다. 납세자의 재정적 부담은 동일합니다. 추정 세금 계산 방법 사용의 허용 여부는 세금을 정확하고 완전하며 기한 내에 납부할 의무와 직접적인 관련이 있으며 납세자의 불법 행위(무활동)에 따라 결정됩니다. 따라서 계산된 세금을 계산하는 방법 자체를 정당하게 사용한다면 납세자의 권리를 침해한다고 볼 수 없습니다.

2014년 4월 2일자 연방법 No. 52-FZ는 세무 당국이 재산세(운송세)를 부과할 수 있는 기간을 제한합니다.

2015년 1월 1일부터 세무 당국은 세금 통지를 보낸 연도 이전 3년 이내에 재산세(운송세)를 부과할 수 있습니다. 검사관이 시민에게 통지를 보내지 않고 과세 대상의 존재에 대해 적시에 알린 상황에서 세무 당국은 올해부터, 즉 해당 연도부터 세금을 부과할 권리가 있습니다. 메시지가 전송되었습니다. 이 규칙은 2017년 1월 1일까지만 유효합니다.

2013년 7월 23일 연방법 No. 248-FZ는 세액이 전체 루블로 계산되는 규칙(해설된 기사의 6항)을 도입했습니다. 50코펙 미만의 세액은 폐기되고, 50코펙 이상의 세액은 전체 루블로 반올림됩니다.

결과적으로 계산된 세액은 예를 들어 45 루블 75 코펙이 아니라 46 루블이 될 수 있습니다.

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남편을 형사 사건에서, 그리고 저를 가슴 아픈 곳에서 구해준 PANTYUSHOV & PARTNERS 법무팀에 깊은 감사의 말씀을 전하고 싶습니다. 제 친구가 제 남편을 감옥에 갈 위험에서 구해 주었기 때문에 제게 적시에 조언을 해준 것이 다행입니다. 교수님께 깊은 감사를 드립니다.

성공!

이전에는 직업에 그런 문제가 있을 것이라고는 전혀 생각하지 못했을 것입니다. 몇 달 동안 월급을받지 못했고 유능한 전문가에게 도움을 요청해야하는 다른 뉘앙스도 많았습니다.

PANTYUSHOV & PARTNERS 변호사 그룹에 문의했는데 많은 도움을 받았고 감사합니다.

훌륭한 형사 변호사 PANTYUSHOV & PARTNERS는 내가 실제로 저 지르지 않은 범죄에 대한 처벌을 피하도록 도와주었습니다.

규제 기관이 회사 업무를 조사한 결과 고용주가 책임을 지고 싶지 않은 실수가 드러났고 그 책임을 나에게 전가하기로 결정했습니다.

그들은 단지 핑계일 뿐이며 나를 덮어 주려고 한다는 구실로 나에게 회개의 편지를 써 달라고 요청했습니다. 그런데 사실 이 회개 편지는 결국 경제범죄수사부에 도착했고 그들은 165파트 2를 납땜하고 싶어했습니다. 전날 변호사 O.V.와 상담했습니다. 혹시라도 모든 일이 너무 빨리 일어나서 그 순간 나는 여전히 혼란스럽고 교활했습니다. 변호사의 유능한 접근 덕분에 수사 전 단계에서 모든 것이 중단되었습니다. 심문 중에 그는 나를 많이 도왔고 말로 표현할 수 없습니다. 감사합니다.

나는 매우 어려운 직업을 가지고 있습니다. 말 그대로 무료 시간이 없으며 상속 문제 자체는 물론 해결되지 않습니다. PANTYUSHOV & PARTNERS 변호사 그룹을 알게 되어 다행입니다. 이제는 언제든지 일할 수있는 변호사가 있다고 생각하지 않았습니다.

우리는 일요일 저녁에 만났고 모든 것에 동의했습니다. 결국 그들은 내 참여 없이 거의 모든 것을 결정했습니다. 매우 만족합니다.

변호사 Pantyushov가 중재 사건을 처리하는 데 도움을 주었습니다! 우리가 이겼어요! 내 변호사는 진정한 전문가입니다.

중재 사건에서 좋은 변호사를 찾고 있었는데 그때 O.V. Pantyushov 변호사에 대해 알게되었습니다. 당시에는 우리가 처리 할 수 ​​​​없을 것 같았지만 사건에서 승리했습니다. 우리는 그에게 매우 감사합니다. 훌륭한 변호사이자 좋은 사람입니다.

제 아들이 마약 유통 혐의로 구금되어 10~20년을 선고받았기 때문에 저는 PANTYUSHOV & PARTNERS 사무실의 변호사에게 의뢰했습니다. 실제 판매는 없고 보관만 있음을 입증하며 조건부 선고를 내렸습니다. 내 아들의 인생을 망치지 않게 해주셔서 정말 감사합니다.

재판에서 특히 중요한 것은 본안에 대한 절차가 끝난 후 당사자 간의 토론에서 변호사의 최종 연설입니다. 토론은 사건 당사자들의 연설로 구성되며, 토론은 당사자들이 언급한 사건의 증거를 분석하고, 최종적으로 사건의 본질에 대한 결론을 도출합니다.